（工商管理专业论文）商务智能技术在税收精细化管理中的研究与应用.pdf

商务智能技术在税收精细化管理中的研究与应用 摘要 税收是国家财政收入的重要来源，税务部门作为代表国家实施征税职能的 机构，责任重大。近年来，随着市场经济的不断深入，税收管理的环境、对象、 方式、手段等都在发生深刻的变化，如何适应新环境、面对新挑战，税务部门 除了要加强自身内部的管理外，还需要利用高新科学技术，改革管理方式，全 面实施税收科学化、精细化管理。从商务智能技术近年来的发展和应用情况看， 商务智能先进的管理理念、高效的技术手段将为税务部门实施科学化、精细化 管理提供有力支撑。 基于以上思路，本文首先引入税收科学化、精细化管理的理念，通过对当 前管理状况的分析提出了深化税收管理的措施，即推进税收信息化建设、深化 税收经济分析、强化企业纳税评估。为确保这些措施的有效实施，本文引出了 商务智能的概念，通过对商务智能相关技术的阐述以及税收管理分析决策的需 求，提出了构建基于商务智能的税收数据分析系统的设计架构和思路，对数据 规范、数据抽取、主题域的划分以及逻辑模型的设计进行了详细阐述，并给出 了应用实例。 本文主要研究成果体现在以下三个方面： 1 、设计并实现了一个基于b i 技术的税收数据分析系统 系统通过对税收业务数据的集中分析，可对纳税人的全部涉税信息进行跟 踪分析，为纳税评估、税务稽查提供参考对象；税收管理员可进行日常查询与 分析监控；税务机关的领导者可进行各种宏观分析与预测，制定更加有效的税 收计划。 2 、设计了套灵活的可扩展的数据仓库逻辑模型 根据税收应用系统的整体框架，将数据仓库中数据的组织方式按五个主要 主题域进行规划。为支持五个主题域的目标和解决实际问题，设立了更多的主 题进行多维分析。在数据仓库主题域设计完成的基础上，完成数据仓库全部主 题的详细逻辑设计。 3 、设计并实现了多个重要的o l a p 分析模型 当前b i 技术的重点是o l a p ，o l a p 分析是基于多维模型的，为此，本文对 o l a p 多维建模技术进行了深入的研究，在研究了多维建模的基本原理和基本方 法的基础上，针对数据源的特点以及税务部门的需要，建立了多个o l a p 分析模 型。通过这些分析模型，可从各个方面综合考察税收征管的水平，为纳税评估 提供对象，为税务稽查提供案源，为各级税务机关的领导者提供可靠的决策依 据。 关键词：税收精细化管理，商务智能，税收分析系统，数据仓库，数据挖掘， t h er e s e a r c ha n da p p l i c a t i o no ft h et a xp r e c i s em a n a g e m e n t b a s e do nb u s i n e s si n t e l l i g e n c et e c h n o l o g y a b s t r a c t t a x a t i o na r ea ni m p o r t a n ts o u r c eo fr e v e n u e ，t h ei n l a n dr e v e n u eo nb e h a l fo ft h es t a t e d e p a r t m e n ta saf u n c t i o no ft h ei m p l e m e n t a t i o no ft a xa g e n c i e s ，i sm o r er e s p o n s i b l e i n r e c e n ty e a r s ，w i t ht h ed e e p e n i n go fm a r k e te c o n o m y , t h ee n v i r o n m e n t ，o b j e c t s ，m e t h o d s ， m e a n so ft a xm a n a g e m e n ts op r o f o u n dc h a n g e s h o wt oa d a p tt ot h en e we n v i r o n m e n t ，i n t h ef a c eo fn e wc h a l l e n g e s ，a p a r tf r o mt h ei n l a n dr e v e n u ed e p a r t m e n ts h o u l ds t r e n g t h e ni t s i n t e r n a lm a n a g e m e n t ，t h ea l s or e q u i r et h eu s eo fh i 吐t e c hs c i e n c ea n dt e c h n o l o g y , c h a n g e m a n a g e m e n ta p p r o a c h t h ef u l li m p l e m e n t a t i o no ft h em o r es c i e n t i f i ca n dp r e c i s et a x m a n a g e m e n t i nr e c e n t y e a r s 。 b u s i n e s s i n t e l l i g e n c et e c h n o l o g yg e tw i d e s p r e a d d e v e l o p m e n t s ot h ea d v a n c e dm a n a g e m e n tc o n c e p t sa n de 伍c i e n tt e c h n i c a lm e a n so f b u s i n e s si n t e l l i g e n c ew i l lp r o v i d es t r o n gs u p p o r tt oi m p l e m e n tt h em o r es c i e n t i f i ca n d p r e c i s et a xm a n a g e m e n t b a s e do nt h ea b o v ei d e a s ，f i r s to fa l lt h i sp a p e ri n t r o d u c e dt h et a xs c i e n t i f i ca n d p r e c i s em a n a g e m e n tp h i l o s o p h y , a n dp r o p o s e dm e a s u r e st od e e p e nt h et a xa d m i n i s t r a t i o n t h r o u g ha na n a l y s i so ft h ec u r r e n ts i t u a t i o no fm a n a g e m e n t ，n a m e l y , p r o m o t i n gt h e c o n s t r u c t i o no ft a xi n f o r m a t i o n i z a t i o n ，a n dd e e p e n i n gt h ee c o n o m i ca n a l y s i so ft a xr e v e n u e ， a n ds t r e n g t h e n i n gt a xa s s e s s m e n t i no r d e rt oe n s u r et h ee f f e c t i v ei m p l e m e n t a t i o no ft h e s e m e a s u r e s ，t h i sa r t i c l eb r i n g st h ec o n e e p to fb u s i n e s si n t e l l i g e n c e ，a n dp r o p o s e dt h e a r c h i t e c t u r ea n dd e s i g ni d e a so fb u i l d i n gt h er e v e n u ed a t aa n a l y s i ss y s t e mb a s e do n b u s i n e s si n t e l l i g e n c et h r o u g ht h r o u g hb u s i n e s si n t e l l i g e n c e r e l a t e dt e c h n o l o g i e s a sw e l la s t h en e e d so fr e v e n u em a n a g e m e n td e c i s i o n m a k i n ga n a l y s i s ，t h e ne x p o u n d e dd a t a s p e c i f i c a t i o n ，d a t ae x t r a c t i o n ，t h es u b j e c td o m a i n ，a sw e l la st h el o g i cm o d e lo ft h ed e s i g n i nd e t a i la n dg i v e nt h ee x a m p l e so ft h ea p p l i c a t i o n i i lt h i sp a p 瓯r e s u l t so fr e s e a r c hi nt h ef o l l o w i n gt h r e ea s p e c t s ： 1 d e s i g na n di m p l e m e n tar e v e n u ea n a l y s i ss y s t e mb a s e do nb it e c h n o l o g y u 曲ac e n t r a l i z e db u s i n e s sd a t aa n a l y s i s ，t h et a xs y s t e mc a n 仃a c ka n a l y s i st h e t a x r e l a t e di n f o r m a t i o no fa l lt a x p a y e r s a n dp r o v i d ear e f e r e n c eo b j e c tt ot a xa s s e s s m e n t a n dt a xi n s p e c t i o n ；t h et a xa d m i n i s t r a t o r sc a nq u e r ya n da n a l y s i so fd a y - t o d a ym o n i t o r i n g ； t h el e a d e r so ft h et a xa u t h o r i t i e sc a l lm a k eav a r i e t yo fm a c r o a n a l y s i sa n dp r e d i c t i o n a n d d e v e l o p em o r ee f f e c t i v et a xp l a n 2 d e s i g naf l e x i b l ea n ds e a l a b l ed a t aw a r e h o u s el o g i c a lm o d e l a c c o r d i n gt h ef r a m e w o r ko ft a xa p p l i c a t i o ns y s t e r n i tc a r ld i v i d ei n t of i v es u b j e c t d o m a i nb yt h ed a t ao r g a n i z i n go fd a t aw a r e h o u s e am o r em u l t i d i m e n s i o n a la n a l y s i so ft h e t h e m ei se s t a b l i s h e di no r d e rt o s u p p o r tt h ef i v es u b j e c td o m a i na n ds o l v ep r a c t i c a l p r o b l e m s t h e nt o p i c si nt h ed o m a i n o fd a t aw a r e h o u s ed e s i g ni sc o m p l e t e do nt h eb a s i so f c o m p l e t i o na l lt h ed e t a i l e dl o g i cd e s i g nt o p i co ft h ed a t aw a r e h o u s e 3 t h ed e s i g na n di m p l e m e n tan u m b e ro fi m p o r t a n t0 l 心a n a l y s i sm o d e l s t h ef o c u so ft h ec u r r e n tb it e c h n o l o g yi s0 l a p o l a pa n a l y s i si sb a s e do nt h e m u l t i d i m e n s i o n a lm o d e l ，s om u l t i d i m e n s i o n a lm o d e l i n go fo l a pt e c h n o l o g yi ss t u d i e d d e e p l yi nt h i sp a p e r t h r o u g has t u d yf o ra ni n d e p t hs t u d yo ft h eb a s i cp r i n c i p l e sa n db a s i c m e t h o d so fm u l t i - d i m e n s i o n a lm o d e l i n go fo l a pt e c h n o l o g y , i ts e tu pan u m b e ro fo l a p a n a l y s i sm o d e l so fa i m i n ga tt h ec h a r a c t e r i s t i c so fd a t as o u r c e s a sw e l la st h en e e d so ft h e r e v e n u ed e p a r t m e n t t h r o u g ht h e s ea n a l y s i sm o d e lw ec a l ls e ea b o u tt h ec o m p r e h e n s i v e s u r v e yo fa l la s p e c t so ft h el e v e lo ft a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n t ，i no r d e rt op r o v i d e t a r g e t sf o r t h et a xa s s e s s m e n ta n dt h ec a s eo ft a xi n s p e c t i o na n dar e l i a b l eb a s i sf o rd e c i s i o n m a k i n gf o rt h el e a d e r s h i pa ta l ll e v e l so f t a xa u t h o r i t i e s k e y w o r d s ：t h es c i e n t i f i ca n dp r e c i s et a xm a n a g e m e n t ，b u s i n e s si n t e l l i g e n c e ，t a xa n a l y s i s s y s t e m ，d a t aw a r e h o u s e ，d a t am i n i n g ，o l a p 插图清单 图3 1 数据仓库的概念结构2 1 图3 2 数据仓库的生命周期开发过程z 2 图3 3 数据挖掘的流程z 1 7 图4 1 数据仓库建设过程3 2 图4 2 税收数据仓库体系结构3 3 图4 3 纳税人基本信息星形模型3 7 图4 4 纳税人资格认定信息星形模型- 3 8 图4 5 纳税人税种核定信息星形模型3 8 图4 6 税款入库信息星形模型3 9 图4 7 税收收入计划信息星形模型4 0 图4 8 涉税文书审批信息星形模型4 0 图4 9 违法违章处理信息星形模型4 1 图4 1 0 稽查选案执行信息星形模型4 l 图4 1 1 纳税申报星形模型4 2 图4 1 2 异常申报星形模型4 3 图4 1 3 发票使用信息星形模型4 3 图4 1 4s q ls e r v e r 2 0 0 5 三大服务一个工具实现b i 体系图4 4 图5 1 通过s s a s 建立多维数据集4 5 图5 2 多维数据集部署后的数据源视图4 6 图5 3e x c e l 2 0 0 7 中展示的以行业、地区为维度的分析结果4 6 图5 4e x c e l 2 0 0 7 中展示的以地区、行业为维度的分析结果4 6 图5 5 用于数据挖掘建立的数据源视图4 7 图5 6n a i v eb a y e s 数据挖掘模型4 8 图5 7n a i v eb a y e s 数据挖掘模型依赖关系网络4 8 图5 8n a i v e8 a y e s 数据挖掘模型属性特征。4 9 图5 9n a i v eb a y e s 数据挖掘模型准确性提升图4 9 图5 i 0n a i v eb a y e s 数据挖掘模型满意度4 9 图5 11n a i v eb a y e s 数据挖掘模型准确性分类矩阵5 0 表格清单 表3 1 商务智能体系结构1 6 表3 2o l t p 与o l a p 的比较2 3 表3 3m o l a p 的特点2 5 表3 4r o l a p 的特点2 5 表3 5 数据挖掘工具与传统的数据分析工具的比较2 7 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所 知，除了文中特别加以标志和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果， 也不包含为获得金匿王些态堂 或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作 的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位论文作者签字：放签字嗍衲罗年多月s - 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解金胆王些去堂有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向 国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅或借阅。本人授权金曼些盍 兰l 可以将学位论文的全部或部分论文内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫 描等复制手段保存、汇编学位论文。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权书) 学位论文作者毕业后去向： 工作单位： 通讯地址： 导师躲( 钯臼f 签字日期：孙1 年6 月l y 日 电话： 邮编： 碾加 名 9 签 阳 凇 枷 文 期 沧 日 位 字 学 签 特别声明 本学位论文是在我的导师指导下独立完成的。在研究生学习期 间，我的导师要求我坚决抵制学术不端行为。在此，我郑重声明，本 论文无任何学术不端行为，如果被发现有任何学术不端行为，一切责 任完全由本人承担。 学位论文作者签名：z 霞 签字日期：7 睨7 年舌月以一日 致谢 两年多的研究学习生活即将告一段落，工作成绩的取得得益于导师、领导、 家人和同学们的大力支持和热心帮助。 首先感谢我的导师倪志伟教授。我在本科阶段就曾经是倪老师的学生，这 次在硕士研究阶段又有幸得到倪教授的指导。导师严谨的治学态度、活跃开阔 的学术思想、一丝不苟的工作作风和诲人不倦的师长风范，给我留下了深刻的 印象。特别是导师平易、热情的对人态度更是影响了我，让我受益非浅。在此 向我的恩师倪志伟教授表示深深的谢意。 其次感谢我的工作单位，巢湖市国家税务局的领导和同事，是他们给我提 供了再次进入校园进行研究深造的机会。 感谢我的父母，感谢他们多年的抚养和生活上的照顾，感谢他们的言传身 教，使我明白了做人最重要的信条是正直和诚实。 感谢我的妻子和儿子。硕士研究阶段正值我亲爱儿子的诞生，妻子坚韧的 表现和儿子灿烂的笑容给了我坚持研究的动力。 感谢我所有的同学和朋友，在学习期间你们与我共享快乐，分担困难。 最后，感谢所有曾经关心帮助过我的人。 作者：石骏 2 0 0 9 年4 月2 5 日 第一章引言 税收是国家的经济命脉，涉及社会生产、流通、分配、消费等各个方面，税 务部门作为代表国家实施征税职能的机构，责任重大。近年来，各级税务系统 大力贯彻科学发展观的总体要求，深化税收改革，强化科学管理，确保税收收 入随着经济发展平稳较快增长，充分发挥税收调节经济和调节分配的作用，为 全面建设小康社会、构建社会主义和谐社会作出了重要贡献。 然而，在当前知识经济时代，科学技术高速发展，市场经济不断深入，税收 管理的环境、对象、方式、手段等都在发生深刻的变化，如何适应新环境、面 对新挑战，税务部门除了要加强自身内部的管理外，还需要利用高新科学技术， 以计算机网络为依托，改革管理方式，全面实施税收科学化、精细化管理，深 化信息化建设，加强税收分析，提高管理效率，降低管理成本，优化纳税服务。 从商务智能技术近年来的发展和应用情况看，商务智能先进的管理理念、高 效的技术手段将为税务部门实施科学化、精细化管理提供有力支撑。 1 1 当前税收管理面临的新挑战 近年来，按照党中央、国务院的统一部署，各级税务机关结合实际，积极实 施征管体制改革，切实加强税收管理，推动征管工作不断迈上新台阶。新型征 管体制逐步建立，形成了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依 托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模式。 联系到安徽国税系统的税收管理情况，近年来为实现科技加管理的目标，大 力加强信息化建设，实现了综合征管系统( c t a i s ) 、增值税管理信息系统、出 口退税管理信息系统等三大应用系统的省级集中，信息化应用己渗透到税收征 收管理的各个环节。 但随着各类应用系统的推广应用，安徽国税系统目前也面临着前所未有的挑 战。一方面，省级税务机关积累了大量的涉税数据，特别是近几年来，数据量 急剧膨胀，但各系统之间功能没有进行有效整合，系统之间信息不能有效共享， 税务管理人员在实际工作中，由于在各系统中查询结果不一致而感到无所适从。 信息孤岛难以有效整合，导致了“数据丰富信息缺乏”怪现象愈来愈突出。另 一方面，为进一步提高税收征管质量和行政管理水平，税务机关的应用系统需 要能满足越来越多更高质量要求的信息消费需求，例如税收指标预警系统、两 权监督系统，辅助决策系统，以及业务系统综合查询等。原有的以业务系统数 据定制查询和报表等应用方式己经难以适合新的信息消费需求。 安徽国税系统经过多年的信息化建设，已有非常良好的数据平台和基础，积 累了多年的宝贵历史数据，但要有效地使用这些数据，决不能在原有的应用系 统基础上再投入大量的精力去做重复性开发，而应该在加强应用上下功夫，采 用商务智能技术构建数据仓库，对全省的大量数据资源进行统一的整合、管理 和使用。 1 2 商务智能的研究现状与发展 1 9 8 9 年美国加特纳公司( g a r t n e rg r o u p ) 的分析师h o w a r dd r e s n e r 首次 提出了“商务智能 ( b u s i n e s si n t e l lig e n c e ，b i ) 这名词。1 9 9 6 年美国 的加特纳公司提出了信息民主的概念，认为共享的商务智能是使企业在竞争市 场中保持领先地位的关键所在。正确的商务决策是以准确和及时的信息为基础 的，而不是靠直觉。数据分析、报告及查询工具可帮助企业用户成功穿越数据 海洋，并从中得到有价值的综合信息。1 9 9 6 年以来，国外在商务智能方面形 成了热门研究方向，其中发表论文比较集中的期刊如：d a t am i n i n g a n d k n o w l e d g ed i s c o v e r y ) ) ( 数据挖掘和知识发现) 、d wr e v i e w ( 数据挖掘评 论) 等。近年来，商务智能技术日趋成熟，越来越多的企业决策者意识到需要 商务智能来保持和提升企业竞争力。在美国，5 0 0 强企业里面已经有9 0 以上的 企业利用企业管理和商务智能软件帮助管理者做出决策。国外己经有很多成功 实施商务智能的案例。我国的商务智能处于导入期，商务智能应用的程度和实 际效果都与国外企业有很大差距。近年来，国内外商务智能供应商和高等院校 都开展了广泛的商务智能的基础研究和应用研究。目前商务智能在我国的应用 领域非常广泛，典型的有电信、银行、保险、医疗、零售、政府等，以及所有 建立了数据仓库的用户。但我国的商务智能应用还处于起步阶段，仅在信息化 程度偏高的电信、银行、保险、医疗等有少量应用。这一方面因为商务智能是 建立在数据仓库基础上的，我国大部分企业的信息化程度偏低，缺乏数据的积 累，而数据的积累需要一个较长期的过程。另一方面因为对商务智能的认知度 不高，缺乏商务智能方面的人才以及对这些人才的有效管理。 从税务系统的信息化建设进程看，经过近1 0 年的金税工程一期、二期的建 设，全国税务系统已经建立起四级主干广域网络，三大主要应用系统基本实现 了省一级数据集中，完成了税收信息化的初始、传播和控制阶段。随着业务和 管理不断进化，金税三期即将实施，税收信息化正在步入集成和数据管理阶段， 必须进行税收信息一体化建设，必须在数据和功能整合的基础之上，在一体化 架构内完成应用层面的整合，顺应时代发展，引入商务智能的理念来强化税收 分析应用和辅助决策。目前国家税务总局已经将建立数据仓库和决策支持系统 纳入金税三期的建设规划，各省也在积极筹划自身的数据仓库建设。 1 3 本课题的研究目的与内容 从前面的论述我们可以得出，为适应新环境、面对新挑战，税务系统需要认 真落实科学发展观，转变管理观念和方式，全面实施税收科学化、精细化管理。 2 同时依托信息化建设，实现信息资源整合，统一应用、分析、决策。 本课题就是基于以上思路，首先引入税收科学化、精细化管理的理念，通过 对当前管理状况的分析提出了深化税收管理的措施，即推进税收信息化建设、 深化税收经济分析、强化企业纳税评估。为确保这些措施的有效实旌，本课题 引出了商务智能的概念，通过对商务智能相关技术的阐述以及税收管理分析决 策的需求，提出了构建基于商务智能的税收数据分析系统的设计架构和思路， 对数据规范、数据抽取、主题域的划分以及逻辑模型的设计进行了详细阐述， 并给出了应用实例。 第二章税收管理科学化、精细化理念 2 。1 税收科学化、精细化管理概述 2 1 1 税收科学化、精细化管理的理论源头 管理学最初是随着工业革命特别是企业的发展而逐渐成长起来的一门学科。 当代管理理论经历了理论与实践的不断发展及相互促进。2 0 世纪初期，泰罗 等人倡导科学管理，以提高劳动生产率为目标，在操作规程、工作定额、差别 工资制度等方面，进行了许多探索，并提出了一系列的论述，开创了科学管理 的新时代。2 0 世纪2 0 年代至3 0 年代出现了行为科学理论。行为科学主张关 注人的需求、行为动机、人际关系、激励理论等，主张通过多种方式激励人的 积极性。第二次世界大战之后，随着经济社会发展，出现了许多新的管理技术， 推进了管理手段现代化与管理方法现代化，提高了管理水平。同时，根据科学 管理理论而建立的管理制度的突出特征是流程的规范化和标准化，即根据管理 目标的需要，对人员进行合理分工，形成不同工作岗位，明确工作职责，规范 工作流程，使之标准化、程序化、固定化。在应用现代化的管理方法和手段的 同时，注重发挥人的主观能动性和创造性，适应管理环境的变化，不断进行管 理创新，提高管理的质量和效率。当代中国在借鉴国外先迸经验的基础上，也 形成了许多有价值的管理理念，特别是一些专家、学者致力于科学管理理论的 研究，取得了不少成果。如著名经济学家厉以宁指出，科学管理是现代企业管 理的基础，是造就现代工商文明的必然途径。企业要做大做强，培养自己的核 心竞争力，就必须静下心来，戒除浮躁，固本强基。学者汪中求在细节决定 成败中阐述了精细化管理理念，特别强调细节的重要性，认为忽视细节，1 的 错误将导致10 0 的失败；伟大源于细节的积累。管理咨询专家刘先明提出在企 业管理中实施“精细管理工程，细分市场和客户，细分管理职能和责任，细化 企业战略决策、目标任务和规章制度，努力把产品做成精品。管理专家陈鸿桥 在其1 6 节科学管理课中指出，科学管理是我国企业乃至国家发展壮大的关 键要素；细节的准确可以成就一件伟大的作品，在工作的时候永远不要想当然， 而是要有具体的数量和精确的设计；敬业是职业生涯最大的财富，其具体表 现为勤勉尽职、一丝不苟、善始善终，这其中融合了一种使命感和道德责任感。 还有的管理理论认为，科学、精细管理注重过程控制，体现于每一个管理环节， 在持续改进中达到最优的结果；注重绩效考核，明确责任，有奖有罚；注重成 本管理，追求低成本、高效益，以最小的投入获得最大的产出。 政府管理理论也经历了几个发展阶段。2 0 世纪上半叶形成了官僚科层制理 论，强调专业化和技术化，在职能专业化的基础上进行劳动分工，对官员注重 技术专长。同时建立等级分明的层级制权力体系，上下级之间职权关系严格按 等级划定。官僚科层制理论借鉴了科学管理理论，用专业化和制度化否定了家 4 长制下的“人治 制度。2 0 世纪7 0 年代后，由于经济滞胀，西方一些国家围 绕探索提高公共服务的效率和质量，提倡新公共管理运动，形成了新公共管理 理论。新公共管理理论认为，公共管理与企业管理之间不存在本质区别，在管 理方式和效率上，企业管理比公共管理更有效率，所以，用于企业管理的成功 管理方法，如绩效管理、质量管理、目标管理、成本管理、顾客至上、结果控 制等概念应该引入公共管理中。具体来说，新公共管理理论倡导在公共部门中 实施专业化管理，让公共管理者自己管理自己并且承担责任；倡导确立明确的 目标，设定绩效测量标准并且进行严格的绩效考核；倡导打破公共部门中的 本位主义，对部门进行拆分与重组，破除单位与单位之间的藩篱；倡导在公共 部门中引入竞争机制，降低管理成本，提高服务质量；强调对资源的有效利用 和开发。2 0 世纪9 0 年代初，以美国著名公共行政学家罗伯特b 登哈特为代 表的一批公共行政学者对新公共管理理论进行反思，提出了新公共服务理论， 认为公共行政官员在其管理公共组织和执行公共政策时应该集中于承担为公民 服务和向公民放权的职责，提出公共管理的工作重点应该是建立些明显具有 完善整合力和回应力的公共机构。新公共服务理论同时还十分强调“通过人来 进行管理”的重要性。 我国的行政管理经过多年发展，已经迈入了加快政府职能转变，推进依法行 政和行政管理创新的新阶段。温家宝总理指出，各级政府和部门要切实转变行 政职能，进一步规范行政权力，深化行政审批制度改革，做到权责一致；推进 政务公开，提高行政管理效能；坚持科学民主决策，努力建设法治政府、服务 政府、责任政府和效能政府。 这些管理理论的研究与发展，对实施税收科学化、精细化管理，切实加强税 收征管，具有重要启示。税收科学化、精细化管理不仅强调加强管理的必要性， 而且强调管理的科学、精细，符合现代管理理论的要求，适应税收工作的实际， 已经并将继续对加强税收管理，提高税收征管的质量和效率发挥更大的作用。 2 1 2 税收科学化、精细化管理的内涵 原国家税务总局局长、现任财政部部长谢旭人在中国税收管理书中对 税收科学化、精细化管理作出了以下论述：“科学化管理，就是要从实际出发， 实事求是，积极探索和掌握税收征管工作规律，建立健全税收制度和征管体系， 按照法律法规要求规范征管工作，运用现代管理方法和信息化手段，发挥管理 人员积极作用，提高管理的实效性。精细化管理，就是要树立精益思想和治理 理念，运用信息化、专业化和系统化管理技术，建立健全工作规范、责任制度 和评价机制，明确职责分工，优化业务流程，完善岗责体系，加强协调配合， 按照精确、细致、深入的要求实施管理，避免大而化之的粗放式管理，抓住税 收征管的薄弱环节有针对性地采取措施，不断提高税收管理和服务效能。科学 化、精细化管理是有机的整体。科学化管理是精细化管理的前提。精细化管理 是在科学化指导下，把科学化管理要求落实到税收管理各个环节，落实到税务 干部的岗位职责，体现集约管理、注重效益的要求。实施税收科学化、精细化 管理，是适应形势发展需要作出的必然选择。 税收科学化、精细化都要求充分利用现代管理方法和信息化、专业化的管理 技术，实现科学管理与信息技术的有效结合，避免由于人工管理导致的大而化 之的粗放式管理，按照人机结合的目标，抓住税收征管的薄弱环节，不断提高 税收管理和服务效能。 2 1 3 税收科学化、精细化管理的要求 税收科学化、精细化管理有着丰富的内涵，本身对税收管理提出了新的更高 的要求。概括起来主要有以下几个方面： 一、要求依法实施税收管理。国家法律法规是税收管理的依据，依法治税是 税收工作的灵魂。税收管理必须依照法律法规来进行，严格按法律法规的规定 行使权力、履行职责，做到合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚疾 守信、权责统一，真正体现依法治国和依法行政的要求。 二、要求注重管理工作流程设计。税收科学化、精细化管理强调要借鉴现代 管理理论，按照精简程序、理清环节、分清责任、明确标准的要求，健全和优 化税收管理工作流程，使各项工作均依流程运行。在流程设计中要做到目标明 确，环节清晰，形成上下互动、左右联动、环环相扣前有机链条，努力实现各 环节间的“无缝衔接”，有机配合，信息共享，既相互促进又相互制约，既提高 效率又减少差错。 三、要求建立完舍的岗责体系。有岗必须有责，权责必须对等。税收科学化、 精细化管理强调在优化流程的前提下建立健全岗责体系，从机制上保证权责一 致，促进责任落实。要根据税收管理各项工作职能和流程运转环节，科学设置 工作岗位。明确界定岗位职责，确定工作衔接的节点和程序，做到分工明确、 各司其职、协调配合。将各项管理标准具体分解到每一个工作岗位，形成包括 工作职责、工作目标、业务流程、工作质量、绩效考核、责任追究等要素的具 体岗位工作规范，使各个岗位的工作人员能够全面了解岗位职责，熟悉本职业 务，确保严格按照管理标准和工作规范，优质高效地完成本职工作。 四、要求加强工作绩效考核。要根据岗责体系的要求，按照奖优、治庸、罚 劣的原则，合理确定考核标准，坚持定性与定量考核相结合，强化考核结果 的运用，积极推进绩效考核，使税收科学化、精细化管理的成效体现到提高税 收征管质量和效率上来。 五、要求建立健全配套的管理制度。制度更具有根本性、长期性、全局性、 稳定性。税收科学化、精细化管理强调要将工作中采取的有效做法通过建立和 6 完善制度的方式固化下来，使各项工作有章可循，做到用制度管权、按制度办 事、靠制度管人。要在执行好已有行之有效的工作制度的基础上，进一步健全 各项工作规范，努力做到反映工作规律，符合工作实际，可操作、可检查。 六、要求采取科学的工作方法。方法对头，才能收到事半功倍的效果。科学 化、精细化管理强调要结合实际，运用科学的工作方法，提高管理的实效性。 比如，采取以重点促整体的办法，抓住重点工作，摸索一般规律，推而广之运 用到其他工作，以重点工作的突破推动整体工作水平的提高。学习借鉴持续改 进的管理方法，及时发现税收管理中存在的问题和薄弱环节，有针对性地采取 改进的措施，达到不断优化的效果。采取项目管理的方法，对重大任务实行项 目责任制，集中各方面人才协同工作，确保重大任务的完成。 七、要求运用信息化等科学技术手段。税收科学化、精细化管理要求运用先 进科学技术，大力推进税收管理信息化建设，以信息化推动科学化、精细化， 努力创新税收管理方式，提高工作效率，降低税收成本，优化纳税服务，提高 征管质量和效率。要推进金税工程建设，建立功能齐全、协调高效、信息共享、 监控严密、安全稳定、保障有力的税收管理信息系统。 八、要求实施细节管理。精细他管理强调把管理工作做精、做细，体现着精 益求精的文化。高度重视细节，是税收科学化、精细化管理的基本要求。税 收管理人员尤其是各级领导干部都要树立“天下大事，必作于细”的理念，把 重视细节作为一种意识，一种修养，一种工作态度，切实转变粗放式管理方式， 不搞形式主义，不做表面文章，扎扎实实抓好工作，讲求工作质量和效率，真 正做到认真负责、严谨细致、精益求精。 九、要求坚持以人为本。这一方面要求以实现人的全面发展为目标，关心人、 爱护人、激励人、塑造人，充分调动税务干部的积极性和创造性，为提高税收 管理水平贡献聪明才智。要建立学习型组织，提升组织学习力，提高管理人员 的综合素质，适应科学化、精细化管理的要求。另一方面要求增强为纳税人服 务的意识，改进和优化纳税服务工作，严格、公正、文明执法，切实维护纳税 人合法权益，等等。 2 2 税收科学化、精细化管理的现状 2 2 1 我省国税系统在税收科学化、精细化管理方面的实践 近年来，安徽国税系统按照总局的统一部署，以建立省集中模式为突破口， 不断加快税收信息化建设步伐，大力推进科学化、精细化管理，全面提升税收 工作水平，取得了一定成效。 一方面，大力推进税收信息化建设。制定全省国税系统“金税工程 建设规 划：即通过“个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统 的建设，逐步实现 “所有工作都上机，所有数据都入网，所有信息都共享，所有人员都会用，所 7 有考核都量化”的应用目标。 “一个平台”是指建立一个包含网络硬件和基础软件的统一技术基础平台， 通过内网、外网、公网三个层面的应用，全面支持税务管理信息化。“两级处理” 是指依托统一的技术基础平台，逐步实现相关信息系统在省级进行集中加工处 理，在省以下统一进行信息采集和数据正确性保证的处理。“三个覆盖”是指应 用内容逐步覆盖国税所有税种，覆盖所有工作环节，覆盖全省各级国税机关。 “四个系统 是指通过业务的重组、服务的优化和程序的规范，逐步形成一个 包括税收业务、行政管理、外部信息和决策支持四个子系统为主要内容的税务 管理信息系统。比1 经过近几年的努力，安徽国税系统的信息化应用水平得到大幅度提高。一是 统一了征管软件。2 0 0 4 年4 月1 日，安徽国税系统在全国率先以省集中模式成 功上线运行综合征管软件，结束了长期以来多个征管软件并存的状况，改变了 各地操作平台偏低、业务处理各异、数据存储分散的局面，标志着我省国税信 息化建设从此步入一个新的发展平台。二是实现了省级集中。实现了增值税管 理、出口退税审核、税收执法管理、税收会计报表处理、征管质量考核指标查 询、外部信息受理，以及数据存储和备份、系统管理和维护、信息发布和查询 的省级集中。三是整合了主体系统。完成了综合征管、防伪税控、出口退税三 大应用系统数据整合工作，较好地解决了一般纳税人基本档案信息重复、增值 税专用发票发售操作重复、纳税申报表和免抵退汇总表未能有效衔接、认证信 息不能单户导出到出口退税系统等四个问题，规范了数据标准，推进了数据共 享和应用。四是启动了数据应用。建立综合数据应用及查询平台，向全系统提 供征管质量、会计核算、纳税评估、申报征收等基础数据的查询服务。改进工 作方式，实现征管质量考核数据自动生成。五是推进了税务管理。信息技术在 税收领域的深入应用，有力地推动了思想观念、管理理念、工作方式的深刻变 革。科学化、精细化的管理理念逐步深入人心，与此相适应的法治、公平、效 率、质量、服务、人本等一系列新的观念日渐形成。 另一方面，稳步推进税收业务重组工作。在安徽国税系统税收信息化建设大 踏步推进的同时，基于传统手工操作模式的业务流程与较高水平的信息化应用 的矛盾愈发凸现，安徽国税适时开展了税务管理重组的探索。制定业务重组工 程规划，建立以流程为导向、以“六个一”为主要内容的征收管理运行机制， 提高管理质量和效率，降低管理成本和风险，逐步实现税务管理集约化、信息 化、法制化、科学化和社会化。实行办税申请“一站式”、办税服务“窗式”、 信息采集“一次式 、档案管理“一户式”、业务运行“一网式”、税务管理“ 级式 。昭3 经过几年的努力，安徽国税重点对税收业务进行了重组和再造。按照信息化 管理的内在规律，对税收业务以最小活动单元进行抽象，总结出“纳税咨询一 办税服务一税务调查一税务审批一数据处理一纳税评估一税务稽查一执法监督 一档案管理”税收业务主流程。根据主流程，再对每项税收业务的具体流程进 行再造和优化。同时根据这一思路，依托信息技术，打造“两大平台 ，即外部 纳税服务平台和内部税务管理平台。对外，