财政税收体制改革PPT课件.ppt

,7.财政税收体制改革,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,目录,7.2:1980-1993年：以财政承包制为中心的财税改革,7.1：市场经济和计划经济下的财政,7.3:1994年的财税体制全面改革,7.4:新世纪完善财政体系的课题,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,7.1市场经济和计划经济下的财政,多级政府下的财政问题,提供公共物品的筹措和分配资金,7.1.1市场经济下的财税体制,税收问题,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,在市场经济条件下，公共财政的基本职能，就是为政府向社会提供公共物品筹措和分配资金：1:由谁决定生产什么和生产多少公共物品。2:由谁决定生产公共物品所需资源的数量及其筹措方式。3:由谁负责组织提供公共物品。4:由谁负责对公共物品的生产效率和数量、质量进行监督。,一、公共物品的提供,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,税收是国家凭借其权力强制向所有居民收取的。税收的特点和征收原则，历来是财政学讨论的重点。一般认为亚当斯密在国福论中提出的税收四原则是对税收原则最系统和完整的表述。平等原则：所有公民平等纳税。确定原则：公民应缴纳的税收，必须明确规定而且不得随意变更。便利原则：在纳税日期和方法等方面应当给纳税人以最大的便利。经济原则：要将征税的交易费用降至最低。,二、税收问题,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,多级政府下的财政问题：具体包括地方政府的规模应该有多大，拥有多大程度的独立征税权，在多大程度上依赖于政府的转移支付或补助，适合征收哪些税种，以及如何分配中央政府对地方政府的补助等。,三、多级政府下的财政问题,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,在计划经济中，政府掌握了全部物品的供给权力，社会公众既没有公共物品生产的决定权，也没有对公共物品生产的监督权，因此公众无法有效的显示自己对公共物品的偏好，也无法形成对政府提供公共物品行为的有效监督和控制，所以很难实现公共物品的有效供给。,7.1.2改革前的中国财税体制,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,1956-1979年财税体制特点：,1：政府的公共财政与企业财务合一，组成统一的国家财政系统。,4:具有高度集中的特点。,3:在不同部门和不同企业之间利税等财政负担的差异很大。,2：政府运用自己的定价权和国有企业的垄断权，通过税收以外的方式组织大部分预算收入。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,计划经济的特点是把全社会组织成一个大企业（“社会大工厂”或者“国家辛迪加”，这样，也就消除了公共部门与私人部门的区别。政府作为国家大公司的总管理处，不但负责公共物品的提供，而且负责私用物品的提供。因此，计划经济下的财税体制具有的最大特点，就是公共财政与企业财务之间的界线消失了，后者为前者所吞并。,1:政府的公共财政与企业财务合一，组成统一的国家财政系统,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,在计划经济的条件下，政府运用定价权，对农产品原料和粮食等初级产品规定很低的价格，对工业品规定较高的价格，形成“工农业产品价格剪刀差”，将非国有部门主要是农村集体部门创造的剩余转移到国有工商业，然后，通过国有工商企业的利税上缴，把国民经济的几乎全部剩余纳入预算。,2:政府运用自己的定价权和国有企业的垄断权，通过税收以外的方式组织大部分预算收入,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,在设计税率时，通常采用“合理留利”的原则，运用税率杠杆，给企业留下等于某一社会平均利润率的计划利润。此外，政府还广泛运用税收政策贯彻自己在产业发展上的意图，对不同部门和产品规定了差别很大的税率。例如：1980年轻工业应缴工商税的平均税率为18.9%，重工业应缴工商税的平均税率为4.6%，造成“鞭打快牛效应。,3:在不同部门和不同企业之间利税等财政负担的差异很大,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,国家的重点建设项目和主要支出都是由中央同意拨款。除1958年“体制下放”时期试行过中央和地方之间的“比例分成、三年不变”、投资大包干、企业利润全额留成、流动资金全额信贷等行政性分权的体制外，直到1978年末开始改革，始终保持着高度集中的财政体制。,4.具有高度集中的特点,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,7.21980年-1993年：以财政承包制为中心的财税改革,1，1980年的“分灶吃饭”改革在1979年严峻的财政形势下，国务院决定除北京、天津、上海三个直辖市仍实行接近于统收统支的“总额分成、一年一定”办法外，其它省市和自治区从1980年起全面推行“划分收支、分级包干”（俗称“分灶吃饭”的办法）。所谓“划分收支”，是指明确划分中央和地方的收支范围。所谓“分级包干”，是按照中央和地方各自的收支范围，以1979年收入预计数字为基数计算，地方收入大于支出的，按多余部分的占比确定今后收入的上缴比例；支出大于收入的，不足部分由中央从工商税中确定一定比例进行调剂；个别地方将工商税全部留下，收入仍小于支出的，由中央给予定额补助。分成比例和补助数额确定后，五年不变。在包干的五年当中，地方多了可以多支，少收了就要少支，自行安排预算，自求收支平衡。,7.2.1中央、地方财政关系的变化,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,2，1988年的“财政大包干”“财政大包干”是1980年“分灶吃饭”制的继续和发展。它的的特点是将全国37个省、直辖市、自治区和副省级“计划单列市”全部纳入“包干”体系，分别实行以下6类包干方法：,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,1979-1993年，随着中央政府和地方政府之间的财政承包制的实施，政府与国有企业之间的财务关系也有了调整：由过去税利全部上缴财政和投资全部由财政划拨，改成不同形式的“留成”和“包干”的办法。1983-1984年间，分两步全面推行了“利改税”改革，将国有企业的大部分利润以企业所得税的形式上缴给国家财政。第一步是扩大税收的比重，缩小利润的比重，实行税利并存。第二步是将国营企业应当上缴国家的财政收入设为11个税种，由税利并存逐步过渡到完全的以税代利，税后利润留给企业。1987年，在国有企业中普遍推广了“包死基数、确保上缴、超收多留、歉收自补”的承包制。,7.2.2政府、企业间财务关系的变化,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,7.2.3财政承包制的制度缺陷,1.财政收入特别是中央财政收入下降过多，使国家财力不足以支持政府履行其社会责任。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,2:分成率不公平造成各地区之间“苦乐不均”，“鞭打快牛”由于各地区的财政收入分成率是根据历史“基数”由中央政府和地方政府“一对一”谈判决定的，很难做到公平合理。这样就违背了地区间公共服务均等化原则，造成地方政府“穷的穷、富的富”状况。这样，在财政收入分成率的决定上，由不少主观任意性的财政承包制度就成为一种“寻租”体制，激励人们不是从节约开支和改革政府的公共服务，而是从承包条件的决定上寻租得到好处。,点击添加文本,3:强化地方保护主义，市场割据加剧,“分灶吃饭”和“财政大包干”按照行政隶属关系把国有企业的利润和企业所得税规定为所属政府预算的固定收入，各级政府为增加收入，一方面千方百计的扩大基本建设规模，用政府投资兴办地方国有企业；另一方面广泛采用地方保护主义的地区封锁、税费歧视、变相补贴等办法保护“自己的”企业免受外地企业的竞争，甚至造成了市场割据的“诸侯经济”现象。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,7.31994年的财税体制全面改革,1993年11月，中共十四届三中全会中共中央关于建立社会主义市场经济体制的若干问题的决定提出了财税体制改革的要点：一是在合理划分中央与地方事权的基础上进行分税制改革；二是按照统一税法、公平税负、简化税制和合理分权的原则，进行税收体制改革，将原来实行的包干制改成“分税制”。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,7.3.1财政体制的全面改革：以“分税制”取代“包干制”,“分税制”是在国家各级政府之间合理划分事权的基础上，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅之以转移支付的预算管理体制。此次“分税制”改革主要内容：1.调整中央和地方的事权划分。2.调整中央与地方收入权的划分：将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税。3.实行税收返还：为了保护富裕地区在财政包干制下获得的“既得利益”，减小分税制改革的阻力，设立了中央财政对地方税收返还的缓冲办法。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,7.3.2税收制度的全面改革,“分税制”要求按照事权与财权相结合的原则按税种划分中央与地方的收入，原有税种设置和征收体制无法做到这一点，因此，在实行“分税制”改革的同时，进行了全面的税收制度改革。税制改革的基本要求是，按照“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”的原则规范税制，建立起符合市场经济要求的税收制度，理顺分配关系，促进平等竞争。内容有如下几个方面：1.建立以增值税为主的流转税制度。在保持总体税负不变的情况下，在生产企业普遍征收增值税，并实现价外计税的办法，部分产品开征消费税，对提供劳务、转让无形资产和销售不动产保留征收营业税，重新规定了营业税的征收范围和纳税人，合理调整了营业税的税目。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,2.统一企业所得税制度在计划经济体制下实行国有企业上缴利润的制度，对国有企业是不征所得税的。1994年的税改制度取消了按所有制形式设置所得税的做法，对国有企业、集体企业、私营企业，以及股份制和各种形式的联营企业，实行统一的企业所得税制度，同意按照33%的名义税率计征。3.简并个人所得税将过去的个人收入调节税、适用于外籍人员的个人所得税和城乡个体工商户所得税简并，建立统一的个人所得税。4.开征农业特产税将原来的农林特产农业税和原工商统一税中的农林牧水产品税目合并，改为农业特产税，将烟叶、畜牧产品列入农业特产税的征收范围，解决了部分产品交叉征税的问题。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,5.其他税收制度的改革和调整例如，开征土地增值税、改革资源税、改革城市维护建设税，征收证券交易税，将特别消费税和燃油特别税并入消费税，盐税并入资源税。6.划分国家税务局和地方税务局，加强税收的征收管理组建国家税务局和地方税务局两套税收征管体系，中央专享税和中央与地方共享税由国家税务局征收，地方专享税由地方税务局征收。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,7.3.31994年以后财政体制框架下的调整,1994年的改革建立适合于市场经济的财政体制的基本框架。但是，这个基本框架还存在若干明显的漏洞和缺陷，往后几年对这些缺点和漏洞进行了弥补。1.“预算外收入”的清理1998年朱镕基总理宣布对预算外收入项目进行清理和整顿。2001年财政部对各预算单位进行“收支两条线”管理改革。2002年，财政部规定部门的预算外收入全部纳入预算管理或财政专户管理，34个中央部门实现了这一改革。从2003年开始，政府职能部门所有具有“执收执罚”的行政事业性收费和罚没收入都要缴入“财政专户”，这意味着预算外收入的终结。2.“分税制”的初步完善1994年的财税改革只是搭起了“分税制”的基本框架，1994年以后，中国政府采取了一系列措施去完善“分税制”。其中最重要的实改善转移支付的方法，力求实现全国各地区间公共服务的均等化。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,7.3.4财税体制改革的效果,1994年的“分税制”财政体制改革与以往历次财政体制改革的重要区别是，它着眼于促进政府之间财政分配关系更加规范、科学和公平，力求建立适应社会主义市场经济要求的财政运行机制。它的积极效应：1，改变了原财政包干时多种体制并存的格局，政府间财政分配关系相对规范化，建立了各级政府各司其职、各负其责、各得其利的约束机制和费用分担、利益分享的归属机制，理顺了各级政府间的责权关系。2，中央财政转移支付的力度大大加强，形成了较为合理的纵向财力分配机制。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,3，“分税制”财政体制有效的促进了产业结构调整和资源优化配置，强化了对地方政府财政的预算约束，促进了地方政府经济行为的合理化。如图7.2所示，财政收入占GDP的比重在1995年的惯性下滑之后，1996年起止跌回升，财政赤字占GDP的比重逐年下降。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,此外，通过转移支付，实现公共服务均等化的情况有了较大的改善：1.转移支付力度逐步加大,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,2.转移支付结构不断优化,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,3.公共服务均等化效果日益明显,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,7.4新世纪完善财政体系的课题7.4.1实现像公共财政制度的转变基于为公共物品的供给筹措资金的职能，公共财政制度应具有以下特征：1.公益性。公共