（工商管理专业论文）成都市商业银行内控制度建设中的问题及对策.pdf

摘要 在中国加入“世界贸易组织”后，金融市场的国际化趋势将不可 逆转，金融自由化将持续向前推进，进一步扩大了城市商业银行的服 务领域和业务范围，为了自身的生存与发展壮大的需要，城市商业银 行不断完善其运行模式，吸收引进先进的经营管理理念，提高人员素 质和服务水平，增强竞争能力是大势所趋。 作为地方性的中小商业银行，成都市商业银行由于自身的规模、 人才、利润约束，服务方式及创新能力的局限，在竞争中处于相对劣 势。在这种环境下，成都市商业银行要想在竞争中站稳脚并持续发展， 必须先加强自身“免疫系统”二内部控制的建设，在保证整个银行 处于良性循环的前提下，才能进行“开拓、创新和发展”。事实证明， 在成都市商业银行成立至今的8 年里，狠抓内部控制取得了良好的成 效；同时，由于内部控制制度的薄弱，也暴露出了不少问题，对自身 的形象、经营管理效益及持续发展均带来了一定的负面影响。因而， 目前成都市商业银行要以“建立健全规范、科学而运转良好的内部控 制制度”作为工作重点，既做好金融风险的防范，又确保自身发展战 略和经营目标的全面实施和充分实现，提高综合竞争能力。 本文以成都市商业银行为研究对象，通过对其内部控制制度的现 状、暴露的问题及原因的分析，明确建立健全良好的内部控制制度对 其的重要性，并试图通过笔者的探讨，提出对成都市商业银行内部控 制制度建设有益的建议，促使其更稳健的发展。 本文的主要思路及内容如下： 第一部分，从成都市商业银行暴露出来的主要问题的分析入手， 提出建立健全内部控制制度的重要性和紧迫性。金融竞争的加剧、人 民银行和银行业监督管理委员会监管力度的加强、成立初各信用社的 管理混乱等种种客观原因使成都市商业银行必须建立健全内部控制 制度；成都市商业银行目前暴露出来的诸如审批机制不完善、检查监 督机制欠缺、风险控制系统及稽核机制不健全等问题对经营的负面影 响，指出健全内控制度对防范经营风险、实现发展战略的重要性和紧 迫性。 第二部分，阐述商业银行的内部控制制度的内涵、内容及作用。 内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、 程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动 态过程和机制。 第三部分，分析成都市商业银行内部控制制度的现状。在建立健 全资金经营、信贷管理、财务管理等内部控制上迈出了坚实的步伐， 收到了良好的效果。 第四部分，分析存在的主要问题及其原因。如对内控制度的认识 不到位、内部控制制度不健全、风险管理系统不健全、内控制度建设 难以适应业务发展的需要等。 最后，提出解决问题的对策。诸如建立完善的公司法人治理结构、 培育内部控制文化、建立完善的内部控制制度并严格执行、完善商业 银行组织体系、狠抓稽查评价等。 总之，本人运用m b a 阶段所学的相关知识，结合长期在成都市 商业银行工作的实际感悟，对成都市商业银行的内部控制制度建设进 行了尝试性探索，但由于笔者的知识水平和掌握的资料有限，论文中 所阐述的内容和观点难免有不尽人意甚至是错误之处，敬请评审专家 和答辩专家不吝赐教，本人将不甚感激，并将在今后的学习与工作中 继续探索，为成都市商业银行的持续、健康发展尽力。 关键词：成都市商业银行、内控制度 a b s t r a e t a f t e rc h i n ah a se n t e r e d ”w o r l dt r a d eo r g a n i z a t i o n ”，t h ef m a n c i a l m a r k e ti n t e m a t i o n a l i z a t i o n t e n d e n c y i r r e v e r s i b l e ，t h e f i n a n c i a l l i b e r a l i z a t i o nw i l lc o n t i n u et op r o m p tf o r w a r d ，f u r t h e re x p a n dt h ec i t y c o m m e r c i a lb a n k ss e r v i c ed o m a i na n dt h eb u s i n e s ss c o p e f o rs u r v i v a l d e v e l o p m e n tn e e d ，c i t yc o m m e r c i a lb a n ku n c e a s i n g l yw i l lc o n s u m m a t e i t sm o v e m e n tp a t t e r n , t h ea b s o r p t i o ni n t r o d u c t i o na d v a n c e dm a n a g e m e n t m a n a g e m e n ti d e a ，w i l li m p r o v et h ep e r s o n n e lq u a l i t ya n dt h es e r v i c e l e v e l ，t h ee n h a n c e m e n tc o m p e t i t i v ea b i l i t yw i l lb eu l t i m a t e a st h el o c a lc e n t e rs m a l lb a n k ，t h ec h e n g d uc o m m e r c i a lb a n k i si n t h er e l a t i v ei n f e r i o r i t yi nt h ec o m p e t i t i o n ，a sar e s u l to fo w ns c a l e ，t h e t a l e n t e dp e o p l e ，t h ep r o f i tr e s t r a i n t ，t h es e r v i c em e t h o da n dt h ei n n o v a t i o n a b i l i t y l i m i t a t i o n u n d e rt h i sk i n do fe n v i r o n m e n t ，i ft h ec h e n g d u c o m m e r c i a lb a n kw a n t st o s t o pt h ef o o t s t e p si nt h ec o m p e t i t i o na n d c o n t i n u e st od e v e l o p ，i tm u s tf i r s ts t r e n g t h e ni t so w n ”t h ei m m u n i t y s y s t e m ”一t h e i n t e r n a lc o n t r o lc o n s t r u c t i o n i t c a r l c a r r y o n ”t h e d e v e l o p m e n t ，t h ei n n o v a t i o na n dt h ed e v e l o p m e n t ”i nt h ep o s i t i v ec y c l e i nt h eg u a r a n t e ee n t i r eb a n ku n d e rt h ep r e m i s e t h u s ，a tp r e s e n t ，t h ec h e n g d u c o m m e r c i a lb a n km u s tb e ”t h e e s t a b l i s h m e mp e r f e c ts t a n d a r d ，t h es c i e n c er e v o l v e st h eg o o di n t e r n a l c o n t r o ls y s t e m ”t ot a k et h ew o r kk e y ，b o t hc o m p l e t i n gt h ef i n a n c i a lr i s k t h e g u a r d a n dg u a r a n t e e i n g i t so w nd e v e l o p m e n ts t r a t e g ya n dt h e m a n a g e m e n tg o a lc o m p r e h e n s i v ei m p l e m e n t a t i o na n dt h ef u l lr e a l i z a t i o n ， e n h a n c i n gt h ee c o n o m i ce f f i c i e n c yt h es y n t h e s i sc o m p e t i t i v ea b i l i t y t h i sa r t i c l ei sa b o u tt h ec h e n g d uc o m m e r c i a lb a n kb e h a v i o r r e s e a r c ho b j e c t ，t h r o u g h i t si n t e r n a lc o n t r o ls y s t e mp r e s e n ts i t u a t i o n ，t h e e x p o s e dq u e s t i o na n d t h er e a s o na n a l y s i s ，i sc l e a ra b o u tt h ee s t a b l i s h m e m p e r f e c tg o o di n t e r n a l c o n t r o ls y s t e mt oi t s i m p o r t a n c e ，a n da t t e m p t s t h r o u g ha u t h o r sd i s c u s s i o n ，p r o p o s e dt ot h ec h e n g d uc o m m e r c i a lb a n k i n t e r n a lc o n t r o l s y s t e m c o n s t r u c t i o nb e n e f i c i a l s u g g e s t i o n , u r g e si t s s t e a d yd e v e l o p m e n t t h i sa r t i c l e sm a i nm e n t a l i t ya n dc o n t e n ta r ea sf o l l o w s ： t h ef i r s tp a r t ，t h em a i nq u e s t i o n a n a l y s i sr e v e a l st h ec h e n g d u c o m m e r c i a lb a n kw e a k n e s s e s ，p r o p o s i n gt h ee s t a b l i s h m e n to fp e r f e c t i n t e r n a lc o n t r o ls y s t e mi m p o r t a n c ea n dt h eu r g e n c y f i r s t ，t h ef i n a n c i n c o m p e t i t i o ni n t e n s i f i e s ，p e o p l e s b a n ko fc h i n a s u p e r v i s i n g a n d m a n a g i n gd y n a m i c sh a v es t r e n g t h e n e d ；s e c o n d ，t h r o u g ha n a l y s i st h e c h e n g d uc o m m e r c i a lb a n ka tp r e s e n te x p o s e ss u c he x a m i n a t i o na n d a p p r o v a lm e c h a n i s m ，i tl a c k st h ei n s p e c t i o ns u r v e i l l a n c em e c h a n i s m ，t h e r i s kc o n t r o ls y s t e ma n da u d i tt h em e c h a n i s mi sn o tp e r f e c t a n ds oo n t h e q u e s t i o no ft h em a n a g e m e n tn e g a t i v ei n f l u e n c e ，t h i sa r t i c l ep o i n t so u t p e r f e c ti nc o n t r o l i n gt h es y s t e mt og u a r da g a i n s tt h em a n a g e m e n tr i s k ，t h e r e a l i z a t i o nd e v e l o p m e n ts t r a t e g yi m p o r t a n c ea n dt h eu r g e n c y t h es e c o n d p a r td e s c r i b e s c o m m e r c i a lb a n k si n t e r n a lc o n t r o l s y s t e mc o n n o t a t i o n ，c o n t e n ta n df u n c t i o n t h ei n t e r n a lc o n t r o li st h e c o m m e r c i a l b a n kb e h a v i o rr e a l i z a t i o n m a n a g e m e mg o a l ，t h r o u g h f o r m u l a t i o na n di m p l e m e n t a t i o nas e r i e so fs y s t e m s ，t h ep r o c e d u r ea n d t h em e t h o d ，c a r r i e do nt ot h er i s kg u a r da g a i n s t ，i na n t i c i p a t i o nt h em a t t e r c o n t r o l s ，a f t e r w a r d ss u p e r v i s e sa n dt h ec o r r e c t i o nd y n a m i cp r o c e s sa n d t h em e c h a n i s m t h et h i r dp a r to fa n a l y z e st h ec h e n g d uc o m m e r c i a lb a n ki n t e m a l c o n t r o ls y s t e mo ft h ep r e s e n ts i t u a t i o n p e r f e c ti n t e m a lc o n t r o lm u s tb e e s t a b l i s h e di nf u n dm a n a g e m e n t ，c r e d i tm a n a g e m e n t ，f i n a n c i a lc o n t r 0 1 t h ef o u r t hp a r to fa n a l y z e st h e c h e n g d uc o m m e r c i a lb a n ki n t e r n a l c o n t r o ls y s t e mo ft h ep r e s e n ts i t u a t i o n ，t h eq u e s t i o na n dt h er e a s o n ，a n d p r o f i t sf r o mo t h e rc o m m e r c i a lb a n k s c o n t r a r ym a n a g e m e n ts o m e t i m e s o c c u r s ，t h ei n t e r n a lc o n t r o ls y s t e mi sn o tp e r f e c t ，t h er i s km a n a g e m e n t s y s t e mi sn o tp e r f e c t f i n a l l y , t h e a u t h o r p r o p o s e s s o m es o l u t i o n st ot h e q u e s t i o n c o u n t e r m e a s u r e t h ee s t a b l i s h m e n to fp e r f e c tc o m p a n yl e g a lp e o p l ew i l l g o v e m t h es t r u c t u r e ，s t r e n g t h e nt h eb a n km a n a g e m e n tl e v e ls u r v e i l l a n c e ， b u i l dt h eg o o dc o n t r o le n v i r o n m e n t ，t h ec u l t i v a t i o ni n t e r n a lc o n t r o l c u l t u r e ，t h ec o n s u m m a t i o nc o m m e r c i a lb a n ki n t e r n a lc o n t r o ls a f e g u a r d o r g a n i z a t i o ns y s t e m k e yw o r d s ：c h e n g d uc o m m e r c i a lb a n k ，c o n s t r u c t i o nc o n t r o l s 3 导论 选题的背景与意义 在中国加入“世界贸易组织”后，金融市场的国际化趋势将不可 逆转，金融自由化将持续向前推进，进一步扩大了城市商业银行的服 务领域和业务范围，为了自身的生存与发展壮大的需要，城市商业银 行不断完善其运行模式，吸收引进先进的经营管理理念，提高人员素 质和服务水平，增强竞争能力是大势所趋。 作为地方性的中小商业银行，成都市商业银行由于自身的规模、 人才、利润约束、服务方式及创新能力的局限，在竞争中处于相对劣 势。在这种环境下，成都市商业银行要想在竞争中站稳脚并持续发展， 必须先加强自身“免疫系统”内部控制的建设，在保证整个银 行处于良性循环的前提下，才能进行“开拓、创新和发展”。事实证 明，在成都市商业银行成立至今的8 年里，狠抓内部控制取得了良好 的成效；同时，由于内部控制制度的薄弱，也暴露出了不少问题，对 自身的形象、经营管理效益及持续发展均带来了定的负面影响。因 而，目前成都市商业银行要以“建立健全规范、科学而运转良好的内 部控制制度”作为工作重点，既做好金融风险的防范，又确保自身发 展战略和经营目标的全面实施和充分实现，提高综合竞争能力。 本文以成都市商业银行为研究对象，通过对其内部控制制度的现 状、暴露的问题及原因的分析，明确建立健全良好的内部控制制度对 其的重要性，并试图通过笔者的探讨，提出对成都市商业银行内部控 制制度建设有益的建议，促使其更稳健的发展。 论文的主要内容 第一部分，从成都市商业银行暴露出来的主要问题的分析入手， 提出建立健全内部控制制度的重要性和紧迫性。 l 、金融竞争的加剧、人民银行和银行业监督管理委员会监管力 度的加强、成立初各信用社的管理混乱等种种客观原因使成都市商业 银行必须建立健全内部控制制度： 2 、通过分析成都市商业银行目前暴露出来的诸如审批机制不完 善、检查监督机制欠缺、风险控制系统及稽核机制不健全等问题对经 营的负面影响，指出健全内控制度对防范经营风险、实现发展战略的 重要性和紧迫性。 第二部分，阐述商业银行的内部控制制度的内涵、内容及作用 i 、内涵：内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实 施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后 监督和纠正的动态过程和均衡制约机制。 2 、内容：( 1 ) 有效的决策控制系统( 2 ) 决策及高层管理人员控 制( 3 ) 业务控制( 4 ) 会计制度( 5 ) 授权授信制度( 6 ) 合规、合法 与欺诈控制( 7 ) 奖惩制度( 8 ) 计算机系统风险控制与计算机风险控 制系统( 9 ) 岗位责任制度( 1 0 ) 内部稽查制度( 1 1 ) 资料保全制度。 3 、作用：( 1 ) 确保国家法律法规和中央银行等监督管理当局监 管规章贯彻执行( 2 ) 确保将各种风险控制在适当的范围之内( 3 ) 确 保自身发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。 第三部分，分析成都市商业银行内部控制制度现状 在建立健全资金经营、信贷管理、财务管理等内部控制上迈出了 坚实的步伐，收到了良好的效果。 第四部分目前存在的主要问题及其原因 1 、对内控制度的认识不到位，违规经营时有发生。2 、内部控制 制度不健全。3 、风险管理系统不健全。4 、内控制度建设难以适应业 务发展的需要。5 、人力资源配置方式不能适应内部控制的要求。 6 、缺乏内部控制的综合评价体系。 第五部分：提出解决问题的对策 1 、建立完善的公司法人治理结构，加强对银行管理层的监督。2 、 营造良好的控制环境，培育内部控制文化。3 、建立一套完善的内部 控制制度并严格执行。4 、完善商业银行内部控制的保障组织体 系。5 、狠抓内控制度关键稽查评价。6 、建立健全奖罚制度，对 于违法、违规行为绝不姑息迁就。7 、完善内部控制状况的综合评价 标准、程序及信息反馈。 第一章成都市商业银行建立健全内部控制制度 的重要性和紧迫性 一、全球银行危机的教训充分证明“内控优先” 随着世界经济、金融一体化发展进程的加快以及科学技术的突飞 猛进，金融国际化、自由化趋势日益明显，金融创新浪潮迭起，并由 此推动了各国金融业的发展，然而，在世界金融市场一体化的环境下， 金融风险问题也凸现出来。 1 9 91 年国际商业信贷银行( bcci ) 由于内部管理的混乱， 导致贷出巨额无收回希望的贷款和参与违法金融交易导致其在世界 各地的分支机构全部破产清盘：l9 95 年由于期货交易员的越权操 作使“百年老店”巴林银行倒闭；日本90 年代因信贷结构失调出现 大量不良资产酿成持续性银行危机，l9 97 年东南亚金融危机等无 数的案例证明，银行制度，包括商业银行内部管理控制与外部监管制 度，在金融危机的形成与发展过程中有着极其重要的影响。建立健全 适应市场经济发展要求并兼顾各国国情的商业银行内部控制、外部监 管以及多方位救助制度，才能确保银行体系的健康安全运行，才能有 效防范、控制、化解金融风险及金融危机，最终保障并促进经济及社 会的稳定与发展。 建立健全商业银行内部管理控制制度，是防范银行风险与危机的 基础性、根本性的制度，是银行稳健经营的前提。内因是事物变化的 依据，外因是事物变化的条件，外因通过内因而起作用。因此，“内 控优先”是商业银行经营的一个基本原则。事实上，上述案例中如果 银行制定并执行严格有效的内控制度，危机或许可以避免，即使是由 其他原因引发的金融动荡，也有可能得到有效的控制和化解，而不会 出现前巴林银行总裁所说“我们不知道究竟发生了什么事”的情形。 二、成都市商业银行建立健全内部控制制度的重要性和 紧迫性 随着金融一体化和金融创颏的蓬勃发展，现代商业银行业务风险 的性质和集中程度也变得更加复杂，银行新业务领域的扩大，分支机 构及其业务网络的扩展，公众对金融产品及市场预期的变化，国内外 客户间经济、金融联系的加强，新金融工具的广泛运用等诸多因索的 综合作用，导致了银行风险的不确定性和缺乏透明度，银行业的脆弱 性不断增大。目前，我国金融风险突出表现在三个方面：一是信用风 险。金融机构的不良资产较高，这已成为威胁我国金融安全的首患。 应该说，上至中央领导，下到各级行长对控制不良贷款要求不可谓不 严，决心不可谓不大，但为什么成效不够明显呢? 有市场判断不准、 决策水平不高等原因，但关键还在于缺乏严格、有效的内控管理，审 贷分离不够严格，风险责任不明晰，责任追究不认真等。二是操作风 险。近几年，银行会计、储蓄、出纳、信用证、承兑贴现等业务岗位 的案件又呈现出高发势头，主要也是由于这些业务的操作环节内控管 理不到位，要么是操作过程的内部制约不力，要么是执行制度不力。 三是道德风险。目前我国银行由于管理仍带明显的行政色彩，靠“人 治”的成份多，“法治”的成份少，内部控制严重不足，致使道德风 险日益突出。上述三方面的风险，从根本上讲，都是内控管理缺陷造 成，必须采取有针对性的措施予以解决。 成都市商业银行同其他金融机构一样在经营管理过程中面l 临着 以上诸多风险，同时还面l i 备着一些特殊的风险1 、转制风险。成都市 商业银行自1 9 9 7 年创建以来逐渐经过了由多法人向统一法人转变的 过程，在这一转变过程中，道德风险、管理风险增加，资产流失、隐 性的不良资产的迅速显现化；2 、管理风险。与其他商业银行相比， 城市商业银行管理人才匮乏，从业人员缺乏先进的知识水平、业务能 力和职业道德，电子化程度低，在竞争中处于劣势；3 、信誉风险。 受近来一些金融机构破产倒闭的影响，中小金融机构的公众信誉下 降、市场萎缩、融资能力下降、业务开拓受阻。成都市商业银行所面 临的种种风险咎其根本是管理问题，而风险控制作为全部管理活动的 核心，与国内其它商业银行比较存在巨大的现实差距。 目前，成都市商业银行在内部控制制度建设中尚未形成一套完整 有效的内控制度体系，暴露出以下问题：1 、稽核力量配各不足，难 以实现对全行业务部门活动进行全面有效监督。成都市商业银行内部 稽核部门力量薄弱，在很长的时间内总部的稽核检查部门只配备有6 名员工，人员素质不高，不能起到查错防漏、纠正违规、强化管理、 控制风险的作用；2 、不少内部控制制度规定有粗略化及模糊化现象。 有的支行把内部控制简单地理解为各种规章制度的制定、装订、汇总， 认为做了整章建制方面的工作，就等于建立了内控机制；有的支行在 把握内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系等问题上，认识有 偏差，把加强内控与发展和效益对立起来，在业务拓展和风险防范的 抉择中，侧重于抓规模、抓效益，不切实际地求得资产规模的扩张， 造成违规违章现象发生，以致资产质量低下；3 、人事管理制度不适 应风险控制的需要，岗位调换、职工轮训未形成统一制度。成都市商 业银行有的支行的负责人长期没有交流和轮换，使这些支行存在的问 题难以及时被发现，经营风险加大；4 、内部控制制度执行、落实刚 性较差。成都市商业银行以整体风险控制为目标的资产负债比例管理 尚处于软约束阶段，以局部风险控制为内涵的授权分责管理还执行不 严格，缺乏具体风险评估及控制为核心的信贷风险管理监控、交易风 险管理监控的手段，管理制度和评估方法也极不完善。资金交易、贷 款发放、债券买卖还没有实行风险度管理，对计算机系统的风险控制 能力差，而且对内部控制的评价和考核还缺乏具体的标准和办法；5 、 新兴业务的开拓与相应的控制制度存在“时滞性”脱节。成都市商业 银行在实现管理和经营的有效性目标方面，其沿用的内部控制规章还 是成立之初的指标考核办法，考核指标在数量上每年虽然有所变动， 但考核的内容和方法明显陈旧，导致一些支行从自身利益出发，置各 种制约于不顾，违章操作。有的支行抢拉客户，乱用核算科目，篡改 账表等问题，都说明了内控制度与业务发展不同步问题，有的领域、 有的岗位内控环节至今还处于真空。 从这些问题可以看出，目前成都市商业银行的内部控制机制还 不够健全，随时都可能出现新的违规及多种风险。实践中也正因为以 上缺失，使成都市商业银行的经营管理暴露出种种弊端，因此必须加 强内部控制制度的建设。健全的内部控制制度是城市商业银行安全、 有序运作的前提和基础。 成都市商业银行面对现在激烈的竞争形势及自身的不足，应该集 中力量建立与完善内部控制制度，以固根本。建立一套科学的内部控 制机制，包括建立完善的内部自我约束机制、自我监控机制、自我防 范机制，并将这套机制贯穿于银行业务经营和管理的全过程，就能够 从管理层次上围绕经营目标来降低经营风险，从操作层次上查错防 弊，堵塞漏洞。通过成立以来8 年的发展，成都市商业银行已经成为 成都市经济发展中的重要金融力量，截止2 0 0 3 年末，成都市商业银 行存款余额占全市商业银行存款余额5 4 ，贷款余额占比4 4 ，全 年利润4 5 8 8 万元，但是要想成为一家管理先进、业务广泛、结构合 理、服务高效、人员精干、金融创新能力强的新型股份制商业银行， 现阶段必须承认现实，正视自身，锐意进取，才能面对压力产生新的 发展动力，释放出新的能量，创造属于自己的生存与发展空间，步入 可持续发展的轨道，为成都市经济发展作出更大的贡献。 第二章商业银行内部控制制度的内涵、内容及作用 一、城市商业银行内部控制制度的内涵 所谓城市商业银行内部控制制度，是指商业银行为实现其效益 性、安全性、流动性的经营目标，协调与规范商业银行整体、银行各 职能部门及内部各层员工在银行经营与管理活动中关系与行为的、相 互联系与制约的制度、组织、措施、方法及程序的总和。 完整意义上的商业银行内部控制制度，是相对于中央银行等金融 监管当局的外部监督管理制度而言的，因此它是一个广泛的概念。当 然，由于监管当局与商业银行在安全与效率目标上存在较大的一致 性，使得外部监管制度与内部控制制度存在重合，但是二者侧重不同， 性质不同，作用力度与深度也不同。一般而言，前者注重宏观金融安 全与效率，属于法则：后者注重微观个体的安全与效率，属于自律。 虽然宏观监管相对内部控制具有较强的力度，但良好的内部控制却能 发挥较外部监管深刻、持久的作用，并因此成为有效宏观金融监管的 基础。 二、城市商业银行内部控制制度的内容及运行机制 根据巴塞尔核心原则精神与我国加强金融机构内部控制的 指导原则为实现确保商业银行贯彻执行国家法律法规和中央银行监 管规章制度，有效控制风险，全面实现自身发展战略和经营目标，应 当按照有效性、审慎性、全面性、及时性及独立性原则构建我国商业 银行内部控制制度的基本框架。商业银行建立内控制度，应注重以下 四个方面：一是任何工作和业务制度的建立，都要从该项工作和业务 的控制目的出发，针对其中的主要环节，做出相应的规定。二是建立 内部控制制度，要注重程序牵制。按照内部控制的原则，任何业务的 处理，都应有授权、批准、执行、记录、检查等程序，并且，这些程 序不能由一个人或一个部门去完成，特别是不相容的业务一定要分 o 商业银行内部控制指引 第一章 离。三是内部控制制度一定要做到权责明确。即不仅要规定各职能部 门和岗位人员处理业务的权限，更要明确规定其应承担的责任，并且 各职能部门和岗位人员的权责要相适应。四是内部控制一定要做到奖 惩分明。要对任何不执行制度，不履行职责的行为，制定相应的追究、 查处的措施和惩罚办法。 1 、城市商业银行内部控制制度的内容 ( 1 ) 有效的决策控制系统。商业银行应建立科学有效的决策管理 组织，要改革商业银行决策和内部管理制度，健全治理结构，完善股 东大会、董事会、监事会和经营管理组织，明确各自的职责和权限： 还应建立如资产负债管理委员会、信贷审查委员会等各种经营决策协 调部门，以及咨询、顾问机构；建立有效的议事规划，确保业务决策 的科学性、民主性、准确性。科学的决策制度是保证商业银行的经营 方向、经营措施、经营目标得以全面贯彻落实的最根本的保障。商业 银行要建立严格的、明确的决策程序和办事程序。所有重要业务、重 大事项、重要决策都必须严格按规定程序进行，并应保留可核实的记 录，防止个人的独断专行，超越违法违规程序都应受到处罚，不论其 是否造成直接经济损失。在各级商业银行的经营过程中，都要实行民 主管理，充分体现职工的主人翁意识，在提高决策的科学性上发挥重 要的作用。特别是对贷款发放的可行性，要按合法性、政策性、安全 性、风险性、效益性等进行认真的评估，严格把关，坚持集体讨论， 集体审批，确保资金安全。 ( 2 ) 决策及高层管理人员控制。城市商业银行的董事、监事、 行长及其他高层管理人员的能力、品行及体现其经验丰富程度的资 历、关系到银行的安全与发展，关系到存款人利益的保护及银行体系 的稳定，因此有必要建立银行内部高层决策及管理人员的控制制度。 应当建立高层人员信息档案，并进行动态监控。通过考察个人历史背 景资料，确定其从业经验、行为规律及能力；通过考核目前业绩状况， 判定其业务创造及控制能力。根据综合考察结果，决定其职位的去留 及岗位的调整。 。参考 商业银行内部控制指引， s ( 3 ) 业务控制。商业银行应建立以操作规程为基础，岗位独立、 人员分工、职责分明的业务操作制度。业务操作规程是程序控制的问 题，它是商业银行控制业务风险的基础环节，一是严格岗位分工，切 实根据业务运作的实际需要，因事设岗、因岗设人。二是按照每一项 业务特别是“不相容的两项业务”至少必须有两个岗位或两个以上人 员参与记录、核算和管理的要求，明确各岗位或员工业务操作中的责 权划分，按各自的工作性质权限承担相应的工作责任。三是加强业务 操作的事后检查，每项业务要求由一名业务主管或专门岗位对该项业 务处理的流程进行综合把关和全过程检查，确保各岗位按职责要求正 确处理同业务，发现问题及时纠正。会计部门是商业银行内部的第 一监控部门，会计内部控制制度总括起来讲，是由有关法规、会计、 结算、联行、财务制度、核算办法、操作程序、会计计算机程序、工 作计划、管理办法、岗位责任制等组成。控制的内容有决策控制、操 作控制、监督检查控制、授权控制、质量控制、财务控制、成本控制、 标准控制、重要岗位业务环节控制、人员控制等等。按控制环节，商 业银行会计控制包括事前控制、现场控制和反馈控制。商业银行信贷 内控机制，一要解决制度有无的问题，解决制度设计原则和方法问题； 二要解决制度的执行问题，健全的制度要付诸实施：三要解决检查监 督问题。目前信贷业务操作制度的建立应着眼于以下几个方面：建立 健全审贷分离决策制度；建立符合贷款通则和商业银行法的 贷款操作细则；建立健全贷款监控制度；建立健全贷款风险权责对应 制度；建立健全贷款业务目标控制制度；建立健全内部贷款稽核审计 制度。 ( 4 ) 会计制度。城市商业银行要按照规范化、授权分责、监督 制约、账务核对、安全谨慎原则建立严密的会计控制制度。会计记录、 账务处理、成果核算等完全独立，并且严格按照规定会计、财务制度、 准则进行。会计部门只接受其主管领导，会计主管不参与具体经营业 务，保障财务、会计信息的完整性、准确性、客观性和有效性。 ( 5 ) 授权授信制度。随着现代金融业经营规模的不断扩大，经 营环节日趋增多，业务活动日益纷繁复杂，因此，上级行必须将权、 责进行合理划分，对下级授权、分权。明确各级人员处理某项业务的 权力，同时权责挂钩，权责对等。从我国实际出发，借鉴国外经验设 计一套行之有效的贷款授权审批制。如总行根据各分行的资产负债情 况，授权分行信贷委员会的最高审批限额，分行根据最高审批限额再 转授权。建立科学的业务授权控制系统应包括建立授权内容，确定合 理的授权层次和权限，授权规定必须合法合规及采用先进技术进行授 权四个方面内容。另外，要通过对企业信用与经营者素质、企业的经 济实力、经营效益、发展潜力以及企业能否还贷等方面进行定量、定 性分析，确定企业信用等级，根据不同的等级给予不同的授信。通过 合理的授权授信，防止系统失控、保证资金安全。各项业务均应按业 务授权进行审核批准，特别授权业务要经过特别审核批准。 ( 6 ) 合规、合法与欺诈控制。城市商业银行经营管理活动是否 在遵守国家法律法规、特别是经济金融方面法律法规状态下进行，是 否有效地防范来自内部及外部的欺诈活动，关系到银行的安全与稳 定。因此，银行应当制定出确保有关法律法规得到有效遵守的内部政 策和具体程序，通过教育、示范、监督与技术控制，防止银行与违法 犯罪活动的联系，避免内部欺诈与犯罪以及卷入外部欺诈陷阱。 ( 7 ) 奖惩制度。目前商业银行内部控制制度执行随意性大、有章 不循的现象普遍存在、越权现象不同程度存在、内部管理存在诸多漏 洞等。对于人为的因素造成失控或者发生的问题，商业银行应依据人 民银行总行关于对金融系统工作人员违反金融规章制度行为处理的 暂行规定和各商业银行的有关规章制度及实施细则，对各类违章行 为严惩不贷，决不姑息迁就，以达到处罚一部分教育一大片的目的。 同时对那些在执行制度、办理业务过程中表现突出的员工及执行内控 表现优异的稽核人员应大力表彰，以达到鼓励先进、鞭策后进、严惩 违法违规行为的作用。 尤其要处理好银行中作为代理人的经营管理层的激励与约束制 度，因为它直接关系到执行过程的严格性。在有限的任期内，行长可 能出于自己收入的最大化考虑，很可能采取急功近利的做法，损害银 行的长远利益，这时，有必要把购买银行一定数量的股份作为任职条 件，并在每年支付给行长与利润挂钩的收入中切出一部分作为行长的 股份，使其在银行中持有的股份足以激励他不得不从股权收益的角度 考虑力尽勤勉之责；与此同时，约束机制也不可少，可考虑行长间交 叉任职，管理层的竞争，股权的流动性等等。 ( 8 ) 计算机系统风险控制与计算机风险控制系统。根据我国颁 布的加强金融机构内部控制的指导原则，城市商业银行要建立科 学的计算机系统风险控制制度。对计算机系统的项目立项、设计、开 发、测试、运行、维修等全部过程严格管理。明确业务主管部门与稽 核监督部门的职责，严格进行业务主管、软件设计、业务操作及技术 维修人员权限划分，严禁系统设计、软件开发等技术人员介入实际业 务操作。 然而，这只是电子化风险控制制度的一个方面。真正具有“革命” 意义的是“计算机风险控制系统”，即将风险控制制度、指标及规程 等项内容进行计算机程序化处理，形成一个完整的系统，然后将其应 用于风险管理之中，以实现高效、客观、公正之目标。因此，城市商 业银行内部控制制度建设既要重视“计算机系统风险控制”，更要重 视“计算机风险控制系统”的建立与健全。 ( 9 ) 岗位责任制度。商业银行经营目标的实现是由内部各个岗 位的共同配合、共同努力完成的，所以建立岗位责任制度尤为重要。 首先，需要制定出切合实际的业务操作规程，对那些容易出现问题和 错误的地方一一列举出来，整理成文、成册，发放到员工手中，便于 遵照执行；其次，主管部门通过制定完善岗位责任制度，明确各岗位 职责，赋予各岗位相应的职权，建立相互配合、相互监督、相互制约 的工作关系；再次，对重要岗位人员要定期轮换，以保证继任者对上 一任的工作进行考察，发现缺陷和不足；最后，岗位责任制度要求各 项业务活动的核准、记录、经办应当尽可能做到相互独立。商业银行 内部严格分离的岗位有：现金有价证券、空白重要凭证、印签、密押、 贷款核保、会计、财务、资金交易、计算机等。 ( 1 0 ) 内部稽查制度。商业银行内部控制运行的状况如何、运行 质量怎样，需要进行稽核和不断修正，内部稽查是内部控制的最后一 道防线，是控制的关键。为了提高内部监管效率，首先，应建立独立 的、具有监督权威的内部稽核部门。在商业银行一级法人和行长负责 制下，稽核的人事权上收总行，实行行长领导下的总稽核负责制。其 次，建立合理有序的内部稽核检查制度。一是上级行稽核部门对下级 行稽核部门的业务检查，其目的侧重于工作辅导、评比督促和整体推 进。二是上级行稽核部门对下级行业务部门的定期与不定期的常规或 专项检查，侧重于检查业务的合规性、风险性和慎审度。三是派驻分 支行稽核人员对业务部门的日常检查。再次，设置科学的量化监控指 标体系，形象反映监控对象的主要内容，作为警戒线对监控对象的状 况做出快捷的判断，并采取必要的措施。 ( 11 ) 资料保全制度。信息资料是对业务过程的全面记载，是商 业银行经营活动的重要凭证，对业务检查和稽核至关重要。对这些资 料建立保全制度，甚至对某些重要合同、文件等制作副本进行保管， 是业务顺利进行的必要保证。因此，商业银行应真实、全面、及时地 记载每一笔业务，正确进行会计核算和业务核算，对原始凭证、明细 帐、总帐应归档保存，对存贷客户的一切详细资料应分类保管，对空 白重要凭证应严格管理，定期核对，确保原始记录、合同契约、各种 数据资料信息的真实完整，特别是电脑软件资料，建立计算机应用、 系统开发、信息处理的使用管理制度，确保各项资产、支付清算系统、 电脑微机的安全有序运行，确保商业银行内部控制资料保全制度的建 立。 2 、城市商业银行内部控制制度运行机制 ( 1 ) 构筑三道监控防线。城市商业银行在其业务活动中，建立 一线岗位双人、双职、双责，事先、事中、事后监控制度第一道 防线；建立相关部门、相关岗位间相互制约的工作关系及程序第 二道防线：建立内部监督部门对各部门、各岗位、各项业务监督反馈 制度第三道防线，以实现立体交叉控制效果。 ( 2 ) 责任分离与岗位管理。城市商业银行应在业务运营过程中， 实行适当的责任分离制度。如货币、证券保管与账务记录相分离；业 务授权审批与具体经办相分离；前台交易与后台结算相分离；风险评 定与业务经办岗位( 及人员) 相分离等。在业务操作层，要建立规范 的岗位管理及岗位责任制，重点岗位重点管理，资金交易、信贷管理、 财务会计等岗位实行人员轮换及强制休假制度。 ( 3 ) 预警预报与应急应变。城市商业银行应定期进行业务分析、 信贷资产质量与风险评价评估，物、表、账盘核监督，及时进行风险 预