（公共管理专业论文）上海市南汇区加工贸易发展研究.pdf

学位论文独创性声明 y1 0 l 五8 9 7 本人所呈交的学位论文是我在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究 成果。据我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含其他个人已经发 表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中 作了明确说明并表示谢意。 作者签名：主垂兰日期：2 翌盘土 ( 2 ) 授权使用声明 本声明由论文作者、导师亲笔签名。 声明内容： 本人完全了解华东师范大学有关保留、使用学位论文的规定，学校有权保留学位论 文并向国家主管部门或其指定机构送交论文的电子版和纸质版。有权将学位论文用于非赢 利目的的少量复制并允许论文进入学校图书馆被查阅。有权将学位论文的内容编入有关数 据库进行检索。有权将学位论文的标题和摘要汇编出版。保密的学位论文在解密后适用本 规定。 学位论文储鲐毛狡匕导师挠如纠 日期：2 塑：11 日期：盈qg ：! f ：莎 摘要 改革开放以来，我国实行以对加工贸易进口料件保税监管为核心内容的加 工贸易政策，充分发挥了我国在国际分工中的比较优势，使我国成功地抓住了 东亚地区产业国际转移与国际分工深化的历史机遇，直接促成了我国加工贸易 的迅猛发展。加工贸易对我国的外贸发展、技术进步、产业升级、增加就业具 有巨大作用。 随着国际分工的日益深化，中国融入全球经济的深度和广度空前提高，上 海市南汇区的热工贸易在规模、结构、方式、内容和主体等诸多方面均出现了 新的巨大变化，这些变化对我国现行的加工贸易政策和监管模式提出了新的要 求。深入分析加工贸易发展对政策与监管模式的要求，顺应加工贸易发展的内 在要求，及时调整政策与完善监管模式，就可以促进南汇加工贸易迸一步扩大 规模加长产业链、提高本地土地增值率、加快技术进步与产业升级，从而推 动南汇地区的工业化进程，使南汇成为世界级的制造业基地。为此，本论文针 对上述目标，采用了实地勘察方法，深入访谈方法以及调查问卷方法获得一手 资料和数据，然后运用相关的基本理论和方法进行分析。对调整加工贸易政策 与完善监管模式提出了具体的政策建议。 南汇区加工贸易发展存在的问题既有地区自身的问题，也有全国各地区普 遍存在共性的问题。针对这些问题，笔者从国际经验层面上，从政策法律角度， 从加强政府部f 1 管理和企业自身管理方面，根据南汇地区的特点，提出了具体 建议措施。在政策法律层面，建议要及时创制、修订和完善现行加工贸易政策 法规，对加工贸易加以引导，规范管理。在产业政策上，建议实行加工贸易的 产业评估制度，准入机制。在加强政府部门管理和企业自身管理层面，坚持“既 要管住，又要便利”的原则，引导企业加工贸易的转型升级。建议南汇发挥洋 山保税港的政策优势，设立出口加工区，促进南汇加工贸易的健康发展。 关键词；加工贸易南汇发展研究 a b s t r a c t s i n c et h eb e g i n n i n go fr e f 。o r 】a n do p e n i n gu p ，c h i n a sp r o c e s s i n g t r a d ep 0 1 ic yw i t hr e g u l a t i o no fb o n d e dm a t e r j a lsa n dp a r t si m p o r t e df o r p r o c e s s i n gt r a d ea si t sc o r eh a sg i v e nf u l p l a yt oc h i n a sc o m p a r a t i v e a d v a n t a g e si ni n t e r n a t i o n a ld i v i s i o n o f1 a b o r ，e n a b l e dc h i n at o s u c c e s s f u l l ys e i z et h eh i s t o r i co p p o r t u n i t yo fi n t e r n a t i o n a ls h i f t so f i n d u s t l l je sa n dt h ed e e p e n n go f in t e r n 8 t j o n a ld jv js i o no f a b o rj ne a s t a s i a ， a n dd i r e c t l yb r o u g h ta b o u tv i g o r o u sg r o w t hi nc h i n a sp r o c e s s i n g t r a d e p r o c e s s i n gt r a d ep l a y sahl l g er 0 1 0i nc h i n a sf o r e i g nt r a d e g r o w t h ，t e c h n o l o g i c a lp r o g r e s s ， i n d u s t r i a lu p g r a d i n g ，a n di n c r e a s ei n e m p l o y m e n t w i t ht h ei n c r e a s i n gd e e p e n i l l g ( ) fi n t e r n a t i o n f = l 1d i v i s i o no f1 a b o r ， c h i n ah a sm a d el 】n p r e c e d e n t e dsc r i d e si nb o t ht h ed e p t ha n db r e a d t ho f i t si n t e g r a t i o ni n t ot h eg l o b a le c o n o m y n e wg r e a tc h a n g e sh a v et a k e n p a c ej nt h es c a l e ，s t r u c t u t e ，m o d e ，c o n t e 几t ，a n ds u b j e c to fp r o c e s s jn g t r a d ei nn a n h u jd i s t r i c t ， s h a n g h a i ， a n dt h e s ec h a n g e sh a v eg i v e nr i s e t on 。wr e q u i r e m e n t sf o rc h i n a se x i s t i n gp r o c e s s i n gt r a d ep 0 1 i c i e sa n d r e g u l a t o r ym e t h o d s t h u s ，am o r et h o r o u g ha n a l y s i so f 口r 。c e s s i n gt r a d e r e q u i r e m e n t sf o rp 0 1jc je sa 兀dr e g l 】 a t o r ym e t h o d sa n dp r o m p tp 0 1 i c y a d j u s t m e n t sa n dp e r f e c t i o ni nr e g u a t o r ym e t h o d sc ( ) n s i s t e n tw i t ht h e i n t r i n s i cr e q u i r e m e n t so ft h ed e v e l o p m o n to fp r o c o s s i n gl r 。a d ew i l l f u r t h e re n a b l en a n h u it oe x p a n dt h es c a l eo fjt sp r o c e s s i n gt r a d e ， p r 0 1 0 n gt h ej n d u s t r i a 】c h a i n ，j n c r e a s et h el o c a l a n da p p r e c i a t j o nr a t e ， e x p e d i t et e c h n 0 1 0 9 i c a lp r o g r e 8 s a n di n d u s t r i a l u p g r a d jn g ， t h e r e b y p u s h i n gf o r w a r dt h ei n d u s t r i a l i z a t i o np r o c 。s si nn a n h u ia n dt u r n i n g n a n h u ii n t oaw o r l d c l a s sm a n u f _ a c t u r i n gb a s e w i t ht h o s eg o a l si nm i n d ， t h i ss t u d ym a k e sa n a l y s e sw i t hr e le v a n tb a s ict h e o r i e sa n dm e t h o d 0 1 。g y a n df i r s t h a n di n f o r a t i o na n dd a t ao b t a i n e dt h r o u g hf i e l di n s p e c t i o n s ， 4 i n d o p t h i n t e r v i e w sa n dq u c s t i o n n a n l o s ，a n do r f e r ss p e c i f i cp o l i c y r e c o 珊w e n d a t i o n so na d j u s t m e n t si np r o c e s s i n gt r a d ep o l i c j e sa n d p e r f e c t i o ni nt h er e g u a t o r ym e t h o d s t h e r ea r ep r o b l e m sa s s o c i a t e dw i t ht h eg r o w t ho fp r o c e s s i n gt r a d e i nn a n h u i ，a n dt h e s ep r o b l e m si n c l u d eb o t ht h o s eu n i q u et ot h ed i s t r i c t a n dt h o s ec o m m o na c r o s st h ec o u n t r y 1 nr e g a r dt ot h e s ep r o b l e m s ，t h e a u t h o rd r a w su p o njn t e r n a t i o n a le x p e r i e n c ea n d ，f r o mt h ea n g jeo fp 0 1jc y a n d 】a wa n db a s e do nt h ec h a r a c t e r i s t i c so fn a n h u ，m a k e ss u g g e s t i o n s a n dr e c o 唧e n d a t i o n sw it hav i e wt os t r e n g t h e n i n gg o v e r n m e n tr e g u l a t i o n a n ds e l f r e g u l a t i o nb ye n t e r p r i s e s i nt e r m so fp o l i c ya n d1 a w ， i ti s r e c o m l e n d e dt op r o m p t 】yf o r m u l a t e ， r e v js e ，a n d p e r f e c t e x is t i n g p o l i c i e sa n dr e g u l a t i o n sg o v e r n i n gp r o c e s s i n gt r a d e ， a n dt oo f f e r g u i d a n c et oa n ds t a n d a r d i z er e g l l l a t i o no fp r o c e s s i n gt r l d e i nt e r m s o fi n d u s t r i a lp 0 1i c y ，i t i sr e c o d l i n e n d e dt oi m p l e n l e n ta ni n d u s t r i a l a p p r a i s a s y s t e ma n da ne n t r ym e c h a n js mf o rp r o c e s s jn gt r a d e t nt e r m s o fs t r e n g t h e n i n g g o v e r n m e n tr e g i 】l a t i o n a n d s e 】f r e g u l a t i o nb y e n t e r p r i s e s ，i ti sr c c o i t 堋e n d e dt os t i c kt ot h ep r i n c i p l eo f ”o f f e r i n g a s s i s t a n c ea sw e l la sr e g u l a t i o n ”a n dt og u i d ee n t e r p r i s e si nt h e i r t r a n s f o r 珂a t i o na n du p g r a d jn g +i tisr e e o m m e n d e dt h a tn a n m j ib r i n gi n t o p l a yt 1 1 ep o l i c ya d v a n t a g e so ft h ey a n g s h a nt a x f r e ep o r tb ys e t t i n gu p a ne x p o r tp r o c e s s i n gz o n et op r o m o t et h eh e a l t h yd e v e l o p f i l e n to f p r o c e s s i n gt r a d ei nn a n h u i k e yw o r d s ：p r o c e s s i n gt r a d e ： n a n h u i ： r e s e a r c h d e v e l o p m e n t 5 第一章绪论 一、选题的目的和意义 随着经济全球化进程的加快，国际分工不断发展，跨国公司的直接投资大 幅度增加，生产国际化日益扩大，加工贸易在我国日益发展并逐渐成为我国国 际贸易的重要方式。 加工贸易是随着国际贸易的全球化趋势而逐步发展起来的。二战结束后， 国际形势的相对平静，为加工贸易的发展提供了可能，大型企业跨国经营方式 的成功对其形成了强大的助推作用。而究其根本，是世界地区经济差异、互补 性以及市场经济追求利润最大化的内在规律造就了加工贸易的产生和发展。加 工贸易的产生和发展对促进我国经济和对外贸易的快速增长起到了十分重要 的推动作用，对我国利用自身的地理和人文优势，发挥自身土地和劳动力资源 丰富的优势，克服我国经济建设面临的资金、技术、原材料紧缺状况，尤其是 我国商品在国际市场缺乏高质量、高信誉度品牌的弱点，加速融入国际经济大 循环的步伐具有无可替代的作用。 上海南汇有独特的发展优势、区位优势以及良好的投资环境，境内拥有上 海洋山深水港、上海浦东国际机场和上海临港新城，是上海市“十一五”规划 所确定的四大经济发展板块中大浦东板块的重要组成部分，重点发展现代装备 制造业、电子信息产业、汽车及零配件业、医药及医疗器械产业、现代物流业、 商贸业、旅游业、房地产业、地区总部和研发经济。南汇区的加工贸易虽然 起步比较晚，但近年来发展非常迅速。加工贸易从一开始就是南汇区对外贸易 发展的绝对主力，最高时曾经占到南汇区对外贸易总值的7 4 ，近年来由于对 外贸易多元化发展，加工贸易所占的比重有所下降，但仍然占到成为南汇区对 外贸易的一半以上。可见，加工贸易经济发展对南汇区的经济发展和对外贸易 的发展具有举足轻重的作用。因此，本论文试图通过对南汇区加工贸易的发展 及其存在的问题进行研究，并针对存在的问题提出相应对策措施，不但具有理 论价值，而且还具有现实指导意义。 朱铁民( 南汇区副区长) 浩浩长江滔滔米海孕育了上海浦东南汇这片富饶的土地，解放 日报2 0 0 5 年1 2 月2 2 日第2 l 版 二、概念界定及理论综述 ( 一) 概念界定 从广义上讲，加工贸易是外国的企业( 通常是工业发达国家和新兴工业化 国家和地区的企业) 以投资方式把某些生产能力转移到东道国或者利用东道国 已有的生产能力为自己加工装配产品，然后运出东道国境外销售。加工贸易同 国际投资及国际贸易紧密相连，体现了商品和资本交换的国际化。从狭义上讲， 加工贸易是部分国家对来料或进料加工采用海关保税监管的贸易。由于一些 发展中国家存在较多的关税或非关税壁垒，为了扩大对外贸易或吸引外商直接 投资，采取了对来料或进料方式进口的原材料、零部件由海关实行保税监管的 办法。 我国的加工贸易具有以下三个方面的特征： 1 、两头在外的特征 加工贸易的首要和基本的特征是其“两头在外”的特征。即其用以加工成 品的全部或部分料件采购自境外，而其加工成品又销往境外的货物流向上的特 征。离开了这一基本特征，加工贸易便不能成立。 2 、加工增值的特征 加工增值是加工贸易得以发生的企业方面的根本动因。企业对外签定加工 贸易合同的目的在于通过加工使进口料件增值，从而从中赚取差价或工缴费。 因此，加工增值是加工贸易的一项重要特征。 3 、料件保税的特征 根据加工贸易“两头在外”的基本特征，我国海关现行的法规规定海关对 进口料件实施保税监管。即对其进口料件实施海关监管下的暂缓缴纳各种进口 税费的制度。料件的保税可以大大降低企业的运行成本，增加出口成品的竞争 力；但同时又对海关提出较高的监管要求。 ( 二) 理论综述 推动我国加工贸易的进一步发展有着广阔而深厚的理论基础。 1 、加工贸易与比较成本和要素禀赋学说。加工贸易首先是贸易的一种方 隆唇强等，加工贸易一工业化的新道路，中国发展出版社，2 0 0 3 年9 月第l 版，第3 7 页。 8 式。根据比较成本学说，贸易双方在比较优势和要素禀赋方面存在着差异，这 种差异使得各方在生产相应的商品方面具有比较优势，这种优势通过贸易进行 交换而得到实现，为双方带来收益。作为加工贸易，与一般贸易对照，有它自 身的特点，比如贸易的流向；在一般贸易中，一次贸易的流向是单方面的，即 一个商品要完成贸易，只需单向地流动一次，而加工贸易中一个商品的流动是 往返的，要经过两次贸易才能完成。但是，这并没有改变问题的实质。 从比较成本学说的观点来看，二者是相同的，过去在不同商品上体现出来 的比较成本或要素禀赋方面的优势，在加工贸易中是以一个商品的不同加工环 节体现出来的。 从世界各国加工贸易发展的总体格局来看，发达国家具有资金、技术、渠 道方面的优势，发展中国家具有劳动成本方面的优势。一个产品在它的加工链 中，在发达国家利用资金技术渠道方面的优势，在发展中国家利用劳动成本方 面的优势，这种利用方式通过往返的贸易连接。因此，加工贸易的存在与发展 植根于比较成本与要素禀赋学之中。 2 、加工贸易与产业内贸易理论。加工贸易是产业内贸易的一种重要形式。 产业内贸易是指产业内部同类产品之间的贸易，其特点在于产业内同类产品的 相互交换，同类产品具有在贸易伙伴间双向流动、消费的替代性以及生产投入 要素相近性等方面的特点。产业内贸易分为水平与垂直两种类型，水平型的产 业内贸易则表现为基于生产工艺流程之间的分工，垂直型的产业内贸易则表现 为基于产品差异化的特点。加工贸易属于产品制造工艺过程中上下游加工环节 的伙伴之间的贸易。如果我们把加工贸易双方所处的产业分布作一个比较，就 可以发现它们基本上处于一个产业内部或产业分类具有很大的相似性，即以加 工贸易形式发生的国际贸易是在一个产业内部进行的。 按照这种理论框架，可以看出在发达国家与发展中国家之间更多地出现了 生产工艺分工的产业内贸易，即加工贸易，而在发达国家之间或发展中国家之 间更多地出现的是产品差异化的产业内贸易。生产工艺分工的产业内贸易主要 是由于贸易双方的比较成本与要素禀赋存在着差异而形成的；产品差异化的产 业内贸易主要是由于规模经济的需要与消费多元化的存在而形成的。在当今经 济全球化进程中，发达国家与发展中国家的经济技术合作正在成为一个重要的 领域，在这个领域内，基于生产工艺分工的加工贸易必然会得到长足的发展。 3 、加工贸易与国际分工及国际间产业转移理论。贸易与国际分工相辅相 成，互为条件，相互促进。加工贸易的发展是比较成本与要素禀赋学说在国际 分工层面上的深化。 传统的国际分工理论以产业间的比较成本以及要素禀赋学说为依据，认为 不同国家在一种产品的生产中具有相对优势，在另一种产品的生产中具有相对 劣势，因此应该各自生产自己具有相对优势的产品提供出口，进口具有相对劣 势的产品满足国内消费。随着国际分工的深化，比较成本与要素禀赋渗透到生 产的不同环节上，国际分工不仅仅停留在不同产品之间或产业之间，而是进入 到产品制造工艺过程内部或产业内部，形成了以加工贸易为特征的国际分工模 式。在要素禀赋差异上，不同国家参与到同一产品的不同的生产环节中，各自 发挥自己的比较优势，共同生产出一个产品来。 加工贸易主要发生在发达国家或地区与发展中国家或地区之间，基本上属 于一种垂直型国际分工，但是又与传统的认识略有不同。传统的垂直型国际分 工主要是指发达国家与发展中国家在制造业与农业、矿业之间的分工，其特征 仍然属于一种产业间的分工，而加工贸易中所包含的国际分工的垂直性表现 在：根据各方在参与生产同一产品时要素禀赋的不同，可以有技术、资金、劳 动力成本、渠道、品牌等方面的分工。 同时，也由于加工贸易具有上述产业内贸易特点，就决定了它是一国参与 国际分工的重要方式之一。 根据比较成本优势的转移和要素禀赋的动态变化，加工贸易的发展同样会 像在产业间的国际分工即人们已经比较熟悉的所谓“雁行模式说”那样，表现 出一种在生产工艺过程不同环节上国际分工的转移过程。 4 、加工贸易与跨国公司理论。加工贸易的深入发展与实施主体正在向跨 国公司国际化经营的领域扩展，也就是说，在经济全球化的背景下，跨国公司 在国际间的业务活动即其内部贸易越来越具有加工贸易的特征，也揭示出未来 国际贸易将会以加工贸易的形式为基本特征。 通过生产链条或增值链条在国际间的调整，跨国公司利用了各国的资源优 势，越来越多的产品是通过分布在不同国家的子公司在各个阶段或各个部件上 1 0 分工进行生产的，产品从一个环节流向另一个环节，走过整个生产过程需要在 各个国家之间进行流动，也就使得跨国公司分布在各国的子公司之间的经营关 系具有了加工贸易的特征。 5 、加工贸易与“对外贸易是经济增长的发动机”学说。对外贸易是经济 增长的发动机这一命题已经为各国的时间所验证，这一学说的观点来源于对外 贸易能够带动或激发经济的增长。加工贸易作为对外贸易的一种形式同样具有 这样的作用。加工贸易带动我国经济增长主要表现在提供了大量的就业机会和 成为区域经济尤其是东南沿海地区经济发展的突破领域之一等方面。 综上所述，加工贸易是一种以比较成本及要素禀赋为基础的，体现产业内 贸易特点的、在国际分工深化过程中的、体现了未来经济全球化趋势的跨国经 营的一种重要形式。对于发展中国家来说，它是一种参与全球经济的方式，带 动了本国经济的增长；对于发达国家来说，它是一种扩展本国经济的方式，扩 大了全球经济的增长。因此，加工贸易最终从一个侧面促进了经济全球化的进 程。 三、研究的方法及结构 本论文在方法上的特点是采用了实地勘察方法，深入访谈方法以及调查问 卷方法获得一手资料和数据，然后运用相关的基本理论和方法进行分析。为获 得南汇区加工贸易发展的第一手资料，笔者近期就南汇现行加工贸易政策及其 实施状况先后进行了多项实地和问卷调查，接受调查的企业大多数是已经从事 加工贸易的企业。本次调查题为关于南汇区加工贸易发展的调查问卷，共 发出1 0 0 余份，有效问卷回收率达6 5 。从行业分布来看，机械类企业占1 2 3 ，电子行业企业占1 0 8 ，轻工行业企业占2 3 ，纺织服装行业的企业占 4 0 ，外贸企业占5 ，化工行业企业占5 ，此外还有家具、造纸等行业的 企业，上述调查对象中5 5 的企业所从事的加工贸易都是在国家政策鼓励的行 业范围内。 同时，作者还利用自己在南汇区海关工作之便进行了大量的面谈和走访， 得到了许多南汇区加工贸易企业的一手数据和情况。在此基础上针对南汇加工 贸易发展中存在的问题，提出南汇加工贸易发展与管理中应该采取的对策。 本论文的内容及结构安排如下： 第一部分是绪论、理论和方法，即本文的第一章。首先，阐述了论文研究 的动机；其次，对研究内容进行了文献综述并根据研究的需要概述了应用的理 论：再次，对研究方法进行了陈述：最后确定了一些相关概念和政策规定。 第二部分是介绍了我国加工贸易的政策及沿革，即本文的第二章。包括加 工贸易在我国的发展历程、加工贸易在国民经济中的地位、在我国经济发展中 的作用和不利影响。 第三部分是实证研究上海市南汇区加工贸易业务发展历史及现状，分析了 南汇区加工贸易发展中存在的问题，即本文的第三、四章。 第四部分是对南汇区加工贸易发展的对策思路的探索，即本文的第五章。 探讨了可资借鉴的国际上完善加工贸易监管模式经验；提出了政策上、管理上 的一些具体建议。 四、论文的结论、创新及限制 本论文通过对南汇加工贸易进行研究，得出以下结论： l 、南汇区加工贸易应由加工制造为主逐步向采购、加工制造、分销服务、 售后服务以及研发、信息资讯等方向转型升级，沿着价值链逐步由低向高、由 简单向复杂、由生产向综合服务和全球运营方向转型升级； 2 、加工贸易的主体要由外商投资企业为主逐步向内资企业、尤其民营企 业为主转变； 3 、对加工贸易要从严密监管向风险管理、贸易投资便利与规范高效科学 的监管方式转型； 4 、加工贸易的发展模式应向具备长期战略规划的理性发展模式转型。 5 、根据南汇区的特定区位及所处的经济成长阶段，建议对南汇发展加工 贸易进行合理定位，实施区域差异战略。 研究的限制 本论文是在南汇区加工贸易企业管理人员层面上进行的，由于涉及一些的 是企业的敏感话题，在针对每一个具体的个案进行详细剖析时遇到很多困难， 尤其是参与到个案中进行观察受到了各方面的限制。所以，实证研究收集资料 阶段更多的是采取问卷调查和个别访谈来进行。访谈方面也受到被访人员工 作、时间和采访人工作、时间等方面的限制，更多的是利用了工作的机会随机 进行的，因此每一个访谈时间上长短不一。 第二章我国关于加工贸易的政策沿革及加工贸易的发展 一、我国关于加工贸易的政策沿革 我国加工贸易政策始于上世纪7 0 年代末期。1 9 7 9 年在对外加工装配、补 偿贸易初步发展的情况下，为促进出口，增加外汇收入，政府开始制定相关政 策。在8 0 年代，加工贸易的基本框架已经形成。加工贸易政策的核心内容，就 是通过对进口中间投入品的“保税监管”和对本地中间投入品的“出口退税”， 消除高关税、高流转税造成的价格扭曲，从而保障在华企业在与国外企业平等 的条件下参与国际分工与竞争。9 0 年代以来，根据国际国内经济形势的发展变 化，我国政府对加工贸易政策与监管体系进行了不断完善，形成了一套较为完 整的加工贸易政策体系。具体而言，分为以下六个方面。 图一我国的加工贸易政策体系 加工贸易政策 来料加工贸易政粜 避料加工贸易政幕 保税工厂管理制皮 对外商捉资企业从事加工贸易的规定 加工贸易保证金台帐制度 保税匠出口加工区制度 ( 资料来源：历年关于加工贸易管理的法律、法规、规章整理) ( 一) 来料加工贸易政策 1 9 7 9 年9 月3 日，国务院颁发了开展对外加工装配和中小型补偿贸易办 法。根据该办法，加工装配业务主要是由外商提供一定的原材料、零部件、元 器件，必要时提供某些设备，由我国工厂按对方的要求进行加工或装配，成品交 给对方销售，我方收取工缴费。外商提供设备的价款，我方用工缴费偿还。也可 以采取灵活做法，运进的原料和运出的成品，各作各价，分别订立合同，我方赚 取差价，用差价即工缴费偿还设备价款。或者由外贸部门同外商签订合同承担 加工装配业务，然后组织工厂生产，外贸部门同工厂之间按购销关系办理。 根据国务院制定的办法，海关总署于1 9 8 2 年8 月出台了海关对加工 装配和中小型补偿贸易进出口货物监管和征免税实施细则，对加工装配业务 实行手册管理，并对进口料、件、设备和加工装配成品实行保税监管。规定加 工装配的成品，必须全部出口，不准转为内销，也不准外商在国内提取，如因故 内销，应按一般进口货物申领进口许可证，并聿卜交关税和工商税。 ( 二) 进料加工贸易政策 国务院于1 9 7 9 年3 月颁发了以进养出试行办法。根据该办法，“以进 养出”的范围之一是进料加工，进料加工是指进口全部原材料或主要原材料，加 工成品出口。除此之外，“以进养出”还包括：进口主件或配件，加工装配产品 出口：以国产原料为主，进口辅助材料，加工成品出口：进口饲料、肥料、种子、 种畜等。养殖、种植农副土特畜产品出口，以及用进口商品，调换国内农副土特 产品出口。 随着进料加工贸易的发展和沿海地区发展战略的实施，海关总署和外经贸 部分别于1 9 8 8 年5 月、1 9 8 9 年7 月发布了海关对进料加工进出口货物管理 办法和对外经济贸易部关于加强进料加工复出口管理工作的通知，1 9 9 0 年5 月外经贸部又对1 9 8 9 年的审批办法进行了补充。外经贸部的通知指出进 料加工复出口是“两头在外”的贸易方式，除2 0 种需要加强宏观管理的商品须 报外经贸部审批、凭批件向海关领取进料加工登记手册外，其余商品不需 事先报批。海关的办法则明确地指出进料加工进出口货物是指经营单位专为加 工出口商品而用外汇购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件 和包装物料( 以下简称进口料、件) ，以及经加工后返销出口的成品和半成品。 办法对于进料加工给予同来料加工同样的税收优惠。办法规定，对专为加工出 口商品而进口的料、件，海关按实际加工复出口的数量，免征进口关税、产品税 ( 或增值税) 。加工的成品出口，免征出口关税。另外，办法还对进口料件包含的 范围、生产消耗的税收、内销产品的管理进行了明确的规定。 ( 三) 保税工厂管理制度 保税工厂是指经海关批准，以保税方式进口的原材料、辅料、零部件、元 器件等( 简称料件) 加工制造复出口产品的工厂。保税工厂以出口为目的进口料 件，海关予以全额保税，待加工制造复出口后，按实际耗用的进口料件免征进口 关税和进口环节增值税。保税工厂的设立为加工贸易企业的生产经营提供了便 利，更好地促进了加工贸易的开展。保税工厂政策始于海关总署1 9 8 3 年1 0 月 发布的海关对进料加工保税工厂的管理规定。有权经营出口业务或经工商 局注册登记准予经营进料加工的企业都可以申请建立保税工厂，海关为保税工 厂的审批和监管机构。保税工厂必须有专厂( 专车间) 和专用仓库( 场地) ，具备 海关严密监管条件。海关对保税工厂可以派驻关员或随时派员到工厂进行监督 检查和调阅有关账目。随着进料加工业务的发展，1 9 8 8 年4 月海关总署又公布 了海关对加工贸易保税工厂管理办法。新办法与1 9 8 3 年的规定相比，增加 了建立保税工厂的条件，严格了对保税工厂的监管。保税工厂必须具有专门加 工、制造出口产品的设施：拥有专门贮存、堆放进口货物和出口成品的仓库：建 立专门记录出口产品生产、销售、库存等情况的账册：有专人管理保税货物、 仓库和账册。另外，新办法还明确规定了保税工厂进出口的报关手续，以及有关 经营加工单位定期向主管海关报送进口料件的仓储、使用加工、成品库存、成 品出口及内销等情况。 在银行保证金台帐制度出台以后，由于对驻有海关监管人员的保税工厂开 展的加工贸易进口料件不实行银行保证金台帐制度，为保证对加工贸易保税工 厂实施有效管理，海关总署又于1 9 9 6 年7 月制定了关于派驻海关监管人员的 保税工厂审批原则。该原则包括对特大型企业、特种行业( 如飞机、船舶等) 的支持，要求保税工厂内部管理健全、有派员驻厂的条件，有关经营企业应是从 事连续生产加工出口优质产品的守法企业，主管海关必须具备派员的条件，所 派人员应具有较好的政治、业务素质和较强的工作能力，驻厂关员要定期轮换， 对派员保税工厂的审批从严掌握。从这些原则可以看出，海关加强对派员保税 工厂的审批，以保证银行保证金台帐制度的效果。 ( 四) 对外商投资企业从事加工贸易的规定 我国对外商投资企业从事加工贸易并没有单独的政策，在1 9 7 9 年的政策中 也没有提到外商投资企业。对外商投资企业从事加工贸易的有关规定始见于海 关总署、财政部、对外经济贸易部1 9 8 4 年1 月和4 月发布的关于中外合作 经营企业进出口货物的监管和征免税的规定和关于中外合资经营企业进出 口货物的监管和征免税规定。在这两个规定中都有一条规定了“中外合作合 资经营企业专为加工外销产品而从国外进口的原材料、元器件、零部件、辅料 和包装物料( 以下简称进口料、件) ，免征进口关税和工商统一税，副次品和因其 他原因不能出口留在国内部分应照章征税，其管理办法统一按海关对进料加工 以及保税工厂的管理规定办理。” 为了更好地吸收外商投资，发挥其出口优势，国务院在1 9 8 6 年1 0 月发布的 关于鼓励外商投资的规定中特别指出要给予产品出口企业( 产品出口企业： 产品主要用于出口，年度外汇收入额减除年度生产经营外汇支出额和外国投资 者汇出分得利润所需外汇额以后，外汇有结余的生产型企业。) 优惠。优惠措 施包括优先贷放信贷资金、利润汇出时免缴所得税、为履行出口合同的进口免 领进口许可证等。根据国务院的规定，海关总署于1 9 8 6 年1 1 月发布了海关 对外商投资企业履行产品出口合同所需进口料件管理办法，具体落实规定中 的有关措旋。对经营迸料加工业务的外商投资企业也迸行手册管理，有条件的 企业也可以申请建立保税工厂。 另外，1 9 9 2 年7 月海关总署发布的海关对外商投资企业进出口货物监管 和征免税办法中也有一些对为履行出口合同的外商投资企业的管理办法。与 1 9 8 6 年的办法相比，新办法细化了在税收优惠、保税工厂、生产耗费、出口转 内销等方面的管理规定。 ( 五) 加工贸易保证金台帐制度 为了加强对加工贸易的管理，消除加工贸易发展中走私、偷漏税等消极因 素。1 9 9 5 年国务院出台了保证金台帐制度。同年海关总署、中国银行、国家计 委、国家经贸委、财政部、外经贸部、中国人民银行、国家税务总局联合公布 了关于对加工贸易进口料件试行银行保证金台帐制度暂行管理办法。加工 贸易保证金制度实质上是将加工贸易保税制度变成了“先征后退”制度，在退 税时滞长的问题严重存在的形势下，这一制度将大大增加加工贸易企业的资金 成本。因此，保证金台帐制度出台后，只是实行“空转”，企业并没有真正在其 台帐中存入与税金相当的资金。按照规定，经营加工贸易单位或企业凭海关核 准的手续，按合同备案料件金额向指定银行( 主管海关所在地中国银行分支行) 申请设立加工贸易进口料件保证金台帐，加工成品在规定的加工期限内全部出 口，经海关核销后，由银行核销保证金台帐。经营加工贸易单位或企业包括有进 出口经营权的外贸公司、工贸公司、国有企业、外商投资企业和经批准可以从 事来料加工业务的企业。加工贸易保证金台帐制度出台以后，参与加工贸易管 理的部门增多了，对守法企业来说从事加工贸易的手续更加严格复杂了，但对 资信差、甚至不法企业的税收保全机制并不健全。1 9 9 9 年根据形势的发展，国 务院批转了关于进一步完善加工贸易银行保证金台帐制度的意见。为了控 制影响面，只有极少数信用较差的企业实行了台帐“实转”，从而演变成为加工 贸易企业分类管理、商品分类管理等新的管理方式。台帐加工贸易按商品分为 禁止类、限制类和允许类，按企业分为a 、b 、c 、d 四类，对生产不同类型商品 的不同类型企业，在银行保证金台帐方面给予不同的待遇，即允许生产允许类 商品的a 、b 类企业和生产限制类商品的a 类企业实行银行保证金台帐“空转” 制度，即企业无需交纳保证金，对b 类企业进口限制类商品要求5 0 的保证金， 对c 类企业的进口则实行银行保证金台帐“实转”制度，企业需在其保证金帐 户中存入相当于进口环节税金的金额，根据核销情况予以退还( 包括利息) ，或 转税款。 为了落实加工贸易商品和企业分类管理，海关、外经贸部、国家经贸委等 各有关部门于1 9 9 9 年出台了一系列政策，包括海关对企业实施分类管理办 法、海关对企业实施分类管理办法实施细则、关于加工贸易企业分类管 理评定标准和审定程序问题的通知、关于确定第一批加工贸易禁止类和进 口限制类商品目录的通知等。在政策实施的最初阶段，主管部门在对企业分 类时偏严，一度阻碍了正规企业的正常发展，因此2 0 0 1 年7 月1 日开始，主管部 门放宽了企业分类评审标准。具体调整是：将a 类企业评定标准中的“连续二 年无走私违规记录”调整为“连续六个月无走私违规记录”：对于不涉及进出 口许可证件管理和海关税收的违规行为，或虽涉及进出口许可证件管理及海关 税收，但罚款金额在人民币1 0 ，0 0 0 元以下( 含1 0 ，0 0 0 元) 的违规行为，不再作为 企业分类管理评定记录。 ( 六)保税区、出口加工区制度 保税区作为海关监管的特定区域，享有“免证、免税、保税”特殊政策，具 有进出口加工、国际贸易、保税仓储等功能。1 9 9 7 年6 月国务院批准的保税 区海关监管方法规定了对保税区加工贸易货物的管理。海关对区内加工企业 进料加工、来料加工业务，不实行加工贸易银行保证金台帐制度。从保税区进 入非保税区的货物，按照进口货物办理手续：从非保税区进入保税区的货物，按 照出口货物办理手续，出口退税按照国家有关规定办理。 为了避免加工贸易漫山遍野分布带来的管理困难，政府管理部门希望将加 工贸易的“放养”变成“圈养”，因此，2 0 0 0 年我国决定建立出口加工区。2 0 0 0 年4 月国务院批复了海关对出口加工区监管的暂行办法。根据该办法，出口 加工区设在已有的经济技术开发区内，是海关监管的特殊区域。在加工区内、 外之间须设置符合海关监管要求的隔离设施及闭路电视监控系统。区内只能经 营与加工贸易有关的仓储、运输、进口加工复出口等业务。区内企业开展加工 贸易业务不实行银行保证金台帐制度和加工贸易登记手册管理，对区内加 工产品不征收增值税。对加工区从境外进口的货物，除区内企业和行政管理机 构自用的交通运输工具、生活消费用品外，其余产品均予以免税。对加工区从 区外购进的货物视同出口，除区内企业和行政管理机构使用的生活消费品、交 通运输工具外，可以办理出口退税。对加工区往来的货物，按转关运输的有关规 定办理。同年，国家税务总局出台了出口加工区税收管理暂行办法，进一步 落实区外企业向区内企业销售货物的出口退税政策。( 加工区的具体政策在本 文最后一章还将重点介绍) 二、加工贸易在我国的发展历程 加工贸易在中国2 0 多年的发展，与改革开放进程密切相关，是外贸进出 口、利用外资和对外开放的重要组成部分。我国加工贸易的发展大体经历了三 个阶段： 第一阶段：自2 0 世纪7 0 年代末至1 9 8 6 年。在改革开放中率先产生的“三 来一补”( 即来料加工、来件装配、来样加工、补偿贸易) 的贸易方式，是加 隆国强等，加工贸易一工业化的新道路，中国发展出版社，2 0 0 3 年9 月第l 版第2 3 2 页 1 9 工贸易的雏形。1 9 8 0 年来料加工和进料加工两者合计仅占4 4 ，在整个对外 贸易中比重有限。到1 9 8 6 年，进料加工的贸易方式开始崭露头角，与“三来 一补”一起作为利用外资和扩大出口的方式之一，二者占全国进出口额的1 5 ，已经占据一席之地。 第二阶段：自1 9 8 7 年至1 9 9 5 年。1 9 8 7 年党的十三大以后，以鼓励“进料 加工复出口”为主要内容，以海关进口料件保税监管为政策核心，发展原材料 采购和产品销售市场“两头在外，大进大出”的贸易方式在二十世纪8 0 年代 后期取得了成功。此后，加工贸易作为这一贸易方式概括性很强的词汇， 于2 0 世纪9 0 年代初应运而生并沿用至今。 第三阶段：自1 9 9 6 年至今。这一阶段的显著特征是，巩固和发展加工贸 易取得了巨大成果。加工贸易不仅在吸收外商投资、扩大出口、增加就业和税 收方面，而且在提高国内产业竞争力，促进优化产业结构，推动技术进步，参 与经济全球化的竞争与合作中发挥了更大的影响力，加工贸易在我国工业化进 程中起到了“加速器”的作用，占据我国外贸进出口的半壁江山。2 0 0 5 年，加 工贸易进出口占我国进出口总额的4 8 6 ，仍然是最大的贸易方式。同时加工 贸易出口额比进口额高出近1 4 2 4 亿美元。这说明加工贸易在使用国内原材料、 带动国内产业升级，增加出口值方面发生了显著而积极的变化。 三、加工贸易成为我国对外贸易增长的主要动力 改革开放以来，我国对外贸易得到长足发展。1 9 8 0 一2 0 0 5 年间，进口总额 从2 0 0 2 亿美元增长到6 6 0 l 亿美元，出口总额从1 8 1 2 亿美元增长到7 6 2 0 亿美元。相应于此，我国在全球贸易中的排名不断加速上升，成为在国际贸易 体系中具有影响力的大国。 我国对外贸易之