（工商管理专业论文）建筑业企业资金管理体系的构建与优化——以HR为例.pdf

i 建筑业企业资金管理体系的构建与优化 以 hr 为例 摘 要 建筑业企业资金管理体系的构建与优化 以 hr 为例 摘 要 资金管理作为现代企业财务管理的核心，关系到企业的每一个领域和环节 中，直接影响到企业未来的生存与发展。建筑业企业的发展随着中国经济的高 速增长，无论是在总量上还是在规模上，都处于高速发展的阶段。建筑企业在 高速发展的同时，往往忽视资金管理，尤其是一些中小型建筑型企业。因此， 研究建筑业中小企业资金管理体系的构建问题，解决建筑业企业发展过程中存 在的财务管理问题，具有一定的理论意义与应用价值。 本文在分析国内外当前对资金管理问题的基础上，系统性地回顾了资金管 理所涉及到的相关理论与内容，并总结了建筑业企业资金管理所具有的显著特 征。 运用 swot 分析法， 对当前我国建筑业企业财务管理现状进行了分析与总结， 主要分析了当前我国建筑业企业所存在的问题，并对问题进行了系统性分析。 提出财务管理中对于安全管理成本和质量管理成本应单独核算，并应将其视为 投资性支出，来进行财务管控。对于建筑企业普遍存在的存货资金占用量大、 周转期较长的特点，提出建筑企业以工程项目预算为前提，项目的施工过程中 成本的发生必须有项目预算为前提，以无预算的不允许列支，超预算成本，审 核后列支的原则。对于项目过程中的资金支出的管理，提出分包的付款根据背 靠背原则，来优化建筑企业资金管理中的资金管理。最后，以一个具体的案例 公司为例，对本文所构建的优化建筑业企业资金管理体系的政策建议进行了例 证说明。 关键词： 关键词：建筑业；财务管理；资金管理；hr 建设集团 ii construction and optimization of fund management system in construction industry: illustrated by the case of hr group abstract as the core of modern enterprise management, fund management, relating to every field of the enterprise, directly affects the survival and the development of the enterprise. with the development of the chinas rapid economic growth, the development of the construction enterprises is also progressing rapidly. but the fund management problem is often ignored by the majority of the construction enterprises. therefore, it is meaningful to research the construction and optimization of the fund management system in construction enterprises to solve existing problems in the process of fund management, not only in theoretic aspect, but also in the application aspect. based on the analysis of the existing problems of fund management, this paper studied systematically the relating theories and contents of fund management, and summarized the notable characteristics in the construction enterprise. with the swot analysis on the current situation and problems of the fund management in the construction enterprises, this paper analyzed and summarized the current situation of chinas construction enterprises. to supervise the enterprise finance, this paper proposed that safety management cost and quality management cost should be regarded as the investment expenditure and be accounted independently. for the large amount and the long turnaround of stock funds, this paper proposed that the cost payment should be based on the program budget of the construction enterprises. for the management of funds outflow in the process of programs, this paper proposed that subcontract payment should be based on the back-to-back principle to optimize the funds management of the construction enterprises. at last, an enterprise is applied to show the application of the proposed countermeasures to optimize the funds management system in the construction enterprises. keywords: construction industry; financial management; fund management; hr construction group vi 插图清单 插图清单 图 1-1 2000-2009 我国国内生产总值 . 1 图 1-2 研究路线图 . 6 图 2-1 2000-2009 年建筑业企业按企业性质分类情况 . 7 图 2-2 2007-2009 年建筑业按规模分类情况. 8 图 2-3 2000-2009 年建筑业企业就业情况. 9 图 2-4 2000-2009 我国建筑业年发展状况. 10 图 2-5 2000-2009 年建筑业企业按企业性质分类的产值情况. 10 图 2-6 2007-2009 年建筑业企业按企业规模分类的产值情况. 11 图 2-7 2007-2009 年建筑业企业利润情况. 12 图 3-1 现代企业财务管理系统. 19 vii 表格清单 表格清单 表 2-1 投资结构表 . 9 表 2-2 建筑业企业资金管理的 swot 分析表 . 15 表 4-1 2009 年 hr 建设主营业务行业情况. 27 表 4-2 2009 年 hr 建设主营业务地区情况. 28 表 4-3 近三年 hr 建设供应商情况. 28 表 4-4 近三年 hr 建设客户情况. 28 表 4-5 近三年 hr 建设费用情况. 29 表 4-6 近三年 hr 建设资产构成情况 . 29 表 4-7 近三年 hr 建设偿债能力与资产营运能力 . 30 表 4-8 hr 建设现金流动情况 . 30 表 4-9 hr 建设资产运营效率指标表 . 32 表 4-10 hr 建设筹资活动产生的现金流量净额占现金净增加额比例. 32 独 创 性 声 明 独 创 性 声 明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。 据我所知，除了文中特别加以标志和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰 写过的研究成果，也不包含为获得 合肥工业大学 或其他教育机构的学位或证书而使 用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说 明并表示谢意。 学位论文作者签字： 刘智芸 签字日期：2010 年 12 月 12 日 学位论文版权使用授权书 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解 合肥工业大学 有关保留、使用学位论文的规定，有权 保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅或借阅。本人 授权 合肥工业大学 可以将学位论文的全部或部分论文内容编入有关数据库进行检 索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。 (保密的学位论文在解密后适用本授权书) 学位论文者签名：刘智芸 导师签名：陈波 签字日期：2010 年 12 月 12 日 签字日期：2010 年 12 月 12 日 学位论文作者毕业后去向： 工作单位： 电话： 通讯地址： 邮编： 39 特别声明 特别声明 本学位论文是在我的导师指导下独立完成的。在研究生学习期间，我的 导师要求我坚决抵制学术不端行为。在此，我郑重声明，本论文无任何学术 不端行为，如果被发现有任何学术不端行为，一切责任完全由本人承担。 学位论文作者签名：刘智芸 签字日期：2010 年 12 月 12 日 1 第一章 绪 论 第一章 绪 论 1.1 研究背景及研究意义 1.1 研究背景及研究意义 近年来，建筑业企业的发展随着中国经济的高速增长，无论是在总量上， 还是在规模上，都处于高速发展的状态，建筑企业在规模发展的情况下，往往 忽视资金管理，尤其是一些中小型建筑型企业管理者，往往认为即使没有完善 的资金管理体系，其规模也是呈逐年上涨的趋势，因而更加不重视资金管理。 建筑业企业如果不能建立完善的资金管理体系， 则一旦外部环境发生变化， 将会对该企业发生严重且致命的打击。近期国家宏观调控房地产的价格，出台 了限制房价上涨的一系列组合拳，已经使得一些中小型建筑企业面临倒闭、破 产的边缘。 本文希望通过对深圳中小企业创业版上市的建筑企业 hr 建设为案例 进行分析，进而能够为建筑业企业的资金管理者提供一些借鉴。 1.1.1 选题背景 自从 1978 年我国实行改革开放政策以来， 中国社会经济发展取得了举世瞩 目的成就。进入 21 世纪之后，我国社会经济发展更是以前所未有的增长速度快 速发展。统计数据显示，2009 年我国国内生产总值（gdp）达到 335353 亿元， 比 2008 年同比增长 8.7%，是 2000 年 gdp 的三倍多，2000-2009 年我国 gdp 的 年均增长幅度高达 14.68%。图 1-1 显示了 2000-2009 年的 10 年间我国 gdp 总 体增长情况。我国整体经济的快速发展为我国建筑业及建筑业企业的发展提供 了坚实的基础和前提。 单位：万亿元 0 5 10 15 20 25 30 35 40 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 国内生产总值 图 1-1 2000-2009 我国国内生产总值 自 2000 年以来，全国范围内掀起的房地产开发热潮和各省、直辖市和地方 政府在基础建设方面投资的快速增加，使我国的建筑业迎来了一个高速、连续 和稳定发展的 10 年。最新统计数据显示：2009 年我国的建筑企业数目已经达 到 70817 个，比 2000 年增加了 23299 个，企业数目增加了 40.9%；从业人数高 2 达 3672.6 万，比 2000 年增加了 1678.3 万，增幅为 84.1%；2009 年建筑业总产 值达到 76807.7 亿元，是 2000 年总产值的五倍多。从上述数据分析中，可以看 出我国建筑行业经历了一个快速发展的 10 年。 建筑业是专门从事土木工程、房屋建设和设备安装以及工程勘察设计等工 作的生产部门。其产品是各种工厂、矿井、铁路、桥梁、港口、道路、管线、 住宅以及公共设施的建筑物、构筑物和设施等。 建筑业包括建筑物的土木工程、建筑物的整体装饰以及建筑物的内部装修 等等内容。建筑业的重要特征体现在：样式繁复，单一区别；工程量和体 积巨大，无法分开；使用时间长，坚固结实；地点固定不能移动。建筑业 产品的这些重要特征，又造成了建筑业生产上的一系列特征，主要是：生产 是以单件为单位。生产具有流动性。生产周期比较长。一些较大工程的工 期常以年计时，施工前也需要花较长时间进行准备工作。因此，长期占用大量 的人力、物力和资金在生产中是不可避免的， 。露天和高空作业多，受自然气 候条件的影响大，质量和安全问题突出。建筑业生产特性决定了建筑业企业资 金管理普遍存在问题，主要是：跨区域资金管理难度大。存货库龄时间长。 资金难以跟上生产经营的需要。对质量成本和安全成本缺乏必要的财务控 制。 近年来，中国经济增长一直呈高速增长态势，从国家整体经济发展状况看， 中国经济增长总体保持良好，这意味着中国经济未来几年继续快速增长的潜力 很大。中国经济增长的速度在全世界各个国家中也一直处于领先地位，根据中 国未来固定资产投资的状况，预测未来建筑行业在我国的需求量中的份额是： 到 2011 年， 建筑业总产值(营业额) 预计将达到 100000 亿元， 年均增长 11.2%， 与此同时建筑业增加值将达到 17000 亿元以上，年均增长 10%，占国内生产总 值的 9%左右。从以上数据可以看出，在推动国民经济发展，构造市场经济主体， 促进社会稳定的基础力量中，建筑业企业有着不可或缺的重要地位。特别是当 前，在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、实现科教兴国、优化经济结构 等方面，均发挥着越来越重要的作用 1。 1.1.2 研究意义 2010 年 10 月召开第十七届五中全会讨论了我国第二个五年发展规划纲要。 报告中提到，“十二五”是我国经济上升期的关键时期，随着产业结构调整和 经济“又好又快”发展的转型，进一步扩大建设领域，进一步扩大产业投资份 额，建筑业将迎来一个新的发展期，将有一个巨大的发展空间。而建筑业企业 因为生产特性，决定了其资金管理的难度较大，在资金管理中存在普遍共性的 问题，如果其管理者不能有效解决这些问题，无论是内部环境还是外部环境发 生变化，都将可能给建筑业企业造成致命的一击。因此加强对建筑业企业的资 3 金管理体系的建设，将有着极其深远的意义。如果大批建筑业企业发生财务危 机或破产倒闭，将会对社会和企业各相关利益关系方造成严重的冲击，进而导 致失业率上升、社会不稳定等一系列问题的出现。因此，保障建筑业企业的健 康成长刻不容缓。我国相当一部分建筑业企业创始人往往不懂财务，更不擅长 企业资金管理，同时对资金管理也缺乏足够的认识，资金管理手段仍然比较落 后。 我国很多建筑业企业资金管理薄弱正是引发企业生存危机的重要原因之 一，建筑业也是国家敏感的行业，管控过松过紧，都会对国民经济产生极大的 冲击，因此建筑业企业经常在国家的政策调控下，资金管理处于摇摆不定的状 态，所以对建筑业企业资金管理问题的研究也有着十分重要的理论价值和现实 意义。 1.2 理论综述 1.2 理论综述 资金管理是指企业在其生产过程中由于客观存在着财务活动、财务关系的 情况下而产生的，组织管理企业的资金活动、处理企业同各方面的财务关系的 一项经济管理工作，企业资金管理关联到企业的每一个领域和环节中，直接影 响到企业未来的生存与发展。因此，可以认为资金管理是企业获得持续、稳定 发展的重要前提。 1.2.1 国外研究现状 国外关于资金管理的相关理论研究在不断完善中已较为成熟，成为国内外 现代企业资金管理研究的理论基础。其中，具有代表性的理论有：greenwald 提出的股东财富最大化的财务目标理论 1。modigliani & miller 提出了资本 结构理论(mm 理论)。该理论认为，在不考虑公司所得税，且企业经营风险相同 而只有资本结构不同时，公司的资本结构与公司的市场价值无关 2。fama 提出 了有效资本市场理论，认为资本市场机制的运作效率在不同信息环境下有三种 “有效”形式，即弱式有效、半强式有效和强式有效，如果资本市场是有效的 话，政府对信息披露的任何强制性要求都成为多余的 3。myers & majluf 认为 公司筹资就是依据资金使用成本的大小顺序来“啄食”的，契约成本、交易成 本、信息成本等诸多因素存在使企业内部筹资成本小于外部筹资成本，而在外 部筹资成本中债务成本又小于权益资本成本。因此，企业的筹资行为是企业偏 好内部融资，内部融资不足需要外部融资时，企业偏好外部融资 4。markowitz 的投资组合理论是指若干种证券组成的投资组合，其收益是这些证券收益的加 权平均数，但是其风险不是这些证券风险的加权平均风险，投资组合能降低非 系统性风险 5。bzaek & scholes 的期权定价理论认为只有股价的当前值与未 来的预测有关；变量过去的历史与演变方式与未来的预测不相关 6 。jensen & 4 meekling 的公司代理成本模型，区分了两种公司利益冲突：股东与经理层之间 的利益冲突和债权人与股东之间的利益冲突 7。 1.2.2 国内研究现状 国内关于资金管理的研究可以将其归纳为对企业资金从不同管理角度进行 研究，包括企业资金预算管理的相关研究，王香珠, 楼静燕对资金预算管理的 现状进行了分析，认为存在资金预算制度不健全，缺乏科学性的预算编制导致 资金使用效率低下，以及缺乏有效的监督考核体系等问题，并提出了完善资金 预算管理的措施和方法 8。全雨枫认为加强企业资金管理，除了要有一套好的 管理模式和信息化手段外，更重要的是要建立有效的管理体系。在分析了企业 的资金管理的基础上，对企业资金预算管理体系进行了设计 9。何汉文认为传 统的资金管理模式已不能适应精细化管理的要求， 资金全面预算管理,成为一种 全新的管理模式 10。赵华，张鼎祖提出了企业资金管理的一种创新管理模式 资金战略预算管理模式，该模式提高了企业资金管理的效率，而且直接促 成了企业资金战略管理与预算管理的耦合 11。 企业资金筹集管理方面的研究有：企业、公司或经营者在筹集资金之前， 要进行一系列的分析，通过对多种因素的研究，最后制定出筹资决策。靳云阐 述了主要筹资方式的优缺点，分析企业选择筹资方式时应考虑的因素，最后结 合资本市场状况和企业现状，分析如何选择筹资方式 12。艾小宁提出企业资金 筹集的数量与企业资金筹资方式选择的决策，分析了权益资金的筹资方式和负 债资金的筹资方式各自的优势和不足，并论证了如何在两种方式间进行抉择 13。杨惠城，李慧萍认为需要运用科学的系统理论来指导筹资活动，并设计了 筹资决策系统 14。赵凤梅结合江苏机械集团公司金龙合力叉车厂的实际情况， 在其筹资分析中，应着眼于改善资本结构，调整负债比率，拓宽筹资渠道等方 面，来有效解决资金紧张问题 15。 企业资金成本管理方面的研究有：降低企业的货币资金管理成本一直是企 业所关注的重要问题，吴海英，赵金燕分析企业降低资金管理费用的各种途径 和可能性，提出改进管理的方法和措施 16。侯倩认为资金成本需要科学管理， 在采购、生产、销售环节的资金成本管理中运用科学管理来节约成本 17。杨志 宏就网上银行业务对一般企业货币资金管理成本的影响进行了分析研究，为企 业降低货币资金管理成本提供一些新的思路 18。 企业资金风险管理方面的研究有：资金是企业运行的“血液”，贯穿于企 业生产经营的全过程。但风险是无处不在，无时不有的。韦若平将资金风险的 成因归纳为：举债过程中形成的、经营活动中发生的和宏观经济领域的影响等， 从形成风险的成因入手，寻找防范对策 19。聂朝阳认为企业内部由于经营管理 不善，引起资金短缺风险，进一步恶化导致企业的资金链断裂，导致企业支付 5 能力不足或者支付能力丧失，使企业陷入财务危机之中，为此必需选择恰当的 财务指标，建立合理的预警体系，加强企业资金风险防范 20。杨小舟，台闯认 为企业的资金风险可分为三大类：安全风险、短缺风险、使用效率风险，并提 出如何识别以及如何应对 21。李岗认为企业资金风险管理中存在的制度落实不 到位、缺少风险管理人才、企业内部监督机制不完善等问题，企业要加强资金 管理，需克服以上问题并对资金管理权限进行合理划分，集中并利用好企业筹 资权、资金运作权、对外担保权、资金调配权及逐级分散费用开支审批权来完 善资金风险控制机制 22。 企业资金安全管理方面的研究：企业资金安全管理是现代企业资金运作控 制过程中面临的普遍性课题，同时是对企业财务管理人员的挑战性考验。企业 中经营亏损会造成损失，贪污、挪用企业资金等行为会造成非经营损失。郑继 红对各种影响企业资金安全的问题作了深刻的剖析， 找出产生这些问题的原因， 以及如何防范这些问题发生的一系列对策 23。张天鹤认为建立完善的内部会计 控制制度, 对货币资金、付款业务、收款业务的规范，形成一套动态的、完善 的会计监督体系，保护单位财产的安全完整 24。马海莉针对资金安全面临的新 形势，研究完善内部监督制约机制，严格资金存储、运行等环节管理， 严格 票据管理，严格预算外经费管理等来强化资金安全管理 25。 关于企业资金管理方面的研究得到了丰富的发展，但涉及建筑业相关企业 的资金管理方面的研究还不够深入、系统、全面。郭迎军 26、庞栓民27等认为 建筑企业必须建设健全现代财务管理制度，如全新的财务管理理念、加强资金 管理、加强预算管理、强化财务控制等财务管理策略，并认为这些是建筑业企 业发展的需要，是企业实行规范化管理的保障。罗红梅根据目前我国建筑施工 企业的营运资金管理中普遍存在的问题如：资金不足现象 应收账款变现难 项 目管理分散等情况进行探讨 28。李志华与陈良华等认为我国建筑施工企业的传 统项目管理模式已经表现出诸多缺陷，项目公司制管理模式是适应于现代建筑 业企业管理的模式，尝试分析项目公司制下的财务管理模式，以促进项目公司 制的有效实施 29。叶智勇简要介绍施工企业项目资金 ab 账户管理的组织和实 施 30。李地认为施工企业运用信息技术、银企一体化和网银等现代结算技术， 引入并开发应用资金管理系统，实行资金集中和集权管理，具有现实意 31。 1.2.3 现有研究分析 从上述的文献分析来看，目前对企业的财务资金管理问题的研究大都集中 在企业资金集中管理模式，对我国建筑业企业的财务资金管理问题的相关研究 主要集中运营资金管理、企业竞争力分析、项目制度管理等方面，包括从完善 制度、预算管理、投标工作、资金结算、财务监控、财务信息化管理等方面。 但目前的这些研究大都没有考虑建筑业企业本身所具有的生产特性及建筑业企 6 业财务管理的特征。对于一个企业而言，资金是企业的心脏和命脉，因而本文 主要从建筑业企业财务管理的资金管理的角度，结合建筑业企业生产特性和资 金管理特性的研究，构建与优化适合我国建筑业企业资金管理的体系。 1.3 研究思路和内容 1.3 研究思路和内容 1.3.1 研究的思路 本文通过对建筑业企业生产特性和资金管理特性的研究，综合国内外对资 金管理体系中关于财务预测及危机理论的运用，分析我国建筑业企业目前面临 的主要资金管理问题及现状，提出构建建筑业资金管理体系的优化。采用案例 分析，以 hr 建设集团为对象，分析其在资金管理控制体系上的建设，作为行业 典型和代表企业进行分析，研究提出具体资金管理管理体系构建与优化方案， 为其他建筑业企业资金管理体系建设提供借鉴和参考。 1.3.2 研究的内容 本文从资金管理体系财务危机管理角度出发，分别对建筑业企业的面临的 问题进行阐述，分析其具体深层次的原因，结合我国建筑业上市公司 hr 集团具 体的财务数据的分析，并从我国建筑业企业的信息系统的建设、存管管理建设、 应收账款管理建设、成本控制建设及内部控制建设方面提供了具体解决问题的 思路和方法，具体研究路线具体如下： 图 1-2 研究路线图 总结和展望 绪论 建筑业企业资金管理体系优化 选题背景 研究意义 理论综述 研究思路与内容 建筑业企业资金管理现状及存在 的问题 hr建设集团资金管理体系构建与优化 优化思路 具体措施 指导思想 建筑业资金管 理现状与特征 建筑业企业资金 管理存在问题 建筑业发展状况 7 第二章 建筑业企业资金管理现状及问题 第二章 建筑业企业资金管理现状及问题 针对中小企业集团资金管理存在资金预算不到位、资金周转速度较慢、资 金成本偏高、资金管理缺少必要的检查和监督这些问题的研究，只有找出形成 这些问题的真正原因，才能找到解决这些问题的方法。本章是在对中小企业集 团资金管理问题的原因分析基础上，提出相关建议。 2.1 我国建筑业企业发展现状 2.1 我国建筑业企业发展现状 进入 21 世纪，在我国整体经济的稳定、快速发展背景下，我国建筑业取得 了显著的增长。在国家积极的财政政策和适度宽松的货币政策的推动下，我国 建筑行业投资规模不断扩大，建筑业呈现良好的发展态势。 2.1.1 总体状况 我国建筑业企业按其性质划分，可以分为以下五种类型：国有企业、集体 企业、港澳台商投资企业、外商投资企业及其他。由于港澳台商投资企业、外 商投资企业在建筑行业内的企业数目、所占产值比重较低，因此本文将港澳台 商投资企业、外商投资企业合并为外商投资企业进行分析。图 2-2 至 2-4 分别 显示了 2000-2009 年间我国建筑业企业数目、从业人员与产值的发展情况。 企业数目（个） 0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 国有企业 集体企业 外资企业 其他 图 2-1 2000-2009 年建筑业企业按企业性质分类情况 数据来源: 2010年中国统计年鉴 从图 2-1 中可以看出，2000-2009 年间，我国建筑业的企业性质发生了显著 的变化，国有企业、集体企业数目不断减少，其他类型企业数目快速增加，外 资企业数目波动变化幅度不大。2000 年，国有企业数量为 9030 个，在我国建 筑业企业中所占数量比重为 19.0%，集体企业个数为 24756 个，所占比重为 52.1%，其他类型企业个数为 12778 个，所占比重为 26.89%；而到 2009 年，国 8 有企业数量下降到 5009 个，所占比重为 7.07%，下降了 12%，集体企业个数为 5352 个，所占比重为 7.56%，下降幅度超过 40%，而同期其他类型企业数目从 12778 个增加到 59661 个，所占比重从 26.89%上升到 84.25%，增加了将近 60%。 按照 2001 年 7 月 1 日起施行的建筑业企业资质等级标准 ，我国建筑企 业施工总承包资质分为特级、一级、二级、三级。其中特级要求企业近 3 年年 平均工程结算收入 15 亿元以上，注册资本金 3 亿元以上，企业净资产 3.6 亿元 以上。一级资质要求企业近 3 年最高年工程结算收入 2 亿元以上，企业注册资 本金 5000 万元以上，企业净资产 6000 万元以上。按前文章节中对中小型建筑 业企业的界定，具有特级资质的全部建筑业企业和较大一部分的具有一级资质 的建筑企业归属于大型企业，而具有二级、三级资质及以下资质的企业可以归 类为中小型建筑业企业。在本文中，我们将特级、一级资质企业认为是大型企 业，其他企业认为是中小型企业做分析。 企业数目（个） 36203839.54059 62074 7109570817 0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 200720082009 大型企业 中小型企业 图 2-2 2007-2009 年建筑业按规模分类情况 数据来源: 2007-2009 年建筑业发展统计分析公报 从企业数目上来看， 2007-2009 年间， 我国建筑业大型企业数目呈增长趋势， 2007 年大型建筑业企业数目为 3620 个，2009 年则为 4059 个（图 2-2） 。中小 型建筑企业数目 2008 年快速增加，2009 年则有所下降。说明 2008 年爆发的金 融危机对中小型建筑企业造成了较大的冲击。从整体上看，目前建筑业内，中 小型企业所占的比重超过 94%，而大型企业的比重约为 6%。 2.1.2 国家投资状况 2008 年下半年，为应对国际金融危机给我国经济发展带来的严重冲击，党 中央、国务院果断决策，实施了积极的财政政策和适度宽松的货币政策，迅速 推出扩大内需促进经济增长的十项措施，加快民生工程、基础设施、生态环境 建设和灾后重建， 实施了两年新增 4 万亿元的投资计划。 具体投资结构如表 2-1 所列。 9 表 2-1 投资结构表 投资方向 投资额(万亿元) 所占比例(%) 铁路、公路、机场和城乡电网建设 1.8045.0 地震灾区的恢复重建 1.0025.0 农村民生工程和农村基础设施 0.379.25 生态环境 0.358.75 保障性安居工程 0.287.00 自主创新结构调整 0.164.00 医疗卫生和文化教育事业 0.041.00 数据来源: 2009年建筑业发展统计分析公报 2.1.3 吸纳就业状况 从业人员（万人） 0.0 500.0 1000.0 1500.0 2000.0 2500.0 3000.0 3500.0 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 国有企业 集体企业 外资企业 其他 图 2-3 2000-2009 年建筑业企业就业情况 数据来源：2010年中国统计年鉴 从吸纳的就业人数上来看，2000 年国有企业的就业人数为 635.6 万人，占 比重为 31.87%，集体企业就业人数为 887.5 万人，所占比重为 44.5%，其他类 型企业就业人数为 458.6 万人，所占比重为 22.99%；到 2009 年，国有企业就 业人员数下降到 518.9 万人，吸纳就业比重为 14.13%，集体企业就业人数下降 到 246.8 万人，就业人员比重为 6.72%，而同期其他类型企业的就业人数增加 到 2885.7 万人，所占比重上升到 78.58%（图 2-3） 。国有企业、集体企业吸纳 的就业人数不断下降，而其他类型的企业容纳的就业人数则呈快速上升。 2.1.4 产值状况 2000-2009 的十年间我国建筑业的总产值取得了快速的增长。2000 年我国 全社会建筑业总产值 5522.3 亿元，而 2009 年我国建筑业的产值达到 22398.8 10 亿元，比 2000 年增加了 3 倍多，年均增长幅度达到 14.68%。在建筑业产值占 国内生产总值(gdp) 的比重上，保持较为稳定的比重，2000 年建筑业产值占 gdp 的比重为 5.56%，2009 年比重上升为 6.57%。2000-2007 年间我国建筑业占 总产值的比重较为稳定，在 5.6%5.9%之间，2008、2009 年建筑业产值比重有 显著提升， 与 2008 年爆发的世界金融危机后我国政府采取的 4 万亿元投资建设 有关。图 2-4 反应了我国 2000-2009 年的建筑业发展情况。 0.0 5000.0 10000.0 15000.0 20000.0 25000.0 2000200120022003200420052006200720082009 0 0.01 0.02 0.03 0.04 0.05 0.06 0.07 万亿元 建筑业产值 建筑业产值比重 图 2-4 2000-2009 我国建筑业年发展状况 数据来源: 2010年中国统计年鉴 从创造的总产值上看，2000-2009 年间，集体企业所创造的产值的绝对值呈 现下降趋势。同期国有企业、其他类型企业的总产值则呈现上升趋势，其中其 他类型企业的产值增长速度十分迅速。2000 年我国国有企业的产值为 5053.79 亿元，集体企业为 4035.4 亿元，其他类型企业则为 3241.3 亿元；到 2009 年， 我国国有企业产值为 15190.05 亿元，集体企业为 3281.75 亿元，其他类型企业 的总产值则达到 57586.19 亿元。其他类型的企业所创造的产值比重达到 70%以 上（图 2-5） 。 产值（万亿元） 0.00 10000.00 20000.00 30000.00 40000.00 50000.00 60000.00 70000.00 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 国有企业 集体企业 外资企业 其他 图 2-5 2000-2009 年建筑业企业按企业性质分类的产值情况 数据来源: 2010年中国统计年鉴 11 从上述的 2000-2009 年我国建筑业企业数目、从业人员数目和产值情况分 析上可以得出结论：我国国有企业、集体企业在企业数目、吸纳就业人数方面 绝对值均呈下降趋势，其中集体企业所创造的产值更是在不断下降；相比之下， 其它类型企业无论在企业数目、吸纳就业人数还是产值方面，均呈现快速增长 趋势，均已经占到我国建筑业的 70%以上。值得关注的是，其他类型的企业中， 中小型民营建筑企业占到相当大的一部分，因此进一步分析中小型企业的发展 状况有助于充分认识到中小型建筑业发展中存在的问题。 总产值（亿元） 26139.9 32735.6 42502.2 18279.4 21491.2 25462.4 0.0 10000.0 20000.0 30000.0 40000.0 50000.0 200720082009 大型企业 中小型企业 图 2-6 2007-2009 年建筑业企业按企业规模分类的产值情况 数据来源: 2007-2009年建筑业发展统计分析公报 从所创造的总产值上看，07-09 年间，我国大型建筑企业所创造的产值增长 速度要明显高于中小型建筑企业产值的增长速度。2007 年，大型建筑企业的产 值为 26130 亿元，2009 年则为 42502 亿元，增长幅度为 62.59%；相比之下，中 小型企业 2007 的产值为 18279 亿元，2009 年为 25482 亿元，增长幅度仅为 39.30%。在创造的产值方面，大型企业创造的产值比重达到 60%左右，而中小 型企业的比重约为 40%。虽然占到了超过 94%的企业数量，但中小型建筑企业的 产值比重仅在 40%左右（图 2-6） 。 2.1.5 利润状况 从获得利润方面看，我国建筑企业的利润额均呈现稳定、快速的增长。且 增长速度差距不大。2007 年大型建筑企业的利润为 629.9 亿元，所占比重为 49.25%，2009 年利润则为 1179 亿元，比重为 51.96%；中小型企业 2007 年的利 润为 649 亿元，所占比重为 50.75%，2009 年为 1090 亿元，所占比重为 48.04% （图 2-7） 。 从上文的分析中可以得知，2007 年占据建筑行业企业数目 94%的中小型建 筑企业的产值比重为 41.15%，所创造的利润比重为 50.75%；而到 2009 年，企 12 业数目比重依旧超过 94%的中小型建筑企业的总产值比重为 37.46%，而创造的 利润比重却为 48.04%。可知，中小型建筑企业在整个建筑行业内具有较大的经 营效率，发挥着调整建筑行业市场行为，提高我国建筑行业效率的重要角色。 进一步分析中小企业在资金管理方面的不足有利于进一步提高我国中小型建筑 企业发挥其应有的作用。 利润值（亿元） 629.9 856.3 1179.0 649.0 947.0 1090.0 0.0 200.0 400.0 600.0 800.0 1000.0 1200.0 1400.0 200720082009 大型企业 中小型企业 图 2-7 2007-2009 年建筑业企业利润情况 数据来源: 2007-2009 年建筑业发展统计分析公报 2.2 建筑业企业资金管理的现状与特征 2.2 建筑业企业资金管理的现状与特征 建筑业属于典型的资金密集型的行业，因此资金管理是建筑企业运营管理 的中心环节。企业所有经济活动的最终结果，都将集中反映到资金管理这一综 合部门。企业经营活动的最终目的在于获得尽量多的利润。因此，资金管理制 度对企业经营的成功与否非常重要。企业内部的资金管理体系是企业开展内部 资金管理工作的指导规范，也是企业经营活动的总结。因此，各企业应当充分 准备，认真制定，严格实施企业内部资金管理制度。但从目前情况看，一些企 业在制订及实施企业内部资金管理制度的执行效果不尽相同，甚至出现了许多 不尽人意的方面，从而影响了企业的资金管理工作 34。 作为一个企业的资金管理控制工作，一定要和该企业或行业的特点联系起 来进行设计，只有这样才能够充分的将资金管理落实到企业的运营过程中去。 建筑行业的企业由于自身的特殊性，其资金管理内容、形式有别于其它行业企 业，不仅存在企业共有的问题，而且有其特殊问题，主要包括以下几点： (1) 产品空间上的固定性与生产过程的流动性 任何一件建筑产品都是在已经选定的地点上建造、使用的，并固定在一个 地点，与土地形成不可分割的关系。建筑产品的固定性进而决定了产品生产过 程的流动性。由于建筑产品在不同的地点进行生产制造，这样就造成了施工人 13 员、材料和机器设备等生产资料要随着产品所在地点的变化或其施工部位的变 动而进行流动，从而造成建筑产品生产过程的流动性。因而导致建筑企业生产 产品区域分布广，对于生产过程中的资金控制、成本控制所需要的信息不能及 时、准确地反馈到建筑企业的管理者，因此，建筑企业的资金管理体系的建设， 首先应从财务信息系统建设开始。 (2) 员工的低层次性 在建筑业，尤其是中小型的建筑企业，其生产人员中的 30%-40%为文盲或 半文盲，都需要进行特殊的质量和安全管理培训。建筑业企业生产人员施工过 程中，缺少安全质量管理意识，建筑业企业的管理人员，也存在着安全管理的 成本考虑，容易忽视对安全生产的成本的投入。建筑业企业没有发生安全质量 问题时，往往从减少安全成本的支出考虑，而当发生安全质量事故时，却往往 不计代价。安全生产对于建筑业企业，是其最根本的保证。中国建筑业从业人 员约占全国劳动人员比例的 5%，但是建筑业事故数量则占所有行业事故数量的 30%-40%。对于资金管理中，对于安全生产的支出，也处于边缘财务核算和考核 阶段。安全生产的支出，对于大多数建筑企业的管理者及财务人员来说，认为 是一种成本支出，而不是一种投资。因此，建筑企业的资金管理需要注重对生 产成本中安全质量成本支出的核算，让建筑企业的管理层，重视安全质量生产。 (3) 建筑产品的多样性与其生产的单一性 由于对使用功能要求的不同，同时也受