基础会计培训课程(ppt 81页)

倪靖教授北京广播电视大学财经教学部E-Mail:Tel:621383752007.9,基础会计,第一章绪论,第一节会计的含义一、会计的含义会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量尺度，对经济活动进行连续、系统和综合的核算，提供以财务信息为主的经济信息，既为外部有关各分的投资、信贷决策服务，也为内部强化管理和提供经济效益服务，是一个生成和提供财务信息并用于管理的系统。,二、会计产生的必要性经济效益的需要三、会计的职能1、会计的职能会计所具有的功能。2、会计的基本职能（1）反映职能,特点：A以货币为主要计量单位B事后反映c完整、连续、系统（2）监督职能特点：A货币计量B事前、事中、事后（）关系,四、会计的性质管理性质：自然属性、社会属性,第二节会计的作用,一、会计的作用、定义、作用,第三节会计的方法,1、定义会计反映和监督所采用的手段。2、内容会计核算方法、会计检查方法、会计分析方法3、具体方法会计确认、会计计量、会计记录、会计报告,4、会计记录（1）设置会计科目和账户（2）填制和审核会计凭证（3）复式记账（4）登记会计帐簿（5）成本计算（6）财产清查,第二章会计要素和会计等式,第一节企业的经营资金和企业报告1、会计的对象社会再生产过程中用货币表现的经济活动。社会再生产过程中的资金运动。2、资金各单位财产物质的货币表现。3、资金运动行政事业单位：拨入、使用、结余商业企业：货币商品货币工业企业：供应、生产、销售货币-储备-生产-成品-结算-货币,第二节会计要素,一、会计要素的含义对会计内容的基本分类，即对会计内容分解而成若干个要素。二、内容1、资产2、负债3、所有者权益4、收入5、费用6、利润,第三节会计等式,一、资产=负债+所有者权益二、收入-费用=利润三、资产+费用=负债+所有者权益+收入,第三章账户、复式记账和借贷记账法,第一节账户一、会计科目1、定义是会计要素进一步分类的项目，也是账户的名称。2、分类（1）按经济内容性质分类,资产、负债、所有者权益、成本、损益类（2）按提供经济指标的详细程度分类总分类会计科目明细分类会计科目,二、账户1、定义在会计内容划分会计要素的基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。2、分类3、基本结构,（1）基本内容名称、日期、凭证栏、摘要栏、金额栏、页码。（2）“丁字账”结构左方会计科目右方,（3）有关概念期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额（4）公式期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,第二节复式记账,一、记账方法1、单式记账法：任何一笔经济业务发生，只在相关的一个账户中以相等的金额进行登记的方法。优点：简单缺点：看不清经济业务的本来面目。2、复式记账法：任何一笔经济业务发生，必须在相关的两个或者两个以上的账户中以相等的金额进行登记的一种方法。优点：能够看清经济业务的本来面目。,二、借贷记账法1、定义以“借”或“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等“为记账规则的一种复式记账法。,3、具体方法借贷记账法收付记账法增减记账法,三、特点1、记账符号2、记账规则3、账户结构,借方资产类贷方,增加,减少,余额,借方负债类贷方,增加,减少,余额,4、会计分录（1）定义（2）种类简单会计分录：一借一贷借：现金5000贷：银行存款5000,复合会计分录：一借多贷或一贷多借借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税金1700借：原材料1000应交税金170贷：银行存款1170,（3）注意,四、试算平衡1、定义2、方法3、步骤4、注意,第九章会计循环,第一节会计循环的定义P184第二节会计核算的基本前提一、会计主体二、持续经营三、会计分期四、货币计量第三节会计确认和会计计量的基本原则一、权责发生制二、配比原则三、实际成本原则四、划分收益性支出与资本性支出原则五、谨慎性原则六、重要性原则,第四节业务举例一、货币资金业务的核算1、账户,借方现金贷方期初余额本期增加额本期减少额本期增加额合计本期减少额合计期末余额,借方银行存款贷方期初余额本期增加额本期减少额本期增加额合计本期减少额合计期末余额,2、业务（1）从银行提现金1000元。借：现金1000贷、银行存款1000(2)把现金存银行50000元。借：银行存款50000贷、现金50000,借方现金贷方借方银行存款贷方（1)1000,(1)1000,（2）50000,（2）50000,（8）1755,（8）50,借方物资采购甲材料贷方借方应交税金应交增值税贷方,（8）1500（8）50,（8）255,二、材料采购过程的核算1、采购过程中的采购成本2、增值税3、账户借方物资采购贷方借方应付帐款贷方采购成本月末结转入库还款欠款材料的实际采购成本在途材料的实际采购成本,欠,借方应交税金贷方借方原材料贷方已交应交,未交,入库,出库,库存,4、业务P193-194,三、生产过程的核算1、生产成本：直接材料、直接人工、制造费用2、管理费用（一）材料、工资、管理费的核算1、账户借方生产成本贷方借方制造费用贷方,直接材料直接人工制造费用,结转完工产品的实际生产成本,在产品的实际生产成本,车间的管理费用,车间的管理费用,月末结转,0,借方管理费用贷方借方应付工资贷方,厂部的管理费用,结转,0,应付,支付,0,借方应付福利费贷方,计提,使用,未使用,（二）固定资产的核算1、固定资产2、折旧3、账户借方固定资产贷方借方累积折旧贷方,增加的原价,减少的原价,现有的原价,计提,冲销,累计,（三）待摊费用和预提费用的核算1、待摊费用（1）定义（2）账户借方待摊费用贷方,先支付,后摊销,（3）业务2、预提费用（1）定义（2）账户,借方预提费用贷方,先计提,后支付,未计提,（3）业务（四）制造费用和完工产品成本的结转1、制造费用的结转2、完工产品成本结转借方库存商品贷方,结转,结转,库存,四、销售过程的核算,1、销售成本2、销售费用3、账户借方主营业务收入贷方借方应收账款贷方,收入,结转,0,应收,收回,未收,借方主营业务成本贷方借方营业费用贷方,结转,结转,0,费用结转,0,0,借方主营业务税金及附加贷方,计算结转,0,五、利润形成的核算,1、利润总额：营业利润、投资净收益、补贴收入、营业外收支净额2、营业利润：主营业务利润、其他业务利润、营业费用、管理费用、财务费用。3、营业外收入4、营业外支出5、所得税6、账户,借方营业外收入贷方借方营业外支出贷方,结转,收入,0,结转,支出,0,借方所得税贷方,计算,结转,0,借方本年利润贷方,支出,收入,净利润（0）,亏损,六、利润分配的核算,1、利润分配的程序:(1)提取法定盈余公积金（2）提取任意盈余公积金（3）提取法定公益金（4）向投资者分配利润2、账户,借方利润分配贷方借方盈余公积贷方,分配数,计提,借方应付股利贷方,应付,已付,未付,七、其他业务的核算,借方实收资本贷方借方短期借款贷方,实收,借,还,欠,借方资本公积贷方,接受捐助,借方其他应收款贷方,应收,已收,未收,借方其他应付款贷方,应付,已付,未付,第五章会计凭证,第一节会计凭证概述1、会计凭证的定义P862、会计凭证的分类：按填制程序和用途分类：原始凭证记账凭证,第一节原始凭证,一、原始凭证的定义和分类1、原始凭证的定义P872、原始凭证的分类（1）外来原始凭证P87（2）自制原始凭证P871）一次凭证P872）累计凭证P873）汇总原始凭证P87,二、原始凭证的基本内容,名称、日期、填制单位名称、接受单位名称、摘要与金额、签名与盖章,三、原始凭证的填制方法,（一）外来原始凭证的填制方法（二）自制原始凭证的填制方法1、一次凭证的填制方法2、累计凭证的填制方法3、汇总原始凭证的填制方法,四、原始凭证填制的要求五、原始凭证的审核1、审核原始凭证的合法性和真实性2、审核原始凭证的合理性3、审核原始凭证的完整性4、审核原始凭证的正确性,第三节记账凭证,一、记账凭证的定义和分类1、记账凭证的定义：P972、记账凭证的分类（1）专用记账凭证和通用记账凭证1）专用记账凭证A收款凭证B付款凭证C转账凭证,2）通用记账凭证（2）复式记账凭证和单式记账凭证1）复式记账凭证2）单式记账凭证,二、记账凭证的基本内容,1、日期2、名称、编号3、摘要4、会计分录5、附件6、签名、盖章,三、记账凭证的填制方法,举例说明：P99P103,四、记账凭证的填制要求,五、记账凭证的审核,1、是否按已审核无误的原始凭证填制2、审核会计分录3、审核其他内容,第四节会计凭证的传递、整理与保管,第六章会计账簿,第一节会计账簿的含义和分类一、会计账簿的定义P111二、会计账簿的作用P112三、会计账簿的分类1、按用途分类（1）序时账簿P112（2）分类账簿P113（3）备查账簿P113,2、按外表形式分类订本式账簿、活页式帐簿、卡片式账簿,第二节会计账簿的设置与登记,一、设置会计账簿的原则P114二、会计账簿的内容P115三、会计账簿的启用P115四、会计账簿的登记规则P117五、日记账的设置与登记六、分类账的设置与登记,1、总分类账的设置与登记2、明细账的设置与登记3、总分类账与明细账的平行登记,第三节错账的更正方法,一、划线更正法二、红字更正法三、补充登记法,第四节对账和结账,一、对账账证核对、账账核对、账实核对二、结账三、会计账簿的更换四、会计账簿的保管,第七章财产清查,第一节财产清查的含义和分类一、财产清查的含义：P140二、财产清查的分类（一）按照清查对象的范围分类1、全面清查2、局部清查,（二）按照清查时间分类1、定期清查2、不定期清查,第二节财产清查的组织与方法,一、财产清查的组织（一）组织准备（二）业务准备二、财产清查的方法（一）货币资金清查的方法1、现金的清查：实地盘点,2、银行存款的清查（1）方法：核对账目（2）账实不符的原因（3）未达帐项：1）定义：P1442）类型：P144,3）调整（二）存货的盘存制度及其清查方法1、确定存货账面结存数量的方法（1）永续盘存制：146（2）实地盘存制：P1462、确定存货实际数量的方法,（1）实地盘点（2）技术推算法（三）结算往来款项清查的方法：函证核对方法,第三节财产清查结果的账务处理,一、账户待处理财产损溢,待处理损处理完损,处理完溢待处理溢,未处理损未处理溢,二、业务,第八章会计报表,第一节财务会计报告和会计报表概述一、财务会计报告的含义和构成1、财务会计报告：P1572、构成：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书,二、会计报表的组成和分类,（一）组成三张主表和相关附表组成。1、资产负债表：P1582、利润表：P1583、现金流量表：P158,（二）分类,1、按报送对象分类:对外会计报表、对内会计报表2、按反映的经济内容分类：反映企业的财务状况的报表、反映企业