企业所得税申报表讲解 - 北京市地方税务局

企业所得税申报表讲解,附表十三资产折旧、摊销明细表,附表十三表样,企业所得税年度纳税申报表附表十三表样.doc,资产折旧、摊销,概述固定资产：使用期1年以上，规定价值标准无形资产：企业持有，非实物形态长期资产固定资产折旧、无形资产和递延资产摊销可扣除；税收上固定资产采取直线折旧法按固定资产、无形资产、其他资产分为三类反映折旧或摊销应作纳税调整及时间性差异为附表四、附表五提供数据,资产折旧、摊销,本表比较关键的列是1列、8列、12列1列：本期计提折旧摊销的资产平均原值或折余价值-按会计核算的资产原值计算填报，按照固定资产的分类，分别根据年初余额、本年各月末的余额计算全年平均数。,资产折旧、摊销,填报基本要求固定资产按折旧年限归类，分别填报按会计核算折旧、税收计算折旧及纳税调整额1、资产原值不足1年或歇业的，按实际经营期计算2、本期折旧或摊销额按会计口径填3、应予调整的资产平均价值（本表第8列）填报除国家统一规定的清产核资外的企业资产重估增值、接受捐赠资产价值（2003年以前受赠）、外购商誉和其计提折旧、摊销额以及资产会计计价与税收计价差异的调整额。金额为负数时以“”表示。,资产折旧、摊销,会计计价与税收计价差异主要体现在以下四个方面：（1）后续支出可能不一致：例如，会计核算中将固定资产修理费直接计入当期损益，而税法规定满足某项条件之后应予资本化或分期摊销。对此类差异的处理，可先在附表四第3列第8行做纳税调增，然后再在本表中调整计税资产价值，计算应予扣除的折旧或摊销额。,资产折旧、摊销,（2）已计提减值准备的处理不一致：会计准则规定，已计提减值准备的固定资产，应当按照该固定资产的帐面价值以及尚可使用寿命重新确定折旧率和折旧额；如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照固定资产价值恢复后的帐面价值，以及尚可使用寿命重新确定折旧率和折旧额。税法不认同这一结果，由此而产生的差异也应作纳税调整。,资产折旧、摊销,（3）债务重组接收抵债资产的会计计价与计税成本不一致，也产生相应纳税调整。例：A欠B200万，经协商A用市场价180万账面价150万固定资产偿还债务；B收到后，会计上计价200万，税收上确认180万；应作-20万的调整。,资产折旧、摊销,（4）借款费用资本化对入帐价值的影响,资产折旧、摊销,填报基本要求固定资产4、本期资产计税成本本期确认可计提折旧的原值5、允许税前扣除额相关政策（1）固定资产残值比例5%（2）加速折旧：电子、化工、医药等企业的设备；常年处于震动或受酸、碱等腐蚀性设备；证券电子设备；集成电路生产性设备；外购软件（3）融资租入设备，按租期与规定年限孰短原则,资产折旧、摊销,填报基本要求固定资产5、允许扣除额相关政策（4）东北工业企业，按不高于40%比例缩短年限（5）企业用于研究开发单位、价值在30万元以上的仪器和设备。6、纳税调整额反映实际计提与扣除限额的差额注意：采用应付税款法核算的，未建交备查或台帐的，不予确认调减额,资产折旧、摊销,填报基本要求固定资产7、第12列：本期转回以前年度确认的时间性差异，一般指以前年度作调减，本期应作调增的项目。会计上应于以后期间确认的费用或损失，税收上应从当期扣除，形成的差异在本期调增.,资产折旧、摊销,填报基本要求无形资产1、无形资产的摊销技术开发费不得摊销；支付的土地出让金可摊销；土地使用权评估增值不得扣除摊销；无偿取得土地使用权，改组中评估作价，作为递延税款贷项，改组后，转为各期应纳税所得填报要求与固定资产折旧基本一致,资产折旧、摊销,填报基本要求无形资产2、无形资产计价按取得时的成本计价（1）投资的，按评估或合同约定计价（2）购入的，按实际支付价款计价（3）自行开发的，按开发中实际支出计价（4）接收捐赠的，按账单或同类的市价计价,资产折旧、摊销,填报基本要求无形资产3、无形资产摊销方法与年限方法：采取直线摊销法年限：法律和合同或申请书规定有年限的，按此摊销；没有规定年限的或自行开发的，摊销期不少10年；起始日从使用之日起,资产折旧、摊销,填报基本要求其他资产一般分为：开办费、1年以上待摊费及需以后年度递延摊销的其他支出三类填报方法同固定资