（农业经济管理专业论文）国有资本经营预算体系编制研究.pdf

摘要 随着社会主义市场经济体制的逐步确立，财政体制和国有资产管理体制改革的不 断深入，经济生活中一些深层次的矛盾开始显露出来，成为进一步深化改革必须面对 而又必须妥善解决的问题，如政府投融资体制问题、国有资本收益管理问题、国有资 本营运过程中有效监控问题等，这在客观上要求改变政府对国有经济管理的传统方 式，将政府的社会管理者职能与国有资产所有者职能彻底分开，以国有资产所有者身 份建立国有资本经营预算，借此单独反映国有资本经营活动状况，确保国有资本保值 增值和再投资的有计划进行。近年来，国有资产管理体制改革一直是全国关注的热点 问题。我国的国资管理体制改革虽然取得了一定的进展，但是与整个经济体制转型的 要求还有很大差距，而且在实践中遇到的各种突出问题也是层出不穷。实行国有资本 经营预算是国有资产监督管理机构履行出资人职责、行使国有资本收益权的重要内 容，也是调整国有经济布局和结构的重要手段，对深化国有资产管理体制改革、完善 国家预算体系意义重大。本论文采用规范分析的研究方法，从资产等基本概念入手， 通过回顾我国国资管理体制改革的历史沿革，引出编制国有资本经营预算的目标及重 要意义。然后对我国当前国有资本经营预算性质进行了分析，在此基础上联系我国当 前国有资本经营管理模式特点，在分析国内外国有资本经营预算体系研究现状的基础 上，以财务管理相关理论、预算理论、系统理论为依据，对国有资本经营预算体系编 制的几个关键问题，包括性质、主体、收支内容、方法和编制程序进行了研究，其目 的在于为建立健全国有资本经营预算体系提供一定的理论指导，产生一定的实际应用 价值。既而对上海、深圳、吉林、北京等地国有资本经营预算试点情况进行了分析， 总结出这些地方在国有资本经营预算实践中正反两方面的经验；在此基础上，借鉴企 业预算的相关程序及方法，运用系统理论，重点阐述建构国有资本经营预算体系编制 的内容与基本框架。论文从前到后，是一个从理论研究到具体解决问题的方式的完整 过程。本文运用系统论的方法，对国有资本经营预算体系编制进行研究，从分析问题 的角度、观念上与现有的有关研究不同；从研究的体系、范围上比现有的相关研究全 面且与实践结合更密切。本文提出的这一体系框架能够使国有资本经营预算体系编制 实践有所借鉴，并为之提供理论铺垫和支持。 关键词：国有资本：国有资产管理体制；国有资本经营预算体系；国有资本经营预算 编制 s t a t e d o w n e dc a p i t a lm a n a g i n gb u d g e ts y s t e mp r e p a r a t i o nr e s e a r c h a u t h o r ：z h a n gr u i y u n s p e c i a l t y ：a g r i c u l t u r a le c o n o m i ca n dm a n a g e m e n t t u t o r ：p r o w a n gj i a n z h o n g a b s t r a c t w i t ht h ee s t a b l i s h m e n to fs o c i a l i s tm a r k e te c o n o m i cs y s t e ma sw e l la st h ed e e p r e f o r mo ff i n a n c i a l s y s t e m a n do fs t a t e o w n e d c a p i t a lm a n a g e m e n ts y s t e m ，s o m e 如e p - r o o t e ds t r u c t u r a li m b a l a n c e si nt h ee c o n o m i cl i f eb e c o m et h ep r o b l e m sw h i c hs h o u l d b ef a c e da n dd e a l tw i 纨c a r e f u l l yd u r i n gf u r t h e rd e e p e n i n gr e f o r m t h e s ei s s u e ss u c ha st h e g o v e r n m e n t a li n v e s t m e n ta n df i n a n c es y s t e m ，t h eo p e r a t i o no fr e t u r n so fs t a t e - o w n e d c a p i t a la n do fi t se f f i c i e n ts u p e r v i s i o nr e q u i r e so u rg o v e r n m e n tt oc h a n g et h et r a d i t i o n a l w a y so fe c o n o m i cg o v e r n a n c ea n dt os e p a r a t et h eg o v e r n m e n t sf u n c t i o n so fs o c i a l m a n a g e rf r o m i t so w n e r s h i po fs t a t e - o w n e da s s e t 。o u rg o v e r n m e n ts h o u l ds e tu p s t a t e - o w n e d c a p i t a lo p e r a t i o n a lb u d g e tw i t h i t si d e n t i f i c a t i o na st h eo w n e r s h i po f s t a t e o w n e dc a p i t a li no r d e rt or e f l e c ti t so p e r a t i n gc o n d i t i o na n dt oa s s u r ei t sv a l u e p r e s e r v a t i o na n di n c r e m e n tt o g e t h e rw i t hi t sp l a n n e dr e i n v e s t m e n t i nr e c e n ty e a r s ，t h e s t a t e o w n e da s s e t sm a n a g e m e n ts y s t e mr e f o r mh a sb e e nah o ti s s u eo fn a t i o n a lc o n c e m a l t h o u g ht h es t a t e - o w n e da s s e t sm a n a g e m e n ts y s t e mr e f o r mh a db e e nm a d es o m ep r o g r e s s ， t h ee n t i r ee c o n o m i cs y s t e ma n dt h er e q u i r e m e n t so ft r a n s i t i o ns t i l lh a v eal o n gw a y ，i n p r a c t i c et h ev a r i o u so u t s t a n d i n gp r o b l e m si se n d l e s ss t i l l u n d e rt h en e ws y s t e mo f s t a t e o w n e da s s e t ss u p e r v i s i o na n dm a n a g e m e n t ，n a t i o n a lc a p i t a lm a n a g i n gb u d g e ti st h e s u b s t a n t i a lc o n t e n tt h a tt h es t a t e o w n e da s s e t ss u p e r v i s i o na n da d m i n i s t r a t i o na g e n c y f u l f i l si n v e s t o r sd u t ya n dt a k e st h ei n c o m er i g h t ，a n da l s ot h ei m p o r t a n tm e a n st oa d j u s t t h en a t i o n a le c o n o m i cl a y o u ta n ds t r u c t u r e 。s o ，n a t i o n a lc a p i t a lm a n a g i n gb u d g e th a sg r e a t e f f e c to nd e e p e n i n gt h er e f o r mo fs t a t e o w n e da s s e t sm a n a g e m e n ts y s t e ma n dp e r f e c t i n g t h en a t i o n a l b u d g e ts y s t e m i nt h i sa r t i c l e ，s t a n d a r d i z e dr e s e a r c hm e t h o d sa l eu s e d b e g i n n i n g 谢t ht h eb a s i cc o n c e p t ，t h r o u g hr e v i e w i n gt h es t a t e o w n e da s s e t sm a n a g e m e n t s y s t e mr e f o r mh i s t o r yo fc h i n a ，t h i sa r t i c l el e a d st ot h eo b j e c t i v e sa n ds i g n i f i c a n c eo f n a t i o n a lc a p i t a lm a n a g i n gb u d g e t t h e n ，b a s e do nt h ea n a l y s i so fs t a t e - o w n e dc a p i t a l m a n a g i n gb u d g e ts y s t e mp r e s e n ts i t u a t i o n ，t a k e st h ef i n a n c i a lc o n t r o lc o r r e l a t i v et h e o r y , t h eb u d g e tt h e o r y , t h es y s t e mt h e o r ya st h eb a s e ，r e s e a r c h e st h ek e yq u e s t i o no f s t a t e o w n e dc a p i t a lm a n a g e m e n tb u d g e ts y s t e m ，i n c l u d i n gt h en a t u r e ，t h em a i nb o d y , t h e c o n t e n t ，m e t h o d sa n dt h em o v e m e n tm e c h a n i s m i t sg o a ll i e si np r o v i d i n gt h et h e o r y i n s t r u c t i o na n dt h ep r a c t i c a lv a l u ef o re s t a b l i s h i n gp e r f e c ts t a t e o w n e dc a p i t a lm a n a g i n g b u d g e ts y s t e m 。弧i sa r t i c l ec h o o s e st h ep r a c t i c eo fs t a t e o w n e dc a p i t a lo p e r a t i o n a lb u d g e t s y s t e mi ns o m ep i l o tc i t i e ss u c ha ss h a n g h a i ，s h e n z h e n ，j i l i n ，a n db e i ji n gt od oe m p i r i c a l r e s e a r c hs oa st og e n e r a l i z e sg a i na n dl o s so ft h es y s t e mo fs t a t e o w n e dc a p i t a lo p e r a t i o n a l b u d g e t b a s e do nt h i sg e n e r a l i z a t i o na n dt h ee n t e r p r i s eb u d g e tt h e o r i e s ，t h ea r t i c l ew i l l f o c u s e so nt h ei l l u s t r a t i o no ft h ec o n t e n t sa n db a s i cf r a m e so fs t a t e o w n e d c a p i t a l o p e r a t i o n a lb u d g e t s y s t e ma n ds e e k sh o wt or e a l i z et h eb u d g e t a r yb a l a n c e f r o mb e g i n n i n g t oe n d ，t h ep a p e ri sac o m p l e t e dp r o c e s sf r o mt h e o r e t i c a lr e s e a r c ht ot h ef o r mo fs o l v i n g p r o b l e ms p e c i f i c a l l y t h er e s e a r c ho ns t a t e - o w n e dc a p i t a lm a n a g i n gs y s t e mb ya d o p t i n g s y s t e m a t o l o g yt h e o r yi sd i f f e r e n tf r o mt h ee x i s t i n gr e l e v a n tr e s e a r c ho nt h ep o i n ta n di d e a o fa n a l y z i n gp r o b l e m s ，i sm o r eo v e r a l lt h a ne x i s t i n gr e l a t e dr e s e a r c ha n di sm u c hc l o s e rt o t h ep r a c t i c ei nr e s e a r c hs y s t e ma n ds c o p e t h et h e o r e t i c a ls y s t e md e m o n s t r a t e di nt h i s a r t i c l ec a na f f o r d ss o m el e s s o n st o t h ei n n o v a t i o na n dp r a c t i c eo fs t a t e o w n e dc a p i t a l m a n a g i n gb u d g e ta sw e l la st h et h e o r e t i c a lf o u n d m i o n k e y w o r d s ：s t a t e d - o w n e d c a p i t a l ；s t a t e d - o w n e da s s e t sm a n a g e m e n ts y s t e m ；s t a t e d - o w n e d c a p i t a lm a n a g i n gb u d g e ts y s t e m ；s t a t e d - o w n e dc a p i t a lm a n a g i n gb u d g e t p r e p a r a t i o n 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究 成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经 发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得塑皇垦壅些苤堂或其他教育机构的学 位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文 中作了明确的说明并表示谢意。 学位敝作者虢施磷厶签字隰诉厂月7 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解塑皇垦壑些盘堂有关保留、使用学位论文的规定， 有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借 阅。本人授权塑兰堡盔些盘堂可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行 检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权书) 学位论文作者签名：嬲磷友 签字日期：椰年y 月弓1 同 学位论文作者毕业后去向： 工作单位： 通讯地址： 导师签名： 签字日期： 易芝专 训扮，月弓日 电话： 邮编： 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究 成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经 发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得塑j 堡盔些盘鲎或其他教育机构的学 位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文 中作了明确的说明并表示谢意。 学位论文作者签名：签字日期：年月日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解塑兰垦壅些盘堂有关保留、使用学位论文的规定， 有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借 阅。本人授权塑皇垦盔些盘堂可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行 检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权书) 学位论文作者签名：导师签名： 签字日期：年月日签字日期：年月日 学位论文作者毕业后去向： 工作单位： 通讯地址： 电话： 邮编： 国有资本经营预算体系编制研究 l 。1 研究背景及意义 1 。1 1 研究背景 1 引言 ( 1 ) 伴随着社会主义经济建设的发展，我国逐渐积累了庞大的国有资产，2 0 0 2 2 0 0 6 年， 全国国有企业图有资产总额觚1 8 0 2 1 8 9 亿元增加到2 9 0 1 0 0 亿元。可篼，经营性国有资产经营 管理的好坏直接关系到整个国民经济发展的健康与否。正因为此，我国政府一直在探索我国国 企产权改革镌有效途径，试图建立适合我国国情的国有资产经营管理体制。2 0 0 2 年党的十六大 明确提出：“建立中央政府和地方政府分别代表国家履行出资入职责，享有所有者权益，权利、 义务和责任相统一，管资产和管人、管事相结合的国有资产管理体制。”从而舞始了国有资产 管理体制的新一轮改革。在十六大思想的指导下，2 0 0 3 年国务院国资委成立。国企的出资人明 确，全国范围内以国资委为主的新型国有资本经营管理体制正在建立之中。与此同时，建立国 有资本经营预算制度的重要性提上议事日程。2 0 0 3 年党的十六届三中全会酋次明确提出“建立 国有资本经营预算制度”，2 0 0 5 年十六届五中全会通过的中共中央关于制定国民经济和社 会发展第十一个五年规划的建议中明确要求，“加快建立国有资本经营预算制度，建立健全 金融资产，非经营性资产、自然资源资产的监管体制，防止国有资产流失”。2 0 0 6 年1 1 月初， 国务院常务会议研究了嗣有资本调整问题，明确指出耍加快建立国有资本经营预算制度，统筹 使用好国有资本收益。中央企业蓬有资本经营预算制度具体方案在2 0 0 8 年出台，财政部和国资 委己达成一致，由财政部负责编制总的国有资本经营预算，国资委负责编制中央企业国有资本 经营预算。 ( 2 ) 2 0 0 6 年，全囡国有企业实现销售收入1 3 7 0 0 0 亿元，实现利润总额鸯1 2 0 0 0 亿元，阕 比增长1 9 7 。央企实现销售收入8 1 3 6 8 8 亿元，同比增长：2 0 。l ，实现利润7 5 4 6 9 亿元，同比 增长1 8 2 。1 0 3 1 家地方国资委监管企业实现年销售收入3 9 6 9 3 5 亿元，同比增长1 8 9 ，实 现利润2 0 9 7 。2 亿元，同比增长3 8 。央企2 0 0 2 2 0 0 6 实现利润增长1 5 1 1 ，年均递增3 5 9 ； 第一个业绩考核任期增长1 4 0 ；年均递增3 3 8 ，三年年均增加1 5 0 0 亿元。目前，除个别企 业外，国有企业未向国家上缴利润，国有企业一直遵循着税后利润作为国家投资留在企业内部 作为企业发展基金。国有企业长期形成一种观念，认为国有资产是他们在生产经营过程中逐渐 积累起来的，现在让他们上缴利润，难度不育而喻。因此，国有资产出资入有必要通过豳有资 本经营预算这一手段实现对国有企业的利润收缴。实现作为国有资产所有者的权利。 在这种大背景下，本文提出了国有资本经营预算体系编制的研究，期待通过对国有资本经 营预算概念、性质的分析，运用国家财务论、本金基金理论、预算理论以及系统理论的相关原 理，对国有资本经营预算体系的编制主体、原则、内容、方法、程序等进行重新的设计。 河北农业大学硕十学位( 毕业) 论文 1 1 2 研究意义 ( 1 ) 有利于社会主义市场经济体制的建立和完善 社会主义市场经济的建立要求政府所有者职能和管理者职能的分离，而政府预算作为反映 政府活动的范围和方向、保障国家发挥其职能的工具，自然要随从政府职能的转变而进行相应 的改变，使政府以不同身份行使的职能反映为预算上不同性质的收支，就要分别建立公共预算 和国有资本经营预算，政府负责对企业实行有效的产权制约、引导和监控，维护国有资产的合 法权益：企业按照国家有关国有资本与财务管理的规章制度，承担国有资本保值增值的法律责 任。基于此，通过单独设立国有资本经营预算，集中管理国有资本运营，特别是国有资本收益 与再投资活动，有助于在预算制度方面，将国家作为国有资本所有者所拥有的权利与作为社会 管理者所拥有的行政权力相分离，促进政府职能转换与政企分开。 ( 2 ) 有利于国有资本整体运营效益的提高 党和国家提出的国家经济战略性调整，支持发展混合经济和国有企业改革发展与制度创新 等重大举措，已使我国国有经济发生了根本性变化，国有经济有进有退，有所为有所不为的机 制正在形成，国有资产正从一般竞争性领域退出，同时增强财政对支柱产业和高新技术产业中 重要骨干企业的投入，增强国有经济在关系国民经济命脉的重要行业和关键领域的支配地位， 促进国民经济结构优化和升级，引导和带动整个社会经济的发展。国有资本经营预算的设立， 有助于对国有资产实行资本经营，促进国有资产在全社会范围内的充分流动与优化组合，最大 限度提高国有资本的营运效率，发挥国有资本在我国国民经济发展中的骨干作用，此外，通过 设立国有资本经营预算，还有助于对财政投资按其不同性质实行分类管理，克服过去在建设性 预算条件下，由于公益性投资与经营性投资而导致的财政对基础性设施投入不足。促进国有资 产运营宏观经济效益的提高。 ( 3 ) 有利于国有资产所有者权益的维护 随着我国经济体制改革的不断深入与政府职能的转变，国家逐渐将国有资产经营权交由企 业行使，但由于统一的监督约束机制尚未完全建立，在一些企业中出现了“所有者缺位”现象， 如产权界定时存在产权代表不确定，产权交易中国有资产流失严重，资产经营中所有者权益无 保障等。为正确、全面体现依据国有资产所有权而形成的政府分配活动，保证国有资本所有者 权益不受侵蚀，有必要通过建立国有资本经营预算，对资产收益和产权变动等经营活动进行规 范，以抑制国有资产的流失，维护国有资产所有者权益。 ( 4 ) 有利于公共财政框架体系的建立 随着社会主义市场经济的不断发展和深入，逐步建立与其相适应的公共财政框架的任务更 加明确和突出。建立国有资本经营预算正是为完善公共财政预算体系，实现财政对国有资产的 管理从计划、行政管理为主向市场化运作的产权营运为主的转变。通过国有资本经营预算的编 制、执行及决算的全过程监控，更有效地实行国有资产进退机制，促进经济结构的合理调整和 优化升级。另外，建立国有资本经营预算也是依法理财，体现政府预算透明、高效的需要，即 通过国有资本经营预算，将国有资产收益及其再投资置于国家的制度框架及法律监控之下，从 根本上规范其管理。同时国有资本经营预算通过人大监督，真正为社会公众行使国有资产经营 情况的知情权和监督权搭建起一个信息平台。应该明确的是，国有资本经营预算是政府复式预 2 国有资本经营预算体系编翩研究 算框架体系的有机组成部分，政府预算的完燕性不仅不能冈机构、预算的分立而被肢解，相反 必须得到加强。 ( 5 ) 有利于国有资产管理部门职能作鬻的发挥 圜资委作为出资入，其职熊主要是对国有资本进行盆督管理，包括国有姿本总餐与结构的 调控管理、国有资本的经营管理秘产权管理。国裔资本经营预算是国有资本经营的财务计划， 反映了计划期内国有资本的经营目标，要按预算管理程序上报各级政府，并在各级人民代表大 会批准后产生法律效力，有利于国有资产管理部门职能的发挥和责任的明确。【l l 1 2 国内外研究现状 1 2 1 国外现状 圉际上并没有所谓的国有资本经营预算制度。资本主义国家也有国有企业，但是，资本主 义国家国有企业数照很少，资本主义国家不少国有企业采取租赁制的办法经营，国家很少直接 经营企业。美国、加拿大、俄罗簸、波兰、德国、法图等国家，没有哪一个国家实施了独立的 国有资本经营预算，这方面的研究文献和实践经验都非常少。 ( 1 ) 关于复式预算及其形式 二战之后，很多发达国家和发展中圈家都采用了复式预算制度，在经常预算之外，建立了 资本预算。随着复式预算制度的发展，资本预算和经常预算逐步被广泛认可，成为复式预算的 基本表现形式。翻各国复式预算的形式略有不同，大致可分为：一资本预算和经常预算；二正 常预算和非正常预算；三循环预算和菲循环预算。无论形式如何，其实质内容大体相同，即经 常预算、正常j ：； 算和循环预算楚一般行政上的收支，其支您经费来源以税收为生，以维持平衡 势原则；瓷本预算、菲_ 正常预算和菲循环预算一般包括公共工程、公营事业和战时或经济危机 时期的临时性支出，其资金来源以募筹公债为主。在嚣方发达国家，与我圈国有资本经营预算 棚近的概念是“资本预算”。它与“经常预算”相对，收入来源不限于国有资本收益，支如则涵 羲除政府运行必需的经常性费用以外的种神支出，如经济建设投资，= 者在费用性质上、融资 方式上甚至在相应的决策程序上均有较大差别。p l ( 2 ) 关于资本预算的模式 资本预算模式问题，也就是资本预算的内容、范围与其他预算的相互之间的关系问题。世 界各国目前已形成了以下几种主要模式：一以财政收入和支出是否具备资本性质为标准来建立 资本预算。二按照国家财政支出是否属于经济建设性质为标准来建立建设性预算。三依据财政 支出是否形成生产性或赢利性国有资产为标准来建立固有资产经营预算。圈按照财政收入的有 偿性和无偿性分别建立经常预算和债务预算。五按照预算资金的专项用途建立的特剐预算。1 4 j ( 3 ) 关于政府资本性资产的财务预算管理 过去几十年至，特别是2 0 憷纪8 0 年代珏来，许多国家都对预算体系进行改革，以加强对 政府资本性资产酶财务预算管理。经济合作和发矮组织( o e c d ) 就明确指出，具有运彗性质 的政府事业迅速增加，已经使抟统政府预算和会计皋l 度越来越难以适应。具有运营 耋质的政府 事业包括的范阉十分广泛，比如国家出资的邮政、电力、公周事业、基础设藏等等。这些事业 3 河北农业大学硕士学位( 毕业) 论文 可能会仿照私营部门进行运营，又会与政府收支发生联系，国家预算必须要基于效益视角来管 理这些事业所能产生或所需注入的现金流，必须要在一定程度上借用权责发生制会计的方法。 为了适应这种情况，一些国家采用了特别会计或基金账户方式来实现对这类事业的财务预算管 理。 ( 4 ) 关于资本性项目的管理 世界上大部分国家的双重身份并不明显，这些国家基本上没有国有资产出资人身份，也没 有单独的经营性国有资产出资人机构，更谈不上与公共预算相对分开的国有资本经营预算。这 些国家政府也投入一些资本性项目，但由于相对数量少，在经济活动中的比重低，并不需要将 这些资本性项目单列成国有资本经营预算，而是由专司国家预算的部门，如财政部或预算部， 与公共性项目一并编制预算，但也会在财政预算中设立资本性科目以区别对待和分类管理。1 5 】 ( 5 ) 关于经营性国有资产的管理模式 世界各国对经营性国有资产的典型管理模式主要有以下几种：一以控股机构为中心的管理 模式。其基本特点是，政府主管部门通过设置大型控股公司来实现对国有资产的管理。在大型 控股公司之下一般还设有专业控股公司，具体管理和经营所属企业，这样就形成了一个控股公 司体系。意大利是实行这种管理模式的代表。其他西欧国家如奥地利、瑞典等，某些发展中国 家如新加坡、赞比弧等也采取了这种管理模式。二以财政部为核心的管理模式。其基本特点是， 由财政部作为国有资产的所有者代表，对各行各业的国有企业进行统一管理和监督。德国是以 财政部为核心的管理模式的代表，类似的还有英、法、美、日等。三以综合协调机构为中心的 多部门管理模式。印度是这种管理模式的代表。印度政府设置了一个具有咨询、服务和监督性 质的国有资产管理职能机构一公营企业局。这个局并不独立行使国家所有者职能，只是一个为 政府各部门更好地行使所有者管理职能提供服务的综合协调机构。【6 】 ( 6 ) 关于国有企业红利的收缴 世界银行认为，尽管国资委是国有股东的代表机构，但国有企业的红利和私有化收入应该 上缴给财政部，纳入正规的预算程序，并用于公共支出，如丹麦、芬兰、法国、德国、新西兰、 挪威、韩国以及瑞典等国。【7 j 1 2 2 国内研究现状 我国关于建立国有资本经营预算的探讨主要集中在国有资本经营预算的性质、主体、内容 和运行机制等方面。 ( 1 ) 关于国有资本经营预算的性质和编制主体问题 有两种有代表性的观点： 一是认为国有资本经营预算体现的是国家作为国有资本所有者的身份。为利于政资分开， 应由政府部门与国有资产管理部门分别编制公共预算与国有资本经营预算，并分别向人大汇报。 李晓丹等人认为国有资本经营预算是国家复式预算的组成部分之一，是国家对企业投资后作为 国有企业出资人的一种财务预算。国资委是国有资本经营预算的一级编制主体，国有资产运营 机构是国有资本经营预算的二级编制主体 钔。李燕认为公共预算和国有资本经营预算是两个相 对独立的预算体系，既各自独立又有一定的内在联系。国资委和授权的国有资产经营公司都是 4 国有资本经营预算体系编制研究 国有资本经营预算的编制主体，而国有资本的参股、控股公司所编制的公司财务预算为国有资 本经营预算的编制提供了数据基础1 2 2 1 。沈铖、曹丽莉提出国有资本经营预算是一种出资人预算， 是为了履行出资入职责，保障出资入权益而实施的预算，不同于社会公共预算，也不同于一般 的企业财务预算，其编翩主体为国资委l 翱。杨华认为阑有瓷本经营预算的本质是经营预葬和企 监熬经营预算有相同静部分，丽藉政府收支预算不同。该预算编制的对象是国有资本，丽不是 一般企业的生产经营活动，编制的主体是匡资委【2 那。吴树畅认为鬣有资本经营预算窝财政预算 是相互独立的预算体系，但是，又存在一定的联系。图资委和国有资产经营公司是秃可争辫魏 国有资本经营预算编制主体i l0 1 。吴炳贵认为围有资本经营预算应当由圈资委单独编制，并歹i 于 公共财政预算编制之外，自成体系，以体现政府社会职能与政府的出资人职能分开j 。高明华 认为圜资娄是最高级的国有资产预算编制主体，但它的角色主要还是进行预算汇总，实质性的 国有资产预算主体是国有资产经营公司和国有资产实体企业【i 引。张伟、吴涓认为各级国有资产 管理部门是国有资本经营预算的主要编制单位，负责编制汇总预算；国有资产营运机构戚权属 企业是次一级国有资本经营预算的编制主体，负责制定本级次的预算、组织预算收入的收缴和 支出的管理，完成预算目标 l 鲥。 另一种观点认为国有资本经营预算庞由财政部门编制，因为预算法规定，国家预算的 唯一编制主体是国务院财政部f j ，丽且企监的国有资产与国家的_ 预算有着千丝万缕的联系，为 维护国家预算鲍完整性，也要求自财政部门编割阑有资本经营预算。刘永泽等入认魏国有资本 预算应成必政府预算体系的重要组成部分，应以豳资委为| 主要编制主体，同时形成豳资委与财 政部门共同编制的格局【l4 1 。文宗瑜认为应该把国有资本预算纳入公共财政预算体系，或者是把 国有资本预算系统作为公共财政预算系统的一个子系统，国有资本预算的编制成遵循多部门共 同参与者的原则，由财政部门和国资委共同完成预算编制工作i l ”。刘俊华认为我国图有资本经 营预算的编制应该实行双主体的编制模式，e l j 财政部门和国资委共同完成预算编制【16 1 。吴祥云 认为国有资本经营预算是政府财政预算的重要组成部分，编制主体应是财政部门1 17 1 。 ( 2 ) 关于国有资本经营预算的内容 大部分学者都认为，国有资本经营预算编制的内容主要有两个方面。具体包括三大观点： 第一种观点认为，国有资本经营预算编制的内容包括收入预算与支出预算两部分。进一步 又细分为三种观点；一种观点认为，国有资本经营预算编制的内容包括两个方面：一是国有资 本经营收入预葬。由国有资本经营收益、国有资本菲经营收益、融资收入和其他收入组成。二 是国有资本支出预舞。由国有蝥产营运管理支出、资本性投资支出、融资支出、债务性支出、 圜有资产专项监管支出、其他支出及公麓资产增值额按规定上缴财政收益等组成；【2 4 l 另一秘溉 点认为，国有资本经营颈算编制的内容包括两个方嚣：一是国有资经营预算收入。二是固有资 本经营预算支出。主要包括：用国有资产收益安摊的支出、基本建设支出、国蠢企业挖潜改造 支出、国家专项建设基金支池、科技三项费用支出、国内外建设借款还本付息支出与其他支出； 1 2 5 】还有一种观点认为，国有资本经营预算编制的内容包括两个方面：一是国有资本经营预算收 入。主要有：国有资产经营收益国有资产产权转让收入、国有资产投融资收入、公共预算转入。 二是固有资本经营预算支出。主要有：国有资产投资性支出、经营性支出、融资支出、公共预 算转出。 2 6 1 第二种观点认为，国有资本经营预算编制的内容包括两个方面：一是收支预算部分。主要 5 河北农业大学硕士学位( 毕业) 论文 包括：一般收支项目。一般收入项目：一般经营性收入、国有资产出售与转让收入、公共预 算转入资金。一般支出项目：一般经营性支出、专项支出、国有资产监管部门的运行费用、对 社会保障预算的补充支出等。债务收支项目。国有资本经营预算涉及经营性资本，在进行较 大项目的投资时可以考虑以发行公债的方式筹措部分资金。国有企业在经营过程中，也有必要 充分利用银行贷款和企业债券收入等弥补自有资金不足。二是财务会计报表部分。主要包括： 主表。主表应包括诸如现金收支预算表、非现金收支预算表和国有权益变动预算表等。附 表。附表包括补充现金流量预算表、资产负债预算表、利润及利润分配预算表、投资预算表、 投资收益预算表、融资预算表和管理费用预算表等。国有资产经营预算报告。草案报告应包 括：预算年度内的主要= 作任务、投资发展规划及国有资产营运规划；预算编制的指导思想和 主要依据；纳入预算编报范围的企业户数及有关财务指标；所处行业和主要产品情况；预算年 度的主要经济指标，如预计利润总额、净资产利润率；投资、融资、收益收缴及分配情况：经 营者管理情况，主要说明经营者年薪制的实施计划：对外投资计划；政府政策支持的情况等【2 7 1 。 第三种观点认为，国有资本经营预算编制的内容包括两个方面：一是预算说明书，包括： 预算编制单位基本概况：预算编制的主要依据及增减变化情况说明：预算收支安排情况； 预算编制中存在问题以及解决问题准备采取的措施等。二是预算收支表，包括：国有资本 经营预算明细表；国有资本经营预算调整明细表；国有资本经营决算明细表；国有资本 经营预算、调整及决算明细表有关项目说明【2 引。 ( 3 ) 国有资本经营预算的编制程序 有两种观点： 一种观点认为，国有资本经营预算编制的程序包括五个方面：一是预算由基层承资企业编 起。各承资企业根据国有资产经营预算编制的要求，编制本企业经营收支预算，报各主管营运 公司审核。二是各国有资产营运公司在编制好本机构经营收支预算的同时，对所属承资企业的 经营收支预算审核汇总，形成营运公司经营预算，报市财政局和国资委审核。三是市国资委在 编制好本部门国有资本经营监管预算的同时，对各营运公司经营预算初审提出建议意见，报市 财政部门审核。四是市财政部门审核、汇总后，形成市级国有资本经营预算，报市政府常务会 议审定通过后执行。五是根据市政府批准的国有资本经营预算，市财政部门批复到各国有资产 营运公司，并抄送市国资委。各营运公司在接到批复预算后，批复到所属承资企业。市国有资 产经营监管预算，由市财政部门直接批复到市国资委。1 2 9 】 另一种观点认为，国有资本经营预算编制的程序包括三个方面：一是国家财政部应代表中 央人民政府( 国务院) ，委托授权国务院国有资产监管委员会作为国有资本经营预算的实际主 体，负责编制中央国有资本经营预算草案。上报国家财政部审核，国家财政部连同公共预算汇 编成政府总预算呈报全国人民代表大会批准。地方各级人民政府的国有资本经营预算由各地方 人民政府财政厅( 局) 代表地方人民政府，委托授权地方国有资产监管部门编制并报各地方人 民政府财政厅( 局) ，由各地方人民政府财政厅( 局) 连同公共预算汇编成各地方人民政府预 算呈报各级人民代表大会批准执行。国有资产营运机构或权属企业是基层国有资本经营预算的 编制主体，负责制定本级次的预算并上报国有资产监管部门，组织预算收入的收缴和支出的管 理，完成预算目标。二是经过审批的预算由本级国有资产管理部门组织执行，并下达给下一级 单位具体实施。三是国有资本决算按有关规定和程序编报，汇入同级政府决算，报同级人民代 6 国有资本经营预算体系编铜研究 表大会批准。国有资本总决算汇入政府总决算，呈报全国人民代表大会批准。1 2 5 1 ( 4 ) 关于国有资本经嚣预算的运行机制 就国有资本经营预算的运行机制问题，理论界主要对预算编制、执行、考评及监督等机制 迸行了探讨。 剃永泽认戈应建立糖应机制确保蓦有资本预算的审核与益督，国有资本年度预算要提请同 级人民代表大会审议，国有瓷本预算监督要通过企业内部、幸亍政及立法_ 弗举来实现，缺少饪何 一个层次都无法保证监督的有效性1 1 4 1 。 罗勇根据预算编制、批准、执行和监督、决算审计的工作流程对国有资本经营预算的组织 机构进行了设计：就预算编制和批准而亩，要建立与新型国有资产管理体制的基本架构保持一 致的二级预算体系，预算编制流程要依层级关系层层汇总编制，所编制的国有资本经营预算要 由人大审议通过后严格执行。就预算执行与监督而言，要建立“两级执行、三层监督”的体制。 另外他还认为应以提高国有资本效益为核心，加强对收益及投资的管理；要加强预算执行的过 程控制，实行图有资本经营预算执行情况的定期分析和报告制度；要建立考核与奖惩制度，将 经营预算的执行情况作为评价霄有资产经营机构经营业绩的重要依据箨翮。 李丹、吴袒宏认为要构建扶国资委捌国有资产营运机构的二级预算体系：建立阔有资本经 营预算定嬲考核与评价制度体系；建立国有资本收益管理体系雅9 1 。 隋军、卓褪航认为要建立健全备层次国有资产经营单位业续考核与奖惩制度，热强预算执 行的过程控制1 2 0 i 。 王宏刹认为要提高国有资本经营预算披瓣的透明度，加强国有资本经营预算的审计监督； 要完善国有资本收益分配制度，拓宽国有资本经营预算的收入渠道1 2 。 1 3 研究的思路、方法和内容框架 1 3 1 研究思路 本文首先明确国有资本经营预算概念、性质，并以国家财务理论、本金基金分漉理论、预 算理论、系统理论有关原理为依据，阐述了因有资本经营预算的性质以及与公共预算和社保预 算的关系，进而提出构建两级三层次的国有资本经营预算体系编制框架，并对国有资本经营预 算的编制主体、具体内容、及编制程序等问题进行了详细的论述。 1 3 2 研究方法 本文采焉规范研究的方法，在对国有资本经蓠预舞体系研究动态分析的基础之上，找到闷 题的切入赢，因有资本经营预算性质定位，然后以相关理论为依据，定位嚣有资本经营预算静 性质及编制主体。其次采用归纳、演绎、综合分柝的方法，在对我国国有资本经营预算试点情 况了解、比较期分析基础上进行归纳和演绎，设计国有资本经营预算体系，力求从他人的研究 和实践中得到启示并有新的发现和裁的建树。最后采用由总到分、由粗到细的研究方法，在明 确国有资本经营预算体系设计思路、所需提供的信息基础上，提出国有资本经营预算体系编制 7 河北农业大学硕+ 学位( 毕业) 论文 框架，然后对预算编制内容、编制主体、编制方法、编制程序、编制目的进行具体的设计。 1 3 3 研究内容框架 引言 1r 国有资本经营预算体系编制的相关概念和理论依据 新型国有资产经营管理 我国地方国有资本经营预算 体制 实践经验借鉴 jj 国自资本经营预算体系编制设计 i ， 国