（工商管理专业论文）商业银行财务管理的调整——中银无锡分行案例分析.pdf

0 3 3 0 2 5 1 5 3 陶颗 商业银行财务管理的调整一巾银无锡分行案例分析 摘要 财务管理作为舒丘银行管理的核心内容，足商业银行实现其价值最大化的重要 于段。但是在我国商业银行的管理实践中，对财务管理的重视并不够，对财务管理 在商业银行巾的地位和职能并不明确。这些问题在国有商业银行中尤显突出。现阶 段，固有商业银行正在进行股份制改革，进一步还要公开上市。为了实现商业银行 的上市目标，必须加强商q k 银行的财务管理，构建科学的财务管理体系，提高管理 效率。 本文主要采取对比分析方法和个案分析方法。第一部分介绍了商业银行目标和 商业银行财务管理，第二部分引入了美国的商业银行财务管理体系，并进一步的指 出中西方商业银行财务管理的差异。中西方商业银行的财务管理在理念、组织架构、 管理方法、管理手段和财务指标上都存在显著差异。第三部分笔者结合财务管理理 论和本人在银行十多年的工作经验，引用大量客观事例和数据分析了中国银行无锡 分行的财务管理现状，从财务管理的组织架构、财务管理职能的实现和财务管理指 标j 个方面对无锡分行的财务管理现状做了全面的分析，同时和美国商业银行的财 务管理作比较分析，指如分行存在的相应问题以及与世界先进银行之问的差距。第 四部门结合上市对商业银行财务管理的要求，分析了无锡分行财务管理改革的迫切 性：笔者依据无锡分行目前的财务管理现状和西方先进银行的财务管理目标，指明 了分行财务管理的改革方向，并详细列举了财务管理流程再造的具体措施，希望以 此提高财务管理效率，实现银行的目标。 该研究的主要贡献是理顺了中国银行无锡分行的财务管理现状，找出了和上市 要求的差距，进而针对现实环境提出调整方向和措施，对无锡分行的财务管理调整 具有很强的指导意义。同时对其他国有商业银行财务管理效率的提高有一定的借鉴 意义。 关键词：商业银行财务管理现状分析调整 0 3 3 0 2 5 1 5 3 陶颖 商业银行财务管理的调整中银无锡分行案例分析 a b s t r a c t a st h ec o r eo fc o m l n e r c i a lb m k s f i n a n c i a lm a n a g e m e nl i sa ni m p o r t a n t m e t h o dt or e a l i z et h eb a n k s g o a lt h ec o r p o r a t ev a l u em a x i m u m i o w e v e r i n t h ep r a c t i c eo fc o m m e r e i a lb a n k si nc h i n a ，m a n a g e r sh a v en o tp a l de n o u g h a t t e n t i o no nf i n a n c i a lm a n a g e m e n t a n dt h e ya r en o tc l e a ra b o u tt h er e l ea n d f u n c t i or lo f f i n a n c i a lm a n a g e m e n ti nc o m m e r c i a 】b a n k s t h e s ei s s u e sa r e e s p e c i a l l ys e v e r ei ns t a t eo w n e dc o m n l e r c i a lb a n k s r e c e n t l y ，s t a l eo w n e d c o m m e r e i a lb a n k sh a v eb e e nr e f e r m i n gt ob es t o c kc o m p a n i e s ，a n dt h e nt ob e 1is t e dc o m p a n i e s t oa c h i e v et h ea i m s c o m m e r c i a lb a n k sm u s ts t r e n g t h e n f i n a n c i a lm a n a g e m e n t ，a n dd e s i g ns c i e n t i f i cf i n a n c i a lm a n a g e m e n ts y s t e mt o im p r o v em a n a g e m e n tef f icie n c y t h ea n a l y t i e a lm e t h o do ft h i st h e s i sisc o m p a r i n ga n dc a s es t u d y 1 nt h e f i r s tp a r t ，t h eg o a lo fc o m m e r e i a lb a n k sa n df i n a n c i a l m a n a g e m e n t o f c o m m e r c i a 】b a n k sa r ei n t r o d u c e d t h es e c o n dp a r ti sa b o u tf i n a n c i a 】m a n a g e m e n t s y s t e r no fw o s t e r ac o m m e r c i a lb a n k sa n dt h ed i f f e r e n c eb e t w e e nc h i n aa n d f o r e | g n f ir l a n c i a lm a n a g e m e n to fc o m m e r e i a l b a n k s t h e ya r er e m a r k a b l e d i f f e r e n ti nc o n c e p t i o n ，o r g a n i z a t i o n a ls t r u c t u r e ，m a n a g e m e n tm e t h o da n d i n s t r u m e n t ，a n df i n a n c i a lm e a s u r e s i nt h et h i r dp a r to ft h i sp a p e r t w oj o b sh a v eb e e na c c o m p i s h e d c o m b i n in g t h et h e o r yo ff in a n c i a lm a n a g e m e n tw i t hp e r s o n a lw o r k i n ge x p e r i e n c e ，t h e a u t h o ra n a l y s c st h ec u r r e n ts t a t u so ff i n a n c i a lm a n a g e m e n t nt h eb a n ko fc h i n a w u x ib r a n c h ，i nw h i c ha1 0 to fd a t u mh a v eb e e nc i t e d t h ea n d y s jsi n c l u d e s f i n a n c i a lo r g a n i z a t i o ns t r u c t u r e ，t h ef u n c t i o no ff i n a n c i a lm a n a g e m e n ta n d t h ef i n a n c i a lm e a s u r e s a tt h es a m el i m e ，c o m p a r i n gw i t ht h ew e s t e r nf i n a n c i a l m a n a g e m e n to fe o m m e r c i a lb a n k s ，t h ep r o b l e m si nt h ew u x ib r a n c ha n dt h eg a p b e t w e e nt h eb r a n c ha n dt o p r a n k i n gb a n k si nt h ew o r l da r ei d e n t i f l e d i nt h ef o u r t hp a r t ，t h ep a p e re x p l a i n sw h yt h ei n n o v a t i o no ff i n a n c i a l m a n a g e m e n tinw u x ib r a n c hi su r g e n ta tf i r s t ，a n dt h e nb a s e do nt h ea b o v ep a r t s t h er e f o r md i r e c t i o na n dd e t a i l e dm e a s u r e st or e e n g i n e e rt h ef i n a n c i a l m a n a g e m e n tf l o wa r eb r o u g h tf o r t h t h ea u t h o rh o p e st h e s ei n n o v a t i o f i sh e l p f u l t oi m p r o v ee f f ic i e n c ya n da c h i e v et h eg o a lo fw u x ib r a n c h t h ist h e s isc o n t r i b u t e st oc l e a rt h ep r o b l e m so ff i n a n c i a lm a n a g e m e n ti n w u x ib r a n c h ，t h eg a pb e t w e e nc u r r e n ts t a l u sa n dt h e1js t i n gr e q u i r e m e n t a n d a d v a n c e st h ef e a s i b l ei n n o v a t i o nm e a s u f e s w h i c ha f em e a n i n g f u l t og u i d e f i n a n c i a lm a n a g e m e n ti n n o v a t i o ni nw u x ib r a n c h a tt h es a m et i m et b ist h e s i s i sa l s ou s e f u lf o ro t h e rs t a t eo w n e dc o n e r o i a lb a n k st oi m p r o v ef i n a n c i a l m a n a g e m e n te f f i c i e n c y k e y w o r d s ：c o m m e r c i a lb a n k sf i n a n e i a lm a n a g e m e n ta n a l y s iso fc u r r e n ts t a t u s i n n o v al i o n 2 0 3 3 0 2 5 1 5 3 陶颖 商业馄行蚶务管理的调整中银无锡分行案例分析 1 导论 1 1 研究背景 中国加入w t o 后，经济全球化进程进一步加快，金融制度和金融环境发生了较 大变化。目前，以中国银行为代表的我圈国有商业银 亍f 面临股改上市的历史性变 革时期，国有商业银行必须具备一定的核心竞争力，才能符合上市要求，并能在闩 益完善的金融市场中保持领先的地位。而盈利能力、资产质量、资本充足率等能充 分体现商业银行竞争力的指标也i f 是商业银行财务管理的重要内容，商、世银行财务 管理必然对其自身的综合竞争力起着重要的作用。 国有商、i k 银行从计划经济时代一路走来，财务管理方面至今还留下了计划时代 的烙印，财务管理非常薄弱。以前商q k 银行只设置计划部门而没有设置财务管理部 门，财务管理一直停留在会计核算、结帐的概念上。至9 0 年代，国有商业银行才 逐步建立财务管理职能，但由于经营环境、监管要求、专业人才、国企文化等多方 面的因素，国有商业银行财务管理离规范的、国际接轨的财务制度、先进的管理理 念还相差甚远：如股东价值最大化的财务管理目标理念尚在观念转变过程中，还没 有能引导企业的财务管理活动；2 0 0 1 年颁布的会融企业会计制度至今没能在国 有商业完全实施。 因此，面对当今国有商业银行股改上市的监管环境变化及商业银行竞争的日益 激烈，有必要对当今国际先进的商业银行财务管理框架、体系、方法、手段进行研 究，并在结合理论研究的同时，以具体案例为基础进行分析，全面疏理国有商业银 行财务管理体制在流程、手段、职能等方面存在的具体问题、与国际先进银行的差 距，并结合国际先进经验及实际工作经验，对国有商业银行财务管理提出调整方向。 在当今圈何商业银行财务管理的现实基础及客观环境下，必须明确财务管理收益理 念、整合财务管理流程、加强科技支撑、强化控制手段、加强预算管理和财务分析， 才能使国有商业银行的财务重组达到上市要求，使财务管理达到企业价值最大化的 目标，才能使商业银行具有国际竞争力。 1 2 商业银行财务管理与银行目标 财务管理就是利用价值形态，反映、控制和协调企业经营的一种管理活动，是 最具综合性的企业管理。搞好财务管理对做好资金决策、改善经营管理、提高经济 效益具有积极的意义。因此，财务管理在企业经营活动中正在发挥r 益重要的作用。 0 3 3 0 2 5 1 5 3 陶颖 商业银行财务管理的渊整一中银无锡分行案例分析 商业银行财务管理从狭义上理解，包括成本管理、费用管理、预算管理、财务 分析等内容；从广义上理解，商业银行财务管理是指商业银行根据内外部经营环境 和自身业务发展的要求，对经营管理中的资金来源和资金运用等进行有效的组织、 计划、核算、监控、分析、考核等全部相关工作，从而实现经营管理目标的一系列 管理活动的总称，包括预算管理、资产负债管理、资本管理、成本管理、风险管理、 业绩评价等商业银行管理的主要内容。本文中采用的是广义的概念。 财务管理作为商业银行管理的一部分，是有关资金的获得和有效使用的管理工 作。财务管理的目标，耿决于企业的总目标。企业管理的目标是生存、发展、和获 利，企业的这个目标要求财务管理完成筹措资金，并有效地使用资金，财务管理与 资产的获得及合理使用的决策有关。而目前我国商业银行财务管理的目标是利润最 大化，认为利润代表了企业新创造的财富，利润越多则企业和财富增加得越多，越 接近企业的目标。这种观点存在着三方面的片面性，一是没有考虑利润取得的时问 价值，二是没有考虑所获得利润和投入资本额的关系，三是没有考虑获取利 | _ f j 和所 承担风险的大小。 在市场经济中，没有免费使用的资金，商业银行的每项资产都是投资，都要从 中获得回报，商业银行生存下去的基本条件足以收抵支和到期偿债，商业银行要想 求发展，必须筹集足够的资木并以尽可能少的耗费取得尽可能多的经济效果。因此， 现代商业银行财务管理的目标是企业财富最大化或价值最大化，通过企业的合理经 营，利用最优的财务决策，在考虑资金的时间价值和风险价值的情况下，不断增加 企业财富，使企业的总价值能达到最高，进而同时使股东的财富达到最大值。现代 的财务管理理论基本肯定了这一观点，认为财富最大化的目标不仅与股东的利益一 致，同时也兼顾了与企业有利害关系的各种集团的利益，如债权者( 如存款人) 、 消费者( 如贷款客户，进行结算的客户) 、雇员( 员工) 、政府和社会等，因而是 最合理的财务目标。 ( 1 ) 加强财务管理是适应经济金融环境变化的需要 商业银行财务管理确实非常重要，随着2 0 世纪7 0 年代以来金融机构大量出现， 金融业竞争进一步加剧。银行业盈利减少，风险加大，竞争力下降。1 9 7 0 年以来， 银行平均资产收益率远低于保险公司、证券公司、投资公司等机构。为了适应新时 期经济金融环境的变化，8 0 年代以后西方银行一方面全力以赴扩展传统业务之外的 其他业务，另方面纷纷调整其财务管理的目标和发展战略，由以往以资产规模和 资产增长为中心的目标转变为以提高资本收益率为中心的目标，将以往注重外延式 发展的战略转变为注重内涵式发展的战略。这一时期，在风险管理以及资产负债管 理、资本金管理、成本管理等财务管理方面出现了许多新理念和新方法，通过加强 财务管理来达到增加资产收益，降低资金成本和费用，控制风险，提高银行竞争力 的目的，进而实现银行“三性”即效益性、安全性、流动性的经营目标。 4 商业银行财务管理的调整一一中银无锡分行案例分析 中国加入w q 、0 后，中国的金融制度和金融环境发生了较大变化。在金融市场方 面，随着中国利率市场化改革的推进和市场竞争的加剧，今后市场利率波幅会更大， 银行的存贷款利差将会进一步缩小。在金融监管方面，财政部出台了新的金融企 、会计制度，要求金融企业按国际惯例对贷款、拆借、固定资产等资产足额提取 减值准备。人民银行对资本充足率管理和信息披露提出了更高要求，2 0 0 4 年初，颁 布了商业银行资本充足率管理办法，最近又颁布了商业银行内部控制指引， 应该说，我国的金融制度和财务会计制度正在逐步与国际接轨。由此可见，加强财 务管理在现代商业银行经营管理中越来越重要。 ( 2 ) 加强财务管理是提高商业银行竞争力的需要 商业银行的竞争力究竟体现在什么地方，过去我们习惯于用存款增长率、贷款 增长率等舰模指标来衡量，而现代商业银行的竞争力主要体现在三个方面，一是银 行的公司治理结构，二是银行内部的管理水平和创新能力，三是盈利能力、资产质 量、资本充足率、流动性等财务指标。西方发达国家银行业一般具有完善的公司治 理结构，有较高的风险控制能力和创新能力，资产收益率平均在1 1 8 0 左右，不 良贷款率在2 以下，资本充足率在1 0 o 以上，具有极强的竞争力。银行家杂 志评出的世界1 0 0 0 家大银行也是按资本实力排序，穆迪对银行评级特别重视银行 的财务状况和内部经营管理水平。 商业银行竞争力的体现之：盈利能力、资产质量、资本充足率、流动性这些 指标的高低本身是财务管理的基本内容，商业银行财务管理水平的高低，必然影响 其自身财务状况。西方发达国家银行发展的历史经验表明，科学的财务管理体系有 利于银行资源的优化配置，有利于银行效益的提高和风险控制，通过有效的财务管 理，不仅使商业银行创造最佳的经济效益，而且为商业银行的发展壮大奠定坚实的 基础，从而提高银行竞争力。 0 3 3 0 2 5 t 5 3 陶颖 商业银行财务管理的调整中银无锡分行案例分析 2 中西方商业银行财务管理的差异 西方商业银行在长期的发展过程中，建立了比较完善的财务管理体系，有科学 的财务管理方法和先进的财务管理手段。我国的商业银行经过卜几年的制度改革， 经营效益和管理水平也大幅提高，但由于受我国银行传统模式的制约，与西方银行 财务管理还存在着相当大的差距。 美国是世界上市场经济最发达的国家，也是金融业最发达的国家。残酷的市场 竞争、历史的风风雨雨以及先进的管理理念造就了美国商业银行先进的财务管理体 制。这种体制是西方商业银行财务管理体制的典范，通过比较中美商业银行财务管 理的差异，可以看出中西方商业银行财务管理的差异。 2 1 美国商业银行财务管理体制的特点 2 1 1 美国商业银行财务管理理念 如上所说，以“股东财富最大化”作为财务管理工作的目标，基本上为各个版 本的财务管理教科书所公认。但是，美困的企业特别是美国的商业银行是真正把这 个理念贯彻到实际工作中的。无论是商业银行的一般财务人员，还是总裁级的高级 管理人员，无论是美联储的银行监管人员，还是中介机构的银行分析人员，或者大 学罩的金融学教授，无一不十分自然地强调“股东财富最大化”财务价值理念。 在他们看来，孥持以“股东财富最大化”为商业银行财务管理的基本目标，不 仅是最合理，而且也是最可行的。因为这个目标坚持了银行运作的产权基础，充分 考虑和尊重了银行出资者的合理利益，使得整个银行的经营管理活动建立在一个可 信和现实的基础之上。同时，“股东财富最大化”的理财目标在资本市场发达的环 境里，也便于衡量和操作，可行性最强。股东财富的增加，主要有两种途径：一是 银行经营效益的提高，当期盈利和累积盈利不断增加，致使银行的净资产( 股东权 益的账面价值) 不断增加；二是银行的良好运作和未来发展潜力，给证券市场投资 者以良好的预期，导致银行股票的市场价格上扬，提高银行所有者持有股票的市场 价值( 股东权益的市场价值) 。而这两种途径，都有赖于银行效益的提高和管理层 经营管理水平的提高。因此，坚持“股东财富最大化”，从银行f 1 常业务经营的角 度来说就是坚持了银行效益的最大化和银行经营管理活动的最优化，它把财务管 理活动与经营管理活动紧紧地联系起来。而公开交易的股票价格的变动及其趋势， 不仅反映了股东财富的变化，而且反映了市场对银行业绩及经营管理水乎的认同程 6 0 3 3 0 2 5 1 5 3 陶颗 商q k 银行财务管理的渊整中银无锡分打案例分析 度。所以，坚持“股东财富最大化”的理财目标，也有利于资本市场对银行管理层 的监督和评价。 从银行内部管理柬看，“股东财富最大化”目标能够方便和合理地解释商业银 行稳健经营、追求利润的管理要求，有利于强化内部管理和业绩考核。实际上，不 论是r o a ( 资产报酬率) 、r o e ( 资本报酬率) ，还是e v a ( 经济增加值) 、v a r ( j x l 险调整资产值) ，以及平衡记分卡等各类考核评价指标，其最终的出发点都是为了 追求股东财富的最大化，都可以看作是“股东财富最大化”这一理财目标的演化。 因此，坚持“股东财富最大化”的财务管理目标，不仅有利于消除内部管理中面对 的种种理念上的分歧，而且有利于探索和贯彻各种紧紧围绕以效益为核心的内部考 核和评价指标，把所有的工作都真正放在追求效益上来。不仅如此，坚持“股东财 富最大化”的目标，还有利于协调银行管理层与股东及各类投资者之间的关系。如 果银行管理层的经营决策和管理行为，都能够强调并贯彻“股东财富最大化”这一 目标，银行管理层与投资者之问是能够更好地相互理解和信任的。 2 1 2 美国商业银行财务管理体制的整体框架 从组织架构上来说，美国银行财务管理体制上的一大特点就是对分支机构的财 务主管( c f o 或者f i n a r c i a lc o n t r o l l e t ，下同) 实行“垂直管理”和“双线负责 制”。根据银行规模的不同，各级分支机构的财务负责人分别由总部或者地区性总 部的财务领导人( f u n c t i o nh e a d ) 垂直管理，实行业务上的专门领导。同时，各 分支机构的财务主管在本机构内部，对于日常的经营管理业务，实行双线负责制， 即他一方面要负责本机构内部所有的财务管理事务，协助本地机构负责人开展工 作，参与本地机构的重要决策；另一方面，又要对上级财务领导人负责，贯彻总部 或者地区性总部的有关政策，监督本机构的所有业务活动，保证其运行在可以控制 和可行的范围之内，负有向上级财务领导人报告本机构重大财务事项和重要经营管 理活动的责任。分支机构财务主管一般由上级财务领导人任命和考核，其升迁将部 分参考当地机构负责人的意见；实行任期制，由总部在全行范围内统一调动和安排 工作；薪酬由上级总部管理，而部分奖金由上级总部在与当地机构负责人协商后决 定。 从_ 作职责和分工上来看，美国商业银行的财务管理工作一般有三大部分：财 务会计、管理会计和预算管理。从财务主管( c f o 或者f in a n c i a lc o n t r o l l e r ) 的 角度来看，其基本工作内容大致如图2 1 所示。而一般意义上的司库( t r e a s u r e r ， 有人也泽作财务长) ，主要负责资金业务的具体操作和运营，其主要职责如图2 2 所示。 0 3 3 0 2 5 1 5 3 陶颖商业银行财务管理的调整一中银无锡分行案例分析 图2 1 财务主管的工作内容 图2 2 司库的职责 根据银行规模的不同，以及分支机构业务的差异，财务主管和司库可能合二为 ，也可能相互独立。在两者分离的情况下，司库主要负责资金业务的具体运行， 包括市场营销和市场分析这两个国内银行资金业务很少涉及的领域。而财务主管对 资金业务的管理重点在内部控制上，主要通过资产负债表结构管理、资金投入量管 理、转移价格管理、流动性管理、资金产品盈利性管理以及内部风险管理等途径实 现。 值得注意的是，商业银行财务管理与其他企业财务管理的一个不同之处体现在 财务管理工作是否涉及到投资管理。相对于其他企业财务管理，商业银行的投资业 务更加复杂、更加多样，它要求专门的部门和更专业的人才来负责此类业务的具体 操作和运行。同时，银行本身是金融机构，它自身有能力完成对投资业务的专业化 管理。所以，商业银行财务部门一般不再直接参与投资业务的运营，它对投资业务 的管理，主要是从后台控制的角度切入，通过对产品盈利能力的分析、部门盈利能 8 0 3 3 0 2 5 1 5 3 陶颖商业银行财务管理的调整中银无锡分行案例分析 力的分析以及资金的投入量来加以评价和控制。此外，财务管理工作涉及的诸如整 体融资管理、股利分配管理等，一般由总部的财务部门负责。 2 1 3 美国商业银行财务管理工作的角色定位 在美国的金融界最常听到的一句话是“f i n a n c i a lm a n a g e rs h o u l db e b u s i n e s sp a r t n e ri n s t e a do fb e a nc o u n t e r ”。它的意思是，财务经理应该成为 业务伙伴而不是数据计算器。这就是美国商业银行对财务管理工作在银行管理中的 角色定位的精彩表述! 它所提倡的是，财务管理工作应该成为银行各项业务发展的 良好伙伴，财务主管应该为各项业务的发展、新产品的推出提供财务上的支持和帮 助，而不仅仅是编出几张报表、提供几个数字。财务人员要具有“让数字说话”的 能力，要能够通过数字发现问题，并对解决问题提供财务上的专业意见。 “业务伙伴”的财务理念，已经成为美国商业银行财务管理工作的代名词。这 种理念的提出，有利于建设一种“以支持决策为主的管理型财务管理”模式，使得 财务管理与同常各项经营管理活动相互融合、相互交织、相互支持，更利于发挥财 务管理的控制和监督职能。但是，要使财务管理工作真证成为“业务的伙伴”，对 财务人员的基本素质也提出了更多更高的要求。从美国的实际情况来看，财务管理 工作对业务发展的支持主要体现在这样几个方面：( 1 ) 发挥财务部门熟悉财政、 税收、会计准则等法律法规政策的专业优势，确保各项业务符合法律法规要求，并 争取税收利益：( 2 ) 不断分析政治和社会环境变化，及时对各项变化做出评估， 确保各项业务在不断变化的环境里能保持合理的盈利水平；( 3 ) 评价和检测各项 新业务、新产品并提出改进建议，确保各项业务和产品符合成本效益优化原则和整 体业务发展的战略要求： ( 4 ) 通过控制诸如资本投入、资金投入、费用投入等资 源分配管理，支持盈利性良好的新业务和新产品的发展；( 5 ) 通过分析、监督和 控制，确保各项业务、各个产品和各个机构的发展能够实现资产的保全以及利润的 实现： ( 6 ) 通过信息系统的维护和不断提供财务信息，为各项业务的丌展提供可 靠的信息保障。 因此，一个优秀的财务人员不但要精通财务会计知识，还要熟悉当地的法律法 规和税收政策；不但能对宏观经济环境的变化做出敏锐的分析和判断，还要能对微 观经济后果进行及时准确的计算和评价：刁i 但要具有极强的责任心和使命感，还要 具有高超的协调能力和管理才能。 2 1 4 美国商业银行财务管理职能的实现 商业银行财务管理的职能体现为报告、管理、控制和监督。报告是指对各类财 务信息的整理以及编制各种对内管理报告和对外财务报告，它是财务管理工作最基 9 0 3 3 0 2 5 1 5 3 陶颖 商业银行财务管理的调整中银无锡分行案例分析 本的职能。管理是指对银行资本、各项资产的管理，以确保资金和资产安全，并努 力实现增值。控制是对银行各项业务发展进行评价和协调，以实现资源的合理使用 和有效配置。监督则是对各个层次的经营管理活动的合法性、合理性和盈利性进行 分析和跟踪，以确保股东利益不受损害、银行资产得以保全、盈利能力得以保证。 旧项职能之i 训相互补充、相互联系，共同实现“股东财富最大化”的价值目标。 概括起来，美国商业银行的基本做法是， “以成本效益原则为基础、以信息系 统为平台、以预算管理为导向、以内部控制为手段、以业绩评价为依据，通过内、 外部审计强化监督”，来确保财务管理职能的实现。成本效益原则是判断一切财务 行为成功与否的标准，以此作为财务管理活动的基础原则，这一点毋庸置疑。而强 调信息系统建设在财务管理中的重要性，对国内银行界来说，却很有启示意义。花 旗银行提供的一份材料中，甚至把“数据构建”当作财务主管必备的基本职责之 一，要求财务主管熟悉各类主流的系统软件和五花八门的应用软件，并负有确保各 类系统软件和应用软件运行正常的责任。如图2 3 美国商业银行财务管理职能的实 现所示，在实现财务管理职能的过程中，预算、内控和考评三者环环相扣，紧密联 系，共【亩l 完成一个财务循环，并确保新的财务循环建立在可信和可行的基础上。因 而，美国商业银行特别重视这三者的建设，将预算作为所有当期财务资源配置的基 础和风向标，预算管理具有极高的严肃性；将内控作为财务管理日常性的重要工作， 同时强调财务角度的内控主要从合法性、资产安全和盈利性的角度切入，并不构成 银行所有的内部控制行为：而、l k 绩评价和管理，则突出分部门、分产品和分业务的 盈利性分析和报告，强调所有经营活动的财务后果，并将评价结果、下期预算和资 产分配紧密结合起来。在上：述工作的基础上，财务部门负有与内部审计部门和外部 审计机构密切协作的责任，并通过这种协作来强化财务管理的监督职能。同时，垂 直管理和双线负责等机制，也有利丁| 财务管理控制和监督职能的实现。 图2 3 美国商业银行财务管理职能的实现 0 3 3 0 2 5 1 5 3 陶颗 商业银行财务管理的调整中银无锡分行案例讣析 商业银行财务管理中的风险管理，对于国内银行业来说也许是个崭新的领域。 但从美国商业银行财务管理的实务来看，在“股东财富最大化”目标的指引下，在 “业务伙伴”财务理念的支撑下，在银行这个高风险的行业里，财务管理工作对银 行经营中的风险给予特别的关注，也是顺理成章的事情。美国银行财务管理工作对 风险的管理主要有这样几个特点：( 1 ) 从提供各类财务信息及其深入的财务分析 等专业角度，对各类风险给予评价和估算；( 2 ) 通过资产负债表管理、预算、资 本分配、风险资产配置、盈利能力分析、业绩评价等财务手段进行干预和控制，而 时信贷风险、外汇交易风险等由专门部门负责的风险，财务管理工作属于后台监管 的性质；( 3 ) 通过参加资产负债管理委员会的决策：i 二作，对各类风险给予分析和 评价，并对相关的决策和应对策略提出专业意见；( 4 ) 特别关注法律、法规和税 务方面的风险，以及声誉风险( r e p u t a t i o nr i s k ) 和经营权风险( f r a n c h i s er i s k ) ， 以维护银行的市场地位。 2 2 中西方财务管理体系的主要差异 2 2 1 成本管理理念的差异 西方商业银行在经营管理中形成了非常明确的成本管理理念。为实现目标，西 方商业银行树立了以风险管理为核心的稳健经营的理念，在做好服务、控制风险中 实现收入的最大化。同时，他们非常注重资源的分配管理，尤其是资本的管理和成 本管理，努力控制成本开支，集中资源支持能带来效益的业务品种的市场开拓。在 组织机构体系上，扁平化管理的特点较为突出，既减少了管理层次，又提高了管理 效率，节约了大量的固定成本开支。在经营网点的设置上，较多地体现为无形的网 点，业务门类齐全、人员较多的综合性营业网点相对较少，自助银行、a t m 和网上 银行较为发达，人力费用得到了一定程度的节约。在具体的业务经营和管理中，不 仅每一项产品、每一项业务都核算风险、成本和收益，即使在银行内部，提高服务 和接受服务的部门或人员也都要进行成本的核算。成本核算的观念贯穿于业务经营 和管理活动的各个方面和各个环节。目前西方主流的成本管理理念有：战略成本理 念；源流式成本管理理念；持续成本改进理念；业务伙伴理念；全面风险管理理念。 2 2 2 组织架构上的差异 组织架构上，对分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”是西 方商业银行财务管理体制上的一大特点。而我国银行长期奉行“分级核算”的观 0 3 3 0 2 5 1 5 3 陶颖商业银行财务管理的调整一一中银无锡分行案例分析 念，财务管理权力比较分散，形成了总分行事实上的不同层面的财务主体，分行财 务主管对分行行长负责，没有形成全行集中统一的财务管理组织体系。 2 2 3 财务管理方法的差异 ( 1 ) 西方商业银行实现了从财务会计到管理会计的转变，而国内银行还主要停 留在财务会计，侧重于事后报告和监督。 管理会计是现代会计体系的两大分支之一。西方商业银行已逐步实现了从财务 会计向管理会计的转变。管理会计不再局限于简单地提供财务会计数据，而是进一 步利用会计信息进行财务预测、财务决策、规划未来，并对经营活动进行控制、分 析及业绩评价，从而最大限度地提高银行盈利能力。 而我国商业银行财务管理还仅限于事后的财务分析和监督，财务工作基本上还 停留在记账、报账、财务分析、财务检查的财务会计阶段。各家银行尽管都意识到 管理会计的重要性，但由于受观念和技术的制约，预算管理没有过程控制，管理信 息系统还未建立，只有部分银行能实现分部门的核算，分产品和分客户核算还难以 实现，无法细分成本收益，经营管理工作难以细化。 ( 2 ) 西方银行实现了从成本控制向全面成本管理的转变，而国内银行成本管理 主要局限于费用的控制和财务部门的控制。 商业银行成本主要包括利息支出、营业费用、税金支出等。传统的成本管理是 一种“成本控制”方法，成本控制主要由财务部门负责，采取减少预算、节约开支、 控制费用等方法。而现代商业银行的全面成本管理是运用现代管理原理和技术以 效益为中心，根据银行经营管理活动各层次、各门类、各环节的业务特征和成本收 益情况，进行全方位调节和控制的现代管理方式。实现了成本开支的源头控制，变 事后核算为事前引导、事中控制，由事后被动接受成本支出转变为事前预测成本、 控制成本。简单地说，就是对成本进行全方位、全过程、全员的管理和控制。 2 2 4 财务管理手段的差异 ( 1 ) 西方银行普遍建立了管理信息系统，国内银行还处在不断地摸索和探索阶 段。 管理会计、成本管理、资产负债管理都需要管理信息系统的支持。先进的财务 管理方法需要有先进的信息管理系统来支持，目前国内银行的技术力量大部分都投 入到新产品的开发，管理信息系统的建设相对落后，不能及时提供更多有用的数据， 也就不可能实现成本收益的实时监控。 ( 2 ) 西方国家有活跃的金融市场和金融机构享有的自主定价权，而国内金融 市场不够活跃，银行在利率和收费等方面还没有完全放丌。西方银行的财务管理是 ! ! ! ! 堑! 塑堕翌 塑些璺笪堕箜篁堡堕塑鳖二二! 塑至塑坌堑墨型坌塑 建立在西方国家比较健全的金融市场之上的，资产负债定价、中间业务收费由银行 自主决定，利率风险可以通过一系列的金融工具来实现套期保值，银行可咀经营证 券、保险业务，这些条件都为西方银行进行成本管理、资产负债管理等提供了良好 的市场环境。而我国由于利率和收费还在管制时期，金融衍生工具还处于研究阶段， 监管当局对银行实行严格分业管理，在这种金融环境下，财务管理还缺乏一定的手 段。 2 2 5 财务指标的差异 从财务指标的差异也可看出国内外财务管理的差异。国际通行的评价方法是从 资本状况、资产质量、管理水平、盈利状况和资产流动性等五个方面的指标。 ( 1 ) 资本状况。 商业银行作为高财务杠杆率金融企业，充足的资本和合理的资本结构是维护公 众对银行信心的基本需要，也是银行自身承受各种损失和风险的“缓冲器”。巴塞 尔委员会发布的新资本协议强调，综合考虑各种风险因素的充足的资本储备是银行 风险管理的第支柱，包括信用、市场和操作风险的最低资本充足要求仍旧为8 。 西方银行资本充足率普遍达到了新资本防议的要求，平均在1 0 以上，核心资 本充足率大f5 ，其中全球最大1 0 0 家商业银行资本充足率最高1 1 4 3 ，核心 资本充足率为7 ，7 8 。 表2 1 中困商业银行与国际银行业资本状况比较表单位： 全球最大欧洲最大日本最大中国四大中国1 0 家 1 0 0 家商业1 0 0 家商业5 0 家商业国有商业 股份制商 银行银行银行银行业银行 资本充足率 1 1 4 31 1 4 19 3 47 0 31 5 0 5 核心资本充足率 7 7 87 7 37 0 25 7 6n a 权益总资产 5 5 34 9 94 65 3 94 7 9 次级债资本总额 2 6 9 42 5 5n a 0n a 资料来源：姜波商业银行财务管理的改革与探索载于金融研究2 0 0 2 年第1 2 期 可见，我国银行业国有银行的资本充足率相对较低，股份制商业银行较高。但 我国银行的资本构成基本上是核心资本，附属资本很少。 ( 2 ) 资产质量。 0 3 3 0 2 5 1 5 3 陶颗商业银行财务管理的调整一一中银无锡分行案例分析 银行资产质量好坏直接反映银行经营的安全程度，并直接影响到银行盈利的多 少。我困商业银行的资产质量距西方银行有较大差距，其不良资产水平高于国际同 业，提取呆坏账准备金严重不足。资产质量差是造成我国银行财务状况不理想、盈 利水平低的重要原因。 表2 2 中国商业银行与国际银行业资产质量状况比较表单位： 全球最大欧洲最大日本最大中国四大中国1 0 家 1 0 0 家商业1 0 0 家商业5 0 家商业国有商业股份制商 银行 银行银行 银行 业银行 不良贷款总贷款 1 13 5 7 7 7 9 2 8 0 81 0 6 坏帐储备总贷款 2 o l2 7 52 7 41 8 13 0 1 i 坏帐储备不良贷款 2 0 7 7 71 2 2 4 5 3 6 8 48 9 53 4 7 9 资料来源：同上 ( 3 ) 盈利性。 盈利性是财务指标的主要内容。我国银行业弓西方商业银行的平均资产收益率 有较大差距。从收入结构来看，我国商业银行的收入来源主要是利息收入，其他营 业收入与乎均资产的比例远低于西方银行。据统计，西方银行中间业务利润占整个 银行业总利润4 0 6 0 ，而我国银行不到1 0 。 表2 3 中国商业银行与国际银行业盈利状况比较表单位： 全球最大 欧洲最大日本最大中国四大中国1 0 家 l o o 家商业 1 0 0 家商业5 0 家商业 国有商业i l 殳份制商 银行银行银行银行 业银行 平均资产收益率1 2 90 5 2一o 4 40 1 5o 5 6 平均股本收益率 1 5 0 91 1 4 一1 1 7 83 0 31 1 9 6 净利息收入平均资产 3 5 8 1 9 21 5 31 82 4 4 其他营业收入平均资产 3 0 21 1 9 o 5 80 1 2o 2 6 净利差 4 0 82 1 2 1 6 l1 9 62 6 7 成本收入比 5 9 0 96 4 0 7 7 7 3 55 5 3 44 9 9 9 资料来源：同上 0 3 3 0 2 5 1 5 3 陶鞍 商业银行财务管理的讽整中银无锡分行案仔【分析 3 中国银行无锡分行财务管理现状 3 1 中行无锡分行概况 无锡处于经济发达的长三角地区，近年处于经济持续好转，国民经济保持快速发展 时期，经济总量超过2 0 0 0 亿元。如图3 1 所示：从2 0 0 0 年到2 0 0 4 年的五年间， 无锡市地区生产总值( g d p ) 从1 2 0 0 亿元跃升至2 3 5 0 亿元： 2 0 0 0 年2 0 0 1 年2 0 0 2 年2 0 0 3 年2 0 0 4 年 酗3 1 无锡地区生产总值和增速 无锡市2 0 0 4 年工业增加值1 0 8 8 8 8 亿元，总量位于全省第2 位，实现财政一般预算 收入1 3 5 2 8 亿元，城市居民人均可支配收入1 3 5 8 8 元，人均消费性支出9 5 1 7 元。无锡 市2 0 0 4 年本外币存款余额2 7 1 0 亿元，增幅1 9 ，2 0 0 4 年本外币贷款余额1 8 8 0 亿元。 目前有1 7 家银行在无锡地区开设了分设机构，竞争异常激烈，同时保险公司、邮 政公司等非银行金融机构的竞争力度加大，所以中国银行无锡分行处在既有发展空间 又有挑战压力的竞争局面之中。 中国银行正处于股份制改造的关键时期，根据国务院改革只能成功不能失败的战 略中国银行为落实全行的总体发展思路，参考中国城市发展报告、中国城市 竞争力报告和我国地级城市综合实力比较研究等国内权威研究机构的研究成果， 并经过反复测算和综合评价，确定3 4 0 个城市为中国银行的重点发展地区，无锡被列 入第二十一位。 中国银行总行对重点地区分行的定位是在人员、财务、科技、资金、产品等资 源的支持下，全面有效控制风险，不断提高效益水平，实现业务更高、更快地发展， 寻侣侣似坦竹8 6 4 2 o 0 3 3 0 2 5 1 5 3 啕颖 商业银行财务管理的调整一中银无锡分行案例分析 为全行业务发展和盈利做出更大的贡献。并对重点地区分行提出了较高的财务目标 要求：三年之内在确保资产质量真实并按规定提足准备后，税后资产利润率达1 ， 风险调整资本回报率达1 5