新时期加强个体税收征收管理的若干思考

新时期关于个体税收征收管理的若干思考序：新时期，个体经营面临着一些崭新的问题。如何加强和改进个体税收管理，引发各级税务部门和税务工作者的思考。笔者试从以下几个方面考证：个体税收面临的典型差异；强化个体税收管理的措施；改进个体税收管理的意见和建议；个体税收管理的前瞻性。一、个体税收面临的典型差异 受主客观因素的影响，个体税收存在诸多典型差异。1、城乡差异。由于城乡所处位置不同、流动人口的不同、货物需求量的不同，造成城乡之间存在典型差异，并且差异有进一步拉大的趋势。2、地域差异。即使同在一个城市或是一个乡村，由于所处区域的不同，导致个体销售状况出现明显差异。3、观念差异。受主观因素的影响，个体业户在对税法的遵从度上明显不同，城区业户的纳税意识较强，而乡村业户的纳税意识较差。4、经营差异。受客观因素的影响，就商业超市而言，城乡业户在经营上存在显著差异。详见图表（一）类别面积（）路段经营品种人员城市90_100临街名烟名酒、日用百货23农村50-80偏僻烟酒糖茶、小百日杂12二、强化个体税收管理的措施 针对上述典型差异，有必要深入实际，调查研究，因地制宜的采取相关措施。（一）、强化户籍管理。加强与业户经营所在地工商部门的联系与联络工作，掌握业户经营规模、人员增减变动情况，做到征管信息资源共享。（二）、加强个体行业管理。城区应做好对重点路断及楼堂馆所内大型销售网点的征收管理；乡镇应做好对乡镇所在地、集贸市场所在地及公路沿线个体业户的征收管理，有效遏制漏征漏管现象的发生。（三）、加强电子定税管理。根据税收征管工作的实际需要，为个体征管注入科技含量。因此，要详细掌握业户的经营面积、租金、地域、路段、人员等诸多要素，排除人为干扰，充分发挥电子定税的应有作用。（四）、加强对个体增值税起征点的管理。笔者在农村从事个体税收管理多年，先后工作的税务分局管理绥中县一半乡镇的个体税收。经营上的差异，直接决定税收起征点的差异。详见图表：税务分局乡镇面积（）月销售量（元）起征点（元）12605000-60001503 4705800-65001805906500-8000210（五）、加强个体工商户账务管理。 国家税务总局关于个体工商户建账管理暂行办法指出： 1、凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证， 并根据合法、有效凭证记账核算。2、符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账： （1）注册资金在20万元以上的。 （2）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。 （3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。3、符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：（1）注册资金在10万元以上20万元以下的。 （2）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。 （3）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。 我们应当严格依照管理办法的规定指导、帮助、责令个体工商户建立账簿，保证个体税收管理的严密性、规范性。 三、改进个体税收管理的意见和建议 面对新情况、新问题，如何改进个体税收工作，成为税务工作者义不容辞的责任。1、落实税收管理员制度。由“管人”到“管事”、重在管事的转变，不是一句空洞的口号，而需要脚踏实地的付诸行动。期间，要重点做好对业户的调研、巡查、管理工作，下大力气着手解决“疏于管理、淡化责任”的问题，使之跟上当前税收征管形势发展变化的迫切需要。2、加大税收宣传工作力度。就笔者亲身经历而言，14年间，先后从事个体征管税收宣传个体税收征管。尽管税收岗位不同，但是无论每个角色，笔者都尤为看重税收宣传这个环节。遍布16个乡镇，走访近千名业户，详细掌握了个体行业淡旺季销售特点。笔者认为，当前加大对税收宣传工作的投入，刻不容缓。要组织人员适时开展送税法下乡、送税收政策到业户等一系列活动。只有如此，才能唤醒个体业户的法律意识；只有如此，才能提高个体业户依法纳税的自觉性。3、加强一线税收岗位的轮换。就目前而言，县区局仅对基层正副分局长进行定期或不定期轮换，而这种轮换存在片面性。笔者认为，税收管理员处在征管第一线，对业户的了解最具体、最直接。但是如果长时间不轮岗，难免淡化责任意识，抵消进取心态。只有建立和健全岗位轮换机制，才能真正扭转税收征管工作的不利局面。4、加大税收工作的执行力。个体税收工作，由于受各类因素的影响，在一定程度上存在管理弱化的状况，“关系税”、“人情税”现象仍时有发生。因此，要加强对税务干部责任意识的教育，不断树立风险意识，增强忧患意识，加大税收工作的执行力，努力开创个体税收管理工作的新局面。四、个体税收管理的前瞻性。多年来，个体税收先后经历了从“四铁精神”、“人性化管理”直至“和谐税收”理念的转变。展望“十三五”，个体税收管理预示着更加美好的发展前景。首先，纳税人的法律意识不断增强。依法纳税，是每个公民应尽的义务。从国家宪法的明文规定，转变为人们的自觉行动，不断增强税法的遵从度，也是人类社会走向文明、进步的一个重要标志。其次，国家税收法律体系更加完备。在税收征管法这一基本法框架的基础之上，与之配套的相关暂行条列及实施细则更为切实可行，为税务部门及其税务人员依法执政提供法律上的支持。再次，依法行政理念更加深入人心。依法行政，是国家对每位公职人员的普遍要求。就税务部门而言，只有大力弘扬“聚财为国、执法为民”税收主旋律，才能树立税务部门的形象；只有秉公执法，依法办事，才能不断提高税务人员的威信，促使税收法制理念深入人心。最后，税收征纳双方关系更加和谐。众所周知，税收征纳双方是统一体，相辅相成、不可或缺。要树立管理与服务并重的理念，寓管理于服务之中；要善于进行换位思考，视纳