会计学 会计信息的生成.ppt

第五章会计信息的生成,本章内容逻辑安排,经济业务会计分录账户原始凭证记账凭证会计账簿会计凭证会计报表,第一节会计循环,从填制和审核凭证到登记账簿，直至编制出会计报表止的一系列会计核算程序，称为会计循环。,分析经济业务,编制会计分录,过账,试算平衡,账项调整,结账,编制会计报表,第二节经济业务与原始凭证,一、会计凭证的种类1.会计凭证的概念记录经济业务明确经济责任作为记账凭证,书面证明,2.会计凭证的种类,按填制程序和用途分原始凭证记账凭证,原始凭证,原始凭证的概念经济业务发生时取得或填制原始资料,原始凭证的分类按形成来源不同自制原始凭证外来原始凭证按完成手续不同一次凭证累计凭证,原始凭证的填制和审核原始凭证要素原始凭证的填制要求原始凭证的审核,第三节会计分录与记账凭证,记账凭证的概念依据原始凭证由会计人员填制确定会计分录登记账簿的依据,记账凭证的分类按与货币资金关系收款凭证付款凭证转帐凭证按适用的经通用记账凭证济业务不同专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转帐凭证,记账凭证的填制和审核记账凭证要素记账凭证的填制要求记账凭证的审核,四、会计凭证的传递和保管,（一）会计凭证的传递会计凭证传递的概念会计凭证传递的作用合理组织会计凭证传递应注意的问题,（二）会计凭证的保管,定期装订成册归档保管借阅手续严格遵守保管期限和销毁手续。,思考：,会计核算中，为什么有了原始凭证还要记账凭证？两者有何不同？对原始凭证、记账凭证的审核各有何不同？为什么？,第四节过账与会计账簿,一、账簿的种类会计账簿的概念由账页组成序时、分类地登记会计账簿与会计凭证的关系,簿籍,（一）按账簿的用途分序时账簿（日记账）分类账簿总分类账簿明细分类账簿备查账簿,（二）按账簿的外表形式分,订本式账簿活页式账簿卡片式账簿各自的特点、优缺点及适用范围？,三、账簿的结构及登记方法（一）日记账的结构及登记方法1结构三栏式日记账（现金、银行存款日记账）多栏式日记账,三栏式日记账,多栏式日记账,2登记方法,登记依据具体登记方法三栏式、多栏式日记账的登记方法,（二）分类账的结构及登记方法1总分类账簿的结构及登记方法（1）结构三栏式总分类账设对方科目栏不设对方科目栏多栏式总分类账（日记总账）,三栏式总分类账(不设对方科目栏),三栏式总分类账(设对方科目栏),（2）登记方法,根据记账凭证逐笔登记根据汇总记账凭证或科目汇总表定期登记,2明细分类账簿的结构及登记方法,（1）结构三栏式明细分类账数量金额式明细分类账多栏式明细分类账,三栏式明细分类账,数量金额式明细分类账,多栏式明细分类账,（2）登记方法根据原始凭证或记账凭证进行登记，可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。,.总分类账和明细分类账的平行登记,（1）总分类账户和明细账户的关系联系：经济内容相同；总分类账是统驭账户，明细分类账是从属账户区别：详细程度不同，总分类账提供的是总括核算资料，而明细分类账提供的是明细核算资料（2）平行登记规则同依据、同期间、同方向、同金额,（3）平行登记的结果,总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计,（三）备查账的结构及登记方法备查账一般没有固定的格式，企业可以根据所需要记载的内容来规定其格式，并根据有关的凭证进行登记。,四、账簿的使用规范,（一）启用账簿的规则（二）登记账簿的规则,（三）更正错账的方法,1.划线更正法2.红字更正法3.补充登记法适用条件更正方法,五、对账与结账,（一）对账及意义对账：即核对账目意义：为编制会计报表提供真实可靠的数据资料,1.账证核对,内容：各种账簿有关会计凭证做法：平时在记账过程中逐笔进行；月末账账不符或账实不符时，进行抽查。,（二）对账的内容与方法,2.账账核对,内容：各种账簿之间的核对方法：总分类账总分类账（总分类账户发生额或余额试算表）总分类账明细账或日记账（总分类账户与明细分类账户对照表）会计账财产保管或使用部门账（明细账与财产保管或使用部门账卡核对）,3.账实核对,内容：各种账簿有关实物方法：财产清查货币资金的清查财产物资的清查往来款项的清查,（二）结账,1、结账的内容结转收入、费用类账户结算资产、负债和所有者权益类账户,2、结账的主要程序,检查本期内的经济业务是否全部登记入账进行期末账项的调整结转收入、费用类账户结算资产、负债和所有者权益类账户,（三）结账的方法,采用划线结账法月结季结年结,第五节账项调整和试算平衡,一、账项调整与权责发生制,持续经营,会计期间,本期,非本期,权责发生制,期末,账项调整,正确计算损益,二、期末账项调整的内容和方法,收入、费用的收支期与归属期一致不需要调整收入、费用的收支期在前、归属期在后需要调整收入、费用的收支期在后、归属期在前需要调整,1收入的调整,应计收入的调整预收收入的调整,2费用的调整,应付费用的调整预付费用的调整,思考：,为什么要进行期末账项的调整？期末账项调整的目的仅是为了准确地反映本期的经营成果，与准确地反映期末的财务状况无关。这种说法是否正确？为什么？,第六节,会计核算形式,一、账务处理程序的种类,1.记账凭证账务处理程序2.科目汇总表账务处理程序3.汇总记账凭证账务处理程序4.多栏式日记账账务处理程序,二、记账凭证账务处理程序（一）主要特点直接根据各种记账凭证逐笔登记总账（二）一般账务处理程序（三）优缺点及适用范围,记账凭证账务处理程序,三、科目汇总表账务处理程序,(一)主要特点根据科目汇总表定期登记总账（二）一般账务处理程序（三）科目汇总表的编制（四）总账的登记方法（五）优缺点及适用范围,科目汇总表账务处理程序,四、汇总记账凭证账务处理程序（一）主要特点根据汇总记账凭证登记总账（二）一般账务处理程序（三）汇总记账凭证的编制（四）总账的登记方法（五）优缺点及适用范围,汇总记账凭证账务处理程序,五、多栏式日记账账务处理程序,（一）主要特点设置多栏式日记账，定期汇总，并根据各专栏定期汇总的合计数直接登记总账（二）一般账务处理程序（三）总账的登记方法（四）优缺点及适用范围,多栏式日记账账务处理程序,思考：,各种账务处理程序的共同点是什么？区别何在？选择账务处理程序时应考虑哪些因素？,第七节,编制会计报表,既然信息使用者所需的会计信息、会计账簿中已有记录，为什么还要编制会计报表？,思考：编制会计报表前应做哪些准备工作？,一、资产负债表的列报和编制,注意特殊项目的填列！,“年初数”栏,“期末数”栏,直接取自去年年末数,一般填各项目的期末余额,一、资产负债表的列报和编制（续）期末各项目的列报，主要有以下几种情形：1根据总账科目的余额直接填列。2根据有关明细账科目的余额计算填列。3根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。5.综合运用上述填列方法分析填列。,二、利润表的列报和编制,“本月数”栏,反映各项目的本月实际发生数根据收入类、费用类账户本月实际的净发生额填列,“本年累计数”栏,反映各项目自年初起至本月止的累计发生额两种填列方法：表结法下：直接根据相应的收入类、费用类账户的期末余额填列上月利润表中的“本年累计数”本月利润表的“本月数”,现金流量表一、定义,反映一定会计期间反映现金来源、运用及其增减变化情况属于动态报表,二、现金及现金流量,随时可支付的存款现金库存现金