（工商管理专业论文）光华集团地产条线预算管理研究.pdf

光华集团（地产条线）预算管理研究 中文摘要 i 光华集团（地产条线）预算管理研究 中文摘要 企业的预算是一个综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。预 算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考 核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 论文在阐述预算管理重要性、 预算管理模式和目前企业预算管理中存在的主要问 题和对策的基础上，结合预算管理相关理论，以光华集团（地产条线）为样例，运用 理论结合实际的分析方法详述光华集团（地产条线）预算管理的主要做法，包括预算 的编制、责任预算的分解、预算的控制与分析及考核指标的建立等内容，探索企业预 算管理体系的构建；二是通过对光华集团（地产条线）预算管理进行分析和评价，揭 示预算管理中的问题，提出改进措施。本论文为房地产企业提高预算管理水平提供借鉴。 关键词关键词：预算管理，房地产，应用借鉴 作作 者者：朱根英 指导指导老师老师：俞雪华 abstract guanghua group (estate line) on the budget management ii guanghua group (estate line) on the budget management abstract the enterprise budget is a comprehensive financial plan ，including the operating budget 、the capital budget and the financial budget 。budget management using the budget allocated internal departments 、units of various financial and non- financial resources 、assessment、control，in order to effectively organize and coordinate the production and business activities of enterprises ，the completion of the established business objectives。 thesis elaborated the importance of budget management 、budget management mode and the enterprise budget management problems and countermeasures based on the combination of the budget management theory，guanghua group (estate line) for the sample，the use of the theory with the actual the analysis detailed guanghua group ( estate lines) budget management practices ，including the contents of the decomposition of the preparation of the budget ，responsible budget ， budget control and analysis and assessment indicators establishment explore enterprise budget management system ； guanghua group (estate line) budget management analysis and evaluation reveals problems ，suggest improvements in budget management 。in this thesis，for real estate enterprises to improve the level of budget management by executing。 keywords： budget management， real estate ， and applications by executing written by：zhu genying supervised by：yu xuehua 目 录 第 1 章 绪 论 . 1 1.1 研究背景和意义 . 1 1.1.1 研究背景 . 1 1.1.2 研究意义和目的. 2 1.2 文献综述及简要评析 . 2 1.2.1 文献综述 . 2 1.2.2 文献评析 . 8 1.3 研究方法和文章结构 . 8 1.3.1 本文的研究方法. 8 1.3.2 本文的框架结构. 8 第 2 章 预算管理相关理论回顾 . 10 2.1 全面预算管理理论 . 10 2.1.1 全面预算管理组织 . 10 2.1.2 全面预算的体系.11 2.1.3 全面预算管理流程 .11 2.1.4 全面预算编制的程序与方法 . 12 2.1.5 该理论对本研究的支持 . 14 2.2 内部控制理论 . 15 2.2.1 内部控制的五要素 . 16 2.2.2 内部控制的基本内容和控制方法 . 17 2.3 该理论对本研究的支持 . 18 第 3 章 光华集团（地产条线）预算管理体系构建和实施 . 19 3.1 光华集团（地产条线）预算管理的背景和目标 . 19 3.1.1 光华集团概况 . 19 3.1.2 光华集团（地产条线）实施预算管理的背景 . 22 3.1.3 光华集团（地产条线）预算管理的目标 . 22 3.2 光华集团（地产条线）预算管理组织与职能 . 22 3.2.1 预算管理组织 . 23 3.2.2 预算管理组织的职能 . 24 3.3 光华集团（地产条线）预算体系及内容 . 26 3.4 光华集团（地产条线）预算的编制方法与程序 . 27 3.4.1 预算编制方法 . 27 3.4.2 预算编制的基本程序 . 28 3.5 光华集团（地产条线）预算的执行与控制 . 30 3.5.1 预算的执行 . 30 3.5.2 预算的控制 . 30 3.6 光华集团（地产条线）预算的调整 . 33 3.6.1 预算调整方案 . 33 3.6.2 预算调整程序 . 33 3.7 光华集团（地产条线）预算的审计 . 34 3.8 光华集团（地产条线）预算考核 . 35 第 4 章 光华集团（地产条线）预算管理的研究和评价 . 39 4.1 光华集团（地产条线）预算管理的特点 . 39 4.1.1 建立了完整的的预算管理组织 . 39 4.1.2 具体化了各职能部门的职责和目标 . 39 4.1.3 明确了预算编制程序 . 40 4.1.4 建立了预算执行与控制机制 . 40 4.1.5 建立了预算调整方案和审计制度 . 40 4.1.6 建立了预算考核细则 . 41 4.2 光华集团（地产条线）预算管理取得的成效 . 41 4.2.1 促进了集团计划工作的开展与发展 . 41 4.2.2 促进了集团内部各部门间及与子、分公司之间的合作与交流 . 41 4.2.3 强化了内部控制. 41 4.2.4 实现了预算管理的事前控制 . 42 4.2.5 提高了企业的管理水平 . 42 4.3 光华集团（地产条线）预算管理存在的不足 . 42 4.3.1 预算松弛、预算指标有效性差 . 43 4.3.2 预算编制的标准数据有待建立 . 43 4.3.3 预算控制和考评机制不健全 . 43 4.4 影响预算管理有效性的因素分析 . 44 4.4.1 影响预算编制有效性分析 . 44 4.4.2 影响预算执行有效性的因素分析 . 45 第 5 章 光华集团（地产条线）预算管理的改进和完善 . 46 5.1 预算管理改进和完善的背景 . 46 5.2 有效的预算管理的特征 . 46 5.3 选定合适的预算编制和审核方式 . 47 5.4 健全科学的预算考核指标 . 52 5.5 完善预算预警机制 . 53 5.6 结合标杆管理 . 54 第 6 章 结论与展望 . 56 6.1 本文研究结论 . 56 6.2 本论文的不足之处 . 56 6.3 展望 . 57 参考文献 . 58 攻读硕士学位期间发表的论文. 60 致 谢 . 61 光华集团（地产条线）预算管理研究 第 1 章 绪 论 1 第 1 章 绪 论 1.1 研究背景和意义 1.1.1 研究背景 预算管理是企业对于未来一定时期内的收入和支出作出计划的一项经济管理活 动，是内部控制制度的重要组成部分。20 世纪初，预算管理就开始出现在企业管理 的实践中，1920 年美国通用汽车公司就把预算管理作为“对分部责任进行集中控制” 的重要工具。许多调查资料显示，当今世界绝大多数有一定规模的企业都接受和坚持 运用预算管理方法，经济发达国家的大中型企业实行预算管理的比例达 90以上。 我国的大中型企业对预算管理也十分重视，而光华集团作为苏州首家民营集团企业， 在当前错综复杂的国内、国际形势面前，为了能有效确保企业持续健康地发展，做好 预算管理势在必行，尤其是光华集团的地产条线。众所周知，房地产业作为国民经济 重要的支柱产业，近几年房地产业得到了长足的发展，但投资、投机的快速增长以及 房价的过快上涨，也给房地产行业的健康发展带来了很多负面影响，近年来政府相继 出台了“国六条”、“国八条”等许多调控政策来规范房地产业的发展。当前，随着银 根缩紧和房地产调控政策的进一步深入和细化， 限购和限贷及政府大量廉租房和保障 房的推出，房产成交量大幅减少，库存量大幅攀升，加上房地产企业融资渠道收窄、 融资成本不断上升，房地产企业面临的资金链断裂的风险在加大，且其行业性质又决 定了其为资金密集行企业，融资量大，而房地产行业从拿地、报批、施工、销售到验 收交房，整个开发周期少则二、三年，多则三、四年，期间市场风险、政策风险很难 预估，万一某个环节资金链出现问题，就会像“多米诺”骨牌一样产生连锁反应，导 致企业破产。 综上所述，房地产行业正面临着巨大的“资金链”风险。出现资金链断裂现象， 固然有宏观调控、银根紧缩等多方面的原因，但与预算管理的缺失或不到位有着极大 的关系。 因此， 在宏观调控和激烈的市场竞争下， 作为拥有房地产开发的集团型企业， 做好预算管理，合理规划现金流，主动应对政策和市场变化，化解来自各方面的风险 显得尤为迫切和重要。 第 1 章 绪 论 光华集团（地产条线）预算管理研究 2 本文正是在这一背景下，主要通过作者在光华集团（地产条线）所参与的预算管 理工作所面临的现状和遇到的实际问题，以及采取的对策和解决措施进行总结和分 析，希望在一定程度上为房地产企业提高财务预算管理水平提供借鉴。 1.1.2 研究意义和目的 企业实施预算管理，可以促进企业计划工作的开展与完善，减少企业的经营风险 和财务风险；促进企业内部各部门间的合作与交流，减少冲突与矛盾；提供企业绩效 的评价标准，便利考核，强化内部控制；更是企业完成战略目标的重要手段。 从上面的背景分析我们可以得知，预算管理是光华集团企业持续发展的需要，更 是在房地产面临着一个大洗盘的格局下，如何使地产条线持续良好的运转、健康稳定 的发展是集团尤为关注的问题。 而企业的经营好坏及规避风险能力很大程度跟企业的 预算管理做得好坏有关， 预算管理为企业各项经营业务和投资的整体计划提供依据和 保证。当前面临着政策调控、信贷紧缩、市场萎靡和风险管理不到位的局面，因而不 管从理论或实用的角度出发，对集团（地产条线）预算管理进行研究均有其必要性。 1.2 文献综述及简要评析 1.2.1 文献综述 企业预算管理在我国已有了大量、系统的研究，主要有四个方面。第一是对预算 管理重要性的研究；第二是对预算管理控制模式的研究；第三是对房地产企业预算特 点的研究；第四是对房地产企业预算管理中存在问题和对策的研究。 1.2.1.1 有关企业预算管理重要性的研究 预算管理是企业管理的重要手段之一，财政部于 2002 年在 2001 年印发了企业 国有资本与财务管理暂行办法的基础上再次印发了关于企业实行财务预算管理的 指导意见，从中可见预算管理的重要性，同时也标志着预算管理这一科学的管理理 念自 21 世纪初就开始在我国企业得到了高度重视，并进入规范和实施阶段。 褚纯凤1认为预算管理是将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活 动贯穿起来，从而提高企业整体管理效率和经济效益的经营主线。预算管理的目的是 通过对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以 1 褚纯凤，浅谈财务预算管理在企业的重要性，沿海企业与科技，2009 年第 09 期 光华集团（地产条线）预算管理研究 第 1 章 绪 论 3 便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。另外，他还认为， 预算管理还有如下积极意义：第一，实行预算管理是财务管理适应财务管理活动性质 变化的有效机制；第二，实行预算管理是企业资本经营机制运行的必然需要；第三， 预算管理是财务计划管理的改进；第四，预算管理是企业内部控制制度的主要控制工具。 李家一2认为实行预算管理可以有效的加强内控， 进步规范企业财务管理行为， 最终控制企业经营活动，能够最大程度地保证企业经济效益最大化。主要表现如下： 第一，实施预算管理，能够让企业制定内部评价标准，以达到进步建立规范合理的 激励机制，有利于人才的引进，培养，实现人才致胜的战略目标。预算管理是对单位 整体经营活动的一系列量化的计划安排， 通过量化的表格明确了单位中各层次的权限 与职责， 这样就落实了各部门的责任，又更加方便了对企业各部门的业绩进行合理而 标准的评价，全面预算的有效推行将为单位各部门确定具体可行的努力目标，并通过 控制和考核将目标责任落到实处提供保证。同时，在合理的企业激励机制下，通过了 解本部门的计划，员工更加明确了自己的责任和努力方向，也更激发了员工的工作积 极性和创造力；第二，实施预算管理，有利于企业对日常经济活动的控制，提高企业 的管理水平，确保企业经营发展符合战略决策方向。预算管理具有战略性、价值导向 性、牵引性的特点，能够把企业的战略目标和日常经济活动有效的连接起来，完善的 预算管理可以使企业的战略规划得到有效的执行。 预算管理作为全员， 全过程的控制， 通过落实各部门的责任，把以往的宏观指导和各部门之间分工相联系，可以使企业的 控制力加强，从而达到提高企业管理水平；第三，实施预算管理，能够更好的协调各 部门的工作，优化企业资源的配置，提高企业的整体效益。预算管理从企业整体的战 略目标出发，采用自下而上、自上而下、上下结合的编制方法，对企业各部门做出全 方位的规划，把各责任部门，甚至各岗位联系在一起，能够达到将企业有限的人力、 物力、财力有效的配置，使业务发展达到预期收益。同时，各部门明确的责任，可以 避免部门之间发生由于责任不清而互相推诿的事情发生，有利于各部门的相互协调、 配合，达到提高企业整体利益的实现。 1.2.1.2 有关企业预算管理控制模式的研究 冯桦3认为根据目前企业集团不同的管理模式， 可以将预算控制模式分为三大类， 2 李家一，财务预算在企业管理中的作用，科技风2011 年 8 期 3 冯桦，集团公司财务预算控制模式研究，新财经（理论版）2010（5） 第 1 章 绪 论 光华集团（地产条线）预算管理研究 4 即集权预算控制模式、分权预算控制模式、折中预算控制模式。 集权型预算控制模式。对于协同性非常强的企业集团，高度的协同往往有利于降 低企业成本，而高度的协调则往往依赖于企业高度的集权管理，自然也就有集权型的 财务预算及控制。 这种模式下， 财务管理决策权高度集中于母公司， 如对筹资、 投资、 税收筹划、经营业绩评价、财务总监的任免等重大财务决策实行集权控制，对子公司 的筹资、投资、利润分配、财务总监的任免以及费用开支、工资及奖金的分配等财务 活动进行集中管理。集权型预算控制模式的优点体现在：在预算目标确定的基础上， 母公司能将一切经营活动所消耗的财务资源全部纳入预算体系，这强化了预算功能； 财务预算筹资集中在母公司，有利于母公司对整个集团公司的财务风险进行集中控 制， 有效降低了集团公司的财务风险； 母公司能掌握各个子公司的财务及其资本结构， 对于实现企业集团资本的保值增值，能起到宏观控制作用。而集权型预算控制模式的 劣势体现在：通过集团财务预算与控制，母公司的下属经营单位往往只是预算执行主 体而非预算决策主体，这会忽视子公司自身的发展功能以及实际经营优势，也可能因 为某种预算和控制束缚了子公司的手脚，从而丧失发展机会；集权性的资本预算和控 制是以集团公司的战略目标为主，往往不以各个公司的财务可行性为主导，这可能使 得部分子公司的利益被损害；母公司控制了投资权，使得各子公司都只是利润或成本 中心而非投资中心，使得子公司进行利润再造的积极性受到压制；母公司过高或过低 的目标导向都不利于集团整体的盈利和可持续发展，而且由于信息不对称，子公司实 现预算目标是否存在人为的操纵等等，母公司难以把握。 分权型预算控制模式。分权型的预算控制模式，多因为下属各子公司间业务关联 度较低，协同效益差，或者协同的意义不大，使得母公司只保留对子公司的重大财务 决策事项的决策权或审批权，而将日常财务决策权与管理权完全下放到子公司，子公 司只需要对一些决策结果报母公司备案即可。分权型预算控制模式的优点：母公司对 子公司的财务进行宏观控制，子公司在筹资、投资、利润分配、财务总监的任免、费 用开支、 工资及奖金的分配等方面享有充分的决策权， 这使得其市场灵活性获得提高， 有利于提高其市场竞争能力；符合激励理论的观点，因为子公司获得了相对较多的财 务授权，其根据自身情况制定财务政策、销售政策，对自己的生产、销售等进行自主 预算和监控，这本身就有利于子公司本身不断的通过调整各种政策，使得努力达到预 算目标， 从而有利于促成企业集团整体财务目标的实现。母公司利用预算监控来保证 光华集团（地产条线）预算管理研究 第 1 章 绪 论 5 预算目标的实现，但预算监控以不损害各子公司独立财务运作为前提。分权型预算控 制模式的劣势： 首先， 子公司获得较多的自主权， 这容易造成投资失控， 投资效益差， 而且子公司只从自身的利益出发，某些决策可能会影响集团公司发展；容易造成企业 集团内部资金分散，资金利用效率低下。企业在发展过程中，各个企业有其投资主体 或者相关想法，但可能因为资金分散使得投资项目得不到落实，从而使得集团公司的 整体发展战略受到制约；只强调结果而不考虑过程，因此，短期预算目标的合理确定 就非常重要，母公司过高或过低的目标导向都不利于集团整体的盈利和可持续发展， 由于信息不对称，子公司是否实现了预算目标、是否存在人为的利润操纵都是难以避免。 折中型预算控制模式。折中式模式是介于以上两种模式之间的一种模式。其预算 控制要求企业自上而下提出预算目标，自下而上汇总分布预算。既保持了企业管理层 决策的贯彻，又能提高各责任中心的积极性，中和了前两种模式的优缺点。其优点体 现在：母公司战略筹划者对战略预算的编制、实施与监控具有绝对主动权；能够协调 与外界的财务关系，包括股东、银行、审计师和资本市场等，并合理确定最佳的集团 公司资本结构，以保证为实施战略预算所需要的资本；能够建立与实施集团公司财务 政策，负责经营性财务计划的落实，进行风险管理，并通过预算、考评等多种方式实 施业绩评价。从另外一方面看，子公司财务组织负责子公司战略预算的编制、上报与 组织实施有利于执行集团统一财务政策与财务战略以及母公司对下属子公司的财务 运作过程控制；通过制订适合子公司的预算，强化子公司的业绩考核。这种模式的最 大劣势就在于如何进行“折中”，即难以对折中的“度”进行控制。 贾进锋4认为加强财务预算管理，构建科学合理的预算管理模式必须做到如下几 点：第一，明确财务预算编制的总体指导思想；第二，明确财务预算编制的依据，财 务预算编制要以集团公司整体战略发展规划为依据，以业务预算为基础，以经营利润 为目标，以现金流量为核心进行编制，通过预算报表、预算说明书的形式，实现对集 团公司内部各种资源的合理分配、考核与控制，以便有效地组织和协调企业的生产经 营活动，完成既定的经营目标；第三，树立全员、全程和全方位的管理理念。实施财 务预算全过程管理和控制，实施全方位财务预算管理。财务预算管理不仅是企业领导 和财务部门的事。需要生产管理部门、资产管理部门、人力资源部门和行政后勤管理 4 贾进锋 “加强财务预算管理确保企业经营目标实现结合汾西矿业集团公司管理经验,兼谈企业财务预算管理 模式 ”会计之友 2009 年 30 期 第 1 章 绪 论 光华集团（地产条线）预算管理研究 6 部门等共同参与、密切配合、协调一致。全方位地开展财务预算管理，使每个部门和 个人对自己的工作有了控制标准和评价依据， 以利于客观、 公正考核各自的工作绩效； 第四，建立完善的财务预算管理组织机构划分财务预算管理级次；第五，根据集团 公司的经营目标和管理体制，确定财务预算组成及编制方法；第六，严格规范编制和 执行财务预算管理的程序；第七，建立健全财务预算管理的考核奖惩机制。 1.2.1.3 有关房地产企业预算特点的研究 孙焱5认为企业预算管理是在企业战略目标的指引下,通过预算编制、 执行、 控制、 考评与激励等一系列的活动,全面地提高企业的管理水平和经营效率,实现企业价值最 大化的一种管理方法。房地产企业的预算管理具有全面预算管理的基本特征,即全员 性、全过程性和全面性。通过对房地产企业业务、资金、信息的整合,明确适度的分 权授权、战略驱动和业绩评价,组织房地产企业全员参加,全面控制生产经营过程,才能 实现资金合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的 目标。 陈天园6认为在企业的经营过程中,为了确保经济效益的增长,全面实行预算管理 有其必要性,而房地产行业投资大、风险高,全面实行预算管理更有其必要。他同时提 到了房地产企业全面预算管理的特点：第一，以现金流预算为基础。由于房地产企业 的高负债、高风险和高利润,现金流的健康顺畅显得尤为重要。因此,房地产企业对编 制现金流预算的重视程度大于基于权责发生制基础的利润表预算、资产负债表预算。 第二，以工程项目预算为核心。工程项目成本的业务量大,成本内容复杂,成本开支难 控制的特点决定了工程项目预算的核心地位。第三，以工程形象进度为节点。由于房 地产开发周期长,与总包方的结款一般参照形象进度来进行。因此,年度预算以年底工 程形象进度为节点是会计确认开发成本的依据,对企业的会计利润影响很大,其重要性 不言而喻。第四，全过程性。预算管理是对企业各项经营活动的事前、事中和事后的 全过程管理。 第五， 全方位性。 预算管理的内容包括财务预算、 经营预算和投资预算。 1.2.1.4 有关房地产企业预算管理主要问题和对策的研究 5 孙焱“房地产企业全面预算管理问题研究” 中国集体经济2011 年第 21 期 6 陈天园“房地产企业全面预算管理存在的问题及对策”浙江金融2009 年第 07 期 光华集团（地产条线）预算管理研究 第 1 章 绪 论 7 杨兵7认为我国房地产开发企业在实施财务预算管理中存在的问题 ： 一是对全面 预算管理的认识不足。 很多房地产开发企业在进行预算管理时，重点考虑怎样降低成 本费用， 预算的考核也直接与费用的节约或超支挂钩，注重预算管理对成本费用的节 约，缺乏价值管理和系统管理观念；二是预算管理机制不健全。 有的房地产开发企 业虽然编制了预算，但没有建立相应组织机构，没有具体和权威的机构对预算管理进 行协调和监督；三是预算管理与企业的经营活动相脱节。房地产开发企业的预算管理 往往缺少客观性， 很多企业通过对以往的经营情况和上一年度指标值来决定下一年度 预算指标值，没有认真地对企业下一年度的生产经营状况进行分析；四是缺乏预算的 执行和监控。有些房地产开发企业的预算管理往往只停留在预算指标的下达、预算的 编制和汇总上，而不注重对预算的执行和监控。没有建立有效的预算反馈机制；五是 预算管理执行中缺乏有效的考核和激励机制。 同时其针对上述问题提出采取强化资本 预算管理，健全预算管理网络，完善财务预算管理体系措施。 赵玉娟8也认为我国房地产开发企业在实施预算管理中存在着对全面预算管理的 认识不足、预算管理机制不健全、预算管理与企业的经营活动相脱节、缺乏预算的执 行和监控、在预算管理执行中缺乏有效的考核和激励机制等问题。同时，他也提出了 关于全面落实并完善预算管理的几点建议：首先，细致分解各项指标，科学确定预算 管理的责任单元。通过预算管理，强化房地产开发企业内部管理，发展内部控制。将 企业所有的经济活动都纳入到预算管理的环节中， 通过自上而下、自下而上的指标细 致分解、 层层落实， 确定各部门管理人员的职责范围、 管理权限以及相应的奖惩制度。 同时通过建立严密的预算管理组织机构，强化对各部门预算执行过程和结果的监督、 控制、管理和考评。这样，就可以避免由于内部管理不善、控制薄弱而造成的经济损 失；其次，强化资金集中管理，通过预算，加强房地产开发企业的财务管理，有效地 防范财务风险。 企业财务管理的核心是资金， 资金是企业的血液。 在进行财务预算时， 应处理好资产结构中的盈利型与流动性，资本结构中的成本与风险的关系，合理地规 划与控制企业的现金流量，回避由于丧失偿债能力而导致经营失败；最后，健全预算 管理网络，为财务预算管理提供技术支持。要想搞好房地产开发企业财务预算管理， 7 杨兵“浅谈加强房地产开发企业财务预算管理” 决策探索2010 年 9 月下期 8 赵玉娟“房地产开发企业财务预算管理” 科技信息 （科学 教研）2007 年 9 期 第 1 章 绪 论 光华集团（地产条线）预算管理研究 8 必须充分利用电子计算机这一科学手段，搞好会计核算和分析，建立健全预算管理体 系和组织网络，为财务预算管理及时提供准确完整的信息。 1.2.2 文献评析 从理论层面看，许多学者及专业人士就预算管理已经在相关理论的基础上(如全 面预算管理理论等)进行了广泛的研究和阐述，也正在为探询适合房地产业务发展的 预算管理体系而出谋划策。 尤其在预算管理的重要性及房地产预算管理中存在的问题 和不足方面，多做了大量的、详细的研究和论述，但对如何编制预算、编制的方法依 据及如何执行和控制方面还略显不足，对市场发展变化的要求还不能及时更新，对提 到某些观点和方法也未就具体方法进行深入分析。从实际层面看，许多有关财务预算 管理的理念和思路很难在实际中得到很好的发挥，或有的过于复杂，实际的操作性不 强。因此，本文就以相关财务预算管理理论为基础，分析光华集团（地产条线）预算 管理的主要做法并对其不足之处进行剖析，为相关房地产企业的预算管理提供借鉴。 1.3 研究方法和文章结构 1.3.1 本文的研究方法 本文主要应用对比分析、调查研究等方法，将理论分析与案例分析相结合，将房 地产行业财务预算管理进行了研究和分析。具体来讲，主要的研究方法如下： 对比分析的方法。对比分析的方法是指对目前预算管理的各种模式进行分析对 比，比较其特点和适用性，选择适合房地产预算管理特点的模式。 调查研究的方法。调查研究的方法是指通过对光华集团（地产条线）预算管理的 参与及与相关人员的沟通，掌握预算管理的实际状况以及存在的问题。针对问题，结 合实际，利用理论知识和现有的各种信息工具，提出提高预算管理水平的策略。 理论分析与案例分析相结合的方法。 理论分析与案例分析相结合的方法是指对预 算管理方面的理论进行系统的总结和梳理，通过光华集团（地产条线）预算管理模式 的建立将理论与实际有机结合。 1.3.2 本文的框架结构 第一章，绪论。本章对论文的选题背景、文献综述以及本论文的研究方法和框架 结构作出介绍。 光华集团（地产条线）预算管理研究 第 1 章 绪 论 9 第二章，预算管理相关理论回顾。本章对与预算管理相关的全面预算理论、内部 控制理论作了阐述。 第三章，光华集团（地产条线）预算管理体系构建和实施。本章对光华集团基本 情况、预算管理背景和预期目标作出介绍，在这部分，对地产条线预算的编制、审核 进行了详细的阐述。 第四章，光华集团（地产条线）预算管理的分析和评价。本章对光华集团（地产 条线）预算管理进行了分析和评价，指出了其特点、不足和成效。 第五章，光华集团（地产条线）预算管理的改进和完善。本章对光华集团（地产 条线）预算管理工作提出了改进和完善的建议和思路。 第六章，结论和展望。 第 2 章 预算管理相关理论回顾 光华集团（地产条线）预算管理研究 10 第 2 章 预算管理相关理论回顾 预算是企业对未来整体经营规划的总体安排，是一项重要的管理工具，其主要功 能是帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。预算管理就是利用预算对企业内 部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核。而企业的预算是一个综 合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算等。预算管理的科学性很大程 度上决定了预算的有效性，因而如何做好预算管理必需选择合适的理论工具，而全面 预算管理理论无论从预算的编制、执行、考评等环节上多符合了这方面的要求，因而 成为预算管理的最基本理论。同时随着社会的发展，内部控制理论在预算管理方面也 得到了较大的发展和运用，下面将分别予以阐述。 2.1 全面预算管理理论 全面预算管理产生于第一次世界大战后的美国，正式形成于二十世纪五十年代， 全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部 生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计 额）为目的，以销售预