要素费用的核算.ppt

第三章费用在各种产品及期间费用之间的分配和归集,第一节各项要素费用的分配第二节待摊费用和预提费用的归集和分配第三节辅助生产费用的归集和分配第四节制造费用的归集和分配第五节废品损失和停工损失的核算第六节期间费用的核算,2019/12/5,2,教学目的和要求,掌握各项要素费用的归集与分配掌握待摊与预提费用的归集与分配掌握辅助生产费用的归集与分配掌握制造费用的归集与分配掌握废品损失与停工损失的归集与分配掌握期间费用的归集与结转,第一节各项要素费用的分配,材料费用的核算外购动力费用的核算人工费用的核算折旧费用的核算,一、要素费用分配概述,（一）直接计入费用：已经确认某种产品负担原则：按部门、用途就及受益对象来确认要素费用产品耗用材料、水电费或生产工人工资：基本生产成本某产品辅助车间耗用材料、水电费或工人工资：辅助生产成本某车间基本、辅助车间一般耗用材料、一般照明用电：制造费用某车间行政管理部门发生：管理费用销售部门发生：销售费用在建工程领用生产用材料：在建工程,一、要素费用分配概述,（二）间接计入费用：适当方法分配计入关键：分配依据，与分配对象应有密切关系按成果分配：产品的重量、产量、体积等按消耗情况分配：生产工时、机器工时、材料消耗按定额分配：定额消耗量、定额费用,费用分配率待分配费用总额/分配标准总额某分配对象应分配的费用=该对象的分配标准额费用分配率,二、材料费用的分配（发出）,材料费用：包括原料及主要材料、半成品、燃料、辅助材料、修理用备件、包装物和低值易耗品发出核算的原始凭证实际成本法下发出材料的核算计划成本法下发出材料的核算,二、材料费用的分配,（一）材料发出核算的原始凭证1.领用材料：领料单:一次使用限额领料单领料登记表发料凭证汇总表：会计定期编制，汇总原始凭证,可多次使用,领用部门：生产车间领料单仓库:材料仓库2002年4月5日编号:001,领料人：领料部门负责人：发料人：李良记账：,二、材料费用的分配,2.材料退回：填制“退料单”格式：红字领料单或退料单3.对于车间已领未用、下月需继续使用的材料办理假退料：同时填本月退料单、下月领料单目的：正确划分各月成本,退料单退料部门：编号原领料批号：日期年月日,登帐：点收：主管：退料人,二、材料费用的分配,（二）实际成本法下材料发出的核算发出材料成本：加权平均法，先进先出法、移动加权平均法、个别计价法1、直接计入的材料费（无需分配）例1：企业本月A材料的领用情况如下：甲产品领用10000元，乙产品领用7500元，辅助供电车间生产领用800元，基本车间一般耗用600元，供电车间一般耗用400元，管理部门耗用材料400元。,二、材料费用的分配,借：基本生产成本甲产品10000乙产品7500辅助生产成本供电车间800制造费用基本生产车间600供电车间400管理费用400贷：原材料A19700,2、分配计入的材料费：两种以上产品共同耗用,分配方法：按原材料定额消耗量比例分配:p35，例3-1按原材料定额消耗量分配:p35，例3-1按原材料定额费用分配:p36，例3-2,二、材料费用的分配,（三）材料费用分配表（实际成本法）,（三）计划成本法下发出材料的核算,1、日常发出材料原则：按计划成本核算发出成本2、月末，计算发出材料应负担的材料成本差异=发出材料的计划成本成本差异率,二、材料费用的分配,假设上例，月末材料成本差异率-3%1）按计划成本发出2）月末结转材料成本差异借：基本生产成本甲产品300乙产品225辅助生产成本供电车间24制造费用基本生产车间18供电车间12管理费用12贷：材料成本差异A材料591,材料费用分配表（计划成本法）,三、外购动力费用的分配,（一）外购动力费用的核算1、内容：外购的电力、热力、蒸汽等所支付的费用2、实际购入借：应付账款(实际支付价款）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款,3、分配直接计入：有计量仪器分配计入：一般区分动力、照明用电按生产工时、机器工时、定额耗用量例：P46，例38原始凭证：“外购动力费用分配表”,三、外购动力费用的分配,四、人工费用的核算,（一）人工费用的内容1、工资费用：国家统计局规定计时（件）工资奖金津贴和补贴加班加点工资特殊情况下的工资注意：离退休人员的工资，不构成工资总额。2、职工福利费,（二）工资的计算与发放,1.基础原始记录：考勤记录、产量记录、工时记录等2.发放工资：工资结算表：三份工资结算汇总表：工资结算和分配的依据,四、人工费用的核算,借：应付职工薪酬工资（应发工资数）贷：库存现金/银行存款（实发数）其他应付款*等（代扣款）,月份：,工资结算表,月份：,工资结算汇总表,（三）工资费用的分配：月末进行，按应付工资总额分配，不是实发工资1、原始凭证：工资费用分配表(会计编制)工资结算汇总表2、工资费用分配：直接计入：计件工资分配计入:计时工资：按产品的生产工时（实际或定额）分配,四、人工费用的核算,工资费用分配汇总表（原始凭证）,（四）应付福利费的核算,1、职工福利费计提分配表：p50，表4借：生产成本等管理费用（管理人员、福利人员、长病人员工资计提的福利费）贷：应付职工薪酬福利费2、使用福利费：如发放困难补助、报销医药费借：应付职工薪酬福利费贷：库存现金,五、折旧费用的分配,（一）相关规定当月增加固定资产：下月开始计提折旧，当月不提；当月减少固定资产：下月停止计提折旧，当月照提。（二）计提折旧借：制造费用（车间设备、厂房折旧）辅助生产成本*（不设制造费用前提下）管理费用（管理部门）贷：累计折旧折旧费用计算表：p51，表3-5,固定资产折旧计算表,49500,3000,1000,53500,*年*月,31,税金不是产品成本的组成部分，而是期间费用中管理费用的组成部分。税金没有单独设立成本项目，而是在管理费用中设置税金费用项目。,购买印花税票金额较小时：,银行存款,管理费用,购买印花税票金额较大时：,银行存款,待摊费用,分月摊销时：,管理费用,待摊费用,32,银行存款,制造费用、管理费用等,修理费、差旅费、邮电费、保险费、劳动保护费、运输费、办公费、水电费、技术转让费、业务招待费等。,对于需要预先计算应交金额然后缴纳的税金，在计算出应交税金时：,应交税费,管理费用,实际缴纳税金时：,银行存款,应交税费,生产成本明细账产品名称：F5B主机第1页,制造费用本明细账基本车间,第三节待摊与预提费用的核算,目的：为了正确划分各月成本一、待摊费用的核算（一）含义本期先支付本期和以后各期摊入成本费用摊销期一年内（二）内容：修理费、保险费、报刊费、租金等（三）科目：待摊费用，资产类,（四）支付借：待摊费用*1500（其他应付款*)贷：银行存款1500（五）摊销编制“待摊费用摊销表”每次摊销额=待摊费用总额/分摊的月数,一、待摊费用的核算,待摊费用摊销表,2004年9月30日单位：元,借：制造费用基本车间250辅助生产成本供水车间65供电车间60管理费用75销售费用50贷：待摊费用修理费6000（其他应付款*),一、待摊费用的核算,二、预提费用的核算,