（工商管理专业论文）中小企业基于ERP下业务财务集成的研究.pdf

摘要 无论是发达国家还是发展中国家，中小企业都发挥着重要的作用。他们是国 民经济的助推器，是缓解就业压力的主要渠道，更是科技创新和进步的先锋。随 着信息时代的到来，中小企业的生存和竞争环境发生了根本性的变化。对中小企 业而言，信息化无论作为战略手段还是战术手段，均已在企业经营中发挥着举足 轻重的作用。传统的财务核算模式在应对企业内外部挑战时，存在着很大局限性， 这种局限性表现在会计核算效率低、会计信息质量低、缺乏事中控制等方面。e r p 管理思想的产生及软件技术的应用，将企业的销售、生产、采购、财务等核心业 务信息集成化，从而改善了会计信息质量，提高企业的运作效率。 我国中小企业信息化基础薄弱，在管理软件的应用上还存在很多问题，无法 真正实现业务财务信息的集成。本文正是基丁：这种考虑，首先，从e r p 产生的 背景开始，详细介绍了e r p 的发展过程、管理思想及特点。针对我国中小企业 具有的特点和e r p 应用现状，分析了中小企业e r p 的需求特点和实施e r p 的优 劣势。然后，阐述了e r p 下业务财务集成的设计原理，以及各业务模块与财务 模块实现集成的方法。最后，结合e r p 软件在中小企业的实际应用案例，通过 对实施中关键环节的分析，总结出中小企业在系统选型上和实施过程管理上应采 用的方法和解决方案。 关键词：中小企业 e r p 业务财务集成 a b s t r a c t s m a l la n dm e d i u m s i z e de n t e r p r i s e s ( s m e s ) p l a ya ni m p o r t a n tr o l ei nd e v e l o p e d c o u n t r i e sa sw e l la si nd e v e l o p i n gc o u n t r i e s s m e si m p r o v eac o u n t y s e c o n o m y i n c r e a s ej o bo p p o r t u n i t i e s ，a n do f t e nl e a di n n o v a t i o n sa n da d v a n c e m e n ti ns c i e n c ea n d t e c h n o l o g y w i t ht h ea d v e n to fi n f o r m a t i o na g e ，t h e r eh a v eb e e nf u n d a m e n t a lc h a n g e s i nt h es u r v i v i n ga n dt h ec o m p e t i t i o ne n v i r o n m e n to fs m e s f o rt h e m i ta sb o t ha s t r a t e g i cm e a n sa n d at a c t i c a lm e a n si sp l a y i n ga ni m p o r t a n tr o l ei nt h e r eb u s i n e s s e s w h e nf a c i n gi n t e r n a la n de x t e r n a lb u s i n e s sc h a l l e n g e s ，t r a d i t i o n a la c c o u n t i n gm o d e l s h a v es h o w ng r e a tl i m i t s t h o s el i m i t sa r ei n c l u d ei n e f f i c i e n c yi n a c c o u n t i n g 1 0 w q u a l i t yo fa c c o u n t i n gi n f o r m a t i o n ，a n dt h el a c ko fp r o c e s sc o n t r 0 1 t h ee r p b a s e d m a n a g e m e n tc o n c e p ta n dc o m p u t e rs o f t w a r et e c h n o l o g i e sc a nh e l pw i t hi n t e g r a t i o n c o r eb u s i n e s si n f o r m a t i o ns u c ha st h mf r o ms a l e s ，p r o d u c t i o n ，p r o c u r e m e n t ，f i n a n c e ， e t c t h u si m p r o v ee n t e r p r i s el e v e la c c o u n t i n gi n f o r m a t i o nq u a l i t ya n dt h eo p e r a t i o n a l e f f i c i e n c y w o r k sb a s e do ni n f o r m a t i o nt e c h n o l o g i e sa d o p t e db ys m e si nc h i n aa res t i l lm a n y c h a l l e n g e si nu s i n gt h em a n a g e m e n ts o f t w a r e i ti sv e r yh a r dt oc o m p l e t e l yi n t e g r a t e f i n a n c i a la n db u s i n e s si n f o r m a t i o n b a s e d0 1 2 s u c h o b s e r v a t i o n ，f i r s t ，t h i st h e s i s d i s c u s s e si n d e t a i le r p sa d v a n c e m e n t ，e r p sm a n a g e m e n tc o n c e p t ，a n dm a j o r a p p l i c a t i o ni s s u e s i nv i e wo ft h e i rs p e c i a ls i t u a t i o na n dc u r r e n ta p p l i c a t i o ns t a t u s ，w e a n a l y s e sc h i n e s es m e s s p e c i a ln e e d so fc e r t a i ne r pf e a t u r e s ，a n dt h ea d v a n t a g e s a n dd i s a d v a n t a g e so fi m p l e m e n t i n ge r p a m o n gc h i n e s es m e s t h e n ，t h et h e s i s p r o v i d e sd e s i g np r i n c i p l e sf o rf i n a n c ea n db u s i n e s si n t e g r a t i o nu n d e re r p , a n d m e t h o d o l o g i e sf o rb u s i n e s sa n df m a n c i a li n t e g r a t i o n f i n a l l y , u s i n gs p e c i f i cc a s e s w h e r es m e sh a v ea p p l i e de r ps o f t w a r ei nt h e i rp r a c t i c e s ，a n dt h r o u g ht h ea n a l y s i so f af e wk e ya s p e c t si ni m p l e m e n t a t i o n ，t h et h e s i ss u m m a r i z e sm e t h o d sa n ds o l u t i o n s t h a ts m e sm a yn e e dw h e ns e l e c t i o ne r ps y s t e m sa n dw h e ni m p l e m e n t i n gp r o c e s s m a n a g e m e n t k e y w o r d s s m e s ，e r p , b u s i n e s sa n df i n a n c i a li n t e g r a t i o n 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的 研究成果，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其他人已经发表 或撰写过的研究成果，也不包含为获得苤鲞盘堂或其他教育机构的学位或证 书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中 作了明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名：丑元犯 签字日期：哆年s 月，广日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解墨鲞盘堂有关保留、使用学位论文的规定。 特授权墨鲞盘堂可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检 索，并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校 向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权说明) 学位论文作者签名：a ，泛辛乏 导师签名： 学位论文作者签名：直火彳匕 导师签名： 名名翻 人气广 签字日期：a 哕年岁月7 罗日签字日期：巩哕年，月 7 夕日 天津大学硕十学位论文第一章绪论 1 1 论文研究的背景 第一章绪论 信息技术的快速发展和应用不仅仅影响和改变了数十亿人的生活方式，也使 企业深刻感受到了它所带来的冲击和震撼。与传统工业时代相比，信息时代企业 的经营环境已发生了深刻的变化。 1 生产方式的变化 随着社会财富的积累和客户层次与消费能力的提高，消费者对产品的需求日 趋多样化、个性化，对单一产品或服务的忠诚度和依赖性不断降低。这种变化要 求企业必须对不断变化的市场做出快速反应，必须在短时间内生产出满足客户需 求的“个性化产品”来赢取客户。 2 经营活动中心的变化 信息化时代随着客户需求化及营销观念的变化，企业更以客户需要为中心， 通过利用信息技术去了解、分析客户的需求，提供客户满意的产品和服务，以赢 得更多的市场份额。 3 竞争观念的变化 市场竞争变化的加剧，使企业间竞争变得更加复杂。信息技术的发展和应用 使企业的竞争就演变成了不同企业供应链间的竞争，企业管理的范围不仅包括自 身的各种资源，还延伸到供应商、销售商、服务商和客户。 4 竞争范围的变化 经济全球化的发展使企业问竞争的深度和广度都在迅速扩展。企业要想在激 烈的上产竞争中生存和取胜，不仅面临着来自同区域的同行业竞争，同时也面临 着来自全球业界领先者的挑战。 “集成化”是现代管理的重要内容和发展趋势，它特别重视企业的整体性 需求和信息在各系统之间、各组织之间、各部门之间的完全集成，使得传统的以 劳动分工理论为基础的企业管理理论和方法，受到了巨大的挑战。传统管理模式 下，整个企业的生产经营活动是职能驱动，信息管理分散落后，很难做到共享； 而现代管理理论则强调企业是一个复杂的系统，要以系统的观点、流程的观点、 集成的观点去分析传统企业中的各种弊病，并与先进的信息技术相结合，充分利 用信息技术对企业的物流、资金流和信息流进行集成化的管理，从而实现企业资 天津大学硕士学位论文 第一章绪论 源的更有效利用和整合，企业的生产经营活动是流程驱动的。 在信息化发展的过程中，企业界开始意识到集成应用的必要性，因此很多企 业开始试图在企业系统整体概念的指导下，进行企业管理信息系统的设计和开 发。在这种需求的拉动下，出现了很多企业管理软件的开发商，为企业提供了各 种集成化的企业管理应用的商品化软件产品。其中最有影响的就是遵循 m r p m r p i i - - e r p 轨迹发展起来的企业资源计划( e r p ) 系统。 1 2 论文研究的意义 随着信息技术发展和社会信息环境的日趋成熟，信息化手段在中小企业发展 中的作用凸显出来。提升自身信息化水平，成为中小企业面对竞争和挑战时的必 然选择，内部信息化水平已经直接影响到中小企业生产、经营和未来发展的各个 环节。e r p 顺应时代潮流，通过计算机软件的方式，将先进的管理思想和经验融 入企业，将企业各个方面的业务进行实时集成，物流、信息流、资金流高度统一， 所有的业务信息数据共享，增强了企业灵活性和动态应变性，管理更加系统和科 学。 2 0 0 8 年席卷全球的金融风暴，使我国中小企业遭受了沉重打击。在巨大的 生存压力下，处于内外交困下的中小企业对于提升经营管理水平的要求也前所未 有的迫切。然而，太多e r p 实施失败的案例以及其高昂的价格，让不少企业陷 入一种十分矛盾的境地。“只选对的，不选贵的”，这是中小企业选择的准则。“以 信息化带动工业化，以工业化促进信息化”，国家明了走新型工业化道路的战略， 中小企业信息化得到前所未有的重视。但实践表明，数以亿计的信息化投资似乎 并没有带来人们预期的收益。在中小企业信息化过程中还存在一些误区，“信息 化黑洞”、“上e r p 是找死，不上是等死”等问题的出现，始终困扰着中小企业 信息化的成功实施。 集成化是e r p 系统的精髓所在，业务与财务的集成是e r p 应用的最基本表 现。深入研究推行e r p 高失败率的原冈，探询中小企业实现业务财务集成的障 碍，对于中小企业进一步搞好企业信息化建设，迎接越来越激烈的市场竞争的挑 战，具有十分重要的意义。 1 3 论文研究方法和内容 本文用鱼骨图分析法，说明中小企业存在的内部管理问题。借鉴前辈学者的 理论，用对比法，分析了传统会计核算模式与e r p 系统下的会计核算模式的不 天津大学硕士学位论文 第一章绪论 同。采用案例分析法，对e r p 系统下实现业务财务集成的实施过程和实施经验 进行了深入分析，提出了中小企业进行系统选型的方法及实施对策。 本文所获得资料来自于各期刊报纸、院图书馆、网上数据库和企业的实际调 研。 本文主体共分为五章。第一章首先对文章的研究背景及意义进行了说明，介 绍了论文的构建框架。第二章回顾了e r p 管理信息系统的发展历史，针对e r p 系统在中小企业的应用现状，分析了中小企业e r p 的需求特点及实施的优劣势。 第三章是本文的主体部分，对比法分析了传统与e r p 环境下的财务核算模式， 阐述了存货核算、采购管理、销售管理、库存管理等业务模块与财务模块实现信 息集成的方法及意义。第四章通过实际应用案例，对系统的实施过程进行了论述， 提出了主要实施环节的应对措施，以期系统实施的成功率。第五章是本文的结束 语，叙述了本文的结论和实现业务集成未来的发展趋势。 本文框架如图1 1 所示。 图1 - 1 天津大学硕士学位论文第二章e r p 理论及中小食业应用现状综述 第二章e r p 理论及中小企业应用现状综述 2 1e r p 理论综述 2 1 1e r p 产生的背景 e n t e r p r i s er e s o u r c e sp l a n n i n g ( e r p ) 的产生，最初源于制造业中的一个库存问 题。我们知道，制造业的生产离不开原料的投入，为了连续均衡地进行生产，则 需要均衡地投入原料。但对企业而言，无论是产品的销售，还是原料地供给，都 不是均匀的，于是作为缓冲和调节之用的库存便产生了。但是库存在保证了生产 连续均衡的同时，也导致了流动资金的占用、物资因超期存放货市场变化而报废 的风险等各种问题，影响了企业的效益。那么，如何既能够在尽可能低的库存情 况下，又能保证生产的连续与均衡呢? 人们在不断探索这个问题的过程中，先后 出现了订货点法、m r p 等理论和方法，并在此基础上进一步发展，先后经历了 m r p 、m r p i i 等阶段，最终发展出了今天的e r p 。我们可以从e r p 的发展历程， 来进一步做深入的了解。 2 1 2e r p 的发展过程 1 2 0 世纪4 0 年代的“订货点法”。“订货点法”是2 0 世纪4 0 年代提出的一种 新的管理思想，是一种使库存量不低于安全库存的一种库存补充方法。当时人们 是为了解决库存控制问题而提出的。在这一时期，由于计算机系统还没有出现， 在管理工作中，它仅仅是一种库存的订货点计划。 2 2 0 世纪6 0 年代，m r p 理论的形成。“订货点法”能较好地处理“产品”需 求的问题，但不能令人满意地解决生产系统内发生的“零件”和“原材料”需求的问 题。进入5 0 年代后，计算机系统的发展，使得在短时间内对大量数据进行复杂 的运算和梳理成为可能。在这背景下，m r p 理论在订货点法的基础上开始兴 起。所谓m r p ( m a t e r i a lr e q u i r e m e n tp l a n n i n g ) ，即物料需求计划。这一技术理论 的发展，改变了传统以产品组织生产的方式，而是从产品结构入手，建立一个赋 予产品结构时间属性的模型，把销售件、采购件和加工件集成在一个模型中，实 现物料信息的集成，来解决既要降低库存，又要不出现物料短缺的问题。m r p 天津大学硕士学位论文 第二章e r p 理论及中小企、i k 应用现状综述 的基本思想是以主生产计划( m a s t e rp r o d u c t i o ns c h e d u l e ，m r p ) 、产品结构或物 料清单( b i l lo f m a t e r i a l ，b o m ) 及库存信息为依据，从最终产品的生产计划导出 相关物料的需求量和需求时间：根据物料的需求时间和生产周期来确定其开始生 产的时间。m r p 是e r p 的核心，对任何应用于制造业的e r p 系统都是必不可少 的。 其他潜在订单 需求客户合同 图2 1m r p 逻辑流程图 3 2 0 世纪7 0 年代，m r p 经过发展形成了闭环的m r p 生产计划与控制系 统。m r p 系统不能够跟踪和控制采购计划和生产计划的执行情况，采购计划和 生产计划的执行结果不能同步更新库存信息，信息流没有一个合理的循环流程。 为了解决上述矛盾，在2 0 世纪7 0 年代，m r p 系统发展成为闭环的m r p 系统， 而最初的m r p 系统则被称为基本m r p 系统。闭环m r p 系统除了物料需求计划 外，还将生产能力需求计划、车间作业计划和采购作业计划也全部纳入m r p ， 是一个结构完整的生产资源计划及执行控制系统相对于基本m r p 系统，它的信 息流以及管理流程能够形成一一个封闭的系统，因而将之称为“闭环”。 天津大学硕士学位论文 第二章e r p 理论及中小食业应用现状综述 其他 需求 上 潜在 客户 上 订单 合同 上 图2 - 2 闭环m r p 逻辑流程图 4 2 0 世纪8 0 年代，由“m r p ”向“m r pi i ”扩展。企业靠m e p 系统完成了物 料计划，但企业经营业务的最终目标是在为客户创造价值的同时能够给企业带来 利润或价值，因此，仅仅停留在生产计划的实现而没有说明盈亏情况是不够的。 为此，企业提出了新的需求，要求系统在处理物料信息的i j 时，同步地形成并处 理财务信息，要求财务会计系统能够同步地从销售生产采购等核心业务系统获 得资金信息，通过各种成本效益分析和财务分析随时控制和指导经营生产活动， 是企业业务运作符合企业的总体战略目标。2 0 世纪8 0 年代，人们把生产、财务、 销售、工程技术、采购等各个子系统集成为一个一体化的系统，并称为m r pi i ( 制 造资源计划) 系统。m r pi i 的基本思想就是把企业作为一个有机整体，从整体最 优的角度出发，通过应用科学方法对企业各种制造资源和产、供、销、财各个环 节进行有效的计划、组织和控制，使它们得以协调运作，充分地发挥作用。m r pi i 实现了物流与资金的信息集成。 天津大学硕士学位论文 第二章e r p 理论及中小企业应用现状综述 5 2 0 世纪9 0 年代，e r p 形成。m r p i i 的兴起与应用，为e r p 的发展奠定 了良好的基础。到了2 0 世纪9 0 年代初，美国著名的咨询公司g a r m e rg r o u p 总 结了m r pi i 的实践经验和发展趋势，提出了e r p 的概念。e r p 除了m r pi i 系 统的功能外，还有其独特之处。一方面，从功能上看，它增加了分销管理、人力 资源管理、运输管理、仓库管理、质量管理、设备管理、决策支持等功能。另一 方面，从应用意义上，表现在：( 1 ) 它是企业信息化建设的主要组成部分。在经 济全球化和生产信息化大趋势下，企业的信息化建设是影响企业竞争力的一个重 要因素；( 2 ) 在当今迈向网络时代的进程中，企业经营活动所出现的最大变化， 莫过于企业对信息的收集、传递、集成和分散的方式所发生的变化。这种变化， 简单的说就是以固定的时间和地点、单独的分散的方式转变为一种在任何时间、 地点都在持续不断进行的方式。而促成上述方式转变的一个重要支撑因素，是 e r p 应用和i n t e m e t 技术：( 3 ) 世界步入网络时代，企业面向全球经营，市场竞争 越来越激烈。这一特征体现在企业管理的变革上，意味着企业管理正步入“以i t 管理企业”的时代。这也是企业导入e r p 硬软件，实旋e r p 管理系统，并日益 发展的原因所在。 2 1 3e r p 管理思想 1 m r p 是e r p 的核心功能。 任何制造业的经营生产活动都是围绕其产品开展的，制造业的信息系统也不 例外，m r p 就是从产品的结构或物料清单出发，实现了物料信息的集成。m r p 主要用于生产“组装”型产品的制造业，如果把工艺流程( 工序、设备或装置) 同 产品结构集成在一起，就可以把流程工业的特点融合进来。m r p 是一种保证既 不出现短缺，又不积压库存的计划方法，解决了制造业所关心的缺件与超储的矛 盾。所有e r p 软件都把m r p 作为其生产计划与控制模块，m r p 是e r p 系统不 可缺少的核心功能。 2 m r p i i 是e r p 的重要组成 m r p 解决了企业物料供需信息集成，但是还没有说明企业的经营效益。 m r pi i 同m r p 的主要区别就是它运用管理会计的概念，用货币形式说明了执行 企业“物料计划”带来的效益，实现物料信息同资金信息集成。m r p1 i 把传统的 财务处理同发生财务的事务结合起来，不仅说明财务的资金现状，而且追溯资金 的来龙去脉。 e r p 是一个高度集成的信息系统，它必然体现物流信息同资金流信息的集 成。m r pi i 的制造、供销和财务三大部分是e r p 系统不可跨越的重要组成。所 天津大学硕士学位论文第二章e r p 理论及中小企业应用现状综述 以，既然m r p i i 的信息集成内容已经包括在e r p 系统之中，就没有必要再突出 m r pi i 。也就是说，m r pi i 已经融化在e r p 之中，而不是1 i 再存在。即m r pi i 是e i 冲的重要组成。 3 e r p 的核心管理思想就是实现对整个供应链的有效管理，主要体现在以 下三个方面： ( 1 ) 体现对整个供应链资源进行管理的思想 在知识经济时代仅靠自己企业的资源不可能有效地参与市场竞争，还必须把 经营过程中的有关各方如供应商、制造工厂、分销网络、客户等纳入一个紧密的 供应链中，才能有效地安排企业的产、供、销活动，满足企业利用伞社会一切市 场资源快速高效地进行生产经营的需求，以期进一步提高效率和在市场上获得竞 争优势。换句话说，现代企业竞争不是单一企业与单一企业问的竞争，而是一个 企业供应链与另一个企业供应链之间的竞争。e r p 系统正是适应了企业在知识经 济时代市场竞争的需要，实现了对整个企业供应链的管理。 ( 2 ) 体现精益生产、同步工程和敏捷制造的思想 e r p 系统支持对混合型生产方式的管理，其管理思想表现在两个方面：其一 是“精益生产l p ( l e a np r o d u c t i o n ) ”的思想，它是由美国麻省理工学院( m i t ) 提出的一种企业经营战略体系。即企业按大批量生产方式组织生产时，把客户、 销售代理商、供应商、协作单位纳入生产体系，企业同其销售代理、客户和供应 商的关系，已不再简单地是业务往来关系，而是利益共享的合作伙伴关系，这种 合作伙伴关系组成了一个企业的供应链，这即是精益生产的核心思想。其二是“敏 捷制造( a g i l em a n u f a c t u r i n g ) ”的思想。当市场发生变化，企业遇有特定的市场 和产品需求时，企业的基本合作伙伴不一定能满足新产品开发生产的要求，这时， 企业会组织一个由特定的供应商和销售渠道组成的短期或一次性供应链，形成 “虚拟工厂”，把供应和协作单位看成是企业的一个组成部分，运用“同步工程 ( s e ) ”，组织生产，用最短的时间将新产品打入市场，时刻保持产品的高质量、 多样化和灵活性，这即是“敏捷制造”的核心思想。 ( 3 ) 体现事先计划与事中控制的思想 e r p 系统中的计划体系主要包括：主生产计划、物料需求计划、能力计划、 采购计划、销售执行计划、利润计划、财务预算和人力资源计划等，而且这些计 划功能与价值控制功能已完全集成到整个供应链系统中。另一方面，e r p 系统通 过定义事务处理( t r a n s a c t i o n ) 相关的会计核算科目与核算方式，以便在事务处 理发生的同时自动生成会计核算分录，保证了资金流与物流的同步记录和数据的 一致性。从而实现了根据财务资金现状，可以追溯资金的来龙去脉，并进一步追 溯所发生的相关业务活动，改变了资金信息滞后于物料信息的状况，便于实现事 天津大学硕士学位论文第二章e r p 理论及中小企业应用现状综述 中控制和实时做出决策。 此外，计划、事务处理、控制与决策功能都在整个供应链的业务处理流程中 实现，要求在每个流程业务处理过程中最大限度地发挥每个人的工作潜能与责任 心，流程与流程之间则强调人与人之间的合作精神，以便在有机组织中充分发挥 每个的主观能动性与潜能。实现企业管理从“高耸式”组织结构向“扁平式”组 织机构的转变，提高企业对市场动态变化的响应速度。 2 1 4e r p 系统集成化特点的体现 e r p 系统是e r p 管理思想应用的载体，因此它既是一个管理工具，也是一 种新的管理模式。e r p 系统是一个由多个功能子系统集成的、整体性的企业管 理信息系统，集成性是e r p 管理模式的最重要的特征。任何一个企业的生产经 营活动都是由一系列相互关联、相互交叉、错综复杂的业务流程来实现的。如市 场营销和销售管理流程、生产制造管理流程、采购供应管理流程、财务管理流程 等。e r p 系统就是以业务流程的集成为导向，将企业所有的核心功能集成到管 理系统之中，使企业完成系统化、集成化改造，提高企业管理水平。 1 e r p 系统的纵向集成 所谓纵向集成是指在应用e r p 系统的企业中，实现了管理功能和信息在企 业各层次之间的集成，或者说实现了各层次的业务流程之间的集成。以制造业为 例，通常其管理系统可划分为三层结构：计划层、执行层和控制层。计划层的任 务是根据企业的生产经营目标和市场以及客户的需求，制定企业的各级的各种计 划；执行层是执行各项计划规定的生产经营目标和各项任务，生产出市场和客户 需要的产品。控制层的任务是对企业各项执行活动进行监控，及时发现各项业务 活动的执行结果对计划规定的指标的偏差，为计划管理人员和调度人员提供决策 依据，从而完成整个生产经营过程的闭环控制。从集成化的计划管理体系开始， 到各业务环节的控制体系的建立，e r p 系统对企业每个核心的管理职能部门提供 了完善的集成化解决方案，它打破了传统管理中个业务活动中信息割裂的状态， 将各层次间业务活动紧密地关联起来，成为一个信息交流畅通、信息共享、流程 化的有机整体。 2 e r p 系统的横向集成 e r p 系统实现了业务流程跨部门的横向集成。所谓业务流程跨部门的横向集 成，是指打破传统的按职分工的原则和部门之问的界限，将跨越不同职能部门， 由不同专业人员完成的业务工作环节集成起来，合并成单一个业务流程，由不同 专业的工作人员组成的团队，应用e r p 不同的子系统提供的功能和信息，完成 天津大学硕士学位论文第二章e r p 理论及中小企业应用现状综述 该业务流程的运行。 3 e r p 系统实现了物流、资金流和信息流的集成 物料、资金和信息是制造业企业的三大制造资源，这三种资源的运动，即物 流、资金流和信息流的运动是形成企业生产经营过程的基础。其中物流和资金流 是信息流的载体，信息流反映了物料和资金的运动状况。而物流和资金流在企业 的生产经营活动中又是紧密关联的、同步运动的。i ：= r p 系统解决了传统手工管 理中物流和资金流的脱节问题，在e r p 系统中，对供产销等的业务流程，凡是 与资金业务发生关系的地方都做了严密的接口，每一项物流业务的活动都在资金 业务活动中定义了相对应的财务科目的的变化。这样，物流状态的每一变化都会 动态地反映到资金状态的变化，真正实现了物流与资金流的集成，做到物料变化 与财务业务的同步变化，随时将生产经营状况，通过资金运行的状况反映出来， 提供给管理人员，监督生产经营活动中出现的问题，并及时进行处理。 2 2 我国中小企业e r p 应用现状概述 2 2 1 我国中小企业的界定及特点 1 中小企业的界定 由于经济发展的情况不同，世赛各固对于中小企业的具体确认标准和办法也 不相同，但一般都是选用雇员人数、营业额、资产总额中的一项或儿项来划分中 小企业。美同小企业管理局把雇员人数不超过5 0 0 人及营业额不足5 0 0 万美元的 企业称为小企业：日本的中小企业是指从业人员在3 0 0 人以下或资本金在1 亿日 元以下的工矿企业、从、| l ，人员在1 0 0 人以下或资本金在3 0 0 0 万日元以下的商业 批发企业以及从业人数在5 0 人以下及资本金存1 0 0 0 万以下的零售和服务企业： 而欧盟则规定雇员在5 0 0 人以下，固定净资产在7 5 0 0 万欧元以下的企、i | ，称为中 小企业。 到目前为止，我国尚未出台专门为中小企q k 政策服务的企、| k 规模确认标准。 在这种情况下，中同人民银行对于中小企业的划分基本上可以成为兰前普遍使用 的标准。按照中国人民银行的划分，通常把资产规模小于5 0 0 0 万元、年营业收 入小于5 0 0 0 万元的企业称为小型企业资产规模存5 0 0 0 万元一5 亿元、年营业 收入小于5 亿元以下的企业称为中型企一臣。 2 我国中小企业的特点 ( 1 ) 数量多，发展快 天津大学硕士学位论文第二章e r p 理论及中小企业应用现状综述 据国家发展改革委中小企业司统计，截止到2 0 0 6 年年底，我国中小企业从 数量上讲已经达到4 2 0 0 多万户，占全国企业总数的9 9 8 以上；经工商部门注 册的中小企业数量4 6 0 多万户，个体经营户3 8 0 0 万户。据预测，未来5 年，中 小企业数目将以7 8 的速度发展，2 0 1 2 年，我国中小企业将达到5 0 0 0 万家。 ( 2 ) 分布广，贡献大 我国中小企业的经营范围几乎涉及到所有的竞争性行业和领域，除了航天、 金融保险外。中小企业所创造的最终产品和服务的价值占全国国内生产总值的 6 0 左右，生产的商品占社会销售总额的6 0 ，上交的税收已经超过总额的一半， 提供了全国8 0 左右的城镇就业岗位。中小企业在缓解就业压力、推动技术创新 等方面发挥着越来越重要的作用。 ( 3 ) 市场竞争力较弱，抗风险能力差。 大多数中小企业是劳动密集型或外向型企业，技术、管理落后，生产效率低， 资金力量薄弱等原冈，导致产品市场竞争力差，很难与拥有充足资金，成熟技术 和销售网络的大型企业，外资企业相抗衡。对于处在产业链末端的中小企业，对 订单的依赖性更强。这些都表明中小企业受外部市场影响大，抗风险能力弱。在 异常激烈的市场环境下，特点决定了他们必须走“低成本、低风险、高效益”和信 息化发展的道路。 ( 4 ) 资金缺乏 中小企业生存率低、资信度差、抵押资产少、信贷风险大，融资渠道少，融 资难度大。 2 2 2 我国中小企业f r p 的应用现状 国家发改委、信息产业部在中国中小企业信息化发展报告( 2 0 0 7 ) 显示， 我国只有9 的中小企业实施了电子商务，4 8 的中小企业应用了e r p 。与欧洲、 美国等发达地区和国家超过6 0 的利用率相比，我国中小企业的利用率还很低。 有数据表明，传统e r p 实施的全部上线成功率不到1 0 ，局部实施的成功率也小 于3 0 。 而实际上，中小企业在实现信息化管理的过程中，又存在着许多管理问题： 天津大学硕士学位论文 第二章e r p 理论及中小食业应用现状综述 图2 3 中小企业管理信息化因素图 影响中小企业选择e r p 的因素主要为产品与实施两个方面： 1 产品因素 ( 1 ) 生产管理控制的先天性不足 对生产管理的控制是e r p 系统的难点。国内的e r p 软件，很多都是从传统 的财务管理软件发展过来，所以，其财务管理模块比较成熟，但是，其生产功能 就先天性不足。如生产管理中的排程管理，国内的e r p 很少可以一拿来就可以 用的排程模块，要么其排程的结果只能做参考，要么要进行大量的二次开发才可 以使用；再如成本管理模块，由于企业成本统计根企业的产品与生产规模都密切 相关，所以，不同的企业，其产品的统计也各有特点，而国内的e r p 软件，在 产品成本计算方面，可以设置的参数比较少，很多e r p 系统设计时纯粹按照标 准情况下的情况来设置，而不考虑是否有一些例外的情况。 ( 2 ) 高昂的价格难以接受 中国计算机报0 7 年曾对中小企业e r p 的应用情况做过一次抽样调查，调查 显示，4 3 的企业认为他们在选型过程中最关注的因素是e r p 产品的价格，3 6 的企业认为他们最关注的是e r p 系统的实用性、灵活性以及未来的可扩展性， 6 对于未来的软件实施咨询与服务费用更为关注，3 的中小制造企业则更看重 天津大学硕士学位论且 第一章e r p 理论及巾小企业应用现状综述 厂商的成功案例，f 见图2 _ 4 ) 目2 4 巾小企业选 e r p 时酋监考e 目素 国内中小企业的单企业e i l p 产品的价格一般都在3 0 万左右，而在同一档次 e 的国外的e r e 软件价格更高。如s a p 推出的针对中小企业的e p r 软件，价格 在5 0 万一8 0 万元之间。这么昂贵的价格并不是本来就资金力量薄弱的中小企业所 能承受的。中小企业收八有限，现余流紧张，信息化支出主要依赖于内部积累资 金。虽然一些中小企业存前期能够购置基本硬什设备与必要的软什系统。但随着 各类系统的调整升级，不断需要后续资金的投入，当企业无法支付后续资金时， 势必会影响原有系统的有效使片j 。 f 3 1 软件选型不当 瑟攀 2 自4 h ”# 一t k5 * * - + z * # 札较- t | 女# f 7o ? 1 “ 目 5 十十t n 施e r p 乐纨需# m 白勺* 键目 天津大学硕士学位论文第二章e r p 理论及中小企业应用现状综述 同样，中国计算机报对中小企业上线e r p 系统诉求点的调查中显示，5 1 的企业对e r p 系统的关键需求点仍集中于采购、生产、销售计划一体化方面， 1 5 的企业对系统的关键需求点集中在库存物料动态化管理层面上，1 5 的企业 将系统需求放在质量管理与控制问题上，1 2 的企业将关键需求点定位于供应链 管理与外部合作伙伴协作层面的管理层面上。此外，仍有7 的中小企业无法准 确说明自身对e r p 系统的需求点。( 见图2 5 ) 我国中小企业实际对e r p 的应用要求比较简单，企业一味为了追赶行业龙 头，求大求全，选择了自己无法驾御的产品。而一些高端的e r p 软件商，为了 提高市场份额，打入中低端市场，对原有产品进行了改良和简化，推出了新版本 的产品。这些产品售价相对较低，但仍然具有相当的功能和复杂程度，对硬件系 统和管理人员的要求都相对较高。 ( 4 ) 软件使用缺少灵活性 e r p 软件最开始是从大企业做起的，国外e r p 公司经历几十年的经验积累， 与国内e r p 软件相比，系统具有功能复杂、全面的特点。但也正是这样，使系 统实施起来发杂，不够灵活。而国内e r p 软件在功能性和灵活性方面与国外e r p 都还存在很大的差距，大多企业都存在软件二次开发的问题，增大了企业的成本。 2 实施因素 ( 1 ) 实施时间长，见效慢 e r p 从前期研究咨询，全程培训、中期安装、后期并线修正以及售后服务， 每个软件商都有自己的实施流程，周期都在半年以上。对中小企业来说，显然这 个周期太长。中小企业信息基础的薄弱，信息化人才非常缺乏，更多的是依赖于 e r p 软件商的实力。时间周期太长，势必会造成企业成本的加大。另外软件应用 时的复杂性也会影响实施的进度。 ( 2 ) 基础数据管理不科学 大部分企业对于信息的收集和整理还存在不足，多数企业缺乏科学的数据标 准化体系，基础数据的缺乏、不准确、不合要求等，使企业失去了实施e r p 的 前提条件。e r p 系统只有在对合乎要求的数据进行处理的基础上，才能提供企业 所需的管理数据供决策参考。 ( 3 ) 人的影响 实施过程中，高层领导对e r p 的认识和重视程度，相关人员的配合程度以 及实施顾问的敬业程度，都会影响系统的成功实施。很多企业高层领导只是认为 e r p 项目是个技术问题，对实施过程不重视，没有发挥领导、组织、调度作用， 以至“项目方案无审定，项目进度无要求，项目延期不过问，项目超支无考评”。 这是相当一些企业e r p 失败的一个重要原因。 天津大学硕士学位论文第二章e r p 理论及中小企业应用现状综述 2 2 3 中小企业实施e r p 的优、劣势分析 1 中小企业实施e r p 的优势 中小企业相对于大型企业具有以下几条实施e r p 的优势： ( 1 ) 中小企业e r p 实施难度相对较低，容易获得成功。中小企业的系统使用 人数比较少，企业的管理结构比较简单，层次较少，老板作为一把手推进力度较 大，这些都是e r p 成功实施的有利条件。 ( 2 ) 中小企业的业务流程与组织架构相对简单，e r p 软件开发相对容易实现。 因此中小企业e r p 软件与实施成本较低，风险也低，企业比较能承受。通常大 型企业的e r p 实施可能要在几百万元甚至千万元以上，但是中小企业几十万元 或一、二百万元就可实现。 ( 3 ) 中小企业在实施e r p 过程中通过管理咨询收效比较明显。中小企业e r p 系统实施面较小，便于实施专家的直接沟通。在实施过程中发现的管理漏洞及其 通过e r p 系统的解决办法，能够在管理层得到很好地沟通与落实。e r p 的实施 过程实际也是一个管理层的检测与培训过程，它不仅使企业的管理流程得到了规 范化、制度化与信息化还使整个管理层的管理水平得到提升。 ( 4 ) 中小企业的企业规模和业务规模都相对较小，它们实施e r p 项目的规模 也就比大型企业要小，实施周期短，目标也相对比较低，这使整个项目的压力小、 见效快。这种方式容易产生成绩，使企业员工树立对e r p 的信心，极大地激发 他们对e r p 的工作热情，有利于整体项目的实施。 2 中小企业实施e r p 的劣势 ( 1 ) 中小型企业更注重短期的利益，重视的是看得见的回报，而实施e r p 不 仅具有高风险，而且投资不能立竿见影，这就使e r p 的实施主要取决于企业领 导者的远见。 ( 2 ) 中小型企业预算低、利润少、对于亏损与盈利的敏感程度远大于大企业， 而目前国内e r p 市场上比较成熟的主要还是高端产品，这些产品高昂的初始投 入成本费用以及后继的二次开发、运行中的系统维护、更新和管理费用，令许多 中小型企业望而却步。 ( 3 ) 企业投资建设e r p 系统的周期一般比较长，这对于管理思路经常发生变 化的中小型企业而言是非常不利的，甚至导致最终建成的e r p 系统不能适应企 业发展的需要，与企业管理者的预期结果相差甚远。 ( 4 ) 实施e r p 一方面需要具备掌握一定计算机知识、熟练运用e r p 系统的 人才，来保证系统的正常运行：另一方面需要有兼具计算机技术知识和企业管理 知识的复合型人才，对系统进行管理、维护和二次开发，而中小型企业员工的素 天津大学硕士学位论文第二章e r p 理论及中小企业应用现状综述 质普遍偏低，缺乏这两类，尤其是第二类人才。 2 2 4 中小企业e r p 的需求特点 1 仍需按照大型企业e r p 的整体范围内容来规划 从业务流程来看，由于业务流程还未定型，一些不规范但很灵活的业务操作 可能是自己的特色，而这些东西和标准化程度极高的e r p 软件的磨合难度非常 大。中小业和大型企业一样都有采购、销售、制造生产、财务会计、人事和组织 等管理问题，其e r p 应用需求本质上与大型企业没有区别，其差别在于管理层 次，中小企业比大企业更少一些，相应的管理流程也就简单一些。这就要求中小 企业与大型企业一样，须按照e r p 的整体范围内容来规划，眼光不能再停留在 原来的“点”应用；中小企e r p 应从各个部门级的信息系统开始，将它们有机 地整合起来，构成一个企业的信息统，才能最终实现整体运营活动的全面集成和 协同。 2 实施周期短 由于中小企业的规模比较小，资金有限，很多企业有了资金常常用在销售、 研发、公关等方面，他们认为在这些方面的投入会很快产生效益。不太可能像大 型企业那样投入大量资金去