会计凭证的编制与审核(ppt 28页)

第五章会计凭证,第一节会计凭证概述第二节原始凭证的编制与审核第三节记帐凭证的编制与审核第四节会计凭证的传递与保管,记帐凭证的填制与审核,记帐凭证的填制,重点,难点,银付,具有一定格式，用以记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。,1）反映经济业务的原始资料信息,2）提供会计核算依据,3）落实岗位责任制，明确经济责任,4）实施会计监督、发挥经济监督作用,作用,第一节会计凭证概述,一、会计凭证概念及作用,二、会计凭证的种类,原始凭证,记账凭证,在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已发生或完成，明确有关经济责任的凭据。,对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。（传票）,经济业务,原始凭证,记账凭证,账簿,会计凭证,原始凭证,记账凭证,按来源,按填制方法,自制原始凭证,外来原始凭证,一次原始凭证,汇总原始凭证,累计原始凭证,按使用范围,按编制方法,专用凭证,通用凭证-记账凭证,单式记账凭证,复式记账凭证,按用途,分录记账凭证,汇总记账凭证,收款凭证付款凭证转账凭证,会计凭证,原始凭证,记账凭证,(1)原始凭证名称,(2)原始凭证填制日期,(3)接收单位(个人）名称,(4)经济业务,xx物资公司,张翔,(5)品名、数量、单价、金额,(6)填制单位名称、公章、相关人员盖章或签名,第二节原始凭证的编制与审核,一、原始凭证的基本要素,（1）如实反映经济业务的内容（2）要素填写完整、手续完备（3）书写明晰、规范（4）填制及时（5）顺序使用,二、原始凭证的编制要求,（1）记账凭证名称,(3)种类和编号,(4)经济业务,(5)会计科目名称、记账方向,(7)过账标记,(6)金额,(2)凭证编制日期,壹,(8)原始凭证张数,(9)签名或盖章,第三节记帐凭证的编制与审核,一、记帐凭证的基本要素,二、记账凭证的编制要求,（1）依据要正确（2）编制及时（3）内容全面（4）分录准确（5）书写规范,（6）编号连续（7）附件注明（8）过账标记（9）责任确认（10）字迹清楚,2007年9月10日，星华公司售出甲产品一批，货款3000元以及增值税510元存入银行。,2007910,1,销货款存入银行,主营业务收入,300000,甲产品,应交税费,应交增值税,壹,张翔,李明,王娟,马军,张越,51000,351000,【收款凭证】,三、记账凭证的编制方法,2007年9月11日，星华公司用现金500元购买厂部办公用品。,【付款凭证】,购办公用品,2007911,1,管理费用办公费,50000,壹,张翔,李明,王娟,马军,张越,50000,【转账凭证】,2007912,1,赊购原材料,560000,原材料A材料,应交税费应交增值税(进),应付账款利群公司,壹,张翔,李明,马军,张越,95200,655200,655200,655200,2007年9月12日，企业向利群公司采购A材料一批，材料买价5600元，应交税费952元，价税合计6552元，款项未支付，材料已验收入库。,【记账凭证】,2007年9月13日，企业向胜利公司出售A产品一批，不含税价款10000元，增值税税率为17%，价税合计11700元，款项未收。,2007913,转1,1,赊销商品,应收账款胜利公司,主营业务收入A产品,应交税费应交增值税,1000000,1122,6001,2221,壹,张翔,李明,王娟,马军,张越,170000,1170000,1170000,1170000,【记账凭证】,2007年12月31日，红星企业12月末损益类账户的余额如下表所示：,【记账凭证】,20071231,转2,2,结转损益类账户,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,本年利润,51000000,张翔,李明,王娟,马军,张越,营业外收入,8250000,5500000,1150000,65900000,65900000,65900000,【记账凭证】,20071231,转3,12,3,结转损益类账户,主营业务成本,其他业务成本,营业税金及附加,销售费用,张翔,李明,王娟,马军,张越,本年利润,19620000,管理费用,19620000,14500000,1500000,320000,1800000,1500000,19620000,【记账凭证】,20071231,转3,22,4,结转损益类账户,财务费用,营业外支出,张翔,李明,王娟,马军,张越,本年利润,370000,180000,190000,370000,370000,四、会计凭证的审查,原始凭证的审查,记账凭证的审查,真实性、客观性合法性、合理性完整性、正确性,正确、真实填写齐全科目与分录是否准确计算是否准确书写是否清楚,一、会计凭证的传递,会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。,第四节记帐凭证的传递与保管,内容,有序的传递路线合理的传递时间严密的传递手续,二、会计凭证的保管,（1）会计凭证应定期装订成册，防止散失。