流动资金贷款操作风险审计要点.pdf

风险环节风险环节风险点风险点风险点审计方法风险点审计方法 （1）是否持有人民银行核发的贷款卡 （2）是否具备流动资金贷款的基本条件。 （1）借款人财务报表是否真实 （2）借款人资信状况是否良好。 （1）贷款是否只用于满足借款人生产经营过程中 短期资金需求及保证借款人生产经营活动正常进 行，贷款是否用于借款人的投机活动，流动资金贷 款是否用于固定资产项目。 （2）业务部门是否结合借款人的实际需求、经营 周期、现金流量情况分析审核借款用途的合理性， 保证贷款用途与借款人公司的日常经营业务一致， 保证借款人为真正的贷款使用者，或由贷款的真正 使用者提供连带担保责任。 （3）对借款人申请贷款用于偿还其他债务或申请 续贷的贷款是否严格审核。 （1）借款人是否根据经营规模和资产负债规模安 排贷款金额 （1）调阅贷款档案资料，分析借款人经营规模、资产负债 规模以及实际生产经营需要，重点关注企业营运资金缺口， 判断贷款金额、贷款期限是否合理 （2）借款人是否根据实际生产经营需要和贷款风 险确定合理的贷款期限 （2）根据贷款期限及有关规定检查执行的贷款利率是否合 规。 （3）是否根据银行有关规定执行相应档次的利率 。 流动资金贷款操作风险的风险点及审计方法流动资金贷款操作风险的风险点及审计方法 控制环节控制环节 贷前调 查 发起部门审 核 借款人的资格 通过 （1）查阅客户营业执照、贷款卡、资质证书等资料 （2）工商查册 （3）查询人行信贷登记咨询系统 核实借款人资格 贷款金额、期 限、利率 借款人的资信 状况 通过（1）与客户经理访谈 （2）查看贷款档案 （3）外部调查（如工商查册、查询人行信贷登记系统） 分析判断客户的资信状况 贷款用途 调阅贷款档案资料或通过外部调查等手段，检查借款人的经 营业务范围并结合借款人实际经营情况以及过去的营运收入 来源，分析判断贷款用途的真实性。 （1）贷款的第一还款来源是否为借款人正常营运 的现金收入; （2）借款人是否根据现金流量的合理预期安排还 款计划。 （1）借款人营运资金缺口是否合理 （2）是否从独立视角进行尽责审查并出具客观的 书面意见。 （1）调阅授信尽责审查的相关规定，对尽责审查样本进行 尽责审查流程的穿行测试 （2）评估尽责审查程序是否符合有关规定。 （1）是否对审批人进行合理的书面授权，并根据 其工作变动和审批贷款资产质量动态调整转授权 （2）审批人是否在授权范围内审批，超权限业务 是否向上一级有权审批人报批。 审批程序 是否严格执行贷款审批程序，对客户授信额度内的 短期授信，业务部门放款程序是否符合银行规定。 对授信档案样本的审批过程进行穿行测试，比较业务发起部 门时间、审批时间，检查是否经过业务部门经办、尽责审查 人员、有权审批人审批等环节，重点关注客户授信额度内的 短期授信的业务操作是否符合有关规定。 业务发起部门 审核 放款前是否由业务发起部门落实放款条件（包括其 他营运资金来源、担保、公证、保险、抵/质押手 续等）。 （1）放款前放款审查部门是否对授信批复条件逐 条审核落实情况，保证贷款用途、金额、期限、利 率、担保符合批复要求 （2）对不符合规定的贷款资料是否及时提出意见 并退回移交部门补充手续。 还款来源及还 款计划 调阅贷款档案资料，分析借款人经营周期、现金流量周期， 判断还款来源及还款计划是否切合实际。 授信决 策 尽责审查 尽责审查的独 立性与客观性 （1）调阅审批表，检查审批人员的签字情况，核实尽责审 查人员是否与客户经理相独立。 （2）调阅档案资料，审核资料是否完整。 （3）调阅尽责审查报告，并根据档案资料和前期了解的有 关项目情况，检查尽责审查报告是否客观、充分。 尽责审查程序 严格履行规定的尽责审查程序。 授信审批 审批权限 调阅证明审批人权限的文件、资格认定文件以及超过审批人 权限金额的档案资料，审核： （1）分行所有转授权是否符合总行权限控制要求。 （2）贷款审批部门是否及时对转授权进行动态调整。 （3）超权限业务是否按有关规定执行。 放款审 查 落实贷款发 放条件 （1）调阅有关贷款档案资料、档案移交记录及放款审查部 门批复文件，对照授信批复文件，核实授信条件是否在出账 前已逐项落实，重点核查贷款用途、金额、期限、利率、担 保是否符合批复要求； （2）对未落实前提条件先行出账的贷款是否履行了相关的 审批手续，并在限期内落实；对变更贷款条件是否报原审批 人批准。 放款审查部门 审核 （1）系统操作、会计部门账务处理是否符合相关 规定； （2）业务部门是否按规定及时更新人民银行信贷 登记咨询系统的数据信息并发送。 贷款借据的审 核 贷款借据是否已经被授权的贷款人三级签字。 调阅抽取的档案资料，依据放款时间查阅当日传票中该笔贷 款的借方传票，检查其是否经被授权的贷款人三级签字。 贷款资金入账 会计部门是否监督贷款资金全额及时转入贷款合同 约定账户。 根据合同约定账户的账户流水资料，检查贷款资金是否转入 约定账户。 （1）是否加强行业信息的收集与管理，判断借款 人在同行业中的地位及发展变化趋势 （1）调阅贷后检查报告、重大突发事件报告及项目后评价 报告等贷后管理资料 （2）是否了解借款人所属行业的国家产业政策调 整变动情况，预测授信的风险影响程度，形成书面 的贷后检查报告 （2）通过查阅报刊、调阅相关行业报告及上网查询等方式 了解相关行业信息，判断对客户所在行业风险是否及时充分 揭示 （3）是否对重大情况及时报告。（3）是否存在国家政策或行业发生重大突变而未知悉。 （1）是否定期/不定期地走访客户，收集企业财务 报表，关注企业内部关联交易情况并分析异常的财 务变动和不合理的财务数据，着重了解现金流动情 况，监测是否存在大额资金异常流动现象； （2）是否加强企业财务数据的纵横向、数据间的 比较，对借款人进行财务分析，重点关注借款人偿 债能力的分析。 （3）是否了解借款人与银行的资金往来有无异常 情况，从公共信息渠道等多方面收集信息，了解客 户经营过程中出现的风险因素。 （4）是否监控客户内部信用评级或外部征信的变 动情况，关注其对外承担的负债及担保情况，收集 了解有无其他违约或涉讼行为，形成书面的贷后检 查报告，对重大情况及时报告。 客户退出管理 是否根据贷款风险分类结果、授信评级结果、借款 人偿还本息记录等情况，对符合退出标准的客户及 时进行清退，由公司业务部门移交不良资产处臵部 门进行统一清退管理。 调阅客户贷款挡案、五级分类报表，结合检查结果，检查对 符合退出标准的客户被检查单位是否及时清退。 放款审 查 贷款发放 系统登录 调阅贷款档案资料、查询信贷系统及人行信贷登记系统、检 查登录及维护是否及时准确，系统柜员的管理是否符合规定 。 借款人的管 理 行业风险 经营风险 （1）对贷款档案中的贷款台账、工作日志、资金流向监控 表等工作记录和重大突发事件报告、贷后检查报告，以及信 贷人员收集的其他客户信息综合分析、判断 （2）通过财务报表分析、实地调查、面谈及利用公共信息 渠道等方式进行核查，是否对经营风险进行了充分的揭示并 采取了必要的措施 （3）分析借款人在银行的存款及结算比例，对信贷档案中 的贷后检查报告、重大风险事项报告、项目后评价报告、检 查记录以及信贷人员收集的其他客户信息综合分析、判断， 对其银行存款或结算量大幅下降等异常现象是否及时发现及 预警。 （1）调阅贷款档案资料，关注借款企业购、产、销等环节 关联客户性质及资金往来情况，通过对购货协议、付款传票 、购销票据等证明材料的分析，判断借款人购、产、销的资 金占用是否合理，是否按贷款用途使用贷款，有无挪用贷款 的情况发生； （2）结合检查结果对信贷档案中的贷后检查报告、检查记 录以及信贷人员收集的其他客户信息综合分析，判断被检查 单位对贷款资金的使用是否按规定进行监控，资金管理方式 是否与借款人的经营变化一致，是否及时调整。 （1）公司业务人员是否了解借款人的销售网络， 资金管理方式等信息，了解借款人现金流产生的主 渠道及财务控制方式 ；（2）是否对借款企业贷款 所形成的资金回流、货款回笼等密切跟踪； （1）调阅贷款档案资料，通过对企业生产经营周期、产品 销售情况、账户流水资料等进行分析，判断借款人资金回流 是否与生产经营一致，现金回流是否充足； （3）是否在贷款到期前一个月关注借款企业的现 金流量、还贷资金的落实情况，对借款企业的账户 变动严密监控，督促企业加强资金回笼，按时还 贷，必要时可限制其大额用款。 （2）贷款形成的现金流是否回流到银行，存贷款比率是否 与约定相符。 （1）是否关注保证人经营管理状况，及时获取保 证人财务报表及财务信息，对保证人定期实施现场 检查，随时掌握保证人最新或有负债、保证意愿、 保证能力等情况； （2）当贷款本息偿还出现问题时是否及时向保证 人发送履行担保责任通知书进行书面确认，确保诉 讼时效。 贷后管 理贷款资金管 理 贷款资金使用 监控 （1）业务部门是否根据不同客户和贷款用途确定 借款人的资金使用监控办法，并在实施贷后管理前 予以明确。 同时，建立用款签字制度、资金流向 监控表等事前监控手段，详细记载用款审核信息。 （2）是否对借款人的上游产品和关联客户有较全 面的了解，摸清借款人资金使用的渠道、方式，密 切跟踪资金在购产销等环节的使用和周转情况，特 别注意在购、销等环节有关购、销票据与实物的一 致性。（3）在审查单笔用款时，是否综合考虑合 同约定的具体用途及生产经营的需要等因素，核实 需求与实际是否相符，做出贷款使用是否合理的判 断，严防贷款资金挪用。如严禁贷款被划至证券、 信托、期货经纪公司或被挪用于股权性投资等，严 格控制贷款资金它行同户名划转，对已划转它行同 户名的资金要了解跟踪使用情况。（4）对大额和 可疑资金的使用是否及时上报，防范客户的洗钱行 为或欺诈行为。 贷款资金管 理 贷款资金回流 监控 对保证人的管 理 查阅系统、调阅台账和档案、面谈及实地调查等方式，对信 贷档案中的贷后检查报告、检查记录以及信贷人员收集的其 他客户信息综合分析，判断被检查单位是否对保证人的情况 进行跟踪检查。 对抵（质）押 物的管理 （1）是否采用现场