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第十二章会计核算组织程序,第一节会计核算组织程序概述,一、会计核算组织程序的意义,二、设计会计核算组织程序的原则,三、各种会计核算组织程序共同点,一、会计核算组织程序的意义,（一）会计核算组织程序的基本概念会计核算组织程序也称账务处理程序，会计核算形式。它是指在会计循环中会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。,会计循环是指一个会计主体从经济业务发生起，填制会计凭证，登记账簿，到编制会计报表止的一系列会计处理程序，是按照划分的会计期间，分阶段周而复始的进行会计核算的工作程序。记账程序是指从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿以及编制会计报表为止的工作顺序和过程。记账方法是指账簿的登记是逐笔登记还是汇总登记；是手工操作还是采用计算机操作等采用的技术方法。,1.有利于规范会计核算组织工作,2.有利于保证会计核算工作质量,3.提高会计核算工作效率,4.有利于节约会计核算工作成本,一、会计核算组织程序的意义,5.有利于发挥会计核算工作的作用,1应从本会计主体的实际情况出发2应以保证会计核算为立足点3应力求降低会计核算成本4应有利于建立会计工作岗位责任制,二、设计会计核算组织程序的原则,三、各种会计核算组织程序共同点,原始凭证,记账凭证,总分类账,财务报表,明细分类帐,现金日记帐,银行存款日记帐,收款,付款,转账,第二节记账凭证核算组织程序,一、记账凭证核算组织程序的基本内容,二、记账凭证处理程序的特点、优缺点及适用范围,一、记账凭证核算组织程序的基本内容,记账凭证处理程序是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种会计处理程序。记账凭证核算组织程序是会计核算中的最基本的一种核算组织程序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展而成的。,（一）记账凭证核算组织程序的含义,（二）记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式,记账凭证,通用记账凭证,专用记账凭证,转账凭证,付款凭证,收款凭证,账簿,明细账,总账（三栏式）,日记账（三栏式）,三栏式,数量金额式,多栏式,一、记账凭证核算组织程序的基本内容,（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤,原始凭证,总分类账,明细分类账,会计报表,一、记账凭证核算组织程序的基本内容,（一）记账凭证核算组织程序的特点特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。（二）记账凭证核算组织程序的优缺点1优点（1）在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。（2）在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。（3）总分类账登记方法简单，易于掌握。2.缺点（1）总分类账登记工作量过大。（2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。（三）记账凭证核算组织程序的适用范围一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。,二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围,第三节汇总记账凭证核算组织程序,一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容（一）汇总记账凭证核算组织程序的含义汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。,（二）汇总记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式,记账凭证,专用记账凭证,汇总记账凭证,转账凭证,付款凭证,收款凭证,账簿,明细账,总账（三栏式）,日记账（三栏式）,三栏式,数量金额式,多栏式,一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容,汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转账凭证,（三）汇总记账凭证的编制方法,1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭证，按借方科目设置，分别按贷方科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据收款凭证内各贷方科目的合计数分别计人有关总分类账户的贷方。格式如下：,汇总收款凭证,借方科目：现金20年12月第1号金额总账页数贷方科目1日至10日11日至20日21日30日凭证130号凭证3160号凭证3160号其他应收款8008009510主营业务收入60020080095200其他业务收入10030040095180合计14003003002000,合计,借方,贷方,2.汇总付款凭证的编制方法,汇总付款凭证是将现金或银行存款的付款凭证，按贷方科目设置，分别按借方科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。登记总分类账时，应根据汇总付款凭证上的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类账户的贷方，根据汇总付款凭证内各借方科目的合计数分别计人有关总分类账户的借方。格式如下：,（三）汇总记账凭证的编制方法,汇总付款凭证,贷方科目：银行存款20年12月第2号金额总账页数借方科目1日至10日11日至20日21日30日凭证130号凭证3160号凭证3160号应付账款1000050001500080190材料采购20000100002000050000120190固定资产2070020700150190预提费用300300210190管理费用2003005001000300190合计50900153002080087000,合计,借方,贷方,3.汇总转账凭证的编制方法,按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按与该贷方科目相对应的全部借方科目归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数。据以登记总分类账。注：为了便于编制汇总转账凭证，可以填制一借一贷和一贷多借的转账凭证，而不宜填制一借多贷和多借多贷的转账凭证。,（三）汇总记账凭证的编制方法,汇总转账凭证,贷方科目：材料20年12月第号金额总账页数借方科目1日至10日11日至20日21日30日凭证130号凭证3160号凭证3160号生产成本500010000500020000121240制造费用20002000125240管理费用100030004000300240合计5000110001000026000,合计,借方,贷方,（四）账务处理的基本步骤,原始凭证,记账凭证,汇总记账凭证,总分类账,财务报表,收款,付款,转账,收款,付款,转账,现金日记账,银行存款日记账,明细分类账,核对,核对,（一）汇总记账凭证核算组织程序的特点汇总记账凭证核算组织程序的特点是：定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。（二）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点1优点（1）在汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。（2）可以大大减少登记总分类账的工作量。2缺点（1）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。（2）对汇总过程中可能存在的错误不易发现。（三）汇总记账凭证核算组织程序的适用范围一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。,二、汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围,第四节科目汇总表核算组织程序,一、科目汇总表核算组织程序的含义及内容（一）科目汇总表核算组织程序的含义科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期（或月末一次）汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。科目汇总表核算组织程序也是记账凭证核算组织程序的演变和发展。,（二）科目汇总表核算组织程序下的记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式,记账凭证,通用记账凭证,专用记账凭证,转账凭证,付款凭证,收款凭证,账簿,明细账,总账（三栏式）,日记账（三栏式）,三栏式,数量金额式,多栏式,科目汇总表,科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：汇总根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。试算平衡按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。汇总时间企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。,（三）科目汇总表的编制方法,科目汇总表年月日至年月日第号,借贷方合计进行试算平衡,科目汇总表图例,（四）科目汇总表账务处理的基本步骤,原始凭证,总分类账,明细分类账,会计报表,科目汇总表,二、科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围,（一）科目汇总表核算组织程序的特点科目汇总表核算组织程序的特点是：定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。（二）科目汇总表核算组织程序的优缺点1优点（1）可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡。（2）在试算平衡基础上记账能保证总分类账登记的正确性。（3）可大大减轻登记总账的工作量。（4）适用性比较强。2缺点：（1）编制科目汇总表的工作量比较大。（2）科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。（三）科目汇总表核算组织程序的适用范围不论规模大小的会计主体都可以采用。,第五节日记总账核算组织程序,一、日记总账核算组织程序的含义及基本内容（一）日记总账核算组织程序的含义日记总账核算组织程序是指设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。（二）日记总账核算组织程序下的记账凭证、会计账簿的种类在日记总账核算组织程序下采用的会计凭证主要是各种专用记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用记账凭证。采用的日记账、明细分类账和会计报表与其他会计核算组织程序基本相同，所不同的是：在这种核算组织程序下需要专门设置日记总账。,第五节日记总账核算组织程序,一、日记总账核算组织程序的含义及基本内容（三）日记总账的格式与登记方法日记总账的账页一般设计为多栏式，按经常使用的账户设置多个专栏；按经济业务发生的时间顺序进行序时记录，并将发生额在账页登记在同一行不同科目栏的“借方”和“贷方”。,第五节日记总账核算组织程序,一、日记总账核算组织程序的含义及基本内容（四）日记总账核算组织程序下账务处理的步骤1经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证；2根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；4根据各种记账