企业财务检查技术(PPT 151页)

纳税人俱乐部400-650-9936,会计实务工作中的“猫鼠游戏”企业财务检查技术,纳税人俱乐部400-650-9936,“做人难、做个会计更难！”,做人难！做男人难！做女人难！做会计更难！做男会难！做女会计难、难上加难！,纳税人俱乐部400-650-9936,愚公都移不走的五座“大山”,税务机关(国税、地税)稽查：所有企业财政机关监督检查：所有企业会计信息质量检查上市公司审计业务质量检查监事会监督检查：国有企业及国有控股企业,纳税人俱乐部400-650-9936,愚公都移不走的五座“大山”,审计机关审计监督：所有企业直接审计：国有及国有控股企业延伸审计：所有企业上市公司审计业务质量检查中国证监会检查：上市公司,纳税人俱乐部400-650-9936,愚公都移不走会计又不是愚公,自从走上会计的工作岗位，面对愚公都移不走的五座“大山”，会计人员就成了“与魔鬼打交道的人”，从此：夜不成寐：恶梦总相随学完抽烟学喝酒、学完唱歌学跳舞、学完扑克学麻将,纳税人俱乐部400-650-9936,会计搬得动的三座“小山”,税务局指定的税务师事务所：查账征收企业会计师事务所：年度报表审计国资委指定：国有企业中国证监会指定：上市公司造价咨询机构：工程竣工决算,纳税人俱乐部400-650-9936,会计搬得动的三座“小山”,三座小山怎么搬?先查背景：搞清楚其背景是哪个部门、哪个人?再付费：或可商量！“搞掂”项目组成员：否则检查的时候就这不合法、那不合规，“小事”给你化成“大事”说,纳税人俱乐部400-650-9936,被“念”歪了的“经”：会计法,一部被所谓的“专家学者”等等等念等假和尚们、假尼姑们歪了的“经”套企业财会人员头上的“紧箍咒”代表国家：让企业的财会人员承担保证会计报表、会计账簿、会计凭证的真实性、合法性的责任，维护国家利益,纳税人俱乐部400-650-9936,被“念”歪了的“经”：会计法,代表国家的“好处”会计人员从业资格证书：付费、考试(有关系的也可以买)，每年后续教育给财政部门“关系户”送钱组织职称考试：收费不说，还让你考好几年考不过去评选先进：光给张奖状，领取奖状的差旅费等还得自己单位报销！,纳税人俱乐部400-650-9936,被“念”歪了的“经”：会计法,国家对会计人员的“四不管”：岗位：自己上人才市场找去！薪酬：跟你单位老板要去！失业：到街道登记去、领取失业救济金被打击报复：责成所在单位纠正，财政部门目前还没设置“难民营”！,纳税人俱乐部400-650-9936,被“念”歪了的“经”：会计法,被要求“扒外”却“吃里”的会计人员被整得“里外不是人”领导不满意：连账都做不好，要你干嘛使啊?内部审计：“国家化”，动不动“这儿不合法、那儿不合规”的其他员工：怎么扣那么多税?,纳税人俱乐部400-650-9936,“猫鼠游戏”,纳税人俱乐部400-650-9936,如何游戏?,被动地等待被“猫”吃?还是认真研究“猫”抓“鼠”的技术?或者认真研究“猫”的爱好?投其所好?惹不起、躲不起：被迫“爱”上“猫”送条“鱼”给“猫”?,纳税人俱乐部400-650-9936,如何游戏?,纳税人俱乐部400-650-9936,纳税人俱乐部2101年度独家奉献,感谢各新、老会员单位领导的大力支持，纳税人俱乐部按照“知己知彼、百战不殆”思想设计并向新、老会员单位全体会计精英们奉献一门全新课程：企业会计实务中的“猫鼠游戏”企业财务检查技术专门介绍：“猫”怎么抓“老鼠”！,纳税人俱乐部400-650-9936,从巨人的思想中得到的启发,孙子曰：“知己知彼，百战不殆”毛主席说：“知己知彼，百战百胜”主讲人说：企业会计人员掌握了企业财务检查技术，才能有效地应对检查，才不至于被动挨查！,纳税人俱乐部400-650-9936,基本检查方法,审核/审阅观察询问函证分析性复核推断实地勘察,纳税人俱乐部400-650-9936,基本检查方法,盘点(监盘)计算网络等媒体/客户查询穿行测试利用专家的工作利用其他检查工作成果利用计算机辅助审计等检查软件,纳税人俱乐部400-650-9936,基本检查方法,主客观因素分析法了解和描述业务流程延伸检查其他检查方法检查方法的运用，受实施检查的主体的影响：行政机关?中介机构?企业类型?企业内设机构等。,纳税人俱乐部400-650-9936,第一部分：货币资金检查,一、货币资金的分类(一)库存现金(二)银行存款(三)其他货币资金二、库存现金检查(一)常见问题1.溢余,纳税人俱乐部400-650-9936,第一部分：货币资金检查,2.“白条顶库”3.库存超限额(二)主要检查方法突击盘点三、银行存款检查(一)常见问题1.“私设”“小金库”账户,纳税人俱乐部400-650-9936,第一部分：货币资金检查,2.账实不符3.“大账”、“小账”来回倒账4.银行对账单不全(二)主要检查方法1.查询账户管理系统2.开户银行查询3.编制“余额调节表”,纳税人俱乐部400-650-9936,第一部分：货币资金检查,四、其他货币资金检查(一)外埠存款的检查1.常见的问题(1)非正常采购业务目的设立(2)剩余资金调回(3)账户撤销,纳税人俱乐部400-650-9936,第一部分：货币资金检查,2.主要检查方法(1)审阅(2)计算(3)异地查询(4)函证(二)银行本票存款检查,纳税人俱乐部400-650-9936,第一部分：货币资金检查,1.常见的问题(1)改变银行本票存款的用途(2)被不法分子利用2.主要检查方法(1)审阅(2)询问,纳税人俱乐部400-650-9936,第一部分：货币资金检查,(三)银行汇票检查1.常见的问题(1)改变银行汇票存款的用途(2)被不法分子利用2.主要检查方法(1)审阅(2)询问,纳税人俱乐部400-650-9936,第一部分：货币资金检查,(四)信用卡存款检查1.常见的问题(1)公款私用(2)公款存入个人的信用卡账户2.主要检查方法(1)审阅(2)询问,纳税人俱乐部400-650-9936,第一部分：货币资金检查,(五)信用证保证金检查1.常见的问题(1)代开信用证(2)信用证诈骗2.主要检查方法(1)审阅(2)询问,纳税人俱乐部400-650-9936,第一部分：货币资金检查,3.案例(1)“空手套白狼”某公司总经理等涉嫌信用证诈骗近2亿(2)“因小失大”某公司吞下代开信用证苦果损失近4000千万(3)“不守信用”的信用证,纳税人俱乐部400-650-9936,第一部分：货币资金检查,(六)存出投资款检查1.常见的问题(1)违反现行“法规”的规定从事证券买卖业务(2)超越权限从事证券买卖业务(3)账实不符,纳税人俱乐部400-650-9936,第一部分：货币资金检查,2.主要检查方法(1)审阅(2)询问(3)计算(4)网络等媒体查询(5)外围调查(6)函证,纳税人俱乐部400-650-9936,第二部分：金融资产等检查,一、分类本部分主要介绍以下四个方面内容的检查(一)交易性金融资产(二)可供出售金融资产(三)持有至到期投资(四)持有至到期投资减值准备,纳税人俱乐部400-650-9936,第二部分：金融资产等检查,二、交易性金融资产检查(一)常见的问题1.违规从事交易2.未经授权交易3.从事高风险的交易4.未按规定确认非现金股利5.私设“小金库”,纳税人俱乐部400-650-9936,第二部分：金融资产等检查,(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算4.网络等媒体查询5.外围调查6.函证,纳税人俱乐部400-650-9936,第二部分：金融资产等检查,(三)案例1.炒股炒成股东2.买基金买成“养基专业户”3.炒权证炒得血本无归三、持有至到期投资及其减值准备检查,纳税人俱乐部400-650-9936,第二部分：金融资产等检查,(一)常见的问题1.资产负债表日应收未收利息未按规定进行确认、计量2.公允价值确认缺乏相应依据3.减值准备的计提缺乏相应的依据4.重分类时账务处理不合规,纳税人俱乐部400-650-9936,第二部分：金融资产等检查,(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算4.网络等媒体查询5.外围调查6.函证,纳税人俱乐部400-650-9936,第二部分：金融资产等检查,四、可供出售金融资产检查(一)常见的问题1.取得成本计量不合规2.资产负债表日应收未收利息未按规定进行确认、计量3.公允价值确认缺乏相应依据4.减值准备的计提缺乏相应的依据5.重分类时账务处理不合规,纳税人俱乐部400-650-9936,第二部分：金融资产等检查,(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算4.网络等媒体查询5.外围调查6.函证,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,一、分类本部分介绍以下企业债权的检查：(一)应收票据(二)应收账款(三)预付账款(四)应收股利(五)应收利息,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,(六)其他应收款(七)坏账准备(八)委托贷款(九)长期应收款(十)未实现融资收益二、应收票据检查(一)常见的问题,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,1.无真实的交易背景2.没有充分有效利用未到期的商业汇票3.退票、到期无法收回4.带息应收票据利息应计未计5.未充分认识到商业承兑汇票的风险,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,6.未及时将银行承兑汇票交开户银行审核被骗(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算4.网络等媒体查询5.外围调查,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,6.函证(三)案例1.欲哭无泪的总经理：收取“诚信”企业开出的商业承兑汇票发货被骗625万元2.银行承兑汇票未经甄别真伪就背书：陷入银行承兑汇票诈骗案,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,三、应收账款检查(一)常见的问题1.未区分未逾期和逾期进行管理2.未区分为有效和无效进行管理3.未进行“清欠”绩效评估4.“乱提”坏账准备6.“旧账”未清又添“新账”,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,6.设定错误的债务人“信用”衡量标准7.“清欠”不力8.没有把应收账款管成应收票据(银行承兑汇票)9.“长期不动”、“挂账”10.没有“用活”应收账款,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算4.分析性复核5.网络等媒体查询,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,6.外围调查7.“不良资产”、坏账损失认定法(三)案例1.收取客户货款120万元后“人间蒸发”的业务员2.挂在“应收账款”下的675万元“小金库”,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,3.1374万元应收账款换来的一纸判决书4.用了10年的夏利车的“公允价值”是10万元?四、预付账款检查(一)常见的问题1.未考虑买方市场还是卖方市场,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,2.长期“挂账”3.相关合同或协议不齐全4.对预付款安全性考虑不足5.预付款未改为定金(二)主要检查方法1.审阅2.询问,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,3.计算4.分析性复核5.网络等媒体查询6.外围调查7.“不良资产”、坏账损失认定法(三)案例1.“预付账款”生出的“私生子”,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,2.以“行业惯例”、“不预付客户不供货”的名义吃了合同总金额8%回扣的业务员3.被诚信客户卷跑了1620万元的“冤大头”4.预付账款进股市“炒”股“炒”成股东,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,五、应收股利检查(一)常见的问题1.可收而应收不收2.账外设账、私设“小金库”3.挪用甚至贪污股利(二)主要检查方法1.审阅,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,2.询问3.计算4.分析性复核5.网络等媒体查询6.函证(三)案例1.股东大会文件里有“乾坤”,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,2.效益很“好”的合资项目为何应收股利科目余额为零3.用股利建成的“大金库”六、应收利息检查(一)常见的问题1.可收而应收未收、长期“挂账”2.确认与计量不“合规”,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算与分析性复核4.外围调查5.网络等媒体查询6.函证,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,七、其他应收款检查(一)常见的问题1.不必要发生2.未及时收回或转平3.以本科目为掩护开展其他业务4.挪用公款、贪污等5.长期挂账,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,6.逾期部分未区分为有效和无效进行管理7.抽逃注册资本(新设立的公司)8.控股股东的“取款机”9.“违规”从事证券业务、委托理财业务10.“违规”从事股权投资业务,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算4.外围调查5.函证,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,(三)案例1.委托理财产5000万元资金被“理”没了2.1000万元是怎样被抽“光”的3.2个月内1000万元资金“一进一出”“平账”还有什么事呢?4.被自己人“吃掉”的“内部借款”,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,八、坏账准备检查(一)常见的问题1.计提无依据2.转作坏账无依据3.已确认并转销以后又收回设“账外账”、私设“小金库”4.计提方法改变“违规”,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算4.外围调查5.函证,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,(三)案例1.乱提坏账准备为哪般?2.已经确认转销的1000万元应收款项为什么又收回来并且进了“小金库”的账户?九、委托贷款及损失准备检查(一)常见的问题,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,1.无发生必要性2.未履行必要的审批程序3.发生损失(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,4.外围调查5.函证(三)案例1.一起涉及6.4亿元人民币的委托贷款纠纷案九、长期应收款与未实现融资收益检查,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,(一)常见的问题1.折现不“合规”2.“其他应收款”被管成了“实质上构成对被投资单位净投资的长期权益”3.租赁收入的确认与计量不“合规”(二)主要检查方法1.审阅2.询问,纳税人俱乐部400-650-9936,第三部分：债权检查,3.计算与分析性复核4.外围调查5.网络等媒体查询6.函证(三)案例1.2000万元的债权(其他应收款)是怎样被归零的?,纳税人俱乐部400-650-9936,第四部分：代理业务检查,一、受托代销商品检查(一)常见的问题1.手续费收入的确认与计量不“合规”2.重复缴纳税费(二)主要检查方法1.审阅,纳税人俱乐部400-650-9936,第四部分：代理业务检查,2.询问3.计算与分析性复核4.外围调查5.函证(三)案例1.左右为难的委托代销方和受托代销方,纳税人俱乐部400-650-9936,第四部分：代理业务检查,二、受托代销商品款检查(一)常见的问题1.确认与计量不“合规”2.逾期未付引发纠纷3.账面余额不正常(二)主要检查方法1.审阅,纳税人俱乐部400-650-9936,第四部分：代理业务检查,2.询问3.计算与分析性复核4.外围调查5.函证(三)案例1.被委托代销方“挤跨”的名企2.“中国首富”的神话故事,纳税人俱乐部400-650-9936,第五部分：存货及跌价准备检查,一、分类本部分介绍以下企业各种存货及跌价准备的检查：(一)材料采购与在途物资(二)原材料(三)库存商品(开发产品)(四)发出商品与委托代销商品,纳税人俱乐部400-650-9936,第五部分：存货及跌价准备检查,(五)委托加工物资(六)周转材料(七)材料成本差异与商品进销差价(八)存货跌价准备二、材料采购与在途物资检查(一)常见的问题1.混淆核算,纳税人俱乐部400-650-9936,第五部分：存货及跌价准备检查,2.差异(差价)确认与计量不“合规”3.“料到票未到”处理不“合规”(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算4.外围调查,纳税人俱乐部400-650-9936,第五部分：存货及跌价准备检查,5.函证(三)案例1.在路上“跑”了3年还未到货683万元材料三、材料检查(一)常见的问题1.发出材料成本计算方法不“合规”,纳税人俱乐部400-650-9936,第五部分：存货及跌价准备检查,2.账实不符(盘盈、盘亏)3.超储积压与存储时间分析4.所有权受到限制(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算,纳税人俱乐部400-650-9936,第五部分：存货及跌价准备检查,4.外围调查5.函证(三)案例1.为实现保值目标744万元原材料“挂账”7年2.“屯积居奇”超储原材料实现效益2838万元,纳税人俱乐部400-650-9936,第五部分：存货及跌价准备检查,四、库存商品(开发产品)检查(一)常见的问题1.发出产成品(商品)成本计算方法不“合规”2.账实不符(盘盈、盘亏)3.超储积压与存储时间分析4.所有权受到限制,纳税人俱乐部400-650-9936,第五部分：存货及跌价准备检查,(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.监盘4.计算5.外围调查6.函证,纳税人俱乐部400-650-9936,第五部分：存货及跌价准备检查,(三)案例1.“挂账”的814万元库存商品(产成品)已经全部超过保质期2.“捂”出来的5.62亿元销售利润五、发出商品与委托代销商品检查(一)常见的问题1.账实不相符,纳税人俱乐部400-650-9936,第五部分：存货及跌价准备检查,2.收入确认不“合规”3.合同缺陷(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算4.外围调查,纳税人俱乐部400-650-9936,第五部分：存货及跌价准备检查,5.函证(三)案例1.连锁经营的商品流通企业1.5亿元“发出商品”为什么被征税?六、委托加工物资检查(一)常见的问题1.差异结转不“合规”,纳税人俱乐部400-650-9936,第五部分：存货及跌价准备检查,2.剩余物资收回3.无委托外单位加工的必要性(三)案例1.被总经理格外“照顾”的受托加工企业2.受托加工企业帮“倒忙”3.合同“露陷”找出的744万元“小金库”,纳税人俱乐部400-650-9936,第五部分：存货及跌价准备检查,七、周转材料检查(一)常见的问题1.“一次转销法”下无备查2.包装物押金逾期处理不“合规”3.处理收入转移至账外设立“小金库”4.使用“不合规”的“其他摊销法”,纳税人俱乐部400-650-9936,第五部分：存货及跌价准备检查,(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.监盘4.计算与分析性复核5.外围调查6.函证,纳税人俱乐部400-650-9936,第五部分：存货及跌价准备检查,(三)案例1.“五五摊销法”改为“一次转销法”也算“乱挤成本费用”?2.出门条上发现的“小金库”八、材料成本差异与商品进销差价检查(一)常见的问题,纳税人俱乐部400-650-9936,第五部分：存货及跌价准备检查,1.差异结转时间不“合规”2.计划成本变更、差异率的选择、计算方法变更不“合规”(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算与分析性复核,纳税人俱乐部400-650-9936,第五部分：存货及跌价准备检查,(三)案例1.应纳税所得额调增3212万元九、存货跌价准备检查(一)常见的问题1.减值迹象证据不确凿2.计提范围、方法及其变更不“合规”,纳税人俱乐部400-650-9936,第五部分：存货及跌价准备检查,(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算与分析性复核4.网络等媒体查询5.市场调查(本方法使用受检查时间和检查经费限制的影响),纳税人俱乐部400-650-9936,第五部分：存货及跌价准备检查,(三)案例1.乱提存货跌价准备2.计跌不计涨(四)特殊问题1.可变现净值计量问题2.按单个项目、类别或合并计提问题,纳税人俱乐部400-650-9936,第六部分：长期股权投资及减值检查,一、长期股权投资检查(一)常见的问题1.决策失误2.核算方法及其转换不“合规”3.投资处置不“合法合规”4.非现金股利处理不“合规”5.抽逃注册资本,纳税人俱乐部400-650-9936,第六部分：长期股权投资及减值检查,6.未按规定期限足额缴纳注册资本7.可供分配利润“应分不分8.应收股利或利润能收不收9.其他应收款应收不收10.股权投资项目“账销未案存”11.将投资收益转移存放设立“小金库”,纳税人俱乐部400-650-9936,第六部分：长期股权投资及减值检查,(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算与分析性复核4.到被投资单位进行实地检查5.函证6.利用其他会计师事务所工作成果,纳税人俱乐部400-650-9936,第六部分：长期股权投资及减值检查,7.通过网络等媒体查询(三)案例1.赶“新能源”时髦“砸进去”3亿元2.让TCL背上沉重包袱的法国汤姆逊3.“肉包子打狗”式的参股投资二、长期股权投资减值准备检查(一)常见的问题,纳税人俱乐部400-650-9936,第六部分：长期股权投资及减值检查,1.减值迹象证据不确凿2.计提方法及其变更不“合规”3.计提时间和金额计算错误(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算与分析性复核,纳税人俱乐部400-650-9936,第六部分：长期股权投资及减值检查,4.利用其他会计师事务所工作成果5.通过网络等媒体查询(三)案例1.减值准备里“有乾坤”：某公司境外股权投资项目怎么“全额被准备”了?2.长期股权投资减值准备提得“怪”：投资=减值?,纳税人俱乐部400-650-9936,第七部分：在建工程与工程物资检查,二、在建工程检查(一)常见的问题1.发包工程款预(支)付2.借款费用资本化3.利用盘亏、报废及毁损私设“小金库”4.达到预定可使用状态证据不确凿,纳税人俱乐部400-650-9936,第七部分：在建工程与工程物资检查,5.所有权受到限制6.项目未按现行“法规”履行相关审批手续7.“违规”进行招投标8.行贿受贿等谋取私利违法行为9.合同存在漏洞10.临时“编制”文件应对检查,纳税人俱乐部400-650-9936,第七部分：在建工程与工程物资检查,11.监理：“吃了甲方再吃乙方”，造价审减基本不担责任12.被检查企业负责人、工程建设项目负责人：“吃里扒外”13.高套定额14.赶工奖：施工企业的最爱15.质量奖：超设计标准施工?,纳税人俱乐部400-650-9936,第七部分：在建工程与工程物资检查,(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算与分析性复核4.外围调查5.函证6.网络等媒体查询,纳税人俱乐部400-650-9936,第七部分：在建工程与工程物资检查,7.市场调查(本方法使用受检查时间和检查经费限制的影响)8.实地勘察9.全程跟踪检查10.以设计变更、索赔与反索赔为重点进行检查11.对监理业务进行深入检查,纳税人俱乐部400-650-9936,第七部分：在建工程与工程物资检查,(三)案例1.“工程完工、人进监狱”抓不完的蛀虫2.审减率达50%以上?3.都是不按时支付进度款惹的“祸”4.偷梁换柱钢筋变成竹竿子5.2.92亿元的假发票是从哪里来的?,纳税人俱乐部400-650-9936,第七部分：在建工程与工程物资检查,二、工程物资检查(一)常见的问题1.账实不相符2.已领未用剩余物资收回处理不“合规”3.闲置4.所有权受到限制5.减值处理不“合规”,纳税人俱乐部400-650-9936,第七部分：在建工程与工程物资检查,(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算与分析性复核4.外围调查5.函证6.监盘,纳税人俱乐部400-650-9936,第七部分：在建工程与工程物资检查,(三)案例1.藏在工地仓库的“硕鼠”是如何“吃掉”工程物资的?2.孝敬领导：“公家”建厂房、领导自家建别墅3.工地奇闻：会生长的钢筋、水泥4.“偷梁换柱”：水泥标号高换低,纳税人俱乐部400-650-9936,第八部分：固定资产检查,一、分类本部分介绍以下企业固定资产相关的检查：(一)固定资产(二)累计折旧(三)固定资产减值准备(四)固定资产清理,纳税人俱乐部400-650-9936,第八部分：固定资产检查,二、固定资产检查(一)常见的问题1.确认条件不明确2.达到预定可使用状态的证据不确凿3.尚未办理竣工决算手续的固定资产是否暂估入账4.后续支出的处理不正确,纳税人俱乐部400-650-9936,第八部分：固定资产检查,5.账实不相符6.存在盘盈问题7.存在闲置问题8.利用盘亏手段设立“小金库”9.所有权受到限制(二)主要检查方法1.审阅,纳税人俱乐部400-650-9936,第八部分：固定资产检查,2.询问3.计算与分析性复核4.外围调查5.网络等媒体查询6.市场调查(本方法使用受检查时间和检查经费限制的影响)7.监盘,纳税人俱乐部400-650-9936,第八部分：固定资产检查,(三)案例1.总裁的奔驰320是从哪里来的?2.从车间设备运行记录上找出的614万元“小金库”3.一纸证明固定资产原值凭空增加876,782,845元4.23,800元复印机：是固定资产吗?,纳税人俱乐部400-650-9936,第八部分：固定资产检查,三、累计折旧检查(一)常见的问题1.折旧率或折旧方法选择与变更不“合规”2.计提折旧的范围确定不正确3.使用寿命、预计净残值确定与变更不“合规”,纳税人俱乐部400-650-9936,第八部分：固定资产检查,4.计入研发支出的固定资产折旧等核算不“合规”5.应提未提、不应提已提(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算与分析性复核,纳税人俱乐部400-650-9936,第八部分：固定资产检查,(三)案例1.大厦折旧年限30年变更为50年，影响折旧金额3,798,116.21元2.为完成利润指标少提折旧企业“很受伤”四、固定资产减值准备检查(一)常见的问题,纳税人俱乐部400-650-9936,第八部分：固定资产检查,1.减值迹象的证据2.计提方法的选用及变更不“合规”3.计提时间不“合规”4.金额计算是否正确(二)主要检查方法1.审阅2.询问,纳税人俱乐部400-650-9936,第八部分：固定资产检查,3.计算与分析性复核4.网络等媒体查询(三)案例1.“减值”就是“雾里看花”2.调增固定资产原值、多提取折旧偷逃企业所得税842.86万元五、固定资产清理检查,纳税人俱乐部400-650-9936,第八部分：固定资产检查,(一)常见的问题1.清理程序不“合规”2.资产流失3.将清理收入转移至账外设立“小金库”(二)主要检查方法1.审阅,纳税人俱乐部400-650-9936,第八部分：固定资产检查,2.询问3.计算与分析性复核4.外围调查5.函证(三)案例1.内部拍卖7成新的宝马735当废铁卖2.从280元机床搬运费收据上找出的“小金库”,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例1,210157元究竟是归还以前的欠款还是预付账款?【纠纷双方基本信息】北京食品有限公司(以下简称食品公司)，住所地北京市区山号。法定代表人王，董事长。北京商贸有限公司(以下简称商贸公司)，住所地北京市区城北商品交易,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例1,市场北区D。法定代表人张，总经理。【纠纷的由来】食品公司在一审中起诉称：食品公司给商贸公司所在的城北商品交易市场提供食品公司生产的“一休”榨菜共计价值46052元。商贸公司收货后分别给食品公司出具了收条，但商贸公司却未付欠款。食品公司多次找商贸公司要求商贸公司,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例1,给付货款，但商贸公司以种种理由拒付，故食品公司告诉至法院，清求：1、判令商贸公司向食品公司支付货款46052元；2、商贸公司承担诉讼费。商贸公司在一审中答辩称：商贸公司不欠食品公司货款，不同意食品公司的诉讼清求。同时，商贸公司在一审中反诉称：首先，2007年1月28日，商贸公司向食品公司的业务员王交付3张转账支票，金额为210157元，作为商贸公司向食品公司购买红袋3000,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例1,箱的预付货款，预付款采用多退少补方式，按实际供货数节的单价结算。其次，食品公司的业务员王接受商贸公司交付的购货预付款210157元的行为，使商贸公司有理由相信王是代表食品公司在接受该预付货款，王的行为符合表见代理的基本特征，因此食品公司对王的代理行为应当负责。再次，商贸公司向食品公司交付购货预,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例1,付款210157元是不争的事实，食品公司在接受预付款后，在2007年8月15日仅向商贸公司供货2次，商贸公司在预付货款的额度内收到食品公司供货时，无论给食品公司出具收条还是欠条，都不应影响在预付款中扣除货款。综上，食品公司明知商贸公司预付货款210157元，扣除食品公司已供货物价款，商贸公司尚有剩余预付货款未返还。食品公司,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例1,置该事实于不顾，非但不向商贸公司继续供货或返还剩余预付款，相反将其在预付款所供的部分货物，要求商贸公司再另行支付货款，违反合同诚信原则，故商贸公司提起反诉，请求：l、食品公司返还剩余的预付货款163956元；2、食品公司支付预付货款163956元利息,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例1,(自2007年1月28日起全给付之时，按中国人民银行同期贷款利率计算)；3、食品公司承担本诉及反诉的诉讼费。食品公司在一审中针对商贸公司的反诉答辩称：商贸公司所述并非事实，不同意商贸公司的反诉请求。2007年1月28日的票据写的是收款，食品公司所收的是已送出货的结款。,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例1,反诉人提供的证据2007年1月28日的票据上载明“存”字，不能证明该笔210157元是预付货款的性质。第一，商贸公司与食品公司之间没有订立书面的收预付款的合同。第二，商贸公司给食品公司出具的送货单上面写明有3000箱的字样，但没有收到款项的字样，不能证明双方之间存在预付合同，该送货单明显是一张收条，属于即时结清状态。第三，,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例1,，在此之后，食品公司分别两次向商贸公司供货，商贸公司也出具了久条，如果双方之间存在预付款，商贸公司就不应该出具欠条，而应该出具从预付款中扣除的手续。商贸公司主张210157元是预付款，但又出具久条，明显不符合正常的送货情况。商贸公司主张预付款是针对食品公司提出诉讼的一个恶意抗辩。,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例1,一审法院审理查明：食品公司与商贸公司有业务关系。食品公司为商贸公司提供榨菜。双方均认可食品公司于2007年8月15日与2007年8月15日之后给商贸公司供货2次。诉讼中，食品公司提供了欠条1张、收条1张用于证明商贸公司尚欠食品公司货款共计46052元，其中，2007年8月15日欠条载明：今欠一休298件，结账按74元件计算；收条(无具体时间,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例1,但食品公司认为该收条出具时问为2007年8月)载明：找王，今收到红山榨菜叁佰件,收条上有铅笔标注的30080=24000元，故食品公司以单价80元计算。商贸公司对榨菜单价有异议，认为从未买过单价80元的榨菜，应按单价74.5元计算。商贸公司认可欠条、收条的真实性，但提出的货款应在商贸公司已经向食品公司支付的预付货款210157元中扣除，商贸公司不拖欠食品公司任何货款。,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例1,商贸公司提交2007年1月28日食品公司送货出票单一张，送货出票单订货栏单位载明“存”，红袋榨菜(规格K200，单位箱，单价79.45元，数量3000)，收210157元，王东风。商贸公司提供送货出票单，证明商贸公司于2007年1月28日向食品公司支付预付货款210157元。商贸公司提供证明一份，用于证明2007年1月28日向食品公司交付的2张支票的合法性。,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例1,食品公司认可收到商贸公司210157元的款项，但食品公司提出在双方业务往来中没有预付货款的情况，其明该笔210157元款项的性质提出异议，不认可该笔款项是预付款，认为该笔款项是商贸公司支付以前的货款。上述事实，有食品公司提供的欠条、收条、商贸公司提供的送货出票单、证明及当事人的当庭陈述等证据在案佐证。,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例1,【需要讨论的问题】问题1：食品公司与商贸公司没有订立书面合同，二者之间的买卖关系是否合法有效?答：,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例1,问题2：食品公司要求按收条中铅笔注明的单价80元计算货款的主张能否达到法院的支持?答：,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例1,问题3：商贸公司提供的送货出票单1张，能否足已证明该公司在2007年1月28日向食品公司预付货款210157元?答：,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例1,问题4：通过对本案例涉及的纠纷的分析，您认为应付账款和预付账款管理方面需要注意哪些问题?答：,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例2,案例2：出资证明书能否证明出资?【纠纷双方基本信息】上诉人(原审被告)投资有限公司(以下简称投资公司)，住所地北京市区供热厂厂区北侧大厦C座单元室法定代表人王，执行董事。被上诉人(原审原告)青岛环境工程有限公司(以下简称环境公司)，住所地由东省市区路号。,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例2,法定代表人赵，董事长。被上诉人(原审第三人)北京绿洲环保技术投资有限公司(以下简称绿洲公司)，住所地北京市区西路乙号室。法定代表人刘，董事长。【纠纷的由来】一审诉讼中，环境公司称2006年1月，环境公司法定代表人在北京办理业务时结识了投资公司法定代表人杨，杨称投资公司,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例2,有有关环保项目的资讯，环境公司也是做环保业务的企业，经过接触，杨说可以让环境公司向其公司投入一部分资金，作为股东可以优先了解一些相关资讯，考虑到有利于环境公司业务的开展，环境公司同意投入300万元成为投资公司的股东。同时，杨称绿洲公司是其关联公司，要求环境公司将300万元打入该公司，环境公司即按照杨要求将300万元汇入了该公司，后投资公司向,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例2,其出具了股东出资证明书。但过了一段时问后，环境公司没有接到召开股东会的通知，其就联系杨立新，但电话不通，在投资公司的经营地点也找不到该公司，故提起了本案诉讼。环境公司在一审中起诉称：2006年1月15日，环境公司经绿洲公司代理，向投资公司投资300万元并应成为其股东，并占其总股本的6%。但环境公司至今并未成为投资公司股东，更未行使任何股东权利，经环境公司多,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例2,次向投资公司催告返还投资款未果，故诉至法院，请求判令投资公司返还投资款300万元及利息55.8万元(按中国人民银行1年期贷款利率计算，自2006年1月15日起计算至2009年5月3l日止)。投资公司在一审中答辩称：2006年1月12日，绿洲公司为环境公司开具代收投资款收据时，杨新也是该公司的法定代表人。投,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例2,资公司及公司其他股东均不知道环境公司出资的事，也未就此召开过股东会。虽环境公司提交了由投资公司开具的出资证明书，但并不能证明绿洲公司收到了其上述300万元投资款。而且，投资公司的注册资本是5000万元，如环境公司投入的300万元是增资入股款，则其不可能占公司6%的股份。综上，投资公司认为环境公司的300万元投资款是给杨,纳税人俱乐部400-650-9936,值得思考的案例2,新个人的股权转让款，绿洲公司是代杨新收款，故请求法院驳回环境公司的诉讼请求。绿洲公司一审