（企业管理专业论文）我国外贸企业利用普惠制现状及对策研究.pdf

摘要 普惠制是发达国家给予发展中国家的普遍的非歧视的非互惠的关税优惠，是 发展中国家通过长期的斗争争取到的待遇，普惠制的存在为发达国家和发展中国 家提供了相对平等的贸易环境，有利于帮助发展中国家的贸易和经济发展。普惠 制原则上要求发达国家向所有发展中国家的所有产品提供优惠，而在实施的过程 中发达国家采取了种种措施限制给惠产品的范围和受惠国家。 对于我国这个发展中大国的企业来说，充分研究发达国家的给惠制度，利用 发达国家给予的关税优惠，降低关税附加，提高我国出口产品的竞争力，有着重 要的意义。本文从普惠制的基本情况入手，介绍了普惠制给惠方案中给惠产品、 受惠国家名单、原产地规则和保护措施及有效期；然后介绍了发达国家的普惠制 现状，对比分析了日本、美国和欧盟的给惠方案各自的特点，其给惠方案直接影 响我国产品出口至这些国家的利益，以期为我国外贸企业在选择目标市场和用惠 时提供依据。在研究我国利用普惠制现状和存在问题的基础上，文章最后从政府， 相关机构和企业三个层次提出对策建议，旨在为我国更好的利用普惠制优惠待遇 提供全方位的借鉴，其中特别提出了我国在原产地规则的使用方面存在的问题和 应该采取的对策。 关键词：外贸企业，普惠制，现状，对策 a b s t r a c t g s pi sat a r i f fp r e f e r e n c es y s t e mi nw h i c ht h ed e v e l o p e dc o u n t r i e sw i l lg i v et h e d e v e l o p i n gc o u n t r i e st a r i f fp r e f e r e n c e si nac o i l n l o n ，u n i l a t e r a la n du n d i s c r i m i n a t i n g w a y , w h i c hi sw o l lb yt h ed e v e l o p i n gc o u n t r i e st h r o u g hl o n g - t e r ms t r i v i n g t h e e x i s t e n c eo fg s po f f e r sac o m p a r a t i v e l yf a i rt r a d i n ge n v i r o n m e n tf o rt h ed e v e l o p i n g c o u n t r i e sa n dd e v e l o p e do n e sa n dt os o m ee x t e n th e l p st h ed e v e l o p i n gc o u n t r i e s d e v e l o pt h e i rt r a d ea n de c o n o m y t h eg s pr e q u i r e si np r i n c i p l et h a tt h ed e v e l o p e d c o u n t r i e sg i v et h ep r e f e r e n c e st oa l lt h ed e v e l o p i n go n e sa n df o ra l lt h ec o m m o d i t i e s ， b u tt h e yt a k ea l lk i n d so f p r o t e c t i n gm e a s u r e sf r o mt h ep r i n c i p l e i ti so fg r e a ti m p o r t a n c ef o rt h ee x p o r tc o m p a n i e si nc h i n a , d e v e l o p i n gc o u n t r i e s w i t hl a r g ee x p o r tv o l u m e ，t os t u d yt h eg s pt ou t i l i z et h es y s t e ma n dt os t r e n g t h e nt h e c o m p e t e n c eo ft h ee x p o r t i n gc o m m o d i t i e s t h i sp a p e ri n t r o d u c e s f i r s tt h eg s p i n c l u d i n g ，p r o d u c tc o v e r a g e ，t a r i f f c u td e p t h ，p r o t e c t i o nm e a s u r e s ，l i s to f b e n e f i c i a r i e s ， d u r a t i o na n dr u l e so fo r i g i n a n di tc o m p a r e sc h a r a c t e r i s t i c so fd o n o rs y s t e m so f j a p a n ，a m e r i c aa n de l i ，h o p i n gt oo t i e ra c c o r d a n c ef o rt h ee n t e r p r i s e sw h e nt h e y c h o o s et a r g e tm a r k e ta n du s eg s rb a s e do ni n v e s t i g a t i o ni n t ou t i l i z i n gt h eg s po f e n t e r p r i s e si n c h i n aa n dt h e p r o b l e m sp u tf o r w a r d ，t h ep a p e rs u g g e s t s t h e c o u n t e r m e a s u r e sf r o mt h r e ep o i n t so fv i e w , t h eg o v e r n m e n t sg u i d a n c ea n dt h e i r i v e i v e ds p e c i a l i s t s a s s i s t a n c ea n dt h ee n t e r p r i s e s e f f o r t p r o b l e m se x i s ti nr u l e so f o r i g i na r es t r e s s e di nt h ep a p e rt h ec o u n t e r m e a s u r e st ot h e s ep r o b l e m sa r ea l s op u t f o r w a r d k e y w o r d s ：f o r e i g nt r a d ec o m p a n i e s ；g s p ；c u r r e n ts i t u a t i o n ；c o u n t e r m e a s u r e s 独创性声明 y8 6 6 1 5 1 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的 研究成果，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其他人已经发表 或撰写过的研究成果，也不包含为获得丞洼至些盔堂或其他教育机构的学位或 证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文 中作了明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名：豸。幸 7 【 签字日期：o 厂，年3 月：7o h 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解云洼王些太堂有关保留、使用学位论文的规定。 特授权丞洼王些盍堂可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行 检索，并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同意学 校向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权说明) 学位论文作者签名：易巾本 j 签字日期： 6 广年弓月：；。日 j| 。 导师警絮影艺怕少。 签字日飙口厂年夕月罗b 日 学位论文的主要创新点 一、在我国企业对普惠制利用率较低的状况下，强调了积极利用 普惠制的重要性。 二、全面分析了日本、美国和欧盟的给惠方案的特点，并用比较 分析的办法，对比了三个方案之间的异同，给企业利用普惠制时制定 用惠方案提供了依据。 三、文章介绍了普惠制中的最新变化，包括给惠国家未来的给惠 趋势。 四、系统介绍了我国利用普惠制的现状，并从政府、行业、和企 业三个层次分别提出了相应的对策。 五、文章提出了我国原产地规则中存在的问题，并且从多角度提 出了借助原产地规则更好的使用普惠制的对策。 我国外贸企业利用普惠制的现状及对策研究 第一章普遍优惠制介绍 普惠制( c t s p ) 全称为普遍优惠制( g e n e r a l i z e ds y s t e mo f p r e f e r e n c e s ) ，是发达国家给予发展中国家出e l 制成品和半制成品( 包括某些 初级产品) 一种普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠制度。普遍的，即发达国 家对发展中国家所有出口制成品和半制成品给予普遍的进口关税优惠待遇：非歧 视的，即应使所有发展中国家都无歧视和无例外地享受普惠制待遇：非互惠的， 即非对等的，发达国家应单方面给予发展中国家特别的关税给让，而不要求发展 中国家给予同等优惠。普遍的、非歧视的和非互惠的是普惠制的三项原则。实施 普惠制的目的，是通过给惠国对受惠国产品给予减免关税优惠待遇，使发展中的 受惠国增加出口收益，促进工业化，加速国民经济增长。 1 1 普惠制的产生与概况 普惠制的形成，是发展中国家联合起来，经过多年努力争取来的。第二次世 界大战以后，大批殖民地、半殖民地国家经过斗争，赢得了政治上的独立强烈 要求发展民族经济，改善人民生活。但是，在国际经济贸易交往中他们深感其 脆弱的经济很难打破森严的关税壁垒，导致本国贸易逆差骤增，国家债台高筑， 人民生活贫困。这些发展中国家大都参加了关税和贸易总协定，在关税上与发达 国家享受同样的最惠国待遇。他们从实践中发现，这种形式上是平等、公平的关 税待遇，实际上是不平等、不公平的。正如联合国贸易和发展会议( 下称贸发会 议) 首任秘书长、阿根廷的经济学家普利毕什所说的“在水平不同国家之间讲平 等待遇，实际上是不公平的”，好比不同性别、不同体重的举重运动员，使用同 一标准进行比赛是不公平的道理一样。根据这一新理论，发展中国家提出一种要 求在关税上享有与发达国家不同的、有差别和更加优惠的待遇的构思。 1 9 6 4 年，在发展中国家的倡议和推动下，联合国贸发会议第一届会议在e j 内瓦召开。会上，7 7 个发展中国家( 即7 7 国集团) 发表联合宣言。要求发达国 家对发展中国家给予普遍的关税优惠待遇，使它们的出口产品处于更有利的竞争 地位，能够更多地进入发达国家市场。但发达国家强调，实行普遍优惠，会破坏 国际贸易中最惠国待遇的原则，予以拒绝。会后，发展中国家采取一致立场与 发达国家多次磋商，致使1 9 6 8 年3 月在印度首都新德里召开的第二届贸发会议 通过了对发展中国家出口至发达国家的制成品及半制成品予以优惠进【 或免税 我国外贸企业利用普惠制的现状及对策研究 进口的第2 1 ( i i ) 号决议，确立了普惠制的原则、目的和实施期限，并成立优 惠问题特别委员会，对普惠制的具体实施进行协调和监督。 但是，第2 1 ( i i ) 决议的执行又遇到新的障碍。发达国家强调各自的困难， 不愿意执行一个统一的普惠制计划，一再推迟决议的执行。直至1 9 7 0 年l o 月 优惠问题特别委员会才就普惠制的技术、组织、法律方面的问题，作出了一些“相 互可以接受”的安排，决定由各发达国家制订各自的普惠制实施办法一一给惠方 案，每个给惠方案的有效期为十年。同时，关税及贸易总协定缔约国于1 9 7 1 年6 月做出决定，允许发达的缔约国在给予发展中国家原产品以关税优惠待遇的 十年期间，放弃总协定第一条有关最惠国待遇条款的规定。于是，欧洲经济共同 体于1 9 7 1 年7 月1 日第一个执行其普惠制方案。随后，其它西方给惠国也先后 在1 9 7 1 年至1 9 7 6 年间，开始实施各自的给惠方案。此外，原苏联和一些东欧国 家也曾于1 9 7 0 年发表联合宣言，宣布为帮助实现第2 1 ( i i ) 号决议的目标，它们 将采取的措施，即在这些国家中，有海关税则的国家将实行关税优惠，没有海关 税则的国家，则将采取其它经济和外贸措施，达到从发展中国家扩大优惠进口的 目的。至此，普惠制全面实施了。 根据联合国贸发会议的决定，普惠制的实施期限以十年为一个阶段。第一个 阶段从1 9 7 1 年7 月到1 9 8 1 年6 月，第二个阶段从1 9 8 1 年到1 9 9 1 年。每个阶段 结束时，联合国贸发会议都要对普惠制进行全面审议，以确定下一阶段的实施方 案。 至今，世界上有3 2 个给惠国实施1 8 个给惠方案。它们是：欧盟十五国( 英 国、法国、德国、意大利、荷兰、比利时、丹麦、卢森堡、希腊、爱尔兰、葡萄 牙、西班牙、瑞典、芬兰、奥地利) ，它们实施一个统一的给惠方案。挪威、瑞 士、日本、加拿大、澳大利亚、新西兰、俄罗斯、乌克兰、白俄罗斯、捷克、斯 洛伐克、哈萨克斯坦、波兰、土耳其、匈牙利、保加利亚和美国，计1 7 个国家， 分别实施各自的普惠制方案。目前除匈牙利、保加利亚和美国外，其余2 9 国均 己给予我国普惠制待遇。 自普惠制实施以来，受惠国积极利用普惠制，取得了不同程度的成效。其中， 亚洲的新加坡、香港、韩国和台湾利用得最好。这四个国家( 地区) 的经济都是 在是上世纪七十年代得到飞速发展的，而它们的经济起飞，与普惠制有密切的关 系。它们在充分利用普惠制扩大出口，增加外汇收入，加速经济发展方面取得了 显著的成效。 1 2 普惠制的给惠方案 我国外贸企业利用普惠制的现状及对策研究 普惠制给惠方案( g s ps c h e m e ) ，是各给惠国政府或国家集团为实施普惠制所 制定的具体执行办法。定期或不定期地咀政府法令的形式公布。各给惠方案的内 容不尽相同，但均包含六个基本要素，即：给惠产品范围，关税削减幅度，保护 措施，原产地规则，受惠国家( 或地区) 名单和有效期。 1 2 1 给惠产品范围( p r o d u c tc o v e r a g e ) 各给惠方案都列有给惠产品清单或排除产品清单。 对h s i 一2 4 章中的农产品，因各给惠国采取保护本国农产品的政策，给惠产 品较少，往往列出给惠产品清单( 也称肯定清单) 。对h s 2 5 9 7 章的工业产品， 因排除产品占少数，往往列出排除产品清单( 也称否定清单) 。 1 2 2 关税削减幅度( t a r i f fc u td e p t h ) 普惠制关税的减免，系指在最惠国税率的基础上再进行减免。普惠制关税削 减幅度又称普惠制优惠幅度，是最惠国税率与普惠制税率的差额。大多数给惠国 对进口的农产品实行减税，对工业产品实行免税或减税。 国际间的进口关税税率有： 1 2 2 1 普通税率( g t ) 一般对非建交国家采用。也用于虽已建交，但尚未签订双边贸易协议，又不 属于一个多边贸易协定之下的国家之间。普通税率是最高税率，它比最惠国税率 ( 即正常税率) 高出一至二十倍，是一种带有禁止进口性质的关税税率。因此现 在仅有个别国家对其它极少数国家的进口商品实行这种歧视性关税税率。 i 2 2 2 最惠国税率( m f n ) 也称协定税率，在订有双边或多边贸易协定的国家间采用，是较低税率。最 惠国待遇是关税和贸易总协定的一项重要条款，按此条款规定，缔约国的一方现 在和将来给予任何第三国的一切特权、优惠和豁免，也同样给予对方。因此，这 种形式的关税减让是互惠的。实质上，最惠国税率即是正常税率。 1 2 2 3 普惠制税率( g s p ) 是发达国家向发展中国家提供的优惠税率，它是在最惠国税率的基础上进行 减免，因而是最低税率。普惠制税率是单向的，非互惠的。日本称普惠制税率为 我国外贸企业利用普惠制的现状及对策研究 特惠税率。 假设，某给惠国对某项产品规定的普通税率( 以从价税计) 是4 5 ，最惠国 税率为1 5 ，普惠制税率为5 ，则该项产品享受普惠制待遇时，关税削减幅度为 1 0 。显然，减免进口商品税率1 0 的幅度，对给惠国进口商是有很大的吸引力 的。 1 2 3 保护措施( p r o t e c ti o nm e a s u r e s ) 各给惠国为了保护本国生产者的利益，在各自的普惠制方案中都制定了保护 措施。这些措施是实现普惠制的原则与目标的重大障碍。 1 2 4 受惠国家和地区名单( l i s to fb e n e f i c i a r l e s ) 全世界的受惠国家和地区有1 6 0 多个，如7 7 国集团的成员国，中国，亚洲 和美洲的绝大多数国家，非洲国家和东欧的一些国家，其中又区分出最不发达国 家。各给惠国按其自身的政治态度和发展中国家的经济状态选择受惠国。有些国 家，例如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 1 2 5 有效期( d u r a t i o n ) 各国的给惠方案的有效期一般为十年，期满时进行全面审议，再确定新的方 案。此外在十年有效期中，给惠国政府常以法令形式加以修改。有些给惠国的 给惠方案有效期为一年或数年。 1 3 普惠制原产地规则( r u l e so fo r l g i n ) 原产地规则是各给惠国对于受惠国出口产品享受普惠制待遇必备条件的规 定，它是普惠制的主要组成部分和核心内容。为了确保普惠制关税优惠待遇的好 处，只给予在发展中国家生产、收获和制造，并从发展中国家运出的产品，各给 惠国都制定了详细的原产地规则。原产于第三国的产品，如果仅在受惠国进行轻 微的加工，或经受惠国转运，一般是没有资格享受普惠制待遇的。原产地规则包 括三个部分：原产地标准，直接运输规则和书面证明。 1 3 1 原产地标准( o r i g i nc r i t e r i o n ) 是各给惠国分别为原产品概念所下的定义。原产地标准把原产品分为两大 类：一是完全原产品，即全部使用本国的原材料、零部件，完全由受惠国生产、 我国外贸企业利用普惠制的现状及对策研究 制造的产品。二是含有进口成份的原产品，即全部或部分使用进口( 包括原产地 不明) 的原材料、零部件生产制造的产品。这些原材料、零部件在受惠国经过充 分加工、制作，其性质和特征达到了实质性改变的程度。此时，这种含进口成份 的产品，应视为该受惠国的原产品。“实质性改变”是进口成份的产品取得原产 品资格的必要条件。衡量“实质性改变”的标准有两个，一个是加工标准，一个 是百分比标准。 1 3 1 1 加工标准( p r o c e s sc r i t e r i o n ) 根据制成品中进口成份h s 品目号的变化来确定进口成份是否经过实质性改 变的标准，称为加工标准。一般地说，如果进口成份与其制成品的h s 品目号不 同，即认为进口成份的品目号发生了变化，进口成份达到了实质性改变：如果进 口成份的品目号与制成品的品目号相同，则进口成份没有达到实质性改变。所谓 品目号变化，是指h s 四位数品目号中任何一位数字的变化。但是，品目号的改 变，并不能完全准确反映出进口成份是否经过实质性改变。因此，采用加工标准 的国家又规定了某些附加的加工条件，作为这一普遍规则的例外，并汇编成加 工工序清单，附于给惠方案之后。 加工清单由三个栏目组成：第一栏是h s 章号或四位数品目号；第二栏是前 述品目号相应的品名：第三栏是赋予前述产品原产地资格的加工条件。也就是说， 加工清单第三栏列出的加工条件，是该产品取得原产品资格所必须符合的条件。 没有列入加工清单产品，按品目号改变的标准衡量。 加工清单第三栏中有关加工条件的规定，大致有以下五种： 1 规定必须使用何种起始原料； 2 规定某种起始原料必须原产于出口受惠国： 3 规定可使用或不可使用某品目号项下的原料； 4 规定某些加工工序必须在出口受惠国内完成： 5 规定补充的百分比要求。 采用加工标准的给惠国有1 8 个，它们是：欧盟1 5 个成员国、挪威、瑞士、 日本。 1 3 1 2 百分比标准( p e r c e n t a g ec rj t e r l o n ) 根据进口成份( 或本国成份) 的价值占制成品价值的百分比率，确定进口成份 是否达到实质性改变的标准，称为百分比标准。采用百分比标准的国家有1 4 个， 它们是：加拿大、澳大利亚、新西兰、波兰、俄罗斯、乌克兰、白俄罗斯、捷克、 斯洛伐克、土耳其、匈牙利、哈萨克斯坦、保加利亚和美国。这些国家的百分比 规定各不相同。 我国外贸企业利用普惠制的现状及对策研究 加拿大规定：进口成份的价值不得超过包装完毕待运加拿大的产品出厂价的 4 0 。 澳大利亚和新西兰规定：产品的最后加工工序必须在改受惠国内进行：本国 成份的价值不得小于产品出厂成本的5 0 。 波兰、俄罗斯、乌克兰、白俄罗斯、捷克、斯洛伐克、哈萨克斯坦、匈牙利、 保加利亚规定：进口成份价值不得超过产品离岸价的5 0 。 美国规定：本国成份价值不得低于产品出厂价的3 5 。 1 3 1 3 原产地累计( 0 r i g i nc u m u l a t l o n ) 原产地累计的基本概念是：在确定受惠国产品原产地资格时，把若干个或所 有受惠国( 地区) 视为一个统一的经济区域。在这个统一的经济区域内生产、加 工产品时所得的增值，可以视为受惠国的本国成份加以累计。原产地累计，可分 为全球性原产地累计和区域性原产地累计。全球性原产地累计是指在实施原产地 累计时，把世界上所有的受惠国( 地区) 视为一个整体，产品中所含的任何一个 受惠国( 地区) 的原材料或劳务的价值，都可视为出口受惠国的本国成份加以累 计。区域性原产地累计，则是把若干个受惠国( 地区) 视为一个统一的经济区域， 它们之间的原料和劳务的价值可互相累计。 加拿大、澳大利亚、新西兰、波兰、俄罗斯、乌克兰、白俄罗斯、捷克、斯 洛伐克、哈萨克斯坦等国家实行全球性原产地累计，这对我国产品享受这些国家 的普惠制待遇十分有利，我们从其它受惠国进口原材料、零部件加工成产品，向 这些给惠国出口时，仍可享受普惠制减免关税的待遇。其它给惠国实行区域性原 产地累计，对我国不适用。 1 3 1 4 给惠国成分( d o n o rc o n t e n t ) 一些给惠国规定，受惠国从该给惠国进口原材料、零部件，加工成产品后再 出口到该给惠国时，这些进口的原材料、零部件称为给惠国成份。在确定产品的 原产地资格时，给惠国成份不作为进口成份，而作为该受惠国的本国成份计算。 实行给惠国成份的国家有：欧盟1 5 国、日本、加拿大、澳大利亚、新西兰、 波兰、俄罗斯、乌克兰、白俄罗斯、哈萨克斯坦斯、捷克、斯洛伐克等。 在利用给惠国成份时，大多数给惠国不要求受惠国签证机关提供其它证明。 但日本规定，当使用了从日本进口的成份对，签证机关还需要签发一份从日本 进e l 原料证书，作为普惠制产地证格式a 的附件。另外，日本还规定，对部分 皮革、人造革、玻璃纤维、鞋料、纺织品、旅行用品等，给惠国成份不适用( 具 体规定见日本给惠方案) 。欧盟规定，当受惠商品采用给惠国成份时，f o r ma 证 书第四栏应加注“e uc u m u l a t i o n ”字样。在签发f o r ma 证书时，应参照欧盟成 我国外贸企业利用普惠制的现状及对策研究 员国海关签发的欧洲一号流动证书( m o v e m e n tc e r t i f i c a t ee u r 1 ) 。 1 3 2 直接运输规则( d i r e c tc o n s i g n m e n t ) 直接运输规则的基本概念是，受惠国的原产品必须从该受惠国直接运至进口 给惠国。但是，由于地理的原因或运输的需要，也允许货物经过产品原产国以外 的第三国( 地区) 的领土，不管是否在过境地转换运输工具或暂存于仓库，其条 件是：货物一直处于过境地海关的监督之下；末投入当地市场销售或交付当 地使用；除装卸和为使货物保持良好状态而作的必要处理外，未经任何再加 工。 直运规则与产品原产地并无直接联系，但它是一个必要的技术手段，以确保 运至进口给惠国的产品就是出口受惠国发运的产品，避免在运输途中可能进行的 再加工或被调包。 例如，加拿大政府于1 9 8 2 年4 月正式通过一项对中国放松直运规则的享受 普惠制待遇，但必须符合两项条件：产品必须是中国原产，并持有中国签发的 f o 跚a 证书及海关发票，这些单证随货物所有权的转移而转移；产品应扶香 港直接运至加拿大港口，送加方收货人。 经中国政府与欧盟委员会协商，中国出口至欧盟成员国的货物在香港转运 时，香港中间商应持已签发的中国f o r ma 证书，向香港中国检验有限公司申请 签发“未再加工证明”，但己持有中国境内签发的提单的，可不受此约束。这一 规定从1 9 9 f i 年4 月1 日起实施。 其它绘惠国对中国出口经过香港转运或转口的商品，采取睁一只眼闭一只眼 的态度，从而使我国出口商品经港转运这一做法一直未获得可靠的法律依据。 1 3 3 书面证明( d o c u m e n t a r ye v i d e n c e ) 受惠国凡是要求享受普惠铺待遁的出口商品，都必须持有能证明其原产资格 和符合直运规则的证明文件。证明原产资格的文件就是原产地证明书。目前，绝 大多数给惠国都接受普惠制原产地证明书格式a ( g s pf o r ma ) 。加拿大、澳大利 亚和新西兰现已不要求提供f o r ma 证书。 普惠制原产地证明书格式a 的全称是：普遍优惠制原产地证明书( 申报与 证明联合) 格式a ，英文为：g e n e r a l i z e ds y s t e m o fp r e f e r e n c e s c e r t i f z c a t e o fo r i g i n ( c o m b i n e dd e c l a r a t i o na n dc e r t i f i c a t e ) f o r ma ，它是受惠国的 原产品出口到给惠国时，产品享受普惠制关税减免待遇时必备的凭证。格式a 证 书相当于一种有价证券，因而贸发会议优惠特委会规定，仅证书的正本有效。证 书正本必须印有绿色扭索底纹，以便于识别任何机械或化学方法进行的涂改或伪 我国外贸企业利用普惠制的现状及对策研究 造，其规格为2 9 7 x 2 1 0 m m ，与国际通用规格a 4 的文件相同。证书只能使用英文 或法文填制。 格式a 证书由受惠国的出口商填制并申报，受惠国签证机构审核、证明及签 发。签证机构还负责对已签证书的事后查询工作，答复给惠国对已签证书的查询。 签证机构必须是受惠国政府指定的，其名称、地址、印模都要在给惠国注册登记， 向联合国贸发会议秘书处备案。在我国，各地进出口商品检验局是签发普惠制产 地证的唯一机构。 其它的普惠制证明文件还有： 1 _ 格式a p r 证书，其全称是邮政条例规定的格式a 证书，它是限定金额 内的小额邮寄商品享受普惠制待遇的凭证。欧盟成员国、瑞士和挪威接受这种证 书，它由出口商自行签发，由受惠国签证机构办理复查事宜。 2 格式5 9 a 证书，其全称是输往新西兰货物原产地证明书，是享受新西 兰普惠制待遇的证明文件之一，由出口商自行签发。 3 简易的原产地证书，产品输往澳大利亚时使用，它有两种形式：一是出口 商自行签发未印底纹的格式a 证书，二是在商业发票正面由出口商自行填打两句 固定的证明用语。 符合直运规则的证明文件则有在出口受惠国签发的直运提单、联运提单和过 境地海关签发的证明，证明货物名称、卸货及装货日期、船名、启航日期及在过 境地停留的情况。自1 9 9 6 年4 月1 日起实行的、由香港中检公司对经港转运的 中国出口货物签发的未再加工证明，就是转运规则要求的证明之一。 1 4 普惠制中的最新变化劳工标准 一些给惠国家也将普惠制同种种其他标准结合使用，如劳工标准。如美国普 惠制( g s p ) 指出，发展中国家获得关税优惠的一个条件是，尊重核心劳工标准。 美国刚通过的贸易立法指出，假如总统能继续督促贸易伙伴履行他们的承诺，即 强有力地推行国际所公认的劳工权利，作为回报，贸易伙伴将获得进入美国巨大 市场更为优惠的待遇。例如，美国一柬埔寨纺织品协定中包含有劳工条款， 该协议指出，假如此后每年柬埔寨在尊重工人权利方面有更大进步，美国将给予 附加的市场准入奖励。 2 0 0 2 年1 月，欧盟针对发展中国家改进了普遍优惠计划( g s p ) ：对尊重核心 劳工标准的国家，关税减少两倍。新计划规定，申请者如能符合国际劳工权利标 准，在w t o 规定的基础上其大量产品的关税将减少7 ，否则，只减少3 5 。新 计划还规定，“严重而系统”损害核心劳工标准的国家将被排除在所有g s p 关税 我国外贸企业利用普惠制的现状及对策研究 优惠之外。最不发达的国家如能尊重核心劳工标准，其产品( 除武器外) 将享受 免税待遇。 我国外贸企业利用普惠制的现状及对策研究 2 1 日本的普惠制 第二章发达国家给惠现状 2 1 1 现行普惠制的基本情况 2 1 1 1农产品、工矿产品的优惠制度 1 6 0 0 种征收关税的农产品( h s 税号卜2 4 类) 中的2 2 1 种享受特惠。特惠税 率根据品种不同在正常税率基础上下调。停止特惠的方法是采取“例外条款” ( e s c a p ec l a u s e ) 管理方式，即不规定具体限额，只有当普惠进口对国内产业 造成损害等情况下，才以政令形式宣布停止给惠( 实际从未发动) 。 工业制成品( h s 税号2 5 9 7 类) 4 4 0 0 种征税产品当中，除石油、毛皮、生 丝、合板等之外的3 2 8 4 种商品享受特惠。特惠税率上规定，l 、原则上免税；2 、 最高限额产品( 1 2 9 5 种) 免税或者最高税率的2 0 、4 0 、6 0 、8 0 。停止方法 一是“例外条款”( e s c a p ec l a u s e ) 管理方式：二是“最高限额”( c e i l i n g s ) 方式，即当进口额超过最高给惠限额时即自动停止给惠，停止日期自超过限额之 月的下一个月的1 6 号起。 2 1 1 2 取消给惠的有关措施 部分取消特惠( 取消国别地区、品别给惠) 的标准是，l 、被世界银行统计列 为“高收入国”国家的产品；2 、自该国进口的某种商品超过日本进口该商品总 额的2 5 ，且自该国进口额超过1 0 亿日元的商品。该制度自1 9 9 8 年开始实施。 1 9 9 9 年实施的商品：1 、新加坡：化学品等4 种；2 、韩国：钢铁、化学等7 6 种； 3 、台湾：钢铁、化学等3 4 种；4 、香港：塑料、毛皮制品：5 、新喀里多尼亚： 铁镍合金。 全面取消特惠( 取消国别地区给惠) 的标准是连续3 年被世界银行统计列为 “高收入国”的国家和地区。日本自2 0 0 0 年度起对以下1 9 个国家、地区实施： 阿联酋、以色列、荷属安德烈斯、卡塔尔、关岛、科威特、格陵兰、开曼群岛、 塞浦路斯、新加坡、韩国、台湾地区、新喀里多尼亚、百慕大地区、巴啥马、文 莱、美属维尔京群岛、香港和澳门地区。 2 1 1 3 面向特别不发达国家的特殊优惠措施( l d g 特别措施) 对联合国认定的特别不发达国家当中的4 7 个国家，上述一般特惠对象产品 我国外贸企业利用普惠制的现状及对策研究 全部实行免税，同时增加l d c 特惠免税产品l l l 2 种( 其中农水产品7 7 种，工矿 产品1 0 3 5 种) 。 2 1 2 普惠制修改情况 2 0 0 2 年1 2 月，日本财务省的智囊机构一“关税外汇审议会”提出普惠制 改革方案，主要内容为：扩大农水产品和特别不发达国家( l d c ) 产品受惠范围， 制定国别。品别特惠适用除外措施适用标准，确定了紧急特惠停止措施运用标准。 2 1 2 1 配合w t o 新一轮农产品谈判，扩大农水产品和特别不发达国家( l d c ) 产品受惠范围 1 对前发达国家新增1 0 2 种以农水产品为中心l d c 免税产品。 2 新增9 6 种的一般特惠税率产品( 对l d c 国家和地区则全部免税) 。对现行 l d c 特惠产品中的2 3 种实行一般特惠税率。 3 下调现行的一般特惠关税税率( 6 7 种) ，取消绢纺丝绸和玩具、人形三大 类产品的最高限额管理，改为免税。 2 1 2 2 制定特惠适用除外措施实施标准 根据日本关税临时措施法第8 条第2 项的规定，对进口大量增加并对国 内产业造成损害的国家和地区的产品，可取消其享受的特惠关税。因一直没有明 确适用标准，迄今尚未发动过。此次修正案对特定国别、特定产品不适用特惠关 税措施的标准做了以下明确规定： l 、适用标准 ( 1 ) 当从某一特惠受益国( l d c 国家除外) 进口某种一般特惠对象产品连 续2 年达到以下标准时，即转为国别。品别特惠适用除外措施的对象。 该产品自该受益国的进口额占进口总额的5 0 以上； 该产品自该受益国的进口额超过1 0 亿日元： ( 2 ) 对于满足上述第( 1 ) 条规定的产品，在考虑有无国内生产、对国内产 业的影响等因素的基础上，如认定没有采取除外措施的必要，则可以不取消享受 特惠关税的待遇。 ( 3 ) 对于以最高限额方式管理的产品，不适用于上述标准。 ( 4 根据本规定，成为特惠适用除外对象的产品，如果连续2 年未达到( 1 ) 所述标准，可恢复适用特惠关税。 2 、在实施特惠适用除外措施之前，设立一定的通报期间。财务省关税局的 初步将通报事件确定为3 个月。 3 、1 9 9 7 年1 2 月关税税率审议会通过的国别。品目特惠适用除外及国别适 我国外贸企业利用普惠制的现状及对策研究 用除外措施的标准继续适用。主要是关于发展中国家“毕业制度”的规定，即连 续3 年被世界银行定为“发达国家”，取消其特惠关税待遇。 2 1 2 3 根据关税临时措施法第8 条第3 项规定，制定紧急特惠停止措施 运用标准 1 、基本方针 ( 1 ) 发动紧急特惠停止措施，需由产业主管政府部门( 主要是经济产业省 和农林水产省) 提出申请，由财务省牵头进行调查，在此基础上决定是否发动。 ( 2 ) 对于来自适用一般特惠关税的发展中国家的产品，依据关税临时措 旌法第8 条第3 项第l 小项的规定处理；对于适用l d c 特惠关税的特别不发达 国家的产品，依据关税临时措施法第8 条第3 项第2 小项的规定处理。对于 与上述两项规定重叠并对国内产业造成影响的情况，可同时发动紧急停止措施。 尽量避免对特别不发达国家发动紧急特惠停止措施。 ( 3 ) 紧急特惠停止措施与紧急进口限制措施虽然都是紧急提高关税，但紧 急进口限制措施是依据国际协定和国内法，提高关税税率；而紧急特惠停止措施 是依据日本国内法，将特惠税率恢复到一般税率的水平。 2 、调查指针 ( 1 ) 开始调查 产业主管部门从以下3 方面的情况判断，认为有必要对某一特惠产品采取 特惠停止措施调查时，可向财务省申请开始调查并提供有关资料。财务省认为有 必要进行调查时，协调有关产业主管部门正式开始调查。 根据最近的贸易统计，自该特惠受益国的进口迅速增长。 从国内销售价格、生产状况、销售状况等方面的情况判断，该产品对生 产该产品或与该产品具有直接竞争关系的类似产品的国内产业已造成损害或有 可能产生损害。 该产品自该特惠受益国的进口占进口总额的份额非常高且进口持续增 加。 ( 2 ) 开始调查的公告 调查开始后，在财务省网站上公布调查开始、调查的对象物品、主要进口国、 意见信息的提供方法等事项。 ( 3 ) 调查的方法 调查时，除对有关统计资料进行分析外，还应征求该产品或与该产品具有直 接竞争关系的主要生产者、进口商、使用者及消费者( 包括有关团体) 的意见和 有关信息。必要时可召开有关利益方参加的听证会。 ( 4 ) 调查结束 我国外贸企业利用普惠制的现状及对策研究 公布调查开始后，原则上调查在2 个月内，最长在3 个月内结束并做出结 论。调查结束后，应尽快在财务省的网站上公布以下内容： 调查结论及主要理由： 发动紧急特惠停止措施时，公布对象产品及对象国； 发动紧急特惠停止措施时，公布实施日期及预计期限。 3 、发动的指导原则 ( 1 ) 发动的判断标准 进口增加。 一般特惠停止措施：应考虑一般特惠适用产品进1 2 1 的增加和一般特惠适用 产品的进口在国内市场占有率增加两个方面的因素。 l d c 特惠停止措施：应考虑l d c 特惠适用产品进口增加和l d c 特惠适用产 品的进口在国内市场占有率增加两个方面的因素。 原则上应该对一般特惠进口增加与l d c 特惠进口增加进行区别评价，但如 有必要，可以对两方面的进口增加进行综合判断。 对国内产业的损害 主要考虑两个方面：a 、进口产品和国产产品的销售价格b 、国内产业的生 产状况。 特惠适用进v i 与国内产业损害之间的因果关系。综合考虑以下因素： a 、一般特惠适用产品的进口和l d c 特惠适用产品的进口分别对国内产 业产生的影响( 必要时可以综合考虑) 。 b 、特惠适用进口以外的进口的影响。 c 、其他可能对国内产业产生损害影响的因素。 根据以上有关事项的调查结果，如果确认被调查对象产品： a 、特惠适用产品进口增加； b 、该产品或者与该产品具有直接竞争关系的类似产品的国内产业造成 了损害或可能造成损害； c 、b 现象由a 所引起的。 则应该发动紧急特惠停止措施，并迅速制定政令。 ( 2 ) 发动期限 发动期限原则为6 个月以内。但考虑到发动后的进口动向、国内产业状 况等因素，如认为有必要，包括最初发动期限在内，最长可延期至1 年。 ( 3 ) 调查及发动措施的有关状况，在调查开始后及措施发动后，应向 海关外汇汇率审议会报告。 我国外贸企业利用普惠制的现状及对策研究 2 1 3 日本普惠制原产地规则 日本的关税表包括三种不同系列的税率，其中w t o 约束税率和普惠制税率只 适用于来自特定国家的进口产品，这就涉及到了原产地的判断标准问题。日本的 原产地判定标准如下： l 、完整制造待定产品的国家或地区即为该产品的原产地： 2 、如果待定产品由两个或两个以上国家或地区共同制造，完成最终实质性 改变并赋予产品新特点的那个国家或地区即为该产品的原产地。“完成最终实质 性改变并赋予产品新特点”意为： ( 1 ) 经制造或加工而形成的产品的税则号不同于所使用的原材料的税则 号： ( 2 ) 当税则号标准不适用的时候，由大藏省与海关署判定有关的加工活动 是否“完成了实质性改变”。根据日本海关法，对于海关关长的决定不服的当事 人，可以上诉到海关的上诉委员会。 普惠制项下的原产地规则比为了最惠国待遇而设定的原产地规则要严格得 多。享受普惠制税率的商品必须是完整地在受惠国( 地区) 制造的。东盟成员共 同制造的产品在日本被认定为是来源于一个单一的普惠制受惠国。 2 1 4 日本普惠制对中国企业的影响 日本于2 0 0 2 年4 月起修改实施的普惠制方案取消了部分中国产品的普惠资 格，价值1 4 亿美元的中国产品被取消普惠资格，增加了许多新的品目，这一调 整将对中国出口企业产生重要影响。 日本修改普惠制对中国产品的影响也不完全是负面的。新方案把针对特别不 发达国家的免税商品从2 9 8 种增加到4 9 6 种，新增9 6 种针对一般发展中国家的 普惠商品，还有6 7 种一般普惠产品得到降低税率的优惠。中国失去普惠资格的 产品将遭到出口损失，新增普惠商品也可能为中国企业提供新的机会。 据日本财务省网站刊登的调整后的普惠商品品种和税率，扩大优惠的商品以 农林水产品为主，如对特别不发达国家的鲷鱼、鲐鱼、鲨鱼肉、章鱼和龙虾都免 税，对中国等发展中国家，猪内脏税率从8 5 降为4 3 ，冷冻鸡肝由3 变 为免税，黑莓和桑葚儿由6 降至3 ，葡萄干由1 2 的税率转为免税，杏仁 和其他果仁由3 改为免税，猫狗饲料由每公斤征税3 6 日元降为1 8 日元。据统 计，2 0 0 1 年中国对日出口普惠商品总额为8 0 8 9 亿日元，占日本普惠商品进口的 一半以上，其中冷冻鸡肝出口8 7 0 0 万日元，葡萄干2 8 0 0 万日元，开心果5 1 9 万 日元，这些产品的出口企业可从新的普惠制度中得到好处。 我国外贸企业利用普惠制的现状及对策研究 2 2 美国的普惠制 2 2 1 基本沿革 根据1 9 7 4 年的贸易法案授权，美国普惠制于1 9 7 6 年1 月1 日起实施，十年 为一实施期。到目前为止该授权已更新四次：( 1 ) 根据1 9 8 4 年美国贸易与税则法 案修改，直到1 9 9 3 年7 月4 日，引入了包括对美国普惠制进行强制性全面复审 的重大变动( 第一次总复审从1 9 8 5 年2 月1 4 日开始到1 9 8 7 年1 月3 日完成其 范围包括检查特定受惠国具体商品的竞争力、考虑放弃竞争需要限额的要求和确 定没有国内产品的要求) 。( 2 ) 根据乌拉圭回合协议法案修改，直到1 9 9 5 年7 月 3 1 日。( 3 ) 根据1 9 9 6 年小商业法案修改，直到1 9 9 7 年5 月3 1 日。( 4 ) 根据1 9 9 7 年预算和调解法案修改，直到1 9 9 8 年6 月3 0 曰。此外，根据有关法律和总统决 定，美国对给惠产品和受惠国会进行相应的修改。 2 2 2 主管机构及其工作程序 美国在贸易政策委员会下设立由美国贸易代表办公室领导的普惠制小组委 员会，普惠制执行主任与普惠制小组委员会一起负责日常工作和复审普惠制方面 的各种问题。其复审工作程序是：普惠制小组委员会从1 9 8 6 年起每年要对修改符 合享受免税待遇的产品和国家的申请进行一次复审，由与贸易最直接相关的执行 部门参与；普惠制执行主任与普惠制小组委员会一起准备向贸易代表推荐修改意 见；贸易代表复审完推荐的修改意见