（工商管理专业论文）天津经济技术开发区财政支出管理模式研究.pdf

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注：本授权书适用我校授予的所有博士、硕士的学位论文。由作者填写( 式两份) 签字后交校图书 馆，非公开学位论文须附南开大学研究生申请非公开学位论文审批表。 南开大学学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下进行研究工作所 取得的研究成果。除文中已经注明引用的内容外，本学位论文的研究成果不包 含任何他人创作的、已公开发表或者没有公开发表的作品的内容。对本论文所 涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本 学位论文原创性声明的法律责任由本人承担。 学位论文作者签名：旌扬2 0 0 9 年1 2 月1 1 日 非公开学位论文标注说明 根据南开大学有关规定，非公开学位论文须经指导教师同意、作者本人申 请和相关部门批准方能标注。未经批准的均为公开学位论文，公开学位论文本 说明为空白。 论文题目 申请密级 口限制( 2 年)口秘密( 1 0 年)口机密( 2 0 年) 保密期限 2 0 年月 日至2 0 年 月日 审批表编号批准日期 2 0 年月日 摘要 摘要 我国的财政体制长期受计划经济的制约，国家的财政直接对经济进行干预， 这种国家财政制度，影响了我国社会主义市场经济的发展，而我国的财政在向 公共财政转型的过程中也遇到了各种困难。改革开放以来，我国的各类开发区 建设规模不断扩大。多数开发区能起到招商引资、促进当地经济发展的作用， 但仍有许多开发区的建设只是政绩工程，重复建设严重。又由于开发区政策具 有较强的灵活性，而管理却相对落后，有些开发区甚至成为滋生腐败的温床。 如何管理开发区行政资金的支出，如何进行开发区的基本建设，如何有效开展 财政补贴工作，成为当前摆在各地开发区财政管理部门面前的重要问题。 天津经济技术开发区以其先进的理念、卓越的管理模式，在全国开发区指 标排名中连续十年位居榜首。天津经济技术开发区为其它开发区做出了榜样。 而其高效的财政支出管理模式为发展提供了基础保障。 本文围绕天津经济技术开发区的财政支出管理模式展开讨论。从行政支出 管理模式、基本建设投资支出管理模式和财政补贴支出管理模式三个角度进行 分析。从对原有模式的分析中找出其中的问题，并为解决问题构建了新的财政 支出管理模式。希望本文能为国内其它开发区财政支出管理模式的设计提供借 鉴。 本文首先介绍了本文的研究背景、研究意义、主要的研究方法和研究内容， 之后对相关的公共财政理论和绩效管理理论加以总结。在对天津经济技术开发 区原有的财政支出管理模式进行分析，找出其中存在的主要问题后，提出了新 模式的构建思路，并对新的财政模式进行构建。新模式实施一段时间后取得了 一定的实施效果，但还存在改善的空间，本文提出了改善的意见。最后本文对 全文进行总结。 关键词：公共财政财政支出天津经济技术开发区管理模式 a b s t r a c t a b s t r a c t o u rs t a t er e v e n u ea n de x p e n d i t u r es y s t e mw a si n f l u e n c e db yp l a n n e de c o n o m y , t h eg o v e r n m e n ti n t e r v e n ee c o n o m yd i r e c t l y , a n d n a t i o n a lf i n a n c es y s t e m h a d b e c o m ea no b s t a c l et od e v e l o po u rm a r k e te c o n o m y w ea r ef a c i n gw i t hs e r i o u s p r o b l e m si nt h ep r o g r e s so fc h a n g i n gt o p u b l i cf i n a n c e ”s i n c et h er e f o r ma n d o p e n i n g u pp o l i c yw a sc a r r i e do u t ，t h es c a l eo fd e v e l o p i n ga r e ai se n l a r g i n g w 1 1 i l e s o m eo ft h e mc a l la t t r a c tm o n e ya n da c c e l e r a t el o c a le c o n o m i cc o n s t r u c t i o n , o t h e r s j u s ta r ep e r f o r m a n c ep r o j e c t s ，r e c o n s t r u c t i n gp h e n o m e n o ni ss e r i o u s l y f u r t h e r m o r e ， i ns o m ed e v e l o p i n ga r e am a n a g e m e n te f f i c i e n c yo fg o v e r n m e n ti sl o w , e v e nt h e d e v e l o p i n ga r e ab e c o m eh o t b e do fc o r r u p t i o n s ot h a th o wt om a n a g ep o l i t i c a l e x p e n s e ，h o wt oc o n s t r u c tad e v e l o p i n ga r e as u c c e s s f u l l y , a n dh o wt oi n c r e a s i n g e f f i c i e n c yo ff i n a n c i a la l l o w a n c e ，a r eq u e s t i o n sf a c e db yl o c a lg o v e r n m e n t s w i t ha d v a n c e di d e a s ，e x c e l l e n tm a n a g e m e n tm o d e l ，t e d ah a sb e e na r r a n g e d f i r s tp l a c ef o re i g h ty e a r s r n l ed e v e l o p m e n to ft e d ah a ss i t e das a m p l ef o ro t h e r d e v e l o p i n ga r e a s i nt e d a sd e v e l o p i n gp r o g r e s s ，i t se x c e l l e n tf m a n c i a le x p e n s e s s y s t e mp l a y sa ni m p o r t a n tr o l e i nt h i sa r t i c l ew ed i s c u s sa b o u tt e d a sf i n a n c i a le x p e n s e sm a n a g e m e n tm o d e l f o r mt h r e ep o i n t s ，w h i c ha r ef i n a n c i a le x p e n s e sm a n a g e m e n ts y s t e m ，f i n a n c i a l i n f r a s t r u c t u r ec o n s t r u c t i o ns y s t e m ，a n df i n a n c i a la l l o w a n c es y s t e m t h r o u g ha n a l y s i s w ec a l lf i n do u tb a c k w a r d so fo l ds y s t e m ，f o rr e s o l v i n gp r o b l e m sw ed e s i g n e dn e w f i n a n c i a le x p e n s em a n a g e m e n tm o d e l w eh o p ew ec a ng i v eh e l pt oo t h e rd e v e l o p i n g a r e a s a tf r o s t , t h er e s e a r c hb a c k g r o u n d ，m e a n i n ga n dm e t h o d o l o g ya r ei n t r o d u c e d ，a n d t h e nw ed e m o n s t r a t e dt h et h e o r i e so fp u b l i cf i n a n c ea n dp e r f o r m a n c em a n a g e m e n t w h e nw eb r i e fr e v i e w e do ft h eo l df i n a n c i a ls y s t e ma n da n a l y s i st ot h ea d m i n i s t r a t i v e p a t t e mw h i c hp o i n t so u tw h e r et h ep r o b l e mi s ，w eg i v e si n s p i r a t i o no fan e wp a r e m a n dc o n s t r u c t si t n o wt h en e wm o d e lh a sb e e no p e r a t e dm a n yy e a r s ，a n dg o ts o m e o u t c o m e s ，b u tt h i ss y s t e ms t i l lc a nb ei m p r o v e d ，w eo f f e r ss u g g e s t i o n sf o ru p d a t i n g i nt h i sa r t i c l e a tl a s tw eg a v eac o n c l u s i o nf o rt h i sa r t i c l e k e y w o r d s ：p u b l i cf i n a n c es y s t e m ；f i n a n c i a le x p e n s e s ；t e d a ；m a n a g e m e n tm o d e l t i 目录 目录 第一章绪论1 第一节研究背景和意义1 1 1 1 研究背景1 1 1 2 研究意义3 第二节研究方法和内容3 1 2 1 研究方法4 1 2 2 研究内容4 1 2 3 创新之处5 第二章相关理论回顾7 第一节公共财政理论概述7 2 1 1 西方公共财政的发展沿革7 2 i 2 公共财政的内涵9 2 1 3 市场失灵理论1 0 2 1 4 公共支出及其分类12 第二节绩效管理理论回顾1 5 2 2 1 绩效管理思想的演变。1 5 2 2 2 绩效管理与绩效考核15 2 2 3 绩效管理系统与流程1 6 2 2 4 政府绩效理论17 第三章天津经济技术开发区财政支出管理模式分析1 9 第一节经济技术开发区财政支出概况19 3 1 1 开发区财政支出的主要组成部分1 9 3 1 2 经济技术开发区原有财政支出管理模式发展概况。2 1 第二节经济技术开发区财政支出管理模式存在的问题2 3 3 2 1 行政支出管理模式方面问题。2 3 3 2 2 基础建设投资支出方面2 5 3 2 3 财政补贴投资支出方面存在的问题2 7 第四章天津经济技术开发区财政支出管理模式构建2 9 i i i 目录 第一节经济技术开发区财政支出管理模式构建思路2 9 4 1 1 财政支出管理模式的构建原则2 9 4 1 2 新财政支持管理模式的构建框架。3 2 第二节经济技术开发区财政支出管理模式构建方案3 3 4 2 1 行政支出管理模式的构建。3 3 4 2 2 基础建设投资支出模式的构建。3 7 4 2 3 财政补贴模式的构建。3 9 第五章经济技术开发区财政支出管理模式的实施与完善4 3 第一节行政支出管理模式的实施与完善4 3 5 1 1 行政支出管理模式的实施情况4 3 5 1 2 行政支出管理模式的完善。4 5 第二节基本建设投资支出管理模式的实施与完善4 7 5 2 1 基本建设投资支出管理模式的实施。4 7 5 2 2 基本建设投资支出管理模式的完善。4 7 第三节财政补贴支出管理模式的实施与完善5 l 5 3 1 财政补贴支出管理模式的实施。5 l 5 3 2 财政补贴支出管理模式的完善。5 6 第六章结论5 8 第一节总结与结论5 8 6 i i 全文总结。5 8 6 i 2 研究结论5 9 第二节建议与展望6 l 6 2 1 政策建议6 l 6 2 2 本文研究的不足。6 2 6 2 3 对未来发展的展望。6 3 参考文献6 5 个人简历、在学期间发表的学术论文与研究成果6 7 致谢6 8 i v 图表目录 图表目录 图1 1 本文研究内容框架图。6 图3 1 天津经济技术开发区财政支出管理体系1 9 图3 21 9 9 3 2 0 0 5 年g d p 走势图2 2 图3 31 9 9 3 2 0 0 5 年财政收入走势图2 3 图3 4 天津经济技术开发区基础建设资金循环模式2 6 图4 1 天津市开发区财政绩效预算管理模式示意图3 2 图4 2 行政支出管理模式框图3 4 图4 3 开发区资产管理结构图3 6 图4 4 基础建设投资支出模式框架图3 7 图4 5 新财政补贴模式结构框架3 9 表5 1 天津开发区招商引资状况表5 l v 第一章绪论 第一章绪论 高新技术开发区是我国改革开发的产物，然而国内开发区建设良莠不齐， 特别是很多开发区在财政支出管理方面存在问题，本文在此背景下对天津经济 技术开发区进行案例研究，具有较强理论和现实意义。本章为全文开篇，介绍 本文的研究背景、研究意义、研究方法和主要研究内容。 第一节研究背景和意义 当前，我国开发区建设良莠不齐，一些开发区在财政支出方面存在支出需 求压力大、财政结构失衡、行政支出管理方式落后等问题。本节主要介绍本文 的研究背景和研究意义，为下文研究做好铺垫。 1 1 1 研究背景 高新技术产业开发区是我国改革开放不断深入的产物，是我国科技体制改 革和经济体制改革的深层次结合。【l 】建立开发区的目的是利用优惠政策把各地 科技成果吸引出来，将各地科技企业集中起来，使其形成生产力。开放区作为 一种“特区 ，其特点表现在：第一，以深化科技管理体制改革，推动科学技术 进步，实现高新技术成果商品化、产业化、国际化。第二，享受国家给予的一 系列优惠政策，这些政策不是在一个区域内通用，而是面向高新技术企业施行 的。第三，开发区不是独立的行政区域，而是在政府直接管辖下的施行特殊政 策的开放经济区域。第四，开发区高新技术企业具有科研、试验、生产、销售 等若干环节连接在一起，多种经济活动交叉并举。第五，开发区科技企业自筹 资金、自由组合、自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束。 天津经济技术开发区建立以来，取得了良好的业绩，在与各地开发区的比 较排名中名列前茅。但是随着天津经济技术开发区的快速发展，原有的财政支 出预算模式已经无法适应其发展的新需要，很多财政支出问题也表现了出来。 开发区原有的财政支出管理模式主要存在以下几个问题。 【l 】高延平，黄波高新技术开发区财政问题探析川。财会通讯，2 0 0 3 ( 4 ) ：5 第一章绪论 1 1 1 1 财政支出需求压力增大 随着天津经济技术开发区的快速发展，对区内的建设和对高新技术企业的 政策扶植使开发区的财政支出呈扩大趋势。而财政支出除了以财政收入为支撑 外，天津经济技术开发区还大量地动用各种负债形式，以使得开发区能在短时 间内资金充裕加快发展。但是这些债务是以未来的财政收入为支持的，负债的 扩大，在一定程度上是以牺牲未来的发展为代价的。如何控制不断扩大的财政 支出需求，成了天津经济技术开发区管理机构面临的主要问题。天津经济技术 开发区的财政支出主要有行政支出、公共基础建设投资支出和财政补贴支出三 大类。为控制支出，管理部门的工作必须细化，从各个细节中发现控制支出的 有效方式。但控制支出却不能以牺牲开放区发展的效率和效果为代价，这在一 定程度上加大了难度。 1 1 1 2 财政支出结构失衡 天津经济技术开发区的财政支出结构失衡主要表现在行政支出数额不断增 大和对区内基础设施的盲目投资建设。天津经济技术开发区的财政支出必须使 区内的行政、建设、科技、企业四个元素形成良性循环，也就是说通过对高新 技术的扶植在区内形成科技优势，以吸引国内外的高新技术企业入住开发区， 并对这些企业实现不同的优惠政策。根据企业聚集情况和这些企业的现实需要 对区内的基础设施进行投资建设。同时建立高效的服务型行政体系，为区内政 策的有效施行提供保障，为区内的企业提供服务。而在天津经济技术开发区新 的财政支出模式建立以前，开发区行政机构的硬件设施和管理费用居高不下， 办事效率却不见提高，并没有为区内的企业服务好。开发区内盲目建设，各种 政绩工程在区内争相上马，大量的财政支出被用于基础设施的超规模建设，而 区内的科技优势却没有得到补贴扶植，高新技术产业群建立缓慢。这种财政支 出结构上的失衡，是原有的开发区财政支出模式不能适应发展新需要的结果。 1 1 1 3 行政支出管理方法落后 统计资料显示，前些年天津经济技术开发区财政收支曾出现过多次赤字。 但是由财政供给资金的单位干部和职工的生活水平却越来越上档次。财政资金 管理不科学的现象普遍存在。天津经济技术开发区的原有的财政管理方法基本 上还是粗放式的，曾使用过以前几年财政支出的平均数加上物价上涨和区内发 2 第一章绪论 展所需增量资金为依据编制下期的预算。【l 】这就造成了各单位苦乐不均，支出 不足与浪费共存。基数加增长率的预算模式使已经变化的格局得不到及时调整， 增大了财政支出的刚性，加重了财政负担。同时，很多情况下缺乏对财政资金 运用的有效监督和控制，开发区内挪用、浪费、乱支财政资金的现象曾经十分 严重，资金使用效率不高。 如上文所述，天津经济技术开发区原有的财政支出管理模式已经无法适应 开发区的快速发展和国家对其新的定位。近年来，开发区的财政支出预算体系 不断得到创新式的发展，目前新的财政支出管理模式已经基本构建完成，在新 财政支出管理模式的指导下，天津经济技术开发区的行政支出得到了集中、有 效的控制，基础建设投资支出也已进入良性循环，财政补贴支出对区内的高新 技术产业集群和高科技人才聚集起到了良好的促进作用。 1 1 2 研究意义 对天津经济技术开发区财政支出管理模式的构建进行研究并提出进一步的 改善方案，可以使其行政支出更加规范化，使其基础建设投资支出更能体现发 展的实际需要，使其财政补贴支出对高新技术企业的集群和高科技人才的聚集 真正起到促进作用。目前，新的财政支出管理模式已经在天津经济技术开发区 内运行了一段时间，并取得了良好的效果。截至2 0 0 6 年底，天津经济技术开发 区实际使用外资超过1 5 0 亿美元。内资企业注册资金超过5 0 0 亿元。l z j 区内财 政支出得到了有效控制，各项财政支出平衡发展，区内经济实现了良性循环。 与国内其它开发区相比，天津经济技术开发区的这种财政支出管理模式具有一 定的先进性，在现实实施过程中，其效果也比较显著。对天津经济技术开放区 行政支出模式的构建与完善有着较强的理论和现实意义，在天津经济技术开发 区财政支出管理模式构建的过程中，我们总结了很多成功的经验，这些经验可 以为全国其他开发区所借鉴，为它们的财政支出管理模式的重新构建提供指导。 第二节研究方法和内容 本文采用定性与定量相结合，分析与实例相结合的研究方法。并在理论上 拓展了财政支出管理理论，实践上创新性地构建天津开发区财政支出管理模式。 f l 】高延平，黄波高新技术开发区财政问题探析川财会通讯，2 0 0 3 ( 4 ) ：3 2 1 天津经济技术开发区发展计划局天津经济技术开发区2 0 0 6 发展报告【j 】2 0 0 7 ：1 2 第一章绪论 本节对本文研究方法、研究内容和创新之处进行总体介绍。 1 2 1 研究方法 本文拟采用定性和定量相结合、分析与实例相结合的研究方法。首先通过 文献研究，在阅读大量中、英文文献和二手资料的基础上，对近年来相关领域 的研究成功进行较为系统、全面的梳理；并在掌握重要学者的代表性观点、参 阅了前人研究成果的基础上，通过逻辑演绎和归纳推理提炼出本研究的新模式 构建思路；此外，本文运用规范分析法对天津经济技术开发区财政支出管理模 式的发展历程进行了总结，并为解决原有财政支出管理模式中的问题而为开发 区设计了新的财政支出管理模式，最后在总结了开发区新财政模式实施经验的 基础上，本文提出了进一步的改善意见。 1 2 2 研究内容 本文以天津经济技术开发区的财政支出管理模式为研究重点，对行政支出 管理模式、财政基础建设投资支出管理模式、财政补贴支出管理模式这三个下 属子模式进行全面系统的分析，通过分析原有的财政支出管理模式存在的问题， 理清构建新型财政支出管理模式的思路，在此思路上对天津经济技术开发区新 的财政支出管理模式进行构建，并对新模式的成功因素和构建经验进行了总结， 最后提出作者对完善财政支出管理模式的建议和构想。 本文各章的主要研究内容如下： 第一章，本文作者提出了本文的研究背景和研究意义，并对本文的研究方 法和主要研究内容进行总结。 第二章，本文对公共财政和绩效管理的相关理论进行了回顾。在对公共财 政理论进行回归的过程中，本文总结了西方公共财政理论发展的历史脉络，分 析了公共财政的概念和其实质意义，得出了公共财政主要是对市场失灵的有效 补充的结论，并对市场失灵出现的主要领域进行总结。在介绍绩效管理的相关 理论方面，本文首先介绍了绩效管理理论发展的历史沿革，并对绩效管理的内 涵，理论涉及的主要领域，绩效管理的主要研究方法和政府绩效的内涵、特点 进行总结。 第三章，本文对天津经济技术开发区原有的财政支出体系进行总结和分析。 首先本文将财政支出管理模式划分为行政支出子模式、基础建设投资支出子模 4 第一章绪论 式和行政补贴支出子模式三个部分；然后本文从三个子系统方面研究原有的财 政支出体系存在的主要问题。 第四章，本文在总结了第三章提出的开发区财政支出管理模式存在的主要 问题的基础上，对天津经济技术开发区的财政支出管理模式进行重新构建。首 先本文提出了新财政支出管理模式的构建思路、构建原则和整个开发区的新财 政管理模式的构建框架。之后，本文从行政支出管理模式、基础建设投资支出 模式、财政补贴支出模式三个方面，对开发区的财政支出管理模式进行了重新 的构建。 第五章，新构建的财政支出管理模式在天津经济技术开发区已经运行了一 段时间，在新模式运行的这段时间里又不断会有新的问题出现，天津经济技术 开发区的财政支出的管理者们也会有新的管理思路。本文在第五章提出对新管 理模式的进一步完善意见。 第六章，在前面分析的基础上得出结论，从整体上对天津经济技术开发区 的财政支出管理模式做出总结和展望。 希望本文的研究，不但能为天津经济技术开发区财政支出管理模式的进一 步发展起到有效的指导作用，而且能与国内其它开发区共同分享天津经济技术 开发区的成功经验，为这些开发区财政管理体系的建立和完善做出一定的贡献。 1 2 3 创新之处 本文的创新之处主要有三个方面，在理论上拓展了财政管理理论和绩效管理 理论，构建了绩效导向的开发区财政支出管理模式，并为新模式的迸一步完善 提出意见： 1 2 3 1 理论创新 本文在较为系统地梳理了国内、外的财政理论和绩效管理理论，对财政理 论特别是开发区财政理论的发展做出归纳总结。并从分析和构建天津经济技术 开发区的财政支出管理模式入手，对其理论基础进行了探讨。 1 2 3 2 构建了绩效导向的开发区财政支出管理模式 基于理论分析和开发区财政支出管理的特点，本文在分析了开发区原有财 政支出管理模式存在问题的基础上，原创性地构建了绩效导向的开发区财政支 第一章绪论 出管理模式，并对其进行了全面论述，丰富了我国开发区财政管理理论。该模 式从行政支出、基本建设投资支出和财政补贴支出三个方面对原有支出管理模 式进行了改善，从制度上解决了原有模式中存在的问题，为我国其它开发区的 财政支出管理提供了借鉴。 1 2 3 3 为新模式提出了进一步改进意见 基于本文构建的财政支出管理模式，开发区设计出了一套完备的财政支出 管理工作方式，该工作方式已在开发区内得到实施。虽然与原有模式相比，新 模式具有明显的优点，克服了原有模式中存在的大量问题。但新模式在实施过 程中仍然有可进一步改善的空间，本文对新模式的实施情况进行了总结，并提 出了进一步的改善意见。这对开发区财政支出管理模式的进一步完善提供了参 考依据。 相关理论回顾 口 口 对旧警的分p 口析i 新模式的构建b 口 新嚣行l p 口 与完善 u 结论 b 口 资料来源：作者研究整理 1 研究背景和意义 2 研究方法与内容 - 倒 哺 1 公共财政理论概述 -2 绩效管理理论回顾 玩 1 旧模式概况 -= 2 旧模式存在的主要 问题 国 i 新模式构建思路 -= 2 新模式构建方案 曩 誓 1 新模式运行情况 2 新模式的完善意见 盈 誓 全文总结并做出展望 图1 i 本文研究内容框架图 6 第二章相关理论回顾 第二章相关理论回顾 公共财政支出理论和绩效评价理论为我国开发区财政支出绩效研究提供了 理论依据。本章介绍了西方公共财政的发展沿革，总结了与公共财政相关的理 论研究成果，并对绩效评价理论进行系统研究，为后文案例研究做出理论铺垫。 第一节公共财政理论概述 西方公共财政的发展历史可以为我国财政支出理论研究提供借鉴，公共财 政研究以市场失灵理论为基础。本节介绍了公共财政的概念、理论、分类，以 及西方公共财政理论的发展沿革。 2 1 1 西方公共财政的发展沿革 西方公共财政理论是逐步发展起来的，主要分为萌芽、初步发展、进一步 发展三大阶段，本文将对西方财政理论的发展进行总结。 2 1 1 1 西方公共财政的萌芽 1 6 世纪，在法国专制君主已经成长起来了，人们很快对财政问题产生了兴 趣。政治哲学家j 博丹在他的国家六论中对国家财政问题进行了重要的探讨。 【1 填国的t 霍布斯是著名的思想家和哲学家，他提出了社会契约论和利益赋税 论。其中社会契约论的主要内容为，社会上的个人是自由平等的，为了保卫和 维护自身利益，但又无力仅仅依靠个人力量来做到时，个人通过相互间的契约 而创造和形成国家政府。英国的w 配第于1 6 6 2 年发表了赋税论1 2 j ，这可能 是涉及公共财政问题的最早的英文专著。他从经济生活的内部联系来分析财政 税收问题，并深入到生产领域，认为税收是纳税人因其从公共秩序中所分享的 利益而向政府缴纳的公共经费。德国研究公共财政的早期代表人物为j 尤斯蒂。 他于1 7 6 6 年出版了财政学【3 】，对财政的基本问题进行了探讨。 【1 】博丹国家六论【m 】中央编译出版社，1 9 9 8 ：9 2 t 2 配第赋税论【m 】。铁道出版社，2 0 0 1 ：1 2 3 p 】尤斯蒂财政学【m 】复旦大学出版社，1 9 9 9 ：4 5 7 第二章相关理论回顾 2 1 1 2 西方公共财政理论的初步发展 斯密创造了真正意义上的财政学，他在他的国富论【l 】中比较系统地论述 了劳动创造价值的理论，把地租、利润、租税、公债等作为劳动价值的转化形 式，探讨财政和经济的内在联系。法国经济学家萨伊在他的政治经济学概论 【2 】第三篇财富的消费中阐述了他的财政思想。他从“公共消费 开始分析财 政问题时指出，除那些私人消费得到满足的个人需要与家庭需要外，还有由于 个人集合组成社会这种情况而产生的新的种类的需要，即社会作为整体的需要， 满足这种需要是公共消费的目的。李嘉图继承和发展了斯密的自由主义观点， 认为市场经济体制能够最有效地配置社会资源各要素。并在1 8 1 7 年出版的政 治经济学及赋税原理1 3 】中，详细阐述了他认为赋税降低效率的观点。英国经济 学家j 穆勒的财政观点与斯密的财政观点基本一致，但他与斯密不同的是，穆勒 实际上已经意识到某些职责不能由市场来完成，而只能由政府来完成。 2 1 1 3 西方公共财政理论的进一步发展 萨克斯在1 8 8 3 年的国家经济导论中，首先将边际效用价值论运用到公 共财政问题上，将最基本的经济概念运用于财政问题，这就使得财政学从以往 的国家学和政治学，真正转变为一门经济学。潘塔莱奥尼将边际主义用于进行 对国家的经济行为和各项问题的考虑，使财政学真正具有了一门独立的经济学 科的特征。他的主要观点为：在安排政府预算支出时要考虑边际效用的比较， 认为政府预算安排也涉及资源稀缺性问题，因而政府预算安排应遵循每项支出 的边际效用相等的准则。瑞典人威克赛尔在他1 8 9 6 年出版的财政理论考察， 兼论瑞典的税收制度一书中提出国家的公共服务所给予个人的边际效用，应 与个人纳税所损失的财富的边际负效用相等。并提出了“免费搭车 和“囚徒 困境”的问题。英国经济学派的代表人物为英国学者庇古，在他1 9 2 0 年出版的 福利经济学【4 】一书中首次提出了外部性理论。凯恩斯在古典经济学的基础上 建立了自己的经济学理论，他认为，税收尤其是累进所得税具有自动调节和减 轻经济波动的功能。当经济衰退时，国民收入下降，由于税收的累进性，税收 也随之下降，有利于增加投资；当经济繁荣时，国民收入增长，税收也增长， 【l 】亚当斯密国富论【m 】铁道出版社，2 0 0 3 ：5 5 1 2 1 萨伊政治经济学概论【m 】上海交通大学出版社，1 9 9 8 ：7 3 3 1 大卫李嘉图政治经济学及赋税原理【m 】复旦大学出版社，2 0 0 5 ：4 4 1 4 1 庇古福利经济学【m 】上海交通大学出版社，2 0 0 5 ：4 6 8 第二章相关理论回顾 有利于抑制总需求。美国经济学家p 萨缪尔森进一步解释了凯思斯的宏观经济 学，形成了新古典综合学派。他认为，当代西方国家的经济是一种混合经济， 而政府在现代混合经济中，在扩大财政支出规模、对国民收入进行再分配和直 接调节经济生活等三方面起着重要作用。 7 0 年代以来，西方国家出现了经济停滞和通货膨胀并行的滞胀现象，真的 滞胀现象的研究又出现了货币主义学派、公共选择学派、供给学派等财政观点。 公共财政理论在西方国家得到了进一步快速发展。 2 1 2 公共财政的内涵 长期以来，我国财政学界一直把“公共财政视为资本主义财政的代名词， 与我国社会主义国家财政相区别。直到1 9 9 8 年全国财政工作会议召开，首次明 确了我国建立公共财政基本改革目标。财政部长项怀诚同志，是我国公共财政 的先驱人物，他在1 9 9 9 年的九届二次人民代表大会上，在关于1 9 9 8 年中央 和地方预算执行情况及1 9 9 9 年中央和地方预算草案的报告中，再次提出了构 建我国公共财政基本框架的问题。i t 】该草案在这次大会上得到通过。至此我国财 政改革的总体目标才确立，公共财政框架的建立才进入实际实施阶段。 公共财政是为满足一国社会公共需要而构建的政府收支活动模式或财政运 行机制模式，是与市场经济相适应的一种财政模式。【2 】我国自改革开放以来，就 已确立了建立社会主义市场经济的目标，但是在财政方面却一直采取计划财政 制度，这在一定程度上阻碍了我国市场经济建设。公共财政改革目标的确立， 使我国财政制度改革有了明确的方向。为我国改革的进一步稳步发展奠定了基 础。 人类社会发展存在三种经济形势，即自然经济、计划经济和市场经济，相 对于三种经济形式，人们建立在三种财政制度，即适应自然经济的“家计财政”、 适应计划经济的“国家财政”和适应市场经济的“公共财政 。 3 1 古代社会，中 外实行的都是君主制，也就是王制。国王以治理家的方法去治理国家。而每个 地方官又都是当地的“父母官，其治理方式同样是家庭管理的延伸，与这种制 度相适应的财政体制必然也有很强的家族味道。也就是所谓的“家计财政 其 收支在很大程度上自然具有个人或私人性质。新中国建立以后，我们在全国范 【l 】刘书明关于建屯中国公共财政的思考【刀2 0 0 2 2 脚张启春公共财政学教程【m 】中国经济出版社，2 0 0 3 ：3 【3 】张启春公共财政学教程【m 】中国经济出版社，2 0 0 3 3 9 第二章相关理论回顾 围内建立了计划经济体制。在这种制度下，企业、家庭和个人都集中为国家服 务，下层单位并不具有独立核算的权利，所有的社会资源都由国家控制和分配， 所有的社会产品都归国家所有。所以国家就成了一个大公司，财政也自然成了 这个大公司的财务部，自然需要建立一种事无巨细的巨大的财政机构。在这种 制度下，国家在社会经济生活中起到了中枢的作用，与这种制度相适应，“国家 财政 体制被建立起来。“公共财政 是随着市场经济的建立而发展起来的。在 市场经济体制下，参与经济的主体包括：国家、企业与个人三个部分。企业和 个人作为私人经济提供私人产品，而国家作为公共部门提供公共产品，公共财 政就是政府为社会提供公共产品的财政。 历史学家提出，在公共目的以及私人利益之间，国民关注点存在一个类型 上变化的周期。【l 】在和平繁荣时期，公民们偏爱更少的政府干预，并依赖于部门 主导。但是，在社会动荡和经济困难的时期，特别是私营部门呈现疲软时期， 市民更多地依赖于政府的主导，并且公共管理实践更有可能关注于能够快速地 做出反应。 2 1 3 市场失灵理论 我们的市场并不是完备的，在一定情况下市场会发生失灵，在市场出现失 灵的情况下，社会资源配置效率将会降低。而公共财政的实质，就是处理这些 市场失灵的情况，使社会资源更有效率的得到配置，社会财富以更快的速度聚 集。 公共财政所涉及的主要领域也即市场发生失灵的领域，主要有以下五个方 面： 2 1 3 1 公共产品领域 公共产品具有两种特性：非排他性和非竞争性。非排他性是指在一个人得 到产品或服务的同时，并不影响其他人同时得到。而非竞争性是指多个消费者 之间并不存在竞争，增加一个使用者并不会增加边际成本，消费者可以同时共 有该产品。比如有线电视，其网络建成之后，一户的使用并不影响其他人的使 用，而且增加一个有线电视用户的边际成本几乎为零。这种产品由于可以社会 共享，供应者很难从消费者手中收费以弥补成本，而且往往为提供这种产品， 【i la r t h u rm s c h l e s i n g e r , j r t h ec y c l e so f a m e r i c a nh i s t o r y r 1 b o s t o n ：h o u g h t o nm i f f l i n , 1 9 8 6 ：5 1 0 第二章相关理论回顾 成本都比较大。这就造成这种产品的供给远远小于需求，为使供给与需求达到 平衡，这种产品往往需要由政府参与提供。 2 1 3 2 存在市场外部性的领域 市场中有一类产品，其生产不仅能满足其目标客户的需求，而且可能对市 场上的其他参与者造成收益或损失。但其对客户以外的人形成的利益或损失并 未得到补偿。比如教师提供的教育，在使其目标客户( 学生) 受益的同时，提 高了全民的素质，使社会更和谐，更安全。这类行业由于具有正的外部性，其 发展不仅应该从市场上得到补偿，而且应该得到政府的支持。另一种产品，其 生产过程可能给其他社会成员造成损失。比如造纸厂生产纸张的同时会对下游 水源造成污染，这会危害其下游社会成员的利益，对社会造成负的外部性。如 果这类产品得不到政府的抑制，全社会都将为它的发展付出代价。 2 1 3 3 存在市场和信息的不完全性的领域 市场经济发展到一定程度，自由竞争必然走向垄断。根据经济学的理论， 在自由竞争市场，市场配置资源的效率最高，垄断的存在，垄断集团可以得到 垄断收益，破坏的市场的竞争性，降低了市场的效率。公共财政政策应抑制垄 断的出现，鼓励竞争。 信息的获取需要成本，交易双方所处的地位不同，对于同一信息获取的成 本不同。信息的不对称，导致了市场交易成本的提高，市场效率的降低。更为 甚者，信息不对称是市场欺诈行为的温床。所以政府应该成为基本信息的提供 者，降低获取信息的成本，增强市场的公平性。 2 1 3 4 公平与效率失灵的领域 市场经济鼓励效率，效率高低必然会在分