（工商管理专业论文）天津津滨发展股份有限公司集团管理控制模式研究.pdf

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注：本授权书适用我校授予的所有博士、硕士的学位论文。由作者填写( 一式两份) 签字后交校图书 馆，非公开学位论文须附南开大学研究生申请非公开学位论文审批表。 南开大学学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下进行研究工作所 取得的研究成果。除文中已经注明引用的内容外，本学位论文的研究成果不包 含任何他人创作的、已公开发表或者没有公开发表的作品的内容。对本论文所 涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本 学位论文原创性声明的法律责任由本人承担。 学位论文作者签名：扬九废2 0 1 0 年1 1 月1 9 日 非公开学位论文标注说明 根据南开大学有关规定，非公开学位论文须经指导教师同意、作者本人申 请和相关部门批准方能标注。未经批准的均为公开学位论文，公开学位论文本 说明为空白。 论文题目 天津津滨发展股份有限公司集团管理控制模式研究 申请密级 口限制( 2 年)口秘密( 1 0 年)口机密( 2 0 年) 保密期限 2 0 年月日至2 0年月日 审批表编号批准日期 2 0 年月 日 限制2 年( 最长2 年，可少于2 年) 秘密1 0 年( 最长5 年，可少于5 年) 机密2 0 年( 最长1 0 年，可少于1 0 年) 摘要 摘要 随着近年来房地产行业的高速发展，大量专业房地产开发企业进行了大规 模的跨区域扩张。金融危机的到来，使得房地产市场整合重组的步伐进一步加 快。房地产市场的持续调整必将带来行业集中度的提高，房地产企业集团化是 企业发展的未来趋势。对于日益发展壮大的房地产企业集团而言，为本集团选 择合适的管理控制模式对下属企业进行有效的管理控制就显得尤为重要。这也 是目前许多正处于快速成长并实现集团化管理的房地产企业所面临的普遍问 题。本文通过解析国内主要大型房地产集团发展的历史进程及发展过程中的共 同特点，揭示了我国房地产企业集团发展特征与管理控制模式的演进的内在联 系。在吸收国内外学者研究成果的基础上，将管理控制模式划分为操作管控型、 财务管控型和战略管控型，提炼出影响集团管理控制模式选择最重要和最关键 的三大影响因素战略重要度、业务主导度和管理成熟度。组织结构是房地产企 业集团管理控制模式最直接的表现形式，企业应根据管控的宗旨和目的选择适 合自身的组织结构。管理控制模式的合理选择、组织结构的设计、责权体系与 核心管理流程的构建、绩效评价体系建设是集团管理控制模式的四个核心问题。 论文针对国内房地产企业集团管理控制模式现状，并选取房地产行业中具有代 表性的专业化领先企业万科公司和典型的多元化发展企业绿地集团作为研究对 象，着重分析两家企业的管理控制模式的特点及给其他房地产企业所带来的借 鉴意义。在此基础上对津滨公司现有的管理控制模式进行了诊断分析，并针对 存在的问题提出了管理控制模式的优化方案，并就管理控制模式调整方案的设 计和实施以及管理控制模式过渡时期的关键要点做出了系统性的阐述。 关键词：房地产企业集团：管理控制模式：津滨发展 a b s t r a c t a b s t r a c t i nr e c e n ty e a r s ，w i t ht h er a p i dd e v e l o p m e n to fr e a l e s t a t ei n d u s t r y , al a r g e n _ u i l l b e ro f p r o f e s s i o n a l r e a le s t a t e e n t e r p r i s e sa r e u n d e r g o i n g al a r g es c a l e t r a m - r e g i o n a le x p a n s i o n , t h ef i n a n c i a lc r i s i sa c c e l e r a t et h ep a c eo fi n t e g r a t i o na n d r e o r g a n i z a t i o no fr e a le s t a t ei n d u s t r y t h er e a le s t a t em a r k e t sc o n t i n u o u sa d j u s t m e n t w i l lb r i n gi n d u s t r yc o n c e n t r a t i o n ；r e a le s t a t ee n t e r p r i s ec o l l e c t i v i z a t i o n i sa6 i t l l r t r e n di nt h ed e v e l o p m e n to fr e a le s t a t ee n t e r p r i s e s i ti s p a r t i c u l a r l yi m p o r t a n tt h a t c h o o s i n gt h ef i tc o n t r o lm o d ef o rt h eq u i c k l yd e v e l o p i n gr e a le s t a t ee n t e r p r i s eg r o u p ， 1 h i sa l s oi s m a n yr e a le s t a t ee n t e r p r i s ej u s tb e i n gp l a c e di nt h ep r o b l e mo ff a s t g r o w i n gf a c e c u r r e n t l y t h r o u g ht h ea n a l y s i so fd o m e s t i cr e a le s t a t e g r o u p d e v e l o p m e n t ，m a i n l yt h ec o m m o nc h a r a c t e r i s t i c so ft h eh i s t o r i c a l p r o c e s sa n d d e v e l o p m e n tp r o c e s s ，r e v e a l st h ei n t e m a ll i n kb e t w e e nt h ec h i n a sr e a le s t a t e e n t e r p r i s eg r o u pd e v e l o p m e n tc h a r a c t e r i s t i c sa n dt h ee v o l u t i o no fm a n a g e m e n ta n d c o n t r 0 1 o nt h eb a s i so fb o t ha th o m ea n da b r o a dr e s e a r c h ，t h er e a le s t a t ee n t e r p r i s e g r o u pm a n a g e m e n ta n dc o n t r o lb a s i c a l l yc a nb ed i v i d e di n t ot h r e eb a s i cm o d e s ： f i n a n c i a lc o n t r o l ，s t r a t e g i cc o n t r o l ，o p e r a t i n g c o n t r o l s t h ep a p e rs u m m a r i z e st h e t h r e ek e ya f f e c t i n gf a c t o r so ft h ec h o i c eo fr e a le s t a t ee n t e r p r i s eg r o u p sm a n a g 锄锄t a n dc o n t r 0 1 o r g a n i z a t i o n a ls t r u c t u r ei st h em o s td i r e c tm a n i f e s t a t i o no f t h er e a le s t a t e e n t e r p r i s eg r o u pm a n a g e m e n ta n d c o n t r 0 1 e n t e r p r i s e s h o u l dc h o o s ei t s f i t o r g a n i z a t i o n a ls t r u c t u r ea c c o r d i n gt ot h ep r i n c i p l eo fi t sm a n a g e m e n ta n dc o n t r o l m o d e t h er e a s o n a b l es e l e c t i o no fm a n a g e m e n ta n dc o n t r o lm o d e 、 o r g a n i z a t i o n a l s t r u c t u r ed e s i g n , t h ec o n s t r u c t i o no ft h er e s p o n s i b i l i t ya n d a u t h o r i t ys y s t e ma n dt h e c o r ep r o c e s ss y s t e m 、t h ec o n s t r u c t i o no ft h ep e r f o r m a n c ea p p r a i s a ls y s t e ma r et h e c o r ei s s u eo ft h er e a le s t a t ee n t e r p r i s eg r o u p sm a n a g e m e n ta n dc o n t r 0 1 t h ep a p e r b r i e f l ya n a l y s e st h ep r e s e n ts i t u a t i o no ft h ed o m e s t i cr e a le s t a t ee n t e r p r i s eg r o u p m a n a g e m e n ta n dc o n t r o l ，a n ds c l e c tc h i n av a n k ec o ，f o ri ti sar e p r e s e n t a t i v eo ft b e p r o f e s s i o n a ll e a d i n ge n t e r p r i s e ，a n dt h et y p i c a ld i v e r s i f i e dd e v e l o p m e n te n t e r p r i s e g r e e ng r o u pa st h er e s e a r c h o b j e c t ，e m p h a t i c a l l ya n a l y s e st h et w oc o m p a n i e s ， c h a r a c t e r i s t i c so fi t sm a n a g e m e n ta n dc o n t r o la n dt h er e v e l a t i o nt ot h eo 蛔r e a l e s t a t ee n t e r p r i s e b a s e do nt h ej i n b i nd e v e l o p m e n tc o m p a n y se x i s t i n gm a n a g e m e n t 工i a b s t r a c t a n dc o n t r o l ，a n dt h ea n a l y s i sb a s e do nt h ee x i s t i n gp r o b l e m s ，t h ep a p e rd e s i g na n e x c e l l e n ts e to fs c i e n t i f i cm a n a g e m e n ta n dc o n t r o lm o d ef o rt h ec o m p a n y k e y w o r d s ：r e a l e s t a t e e n t e r p r i s eg r o u p ，m a n a g e m e n t c o n t r o lm o d e ，j i n b i n d e v e l o p m e n tc o ，l t d i i i 目录 目录 第一章绪论1 第一节研究背景及意义1 1 1 1 研究背景1 1 1 2 研究的意义1 第二节研究内容、研究方法及研究思路3 1 2 1 研究内容3 1 2 2 研究方法及论文框架3 第二章文献综述4 第一节关于管理控制概念的研究回顾5 第二节国内外关于企业集团管理控制的研究6 2 2 1 企业集团的定义和特征分析7 2 2 2 企业集团管理控制内容的研究回顾7 第三节集团管理控制模式的理论研究回顾9 第三章我国房地产企业集团管理控制模式分析1 2 第一节房地产企业集团发展特征与管理控制模式的演进1 3 3 1 1 初创期1 4 3 1 2 扩张成长期1 5 3 1 3 成熟期1 5 第二节房地产企业集团管理控制模式的选择1 6 3 2 1 房地产企业集团管理控制模式的选择类型1 7 3 2 2 影响集团管理控制模式选择的因素分析1 9 3 2 3 房地产企业集团组织结构的选择类型2 l 第四章标杆企业管理控制模式研究2 4 第一节万科集团管理控制模式分析研究2 5 4 1 1 万科集团公司简介2 5 4 1 2 万科集团管理控制模式分析2 5 4 1 3 万科集团管控模式的启示2 9 i v 目录 第二节绿地集团管理控制模式分析研究3 0 4 2 1 绿地集团简介3 0 4 2 2 绿地管理控制模式分析3 2 4 2 3 绿地集团管理控制模式的启示3 3 第五章案例研究3 5 第一节津滨发展公司简介3 5 第二节津滨发展公司管理控制模式问题诊断3 6 5 2 1 公司法人治理结构3 6 5 2 2 组织结构3 6 5 2 3 母子公司监控机制3 8 5 2 4 管理流程体系3 9 5 2 5 绩效评价和激励机制4 0 5 2 6 管理控制模式变革必要性分析4 1 第三节津滨发展公司管理控制模式优化方案设计4 3 5 3 1 管理控制模式的选择调整4 4 5 3 2 优化组织结构4 4 5 3 3 管理流程体系优化和权限划分4 6 5 3 4 业绩评价体系建设4 7 第四节管理控制手段的合理选择运用4 8 5 4 1 战略管理控制4 8 5 4 2 人力资源管理控制4 9 5 4 3 财务管理控制5 0 5 4 4 绩效管理控制5 1 5 4 5 业务管理控制5 2 5 4 6 成本管理控制5 3 5 4 7 管理控制模式过渡时期的管控要点5 3 第六章研究结论5 6 参考文献5 8 致谢6 1 v 第一章绪论 第一章绪论 第一节研究背景及意义 1 1 1 研究背景 中国房地产企业是房地产行业快速发展最基本的推动力量，不仅决定着中 国房地产市场的兴衰，也在影响着全国的经济未来。然而，随着房地产企业的 重要性愈发显现，所受到的关注程度也越来越高，社会和政府也对房地产企业 提出了更高的要求n 1 。随着近年来房地产行业的高速发展，大量专业房地产开发 企业正在进行大规模的跨区域扩张，金融危机的到来，使得房地产市场整合重 组的步伐进一步加快。房地产市场的持续调整必将带来行业集中度的提高，房 地产企业集团化是企业发展的未来趋势。企业将面临全新的政策环境、市场游 戏规则以及来自各方面的挑战。对于日益发展壮大的房地产企业集团而言，为 本集团选择合适的管理控制模式对下属子公司、区域公司以及集团本部的业务 部门进行有效的管控就显得尤为重要。这也是正是目前很多像津滨发展公司这 样正处在快速成长逐步实现集团化的房地产企业所面临的普遍问题乜1 。 合理的管理控制模式是现代企业充分利用自身优势、实现良好绩效的关键 所在，是企业参与市场竞争的客观需求。随国内金融资本市场的逐步开放，与 国际资本市场一体化的步伐大大加快，外资进入国内房地产行业已经势不可挡。 国内企业需要按照国际规范来参与市场竞争，没有合理的管理控制模式，国内 企业在国内外资本市场上的竞争能力将大幅减弱，资金筹集渠道变窄，在产品 市场上的竞争也会陷于困境乜1 。企业之间的竞争在很大程度上就是管理控制模式 的竞争。没有良好的管理控制模式，企业改革无论采用哪种方式方法，都难以 取得实效。因此，向成熟的标杆企业学习，向西方规范的管理控制模式靠拢趋 同，切实提升和加强公司管控能力，是许多正处于成长期的房地产企业集团快 速发展的必由之路。 1 1 2 研究的意义 房地产市场总是处在一种复杂多变的运动环境当中，它的发展不仅影响到 自身，而且涉及到社会经济生活的方方面面。中国房地产市场起步较晚，在持 第一章绪论 续不断的探索和变革当中逐渐发展壮大。中国房地产业是改革开放以来发展最 快的行业之一，回顾改革开发三十年的历史，从来没有一个行业像房地产行业 这样与国家的经济建设、老百姓的生活方式息息相关，也从来没有一个市场像 房地产市场这样竞争激烈。外部环境的变化以及行业内部竞争程度日益加剧正 在改变房地产企业的生存状态。面对严峻的生存环境，房地产企业纷纷开始加 强内功修炼，提升管理水平幢1 。房地产企业只有根据周围环境的影响因素和自身 的竞争优势，选择制定出合理有效的管理控制模式才能保证企业的长期、高效 发展，才能在竞争日益激烈的房地产行业中立于不败之地。 2 0 0 4 年以来，政府为了控制房地产投资规模、调整商品房供应结构、稳定 房地产市场价格，综合利用土地供应、金融、税收和交易管理等政策对房地产 市场进行调控。这一轮调控一直持续到现在，而且依然没有结束的迹象。而房 地产调控政策每每遭遇来自市场的阻力或者来自全球宏观经济环境的影响( 例 如2 0 0 8 年金融风暴) ，未能实现以一时之困解长远之忧的目的，政策的连续性与 稳定性受到挑战口1 ，房地产市场走向健康理性稳定发展的轨道还有待时日。如何 协调解决我国房产市场调控与经济平稳发展之间的矛盾，将成为未来一段时间 内政府的重大课题。而自2 0 0 7 年底以来肇始于发达国家的金融动荡将对实体经 济会产生多大的影响，是否会引起全球性整体经济衰退尚存在争议，中国在应 对外围经济环境变化时，在货币政策、财政政策等方面的制度安排，对未来经 济发展走势产生的影响目前尚无法估量，宏观调控政策环境的影响和外部经济 环境的显著变化必然引发房地产行业发展的变化，也必然推进房地产企业集团 管理控制模式的新一轮的调整与更迭。 对于像津滨发展公司这样进入行业时间尚短没有较为深厚底蕴的公司而 言，要想实现爆发式的增长，必须向行业内的标杆企业学习，并根据自身的实 际情况选择合适的管理控制模式。本文基于现实和理论两方面的考虑，在分析 了我国房地产企业集团发展历程与管理控制模式演进的基础上，选取了比较有 代表性的万科集团和绿地集团作为标杆企业研究，重点研究管理控制模式选择 与调整的影响因素，管理控制模式的方案设计及实现路径，并期通过津滨发展 公司管理控制模式的变革与探索给正面临着同样挑战的众多企业集团带来更多 的启发。本文的研究成果具有较强的现实意义，而且具有一定的理论价值。 2 第一章绪论 第二节研究内容、研究方法及研究思路 1 2 1 研究内容 本文分六章： 第一章绪论，简要介绍了论文研究的背景、研究的意义与目的以及研究方 法和论文框架。第二章管理控制方面的相关理论研究并作了简单的评析。第三 章我国房地产企业管理控制模式分析。揭示了房地产企业集团发展特点与管理 控制模式演进的内在联系，房地产企业集团在创业初期向扩张发展再向发展成 熟阶段推进的过程，也是房地产企业集团管理控制模式逐步演进的过程。分析 了管理控制模式及组织结构的选择类型和影响因素，将管理控制模式分为操作 管控型、财务管控型和战略管控型，影响集团管理控制模式选择最重要和最关 键的影响因素可以归结为战略重要度、业务主导度和管理成熟度。管理控制模 式的选择和调整是一个动态变化的过程。组织结构是房地产企业集团管控模式 最直接的表现形式，企业应根据管控的宗旨和目的选择适合自身的组织结构。 第四章标杆企业研究。介绍了房地产企业集团管理控制模式现状及国内几家大 型房地产企业集团的管理控制模式，着重分析了万科、绿地的管理控制模式的 特点及对其他房地产企业集团的借鉴意义。第五章案例分析。分析了津滨公司 的背景和发展历程，对津滨公司现有的管理控制模式进行了诊断分析，并针对 存在的问题提出了管理控制模式优化方案，并就管理控制模式调整方案的设计 和实施、管理控制手段的合理选择运用以及管理控制模式过渡时期的关键要点 作出了详细的阐述。第六章本文研究结论。 1 2 2 研究方法及论文框架 本文的研究方法主要有： 1 文献检索分析 国内关于集团管理控制模式的研究基本也是在构建于西方已经成型的理论 基础之上，笔者通过检索相关的国内外文献，在有关理论和研究的基础上进行 了一系列的分析。 3 第一章绪论 2 规范性研究 在吸收国内外学者现有研究成果的基础上，对管理控制模式、组织结构的 类型划分，影响集团管理控制模式选择因素进行了规范性研究。 3 比较研究 选取房地产行业中比较有代表性的专业化领先企业万科公司和典型的多元 化发展企业绿地集团作为研究对象，并与像津滨发展公司这样进入行业时间尚 短且没有较为深厚的底蕴的公司进行对比分析，并分别得出相应的结论。 4 调查研究 通过对津滨发展公司现有的管理控制模式进行实地调查研究，在此基础上 对相关的信息进行了搜集整理。 本文研究框架如图卜1 所示： 蝽论 研究背景 研宄意义 研究内誊 电文框集 文献缘连 营埋控制棚睦舶埋硷研究岜颤 枭团管厘控制l i l 睿的理论研究目麒 誊崩管话栏建的瘁冷疆甓吼魔 l 曩直扁她产企业枭圃管理 茔毹曩式的一般分忻 标杆正啦研究寨铡研究 礁西痔j 色产奎业枭圃裳聂镎征与智曩控斜丧 万科囊髓管埋l 耋翻覆式9 i 究埠菠发展2 司现有管理挖制模式谚啊分折 式的谤迩的一 在联幕 集团管理 皇审陵式豹遗降类型分圻 万辩集团曹挖模式的均示 瓢有智托幔武髑整的必要挂分折 影响鲞团管埕挖翻模式癌辱的因素分并 熔_ | 色美罚管挖模式研究 埠蒗发聂公司管1 2 模式的髋仕万寰绽计 癀j 色产企业戋圈组织鬃掏的选辱宪型分忻 镰咆囊髓曹羟丧式的启示 学曩挖甫i 手段的台堙连悸适用 lt 资料来源作者整理 图1 1 论文框架 4 第二章文献综述 第二章文献综述 本章将对有关管理控制的概念界定、国内外关于企业集团管理控制内容及 关于管理控制模式的理论研究进行回顾，旨在了解该领域的研究进程和现状， 借鉴前人的研究方法和思路，并引出本文的研究方向。 第一节关于管理控制概念的研究回顾 在管理控制理论的发展过程中，关于管理控制概念的研究一直存在着分歧。 很多中外学者分别从管理学、会计学、系统论、控制论等不同角度进行研究并 加以界定h 1 。 早期的管理思想是管理控制理论的源泉，以泰勒为主要代表的“科学管理” 理论是管理控制理论的重要理论基石。控制内涵思想最初来自于控制论。控制 论是一门研究各种信息系统的利用、变换和控制的共同规律的横断学科，它是 自动控制、通讯技术、生物学、数理逻辑、统计力学等各门学科相互渗透、高 度综合的产物晦1 。1 9 4 8 年美国科学家维纳的控制论一书的出版，标志着这 门学科的正式诞生。 安东尼( 1 9 6 5 年) 把管理控制的概念界定为“管理者为了实现组织目标， 富于效率和效果地获取和使用资源的过程。”陋1 管理控制运行的基础是组织的等 级制度，管理控制是处于战略计划和操作控制之间的过程。战略计划是为组织 设定长远发展目标，操作控制则是保证各项具体任务的执行和实现。管理控制 就是将二者联接起来的过程。尽管安东尼的研究具有很大的局限性，过于强调 以财务会计控制等内部方法来实现管理控制，但他还是对管理控制理论做出了 初始性的、开拓性的杰出贡献。而且，在1 9 9 8 年，安东尼吸收了其他学者的意 见，迸一步修正了管理控制的概念，将其定义为：“管理者影响组织中的其他成 员以落实组织战略的过程”，这一观点逐步成为管理控制研究中的主流概念m 。 罗沃依( 1 9 7 1 年) 认为管理控制是“一种为组织信息的寻找、收集、传输 和反馈而设计的系统，目的在于确保组织适应外部环境的变化，并使雇员的工 作行为根据一系列经营分目标( 符合组织整体目标) 得以衡量，以使二者的差 异得以协调和纠正。”嘈1 罗沃依较安东尼更为宽泛的把管理控制界定为帮助组织实现自我管理的 第二章文献综述 整套范围广泛的控制机制，而安东尼的早期观点则较为狭隘把管理控制的内涵 界定局限于控制活动的部分内容，而其修正后的观点内涵更为丰富。 玛金( 1 9 8 3 ) 对“管理一、“控制”、“系统 三个术语进行了深入的论述， 认为：“管理控制是管理者为了便于实现组织目标，富于效率和效果的获取和使 用资源的过程，管理控制系统是为了便于管理控制而设计的那些正式的、系统 性发展的、组织范围的数据处理系统。”田1 玛金的定义沿用了安东尼的思路，但 是由于其定义范围过于宽泛，也导致其管理控制的内涵不是很精确。 斯科特( 1 9 8 1 年) 利用系统学理论研究组织的进化发展过程，通过组织行 为理性和组织环境开放性两个角度将组织管理控制的发展划分为四个阶段，研 究结论认为组织系统的开放性和组织行为的主观能动性是企业发展的必然趋 势。 西方理论界对于管理控制概念的定义大体上分为两种类型。第一种是广义 的管理控制( a d m i n i s t r a t i v ec o n t r 0 1 ) ，此观点强调管理控制就是管理的控制 职能。管理控制即为组织为引导员工实现组织目标而采取的所有方法和手段n 0 。 第二种为狭义的管理控制( m a n a g e m e n tc o n t r 0 1 ) ，这种观点认为管理控制可以 通过确定标准、评价业绩、纠正偏差等环节进行n 1 i 。 张相洲总结了西方学者对管理控制的概念界定，对管理控制的内涵从广义 和狭义两个方面做了解释。广义的管理控制是指组织所采取的所有的引导员工 实现组织目标的方法和手段，主要表现为通过组织结构、组织文化和人力资源 政策实施的手段和方法。狭义的管理控制即指由确定标准、评价业绩、纠正偏 差构成的信息反馈回路u 2 。 本文所指的管理控制是广义上的管理控制，笔者认为所谓的管理控制，就是 控制主体( 管理者) 为了实现组织目标，通过科学的设定组织信息的寻找、收集、 传输、处理和反馈系统，富于效率和效果的获取和使用资源，对控制客体施予一 系列的控制手段和控制规范，使得控制主体和客体二者的差异得以协调和纠正 的过程。 第二节国内外关于企业集团管理控制的研究 企业集团在西方国家的发展已有百年的历史，关于企业集团的理论研究也 在不断的发展和丰富。近年来，随着我国企业集团数量的大幅度增长，企业集 6 第二章文献综述 团的管理和控制问题逐渐成为一个研究热点。但是，我国现代企业集团仅经历 了二十多年的发展历程，国内理论界关于企业集团的研究基本也都是基本构建 于西方已经成型的理论研究基础之上。 2 2 1 企业集团的定义和特征分析 学术界对企业集团( e n t e r p r i s eg r o u p ) 的定义，分为广义和狭义两种。 广义的企业集团指的是单纯的企业集合体，它是若干企业在同地区、部门或跨 地区、部门的企业联合体。它是企业之间通过横向、纵向联合的产物，是以一 个或少数大型企业为核心，依托资本、契约等纽带将若干具有法人地位的企业 联结成具有紧密利益关联和共同战略目标的经济联合体企业n3 | 。狭义的企业集 团是指企业之间在产权上相互结合而形成的企业联合体n4 l 。根据我国的企业 集团登记管理规定，“企业集团是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体， 以集团章程为共同行为规范母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构 共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。企业集团不具有企业法人资格。” 此定义即为对企业集团的狭义界定。 对于企业集团的分类，如果以联结纽带来分类，企业集团有以契约为连接 纽带的契约型企业集团和以产权为连接纽带产权纽带型企业集团两种类型。而 在产权纽带型企业集团中又分为“财团型”和“母子型”两种类型。n 伽在我国， 企业集团始建于2 0 世纪8 0 年代，是随着单体企业的不断发展壮大而成立的多 个控股或参股及关联公司后所形成的一种经济形式。企业集团的具体特点也与 我国特有的所有制结构、产业特性、组织结构等因素紧密相关。主要具有产权 联结性、层次组织性、组织规模性、组织管理复杂性、经营结构多样性等特征。 企业集团的组织形式要求具有较高管理水平，成败的最基础因素在于能否确立 两条交互融合的生命线：以核心能力为依托的具有竞争优势的产业发展线与高 效率的管理控制线u 5 l 。 2 2 2 企业集团管理控制内容的研究回顾 s i m o n s ( 1 9 9 4 年) 提出了用控制杠杆来进行战略管理的思想，并将管理控制 划分为诊断控制系统、信念系统、边界系统和交互式控制系统四个子系统。 张景奇( 1 9 9 4 年) 对我国企业集团跨国经营中的母子公司控制问题进行了 研究，认为为实现跨国经营目标，我国企业集团要结合实际加强对海外子公司 7 第二章文献综述 的控制，通过对子公司进行股权控制和财务控制、人事控制，以及建立定期报 告制度，设计统一而高效的信息系统进行组织控制等都是行之有效的措施n 6 | 。 李福军( 1 9 9 8 年) 则研究指出母子公司控制包含两个层面、五种手段。两 个层面即为母公司层面的控制和子公司层面的控制，五种控制手段包括战略控 制、投资控制、计划控制、财务控制和人事控制。 竺素娥( 2 0 0 2 年) 通过对万向集团的财务控制模式的研究，提出由财务组 织控制、财务人员控制、财务制度控制、财务预算控制等构成的母子公司集团 财务控制的完整体系的思想，企业管理应以财务管理为中心n 7 l 。 李德智( 2 0 0 3 年) 则研究指出母子公司控制是以股权控制、授权控制和约 定控制为基础的，并通过股权控制、人事控制、财务控制和战略控制等方式来实 施控制权u 引。 葛京、杨莉、李武( 2 0 0 3 年) 等对跨国企业集团的控制机制进行了研究， 提出了跨国公司内部控制的权变模式。 王东民( 2 0 0 3 年) 从我国企业集团发展的过程出发，指出我国企业集团内部 缺乏资产联结纽带，结构松散，母子公司体制不规范，集团内部控制机制弱 化，“集而不团 ，没有凝聚力。针对上述问题，文章提出了加强集团内部管理控 制的有效机制。集团公司可综合股权控制、信息控制、财务控制、市场控制、 人事控制、文化控制等诸多方面实现对子公司的有效管控n 9 f 。 丁敬平( 2 0 0 5 年) 认为集团公司管理控制模式的确定是一个复杂的系统工程， 首先是狭义的管理模式的确定，即总部对下属企业的管理控制模式：其次是广义 的管理控制模式的确定，包括公司的治理结构的确定、总部及各下属公司的角色 定位和职责划分、公司组织结构的具体形式选择、对集团重要资源的管理控制 方式以及绩效管理体系的建立，以及涉及到业务战略目标、人力资源管理、工 作流程体系、管理信息系统等与管理控制模式相关的一些重要外界因素的统筹 考虑2 0 l 。 结合国内外关于管理控制内容的研究结果，笔者认为集团管理控制的主要 内容应包括公司法人治理结构、组织结构、监控机制、管理流程体系、绩效评 价和激励机制等方面的内容。本文对于案例津滨发展公司现有管理控制模式的 分析也将围绕这五个方面的内容展开。 8 第二章文献综述 第三节集团管理控制模式的理论研究回顾 与国外成熟的理论研究相比，国内学者对于集团母子公司管理控制的研究 起始于2 0 世纪9 0 年代末期，关于管理控制模式的理论研究，目前尚未形成较 为一致的观点，对于管理控制模式的分类也呈现出多样化的局面。 o u c h i ( 1 9 7 9 年) 认为母子公司管理控制的方式一般分为三大类型，即官僚式 控制( b u r e a u c r a ticc o n t r 0 1 ) 、市场式控制( m a r k e tc o n t r 0 1 ) 和团队式控制 ( c l a nc o n t r 0 1 ) b i r n b i r g ( 1 9 9 8 年) 也认为组织间的关系控制有三种形态：市场模式( m a r k e t c o n t r 0 1 ) 、阶层控制( h i e r a r c h ym o d e l ) 、混合控制( h y b r i dm o d e l ) 。 m i c h a e lg o o l d ( 2 0 0 4 年) 等区分了三种母公司管理风格，即战略规划型、 战略控制型和财务控制型。 葛晨、徐金发( 1 9 9 9 年) 在对北大方正和华诚集团管理与控制案例分析的 基础上，提出了母子公司管理控制的四种模式：资本控制型、行政控制型、参 与控制型、平台控制型，并指出母子公司的控制管理模式之间不是相互排斥的， 母公司可以通过二种或几种模式的组合，针对不同的子公司设计不同的管理控 制模式。同时，管理与控制模式的选择还受到母公司的投资目的、控制意图、 权力习惯、战略布置以及子公司在母公司中的地位等诸多因素的影响雎。 胡光宇( 2 0 0 1 年) 提出了母子公司管理与控制的四种模式，即股权模式、 行政模式、参与模式和平台模式，并对四种模式进行了优缺点的比较，股权模 式是一种最为普遍的管理控制模式，行政模式对于紧密型运转的母子公司较为 有效，参与模式有利于调动子公司经营层的积极性，平台模式管理成本较低， 有利于市场拓展瞳别。 左庆乐( 2 0 0 3 年) 认为企业集团母子公司管理模式可以划分为集权管理模 式、分权管理模式和统分结合管理模式三种类型。统分结合管理模式应成为我 国企业集团主要选择的母子公司管理模式。母子公司管理模式最终应从”业绩、 权限、财务、人事、信息”五个方面着手建立各种行之有效的管理制度雎3 1 。 丁敬平( 2 0 0 5 年) 总结提出了总部对下属企业得三种具体管理控制模式，按 总部的集、分权程度不同划分为“操作管控型”、“战略管控型”和“财务管 控型 2 0 2 。 王钦、张云峰( 2 0 0 5 年) 对国内外不同行业、不同发展阶段大型企业集团 管控实践进行系统研究的基础上，将管理控制模式划分为三种类型：财务管控 9 第二章文献综述 型、战略管控型以及经营管控型。并对不同管理控制模式下集团总部的各项管 理权力配置问题进行了研究。认为企业集团通常采用的是以一种管理控制模式 为主导的多种模式的综合，在此基础上，有学者将处于过渡状态的两种战略管 控进一步划分为战略操作型和战略财务型。它们在母子公司的集分权关系、管 控手段等方面都呈现出某种过渡状态阻4 1 。 陈志军( 2 0 0 7 年) 认为，母子公司管理控制模式可分为基于子公司治理不 作为的行政管理型控制模式、基于子公司治理的治理型控制模式以及基于子公 司治理的管理型控制模式三种类型。外部环境、集团类型、集团战略、组织结 构、控股程度、子公司地域分布情况、子公司重要性程度与子公司规模等因素 影响到三种管理控制模式的选择比引。 吴光东、苏振民( 2 0 0 8 年) 总结长期以来的研究结果，将集团管理控制模 式划分为财务管控型、战略管控型和操作管控型。并以万科公司为例，对房地 产企业集团管理控制模式进行研究，指出管理控制模式对于企业集团而言，没 有绝对的好与坏之分，只有相对的适合与不适合，房地产企业在大规模扩张的 同时，必须建立健全集团管控体系，调整公司法人治理结构和组织结构，完成企 业深层次的竞争力的构建，充分整合和有效运用各种资源，以获得长期稳定的竞 争优势2 6 l 。 赵黎明、成红波、付春满( 2 0 0 9 年) 认同将管理控制模式划分为财务导向 型、战略导向型和操作管控型，并从战略举措、管理权限、横向协调和共享服 务四个层面分析比较了企业集团三类不同的管理控制模式，并基于管控客体视 角，提炼了企业集团管理控制模式选择的三大关键影响因子业务相关度、业 务重要度和业务成熟度，然后据此构建了管理控制模式选择矩阵，为企业集团针 对不同权属企业选择适合而有效的管理控制模式提供理论指导瞄7 | 。 贾生华、戚文举( 2 0 0 9 年) 基于价值创造理论，并结合企业实践，将专业房 地产企业集团管理控制模式划分为全流程型、关键环节型、价值定位型和资本 运作型四种类型，指出它们在总部目标、管控侧重点、集权程度等方面存在显著 差异，并且随着行业逻辑、成长阶段和空间拓展的推进呈现出规律性的演进序 列。然而，在现实中，专业房地产企业不能简单照搬这些模式，需要在此基础上结 合自身实际，不断创新和完善集团管理控制模式晗8 。 综合国内外关于管理控制模式的研究情况来看，国外学者对管理控制的内 容与实现过程、企业集团管理控制模式等进行了较为系统的研究，在研究方法 1 0 第二章文献综述 和研究内容体系方面更臻完善。国内的学者研究主要集中于集团内部的诸如战 略控制、人事控制、资本控制、财务控制等职能控制手段的研究及母子公司组 织管理体制的研究。在研究中偏重于具体的职能控制手段和相关解决方案的分 析，整体而言，国内的管理控制模式研究缺乏较为系统的、完善的理论体系， 结合企业集团的实证研究较为少见。 尽管学者对管理控制模式研究的角度各有不同，对管理控制模式的分类也 不尽相同，但是不论采用何种管理控制模式，主要的目的都在于提升公司的管 控能力，这就必须解决好以下个核心问题：管理控制模式的合理选择、组织结 构的设计、责权体系与核心管理流程的构建、绩效评价体系建设1 。这也是