保税货物报关程序介绍(ppt 218页)

第五章保税货物报关程序,第一节保税货物概述第二节保税加工货物报关程序第三节保税物流货物报关程序,本章重点,1、保税加工货物（1）保税加工货物的管理特点（纳税暂缓、加工贸易货物分类管理、银行保证金台账制度）（2）非物理围网监管：纸质手册监管：备案阶段（合同备案的步骤、内容、备案的变更，异地加工贸易，外发加工）；报关阶段（深加工结转）；核销阶段（报核的单证）联网监管：电子化手册的特点（3）物理围网监管：出口加工区进出境、进出区、结转报关程序,1/2,本章重点,2、保税物流货物（1）保税物流货物的管理特点（纳税暂缓）（2）非物理围网：保税仓库及出口监管仓库的功能、存货范围、设立条件及步骤、保税仓库的管理特点，保税仓库出仓进口报关、出口监管仓库的退换报关（3）物理围网：物流中心的含义、功能、不得开展的业务、物流中心及中心内企业的设立条件及设立流程、与境内间的进中心报关保税物流园区的含义、功能、物流管理保税区的含义、功能、加工贸易的管理、进出境及进出区的报关,第一节保税货物概述,一、保税制度（BondedSystem）国际通行的海关制度基于国际经济贸易发展的需要而产生（转口贸易）内容不断丰富：由原来单一为商品贸易服务扩展成为加工制造、技术引进、服务贸易提供便利,二、保税货物概述（一）保税货物的含义（BondedGoods）保税货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。,保税即海关对保税货物进境时暂缓征税，待货物进境储存或加工后的去向确定，再决定征税或免予征税。如储存或加工的成品在海关规定的期限内，复运出境则免税；如转为在境内销售，海关则补征税款，这就是保税货物的含义。,（二）保税的基本形式,保税储存,保税加工,存储后复运出境货物,存储后内销的货物,1.维修外国商品的零配件,2.未办结海关手续的货物,1.转口贸易货物,2.供应国际运输工具货物（燃料、物料）,1.来料加工,2.进料加工,3.保税工厂,4.保税集团,5.外商投资企业履行产品出口合同,保税仓库,（三）保税进出口货物的通关流程,保税监管分类图,一、保税加工货物概述（一）定义1、加工贸易是料件从境外进口，在境内加工装配后，成品运外境外的贸易，即“两头在外”。按形式可分为来料加工和进料加工。,第二节保税加工货物报关程序,来料加工与进料加工的区别,2、保税加工货物是加工贸易的保税货物。经海关核准进境时不办理纳税手续、境内加工装配后、复运出境的货物。,料件：专为加工、装配出口产品而从国外进口且海关准予保税的原材料、零部件、元器件、包装物、辅料。用进口保税料件生产的成品、半成品。在保税加工生产过程中产生的副产品、残次品、边角料、和剩余料件,（1）保税加工货物的范围,多选题（2007年考题）：下列贸易形式中，属于加工贸易的是：A.来料加工B.来料养殖C.进料加工D.出料加工答案：AC,（2）保税加工货物的特征,（3）保税加工货物的管理,保税加工监管,传统监管模式,新型监管模式,纸质手册（以合同为单元）,物理围网,联网监管,纸质手册电子化电子手册型电子账册型,出口加工区跨境工业园区,非物理围网,电子帐册，针对大型企业，不实行台帐。电子手册，针对中小企业，实行台帐）。,海关对保税加工货物管理特点,1、商务审批纸质手册/纸质手册电子化：“加工贸易业务批准证书”和“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”电子账册/电子手册：“加工贸易经营范围批准证书”和“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”,2、备案保税海关批准保税是通过受理备案来实现的海关受理加工贸易料件备案的原则合法经营：保税料件或保税申请人是否合法复运出境：申请保税的货物流向明确，申请保税的单证能够证明进出基本是平衡的可以监管：申请保税的货物无论在进出口环节，还是在境内加工、装配环节，海关都可以监管,海关对保税加工货物管理特点,海关对保税加工货物管理特点,3、纳税暂缓专为加工出口产品而进口的料件，按实际加工复出口成品所耗用料件的数量准予免税免税：用在出口成品上的料件可以免税料件进口时无法确定用于出口成品上的料件的实际数量，海关只有先准予保税，用于出口的不予征税，不出口的征税不复运出境要征收进口关税、进口环节代征税以及缓税利息(边角料和特殊监管区保税加工货物除外)料件进境时未办理纳税手续，适用海关事务担保，按加工贸易银行保证金台账制度执行,加工贸易银行保证金台账制度,定义：指企业进口料件时，先在指定银行账户中存放等值于进口料件的关税和进口环节增值税税款的保证金，海关根据企业加工产品出口或内销的情况进行核销并确定保证金返还及扣除。,海关事务担保,加工贸易银行保证金台账制度,实质：对不同地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的进出口商品实行分类管理，对部分企业进口的部分料件，由银行按照海关根据规定计算的金额征收保证金。将地区分为东部地区和中西部地区东部：辽宁、北京、天津、河北、山东、江苏、上海、浙江、福建、广东中西部：东部以外的中国其他区域加工贸易企业按报关单位分类管理中“收发货人的审定标准”分为AA、A、B、C、D类5个管理类别商品分为禁止类、限制类和允许类3类,加工贸易商品分类管理,禁止类商品目录国家明令禁止进出口为种、养殖而进口的商品可能引起高能耗高污染的商品低附加值、低技术含量的商品,限制类商品目录限制进口394个冻鸡，植物油，初级形状聚乙烯，聚酯切片，天然橡胶，糖，棉、棉纱、棉坯布和混纺坯布，化学短纤，铁和非合金钢材、不锈钢，电子游戏机,加工贸易禁止类目录注意：列入加工贸易禁止类目录的商品，以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品，或经特殊监管区域内的企业进行实质性加工的商品，不按加工贸易禁止类商品管理。这些商品未经实质性加工不得直接出境。限制类商品目录注意：以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品属于限制类的，按允许类商品管理。,多选题（2008年考题）：目前已经公布的加工贸易禁止类商品目录包括：A.国家明令禁止进出口的商品B.为种植、养殖而进口的商品C.引起高能耗、高污染的商品D.高附加值、高技术含量的商品答案：ABC,银行保证金台账制度,具体内容不转：不设银行台帐空转：设银行台帐，不交保证金半实转：设银行台帐，交50%保证金实转：设银行台帐，交100%保证金,银行保证金台账计算公式,东部B类企业进口限制类料件台帐保证金=（进口限制类料件的关税+进口限制类料件的增值税）50%东部B类企业出口限制类成品台帐保证金=进口备案总值（限制类成品备案总值全部出口成品备案总值）22%50%C类企业从事限制类商品台帐保证金=（进口全部料件的关税+进口全部料件的增值税）100%,加工贸易银行保证金台账制度,单选题（2006年考题）：保税加工货物内销，海关按规定免征缓税利息的是（）：A.副产品B.残次品C.边角料D.不可抗力受灾保税货物答案：C,判断题（2008年考题）加工贸易银行保证金台帐制度的核心内容是对不同地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的进出口商品实行分类管理，对部分企业进口的部分料件和出口的部分成品征收保证金。答案：错解释：对出口的成品不征收保证金，而是对进口的料件征收保证金。,海关对保税加工货物管理特点,4、监管延伸地点：保税加工的料件运离进境地口岸海关监管场所后进行加工、装配的地方，都是海关监管的场所时间：保税加工的料件在进境地被提取并不是海关保税监管的结束，而是继续，海关一直要监管到加工、装配后复运出境或者办结正式进口手续最终核销结案为止,准予保税的期限和申请核销的期限,海关对保税加工货物管理特点,5、核销结关保税加工的料件进境后要进行加工、装配，改变原进口料件的形态，复出口的商品不再是原进口的商品确认进出数量是否平衡确认成品是否由进口料件生产,二、纸质手册项下加工货物报关程序,以合同为单元监管,（一）合同备案阶段,1、定义：加工贸易合同备案是指加工贸易企业持合法的加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易手册或其他准予备案凭证的行为,通过商务主管部门合同审批有进出口许可证,合法：,2、合同备案企业：,负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业和外商投资企业；经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服务公司,One经营企业,签订合同,接受经营企业委托，负责对进出口料件进行加工或者装配，且具有法人资格的生产企业；不具法人资格，但实行相对独立核算，并已经办理公司营业执照的工厂,Two加工企业,执行合同,申请“加工贸易业务批准证书”，是在海关注册登记的报关单位,海关批准并登记的保税工厂,由经营企业去加工企业所在地海关办理备案,3、合同备案步骤,单选题采用纸制手册管理的保税加工货物，开展加工贸易的货物不需要领取许可证，不需要开设台帐。在办理合同备案阶段步骤正确的是（）。A、合同内容预录入海关审核审批合同领取加工贸易登记手册B、审批合同合同内容预录入海关审核领取加工贸易登记手册C、审批合同海关审核合同内容预录入领取加工贸易登记手册D、领取加工贸易登记手册合同内容预录入海关审核审批合同答案：B,（1）备案单证：（6类）商务主管部门签发的“加工贸易业务批准证”、“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”加工贸易合同或合同副本加工合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表需提供许可证的，交验许可证为确定单耗和损耗所需的有关资料其他备案所需要的单证,4、合同备案内容,多选题某服装加工厂与外商签订了一份加工服装出口合同，该厂报关员到海关办理该批合同的备案手续时，应向海关提交下列哪些单证资料：A、加工贸易业务批准证B、加工贸易合同副本C、加工贸易登记手册D、加工贸易企业经营状况和生产能力证明答案：ABD,（2）备案商品：加工贸易禁止类商品（即：这些商品是不允许进行加工贸易）备案时需要提供许可证的商品备案时需要提供其他许可证件的商品（3）保税额度：在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全额保税。不予备案的料件及试车材料、非列名消耗性物料等不予保税。,单选题在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，（）保税。A、85%料件保税，15%的料件不保税B、95%料件保税，5%的料件不保税C、不予D、100%答案：D,（4）台帐制度：,特殊情况：,为了简化手续，进口料件金额在1万美元及以下的，AA类、A类、B类企业可以不设台帐，即“不转”。AA类、A类、B类企业进口金额在5000美元及以下的列名的78种客供服装辅料，不仅可以不设台帐即：“不转”，还可以免领登记手册，但要向海关备案。（考试教材第106页列举的78种辅料要熟悉）,拉链、纽扣、鞋扣、扣绊、摁扣、垫肩、胶带、花边等,加工贸易银行保证金台账制度,注：禁止类的商品一律不准，D类加工贸易企业一律不准。,台账分类管理内容,例题1、北京某企业实行海关A类管理，由境外免费提供18000美元的非合金钢（加工贸易限制类商品）用于餐具加工贸易，该批非合金钢合同备案的手续应当是（）。A、不转，申领登记手册B、不转，不申领登记手册C、半实转，申领登记手册D、空转，申领登记手册答案：D,2、北京某企业实行海关B类管理，对外签订进口3000美元棉坯布（加工贸易限制类商品）生产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的手续应当是（）。A、不转，申领登记手册B、不转，不申领登记手册C、实转，申领登记手册D、空转，申领登记手册答案：A解释：为了简化手续，限制类、允许类商品，金额在1万美元以下按零星料件来设台帐。3000美元的棉属于“金额在1万美元以下零星料件”，B类企业实行的台帐管理制度是“不转领册”。要注意不能选B。因为棉坯布不是服装辅料，不能按5000美元以下的78种客供辅料的台帐管理制度来管理。,3、北京某企业实行海关B类管理，由境外免费提供3000美元的垫肩用于服装加工贸易，该批垫肩合同备案的手续应当是（）。A、不转，申领登记手册B、不转，免领登记手册C、实转，申领登记手册D、空转，免领登记手册答案：B解释：本题进口的料件是垫肩，垫肩属于78种辅料的一种，AA类、A类、B类企业实行的管理都是“不转免册”。,单选题（06年）天津某加工贸易经营企业（B类管理企业）进口12590美元的化学短纤，委托河北廊坊某加工企业（A类管理企业）加工袜子后返销出口。该异地加工贸易的银行保证金台账应当：A由经营企业到所在地银行设台账，半实转B由加工企业到所在地银行设台账，空转C由经营企业到加工企业所在地银行设台账，半实转D由加工企业到经营企业所在地银行设台账，空转答案：C解释：化学短纤是限制进口的商品，东部地区B类企业开展限制类商品，半实转,5、合同备案的凭证,1.加工贸易登记手册2.加工贸易手册分册分册可以单独使用，但是必须与手册同时报核3.海关签章编号的备案合同AA、A、B类企业经营5000美元以下的78种服装辅料,6、备案变更,品名、规格、金额、数量、加工期限、单损耗、商品编码发生变化时,如贸易性质不变、品种不变、变更的金额1万美元、和合同延长不超过3个月的，可直接到海关、银行办理。,商务部门审批,海关变更备案,银行变更台账（必要时）,变更程序,变更条件,变更的具体规定,7、与合同备案相关的事宜,A、异地加工贸易合同备案,加工贸易生产企业,加工贸易经营企业,上海海关,南京海关,委托加工,成品回收,原料进口,成品出口,（1）定义：一个直属海关的关区内加工贸易经营企业，将进口料件委托另一个直属海关的关区内加工生产企业加工，生产成成品后回收出口的加工贸易。,企业管理级别不同，从低级管理,（2）备案步骤,加工企业,经营企业主管海关,加工企业主管海关,加工企业所在地外经贸主管部门,经营企业所在地外经贸主管部门,经营企业,核发加工贸易业务批准证,出具加工贸易企业生产能力证明,提出异地加工贸易申请,关封,加工贸易企业生产能力证明,备案地点,(台账开设地点),监管,关封及必要单证,银行,1,2,单选题（04年考题）1、开展异地加工贸易业务，经营企业须向所在地主管海关提出申请，填制异地加工贸易申请表，并提供：A、经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和加工贸易加工企业生产能力证明B、加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和加工贸易加工企业生产能力证明C、加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易加工企业生产能力证明D、经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易加工生产能力证明答案：D解释：应该选D。经营企业要有业务批准；而生产企业要有生产能力证明。经营企业由当地的商务主管部门批准；生产企业也是由当地商务主管部门批准。,单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗。净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量。工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、但不能存在或者转化到成品中的量，包括有形损耗和无形损耗。工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比。单耗=净耗/（1-工艺损耗率）,B、加工贸易单耗的申报,多选题（07年考题）以下有关加工贸易单耗、净耗、工艺损耗，以及损耗率的含义，表述正确的是：A.单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗，单耗=净耗/（1-工艺损耗率）B.净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量C.工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、不能存在或者转化到成品中的量，但不包括无形损耗D.工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比答案：ABD,单选题（08年考题）公司生产A型号的显示器外壳，每个显示器外壳中所含的ABS塑料粒子的重量为1千克，在生产过程中的工艺损耗率为20%。该公司向海关申报A型号显示器的ABS塑料粒子单耗时，其单耗值应报为：A.0.80千克/个B.1.00千克/个C.1.20千克/个D.1.25千克/个答案：D解析：参考单耗的公式“单耗=净耗/（1工艺损耗率）”，故题目中，ABS塑料粒子的重量（即净耗）为1千克，工艺损耗率为20%，单耗=1/（1-20%）=1.25千克/个,判断题（09年考题）加工贸易工艺损耗是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不能存在或者转化到成品中的无形损耗的量。答案：错,C、加工贸易外发加工申请,定义：指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。需申请，并经海关批准申请资料（见右图）,经营企业签章的加工贸易货物外发加工申请表、外发清单经营企业和承揽企业签订的加工合同或协议承揽企业的营业执照经营企业签章的承揽企业生产能力证明海关需要收取的其他单证加工完毕如实填写“外发加工货物运回清单”,注意：外发加工的成品、剩余料件及生产过程中产生的边角料、残次品、副产品等加工贸易货物，经经营企业所在地主管海关批准，可以不运回本企业。,判断题（08年考题）加工贸易外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。答案：对判断题（09年考题）外发加工的成品必须运回本企业。答案：错,D、加工贸易串料申请（2011年简化）,申请条件,定义：因生产需要，将一个出口合同内的料件用于生产另外一个出口合同的产品。需申请，并经海关批准。,E、加工贸易抵押申请（2011年新增，考试教材P109）,（二）加工贸易报关阶段1、进出境报关,（1）报关流程（加工贸易经营单位或其代理人向海关申报）,要求：申报时凭加工贸易登记手册或其他准予备案的凭证申报单证上的数据必须与备案数据完全一致,（1）关于进口许可证管理进口料件，除易制毒化学品、监控化学品、消耗臭氧层物质、原油、成品油以外，进口时免交许可证件出口成品，属于国家规定应交验许可证件的，出口报关时必须交验许可证件（2）关于进出口税收征管准予保税加工贸易进口料件，进口时暂缓纳税生产成品出口时，全部使用进口料件生产，不征收关税加工贸易项下应税商品，如果部分使用进口料件，部分使用国产料件加工的产品，则按海关核定的比例征收关税。加工贸易出口的特殊商品，应征出口关税的，按照有关规定征收如：加工贸易出口未锻铝按一般贸易出口货物从价计征出口关税,（2）许可证管理与税收问题,定义：加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一个加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。,加工贸易企业B,加工贸易企业A,上海海关,南京海关,结转,原料进口,成品出口,加工,进一步加工,（二）加工贸易报关阶段2、深加工结转货物报关,跨关区加工贸易（异地加工贸易）、加工贸易外发加工、加工贸易保税货物跨关区深加工结转的区别,单选题：某企业购进生产原料一批，其中80%的加工产品直接返销境外，20%加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销境外。那么某企业将20%加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销的做法，在海关管理中，称为（）。A、跨关区异地加工B、深加工结转C、跨关区委托加工D、外发加工答案：B,判断题（02年考题）所谓“异地加工贸易”是指加工贸易企业将保税料件加工的产品结转至另一直属海关关区内的加工贸易企业深加工后复出口的经营活动。答案：错,深加工结转报关程序,转出地海关,转入地海关,第二个工作日,收到通知之日起10日内,转出企业,转入企业,结转进口报关,结转出口报关,原料件进口,成品出口,计划申报收发货登记办理报关手续,20日内,转出（转入）企业每批实际发货（收货）后90日内办结该批货物的结转出口（进口）报关手续,深加工结转报关注意要点：深加工结转的程序是：先计划申报；再办理收发货登记；最后办理报关手续在计划申报中：先转出企业办理，后转入企业办理在办理报关手续中：先转入企业办理，后转出企业办理纸质手册深加工结转在计划备案阶段和结转报关阶段都是向各自海关办理,单选题：北京加工贸易企业A进口料件生产半成品后转给南京加工贸易企业B继续深加工，最终产品由B企业出口，A、B企业都是纸质手册管理。下列哪项结转报关手续是正确的：A、先由A企业报进口，后由B企业报出口B、先由A企业报出口，后由B企业报进口C、先由B企业报进口，后由A企业报出口D、先由B企业报出口，后由A企业报进口答案：C解释：在办理深加工结转报关手续中，先由转入企业办理结转进口报关手续，然后转出企业在办理结转出口报关手续。B公司是转入企业，因此应由B企业报进口，再由转出企业A报出口。,例题（多选题）下列关于加工贸易深加工结转程序的表述正确的是：A、先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理发货登记，最后办理报关手续B、先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理报关手续，最后再收发货C、先由转出企业向转出企业所在地海关进行计划申报，再由转入企业向转入企业所在地海关进行计划申报D、先由转出企业向转出企业所在地海关办理结转出口报关手续，再由转入企业向转入企业所在地海关办理结转进口报关手续答案：AC办理深加工结转的程序是：先计划备案，再办理收发货登记，最后办理报关手续。在计划备案中，先转出企业办理，后转入企业办理。所以C选项是对的。D指的是深加工的第三个环节，结转报关环节，在办理报关手续中，先转入企业报关、后转出企业报关。所以是错的。,加工贸易其它保税货物生产过程中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品、受灾保税货物。,内销,销毁,退运,报关情形：（在手册有效期内处理完毕）,结转,放弃,受灾,填制报关单,销毁申请,（二）加工贸易报关阶段3、其他保税货物的报关,（1）内销报关加工贸易保税货物因故需转内销的，应经商务主管部门审批。（注意内销征税的内容）（2）结转报关剩余料件可以结转到另一个加工贸易合同生产出口，但必须在同一经营单位、同一加工厂、同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转。（3）退运报关加工贸易企业因故将剩余料件、边角料、残次品、副产品等退运出境的，持登记手册等向口岸海关报关，办理出口手续，留存有关报关单备查。,（4）放弃报关向海关提出书面申请，经批准并开具放弃加工贸易货物交接单，企业凭交接单将货物运到海关指定仓库，并办理货物报关手续。未得到海关批准的，该货物则只能按退运、征税内销、销毁处理。有下列情形的，海关将做出不予放弃的决定：（掌握）申请放弃的货物属于国家禁止或限制进口的废物；申请放弃的货物属于对环境造成污染的；法律、行政法规、规章规定不予放弃的其他情形,（5）销毁对于不能办理结转或不能放弃的货物，所属货物企业可以申请销毁，海关经核实同意销毁有企业按规定销毁，必要时海关可以派员监督销毁。企业收取海关出具的销毁证明材料，准备报核。,（6）受灾货物的报关（见后续表格）企业应在灾后7日内向主管海关书面报告提供以下证明材料商务主管部门的签注意见有关主管部门出具的证明文件保险公司出具的保险赔款通知书或检验检疫部门出具的有关检验检疫证明文件,加工贸易受灾保税货物的处理,加工贸易受灾保税货物的处理（续）,多选题：加工贸易剩余料件结转至另一个加工贸易合同出口时，必须符合一定的条件。下列选项中属于这些条件的是：A同一经营单位B同一加工厂C同样的进口料件D同样的产品答案：ABC,单选题（07年考题）加工贸易企业从事加工出口业务中，因不可抗力原因造成损毁导致无法复出口的保税进口料件加工制成品内销，应当：A.按受灾货物免税，免纳缓税利息，免予交验许可证件B.按原进口货物纳税，缴纳缓税利息，交验相应的许可证件C.按受灾货物纳税，缴纳缓税利息，免予交验许可证件D.按原进口货物纳税，免纳缓税利息，交验相应的许可证件答案：C,（三）合同报核与核销,1、报核-是指加工贸易企业在加工贸易合同履行完毕或终止合同并按规定对未出口部分货物进行处理后，按照规定的期限和规定的程序，向加工贸易主管海关申请核销要求结案的行为。核销-符合规定的，海关予以解除监管的手续。,2、报核时间-自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期或合同终止之日起30日内向海关报核。,3、报核的单证,企业合同核销申请表加工贸易登记手册进出口报关单核销核算表其他海关需要的资料,与“遗失登记手册的报核”要提供单证做比较，掌握记忆。,4、合同报核步骤,5、特殊情况报核,多选题（05年考题）对于遗失加工贸易登记手册的合同，加工贸易企业应持下列哪些单证向海关报核：A、经营企业关于加工贸易手册遗失的书面报告B、经营企业申请核销的书面材料C、加工贸易进出口报关单D、海关缉私部门出具的行政处罚决定书答案：ABCD,6、海关受理报核和核销,经直属海关关长批准，可延期10天,纸质手册项下加工货物报关程序,向海关办理核销手续海关收回加工贸易手册归档,加工贸易合同报商务部审批后将加工贸易合同预录入向海关办理合同登记备案,海关审核批准保税,主管海关签发加工贸易登记手册,加工贸易料件成品进出口报关,向海关申请核销,海关签发开设银行保证金台账联系单,银行设立台账签发设立保证金台账通知单,向银行申请核销台账，银行签发保证金台账核销通知单,需要的话领取许可证件,三、加工贸易的电子联网监管,指加工贸易企业通过数据交换平台或者其他计算机网络方式向海关报送能满足海关监管要求的物流、生产经营等数据，海关对数据进行核对、核算，并结合实物进行检查的一种海关保税加工监管方式。,电子联网监管的含义,计算机联网企业,计算机系统,海关,办理备案,变更、核销等,检查,检查,两种电子监管模式,电子账册管理：以企业整体加工贸易业务为单元,电子手册管理：以企业的单个加工贸易合同为单元,判断题（09年考题）电子化手册管理是海关以企业为单元，对加工贸易进行联网监管的一种方式。答案：错,（一）电子账册概述,1、定义：电子账册管理是加工贸易联网监管中海关以加工贸易企业的整体加工贸易业务为单元对保税加工货物实施监管的一种模式；实施电子账册管理的，联网企业只设立一个电子账册。,2、适用对象：加工贸易进出口较为频繁、规模较大、原料和产品较为复杂、管理信息化程度较高较完善的大型加工贸易企业。,电子账册管理,（二）电子账册的建立,保税加工企业联网监管的申请和审批,加工贸易业务的申请和审批,建立商品归并关系和电子账册,海关实施加工贸易联网监管通知书,联网监管企业加工贸易业务批准证,经营范围电子账册（IT）便捷通关电子账册（E）,商务部门,所在地海关,所在地海关,“经营范围电子帐册”不能直接报关，主要是用来检查控制“便捷通关电子帐册”进出口商品的范围。“便捷通关电子帐册”用于加工贸易货物的备案、通关和核销。,前置审批,（三）报关程序,备案,报关,报核,经营范围电子账册备案,便捷通电子账册备案,进出境货物报关深加工结转货物报关其他保税加工货物报关,滚动核销形式：即对电子帐册按照时间段进行核销，将某个确定的时间段内加工贸易进出口情况进行平衡核算,电子账册报关程序：备案,“经营范围电子账册”备案内容经营单位名称和代码加工单位名称和代码批准证件编号加工生产能力加工贸易进口料件和成品范围（商品编码前4位）,电子账册报关程序：备案,“便捷通关电子账册”备案内容企业基本情况表料件、成品单耗关系,“便捷通关电子账册”备案风险控制根据企业加工能力设定电子账册最大周转金额对高风险的料件设定最大周转数量,电子账册报关程序：备案,“经营范围电子账册”备案变更经营范围、加工能力须提交商务主管部门“联网监管企业加工贸易业务批准证变更证明”,“便捷通关电子账册”备案变更最大周转金额、核销期限，海关批准料件、成品、单耗变化，只要未超出经营范围和加工能力，不必经商务主管部门审批，直接通过网络向海关申请变更即可,电子账册报关程序：进出境报关,进出境货物报关报关清单的生成：料号级数据生成归并前的报关清单；进口报关清单填制的总金额不得超过电子账册最大周转金额的剩余值报关单的生成：将报关清单根据归并原则进行归并，并分拆成报关单后发送回企业企业填报完整的报关单正式申报报关单的修改、删除（2011年有调整）,报核形式和期限报核形式：滚动核销报核期限：180天为一个周期,企业报核和海关核销程序企业报核：预报核正式报核海关核销:确认企业在某个时段进口料件的使用、流转、损耗的情况及与成品出口的平衡关系,电子账册报关程序：报核和核销,电子帐册报核,企业在正式报核前，在电子账册本次核销周期到期之日起30天内，将本核销期限内所有的电子账册进出口报关数据按海关要求的内容以电子报文形式向海关申请报核。,预报核,指企业预报通过海关审核后，以预报核海关核准的报关数据为基础，填报本期保税进口料件应当留存数量、实际留存数量等内容，以电子报文形式向海关正式申请报核。,正式报核,报核数据与海关底帐数据及盘点数据相符的，海关通过正式审核。海关将本期的结余数作为下一期期初数。企业实际库存多于电子底帐核算结果的，海关按实际库存量调整电子底帐的当期结余数量。企业实际库存少于电子底帐核算结果且可以提供正当理由的，按内销处理。不能提供正当理由的，对短缺部分，移交缉私部门处理。,电子账册海关核销,单选题（2009年考题）海关对加工贸易联网企业（电子账册模式）进行盘库核对后，发现企业实际库存量少于电子底账核算结果，但企业提供了短缺的正当理由，对短缺部分，海关应（）。A通过正式报核审核B按照实际库存量调整电子底账的当期结余数量C按照内销处理D移交缉私部门处理答案：C,1、定义：电子化手册是以企业的“单个加工合同”为单元实施对保税加工货物的监管方式。联网企业的每个加工贸易合同设立一个电子化手册，一个企业可以有多本电子化手册。,2、适用对象：中小型企业,3、特点：以合同（订单）为单元进行管理计算机网络对合同审批、备案和变更实行银行保证金台账制度进口料件全额保税无需调度手册，凭身份认证卡实现全国口岸的报关,电子化手册管理,1、定义：是指经国务院批准在我国境内设立的，由海关对保税加工进出口货物进行封闭式监管的特定区域。2、功能：出口加工区具有从事保税加工、保税物流及研发、检测、维修等业务的功能。,出口加工区概述,四、出口加工区进出货物的报关程序,3、管理（1）区内不得经营商业零售、不得建立营业性的生活消费设施。（2）与海关实行电子计算机联网，进行电子数据交换（3）加工区与境外进出的货物，除国家另有规定外，不实行进出口许可证件管理。因国内技术无法达到产品要求，须将国家禁止出口商品运至出口加工区内进行某项工序加工的，应报商务主管部门审批，海关比照出料加工管理办法进行监管，其运入出口加工区的货物，不予签发出口退税报关单。,出口加工区概述,3、管理（4）境内区外进入出口加工区视同出口，办理出口手续，可以办理出口退税（进区办出口）（5）从境外运入出口加工区的加工贸易货物全额保税，出口加工区区内开展加工贸易业务，不实行“加工贸易银行保证金台帐”制度，但适用电子帐册管理，实行备案电子帐册滚动累扣，核扣，每6个月核销一次。（6）出口加工区内企业从境外进口的自用的生产、管理所需设备、物资、除交通车辆和生活用品外，予以免税。,出口加工区概述,1、进出境报关（两个海关，一家企业）出口加工区在进出口货物之前，应向出口加工区主管海关申请建立电子账册，包括“加工贸易电子账册（H账册）”和“企业设备电子账册”。申报形式：由收发货人或其代理人填写进出境货物备案清单，向出口加工区海关报关，采用备案制管理。,出口加工区报关程序,出口加工区进出境报关,跨关区进出境直转转关方式报关,同关区进出境直通式报关,申报地点,境外货物运入出口加工区：进口的直转转关,货物到港，向口岸海关办理转关,口岸海关审核发送加工区海关转关申报电子数据，加封汽车,加工区海关查验放行；签发“备案清单证明联”,货物到出口加工区，向加工区海关办理转关核销手续与备案制进口报关,1,2,4,3,出口加工区货物运往境外：出口的直转转关,向加工区海关备案制办理出口报关与出口转关手续,货物到出境地，口岸海关转关核销并发送电子回执给加工区海关（类似出境手续）,海关审核，向口岸海关发送电子转关数据，加封汽车,货物离境，口岸海关核销“清洁载货清单”，反馈加工区海关,加工区海关签发“备案清单证明联”,2、进出区报关（一个海关，两家企业）见后续灯片图示,出口加工区报关程序,区外企业录入进口货物报关单，凭许可证、发票、装箱单等在加工区海关进口报关,区内企业凭“出境货物备案清单”，电子帐册编号、发票、装箱单等在加工区海关出口报关,向区外企业核发“进口报关单付汇证明联”；向区内企业核发“出境货物备案清单出境收汇证明联”,（征税到区外企业）查验放行,加工区企业核销,运往区外：先进口报关后出口报关,区内加工企业内销,区内加工企业内销（续）2010年新增,区内境内区外特殊情况处理,区外企业录入“出口货物报关单”，凭许可证证、发票、装箱单等在加工区海关出口报关,区内企业凭“进境货物备案清单”，电子帐册编号、发票、装箱单在加工区海关进口报关,向区外企业核发“出口报关单收汇证明联”；向区内企业核发“进境货物备案清单进境付汇证明联”,查验放行,境内区外企业核销,运入区内：先出口报关后进口报关,境内区外区内特殊情况处理,单选题（07年考题）自境内区外运入出口加工区的货物，正确的报关程序应当是：A.区外企业填制出口报关单区内企业填制进境备案清单海关向区外企业签发报关单退税、收汇证明联，向区内企业签发进境备案清单付汇证明联B.区外企业填制进口报关单区内企业填制出境备案清单海关向区外企业签发报关单付汇证明联，向区内企业签发出境备案清单收汇证明联C.区外企业填制出口报关单区内企业填制出境备案清单海关向区外企业签发报关单退税、收汇证明联，向区内企业签发出境备案清单收汇证明联D.区外企业填制出境备案清单区内企业填制进口报关单海关向区外企业签发出境备案清单退税、收汇证明联，向区内企业签发报关单付汇证明联答案：A,3、结转报关,出口加工区报关程序,出区深加工结转：出口加工区内企业，经海关批准，将本企业加工生产的产品直接或通过保税仓库转入其他加工区、保税区等特殊监管区内及区外加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。,3、结转报关,出口加工区报关程序,转出企业凭出口加工区管委会批复，向所在地出口加工区海关备案后，方可开展货物的实际结转。,3、结转报关转入企业在其他海关特殊监管区内转出、转入企业分别在各自的主管海关办理结转手续；一般情况，比照转关运输运输办理结转手续；不能比照的，向主管海关提供担保后，由企业自行运输,出口加工区报关程序,3、结转报关转入企业为海关特殊监管区域外的加工贸易企业,计划备案,发货、收货,结转报关,与非海关特殊监管区深加工结转的比较,多选题（08年考题）下列关于出口加工区企业的货物深加工结转至海关特殊监管区域外加工贸易企业的报关程序，表述正确的是：A.转出企业先申请备案，转入企业自转出企业备案之日起30天内申请备案B.转入企业先申请备案，转出企业自转入企业备案之日起30天内申请备案C.转出企业每批发货后，在发货之日起30天内办结该批货物的出口报关手续D.转入企业每批收货后，在收货之日起30天内办结该批货物的进口报关手续答案：BCD,1、定义：是指经国务院批准，在珠海经济特区和澳门特别行政区之间跨越珠海和澳门关境线，由中国海关和澳门海关共同监管的海关特殊监管区域。2、功能：保税物流，保税加工和国际转口贸易。,珠海园区概述,五、珠海园区进出货物的报关程序,3、管理（1）禁止事项法律、行政法规禁止进出口的货物、物品，不得进出珠海园区。珠海园区内不得建立商业性生活消费设施除安全保卫人员和企业值班人员外，其他人员不得在珠海园区居住（2）企业管理：海关对区内企业实行电子账册监管制度和计算机联网管理制度。（3）对加工贸易的管理：区内企业自开展业务之日起，应当每年向珠海园区主管海关办理报核手续，珠海园区主管海关应当自受理报核申请之日起30天内予以核销。有关单证至少保留3年。区内企业不实行加工贸易银行保证金台帐制度。区内加工贸易货物内销不征收缓税利息。,珠海园区概述,3、管理（4）对特殊情况遭遇不可抗力，海关监管货物被盗窃，区内企业分立、合并、破产的，应在情况发生之日起5个工作日内书面报告海关。因不可抗力因素造成的货物损坏、灭失的：灭失或失去使用价值的，海关依法办理核销和免税手续进境货物损坏可再利用的，可向海关办理退运。要求退运区外的，由区内企业提出申请，并经珠海园区主管海关核准后，按实际状态办理海关手续。区外进入珠海园区的货物损坏，失去原使用价值但可以再利用，并且向区外出口企业进行退换的，可以退换为同一品名、规格、数量、价格的货物。因非不可抗力因素造成的货物损坏、灭失的：从境外进入珠海园区的，按一般进口货物的规定办理纳税手续。从境内区外进入珠海园区的，区内企业应当重新缴纳出口退还的国内环节有关税款，海关根据有关单证办理核销手续。,珠海园区概述,1、进出境报关（两个海关，一家企业）申报形式：由收发货人或其代理人填写进出境货物备案清单，向珠海园区海关报关，采用备案制管理。申报地点：见下页,珠海园区报关程序,珠海园区进出境报关,不是同一直属海关转关运输或异地方式报关,同一直属海关珠海园区主管海关,2、进出区报关（一个海关，两家企业）珠海园区出区视同进口区内企业填制“出境货物备案清单”，向珠海园区海关办理申报手续，区外收货人或代理人填制“进口货物报关单”向珠海园区海关申报。异地申报：可以在珠海园区海关，也可在异地企业所在地海关申报,珠海园区报关程序,出区管理,出区管理（续）,2、进出区报关（一个海关，两家企业）进区视同出口（见后续表格）,进区管理,进区管理（续）,第三节保税物流货物报关程序,一、保税物流货物概况（一）概念保税物流（仓储）货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存后复运出境的货物。,进境暂缓纳税，复运出境免税，内销征税，不征缓税利息除国家另有规定外，免予交验进出口许可证件进境海关放行不是结关，进境后须进入海关保税监管场所，运离这些场所必须办理结关手续,特征,保税物流监管,非物理围网,物理围网,保税区物流园区物流中心保税港区综合保税区,进口保税仓库出口监管仓库,（二）管理1、分类,（1）设立审批保税货物必须存放在经过法定程序审批设立的专用场所或特定区域（保税物流园区、保税区、保税港区要经国务员审批设立，其他经海关审批设立）。（2）准入保税保税不需备案，通过准予进入来实现批准保税。（3）监管延伸监管地点延伸监管时间延伸,保税仓库1+1年出口监管仓库6+6月保税物流中心2+1年保税物流园区无期限保税区无期限保税港区无期限,（二）管理2、特点,（4）暂缓纳税保税物流货物进境时暂缓缴纳进口关税及进口环节海关代征税（如内销时，则应当，但不征缓税利息），复运出境免税。而保税加工货物内销征税（除出口加工区、珠海园区加工贸易货物和边角料外）时要征收缓税利息（5）运离结关除外发加工和暂准运离需要继续监管外，每一批货物运离保税监管场所或区域必须按实际流向办理结关手续,（二）管理2、特点,保税物流货物管理要点（考试教材p137）,注一：公用、维修2000M；液体5000M注二：配送5000M；结转1000M,多选题(06年考题)下列关于海关专用监管场所或特殊监管区域保税物流货物存放时间的表述错误的是：A.保税仓库存放保税物流的时间是1年，可以申请延长，延长期最长1年B.出口监管仓库存放保税物流货物的时间是1年，可以申请延长，延长期最长1年C.保税物流中心存放保税物流货物的时间是1年，可以申请延长，延长期最长1年D.保税物流园区存放保税物流货物的时间是2年，可以申请延长，延长期最长1年答案：BCD,二、非物理围网监管的报关程序1、保税仓库货物,保税仓库,概述A.含义：保税仓库是指海关批准专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。B.存放货物的范围：功能单一，就是仓储，而且只能存放进境货物。,（1）加工贸易进口货物（2）转口货物（3）供应国际交通工具的油料、物料和维修用零部件（4）供维修外国产品所进口寄售的零配件（5）外商进境暂存货物（6）未办结海关手续的一般进口货物（7）经海关批准的其他未办结海关手续的进境货物,*不得存放禁限类进境货物*,进境货物,多选题（2006年考题）按现行海关规定，下列哪些货物可允许存入保税仓库：（）A、由境内有经营权的外贸企业购买进口的进料加工业务备用料件B、供应国际航行船舶的燃料和维修用零配件C、以寄售方式进口，用于进口机电产品维修业务的维修零配件D、转口港澳的烟酒答案：ABCD,单选题（2007年考题）经海关批准设立的保税仓库可以存放的货物是：（）A.进口货物B.进口货物、出口货物C.出口货物D.加工贸易进出口货物答案：A,单选题（2009年考题）下列货物中，不是存入保税仓库的是（）。A加工贸易出口货物B进境转口货物C供应国际航行船舶的进口油料D外商进境暂存货物答案：A,C.保税仓库的分类,D.保税仓库如何设立？,（1）经工商行政管理部门注册登记，具有企业法人资格；（2）注册资本最低限额为300万元人民币；（3）具备向海关缴纳税款的能力；（4）经营特殊许可商品存储的，应当持有规定的特殊许可证件；（5）经营备料保税仓库的加工贸易企业，年出口额最低为1000万美元；（6）具有专门存储保税货物的营业场所并达到：（AF）,设立条件,A符合海关对保税仓库布局的要求；B具备符合海关监管要求的安全隔离设施、监管设施和办理业务必须的其他设施；C具备符合海关监管要求的保税仓库计算机管理系统并与海关联网；D具备海关监管要求的保税仓库管理制度、符合会计法要求的会计制度；E符合国家土地管理、规划、交通、消防、安全、质检、环保等方面法律、行政法规及有关规定；F公用保税仓库面积最低为2000平方米，液体危险品保税仓库容积最低为5000立方米，寄售维修保税仓库面积最低为2000平方米。,判断题（2005年考题）公用保税仓库由主营仓储业务的中国境内独立企业法人经营，专门向社会提供保税仓储服务，其面积最低为2000平方米。答案：对,（1）保税仓库存储货物的期限为1年，特殊情况经批准可以延长的最长期限不超过1年。特殊情况下，延期后货物存储期超过2年的，由直属海关审批（2）保税仓库所存货物是海关监管货物，未经批准并办理相应手续，不得挪作它用（3）储存期间发生损毁或灭失，除不可抗力原因外，保税仓库应向海关缴纳损毁、灭失货物的税款，并承担相应的法律责任（4）保税仓库不得进行实质性加工（只可进行分类、简单拼装等辅助性简单作业）（5）仓库经营企业每