潍坊胜信软件科技有限公司关于潍坊管家婆软件的会计培训.ppt

走进基础会计,潍坊胜信软件科技有限公司培训部2013.1,刘忠龙会计师潍坊胜信软件公司-培训部负责管家婆软件产品培训,自我介绍,本次学习目的,主容提要,1、账务报表,2、会计基础知识,3、会计实务流程,账务报表：有哪些？有什么作用,会计报表、会计报表附注、财务情况说明书,成立一家公司，投资、注册、经营每一事项是如何影响财务报表？,1、1月1日，成立一家公司，取得了营业执照，对外挂牌，开始经营。公司：华新电脑公司股东：张明、国强公司注册资本500万，国强出资400万，张明出资100万，银行贷款200万。2、股东以现金形式出资，贷款也转账到公司账户，问：现在公司有多少钱？问：这700万代表？创立的资产3、这700万的来源是？投资人投入500万、银行借款200万500万：投资人投入-所有者权益200万：构成了公司的负债,例,*根据700万现金来源进行划分出结构图,根据700万现金来源进行划分出如下结构图,同一笔资金从两个方面观察：从资金占有形态上是企业资产，比如银行存款700万从资金来源角度上:1、有投资人投入，比如所有者权益500万2、企业借入，比如负债200万一定数量的资金占用，必然有一定资金的来源对应，资产=负债+所有者权益,1、在商业上，“我们所拥有的东西”-资产.2、我们欠别人的-负债3、自己拥有的-所有者权益*公司资产负债表年月日,恒等式：资产=负债+所有者权益？,2、1月5日，购买汽车一辆，总价20万，用银行存款支付，问：此表会如何变化？,例,3、1月6日，购买电脑一批，400万，用银行存款支付。问：此表会发生什么变化？,例,4、1月8日，销售电脑，收入600万，成本400万，问：此表会发生什么变化？,例,5、1月30日，支付本月费用100万，问：此表会发生什么变化？,例,反映企业在某一特定日期财务状况；依据结构：分左右两方(见表)会计主体货币计量,小结：资产负债表,4、1月8日，销售电脑，收入600万，成本400万，5、1月30日，支付本月费用100万，,例,等式：收入-费用=利润,反映企业在一定会计期间的经营成果；依据结构,小结利润表,问：两张报表有关联吗？,公司有盈利吗？会陷入困境吗？盈利不是现金维持企业日常经营的是现金而非利润！,请仔细看这张报表，你是如何评价这个企业？,有的企业盈利能力很强，利润表做出来也很漂亮，但为什么可能会倒闭？-资金链崩裂资产负债表、利润表都是基于权责发生制编制-如:销售商品，货款100万，款项未收。收入是多少？,权责发生制：凡属于本期的收入和费用，无论款项是否收付，均应计入本期损益；凡不属于本期的收入和费用，即使款项已收付，也不应计入本期损益，最能准确的反映情况。,为了更好反映企业支付能力、偿债能力、周转能力,现金流量表,2011年1月，甲和乙合伙开一个公司A（经营手机销售），甲投入了固定资产价值20万，乙投入银行存款50万.购买手机一批，货款30万，款项尚未支付。销售手机，金额70万,成本30万，款项尚未收到。支付本月费用1万，用银行存款支付。,练习一下！编制简易报表,主容提要,1、账务报表,2、会计基础知识,3、会计实务流程,六大会计要素,对会计要素的进一步分类会计科目,会计科目分类：一、资产类库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、原材料、库存商品、固定资产二、负债类短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款、应交税费三、所有者权益指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润四、成本类生产成本、制造费用、劳务成本五、损益类主营业务收入、主营业务成本销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用,会计期间,把连续的经营划分为一个个首尾相接、等间距的时间段进行核算，这个时间段就叫做会计期间，一般分为月、季、年。期初：会计期间开始期末：会计期间结束,会计账户,根据会计科目设置的，具有一定格式和结构。,借方*贷方,期初余额,本期借方发生额,期末余额,期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,本期贷方发生额,会计账户-资产类,借方贷方,期初余额,本期增加额,期末余额,本期减少额,账户名称,会计账户-负债及所有者权益类,借方贷方,期初余额,本期减少额,期末余额,本期增加额,账户名称,从银行里取现10000元用现金支付水电费2000元变卖废书报纸，收入1000元，买办公用品，支付现金3000元本月初现金余额6000元，问月末现金结余金额是多少？120001、采购商品一批，金额10000元，2、支付货款8000元，本月初应付账款余额20000元，问月末应付账款结余金额是多少？22000,会计分录,记录经济业务复式记账法至少两个（以上）会计科目变化有借必有贷、借货必相等,用银行存款支付前期所欠货款10000。借：应付账款10000贷：银行存款10000现金支付办公室房租1000元。借：管理费用-房租费1000贷：现金1000入商品，货款30000元，己验收入库，货款未付借：库存商品30000贷：应付账款30000销售商品一批，售价10000元，货款存入银行。借：银行存款10000贷：主营业务收入10000上述销售商品中，商品成本8000元，结存成本.借:主营业务成本8000贷:库存商品8000,练习：,内容回顾,会计账户会计分录：例：购买手机一批，货款30万，款项尚未支付。销售手机，金额70万，成本20万，款项尚未收到。支付本月房租费1万,几种账簿,总帐,回顾会计概念：会计要素、会计科目、会计期间、会计账户、会计分录、账簿.,主容提要,1、账务报表,2、会计基础知识,3、会计实务流程,实例分析,借:银行存款5，000贷:应收账款5，000,（一）确定会计分录,经济业务：收到应收货款5000元，存入银行。,确定会计分录,2011年1月，甲和乙合伙开一个公司A（经营手机销售），甲投入了固定资产价值20万，乙投入银行存款50万.购买手机一批，货款30万，款项尚未支付。销售手机，金额70万，款项尚未收到。结转本次销售手机的成本，30万。从银行取现1万。支付本月销售部房租费0.5万，用银行存款支付。用现金支付办公室水电费0.5万。支付购货款20万。,实例分析,(二)填制记帐凭证,审核凭证,凭证编制完成后，必须由专人审核检查。,登帐（记账）,确定会计凭证无误后，将凭证中会计科目记载的内容汇集到相关的账本（账簿）中，这个过程会计上称为登帐或者是记账。明细账与总账,应收账款明细账,让我们继续努力！,当一个会计期间内所有的经济业务都已经填制凭证、审核、登记帐户后，在会计期间的期末还要做些什么呢？,结转损益期末结帐编制会计报表,结转损益（一）,结转损益是会计期末，所有凭证审核记账后，将损益类科目（收入、成本、费用类科目）结转到“本年利润”科目中去，是企业核算利润的过程。结转损益后所有损益类科目余额为零。,结转损益（二）,A公司本月销售收入292，000元，管理费用5，700元。,（1）借：银行存款292，000贷：主营业务收入292，000借：主营业务收入292，000贷：本年利润292，000,（2）借：管理费用5，700贷：现金5，700借：本年利润5，700贷：管理费用5，700,举个例子,结转损益（三）,基本规律,收入业务发生借：现金、银行存款等科目贷：主营业务收入（其它业务收入、营业外收入等科目）期末损益结转借：主营业务收入（其它业务收入、营业外收入等科目）贷：本年利润,结转损益（四）,基本规律,支出、费用业务发生借：主营业务成本（管理费用、营业费用等科目）贷：库存商品（现金、银行存款等科目）期末损益结转借：本年利润贷：主营业务成本（管理费用、营业费用等科目）,期末结帐,结帐：会计俗称“轧帐”，在每一会计期末，都需要做期末结帐。结账后不能再处理当月业务。,会计报表,会计报表是反映企业在一定时期内的经济活动和经营成果的表式资料。常用的会计报表：资产负债表利润表（损益表）现金流量表,A、确定会计分录,B、编制记帐凭证,C、审核凭证、登帐（记账）,D、结转损益,E、期末结账,F、编制会计报表,以上就是会计在一个会计期间内的工作循环步骤。,一分为二：经济活动会引起至少两个（以上）会计科目变化抽象：货币计量；抽象成为几张会计报表着眼于资金运转流程：资金来源资金占用,会计核算最基本思维方式,主容回顾,1、账务报表,2、会计基础知识,3、会计实务流程,成本计价方法,成本是指？,引言,库存电脑100台，其中30台采购价3000元，70台采购价3500元，-对于同一种存货不同的采购价如果发生销售，销售电脑50台，问此批电脑的成本是多少？库存电脑成本是多少？成本计价方法中的成本是指发出存货成本,发出存货成本计算方法,目前财贸里计算方法有：加权平均法、个别计价法加权平均法有全月一次加权平均法和移动加权平均法,移动加权法,(4800+6200)/(80+100)=61.11（2444+13600）/（40+200）=66.85,移动加权平均法,指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本,除以每次进货数量与原有库存存货的数量之和,据以计算加权平均单位成本,以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法.,全月一次加权法,全月一次加权平均法,加权平均单价=（期初结存成本+本期收入成本）/（期初结存数量+本期收入数量）本期发出存货成本=本期发出存货数量*加权平均单价期末结存存货成本=期末结存数量*加权平均单价=期初结存成本+本期收入存货成本-本期发出存货成本,加权平均法之全月一次加权平均法,例：6月1日公司结存甲材料100公斤，每公斤成本10元，6月5日、6月20日分别购入该材料300公斤和200公斤，每公斤成本分别为11元和12元；6月10日和6月25日分别发出该材料350公斤和200公斤，按全月一次加权平均法计算期末结存甲材料成本。加权平均单价=（1000+300*11+200*12）/（100+300+200）=11.17本期发出存货成本=550*11.17=6143.50期末结存甲材料=1000+5700-6143.5=556.50,例：长城公司本月领用A材料2000公斤，经确认其中1000公斤属第一批入库，单位成本为25元；其中600公斤属第二批入库，单位成本为26元；其中400公斤属第三批入库，单位成本为28元。计算本月发出材料成本。发出材料成本=100025+60026+40028=518