账簿的意义、种类、设置和登记(ppt 74页)

第六章账簿,第一节账簿的意义和种类,账簿的意义账簿的种类,一、账簿的意义,账簿是由一定格式的、相互联系的账页组成，根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。,（一）账簿的概念,(1)账簿是系统、全面地汇总、整理和积累会计资料的工具(2)账簿是编制会计报表，进行成本计算的依据(3)账簿是监督财产物资安全完整的重要手段(4)账簿是重要历史档案，也是会计分析、会计检查的依据,(二)设置和登记账簿的意义,一、账簿的意义,二、账簿的种类,（一）账簿按其用途分类,（二）账簿按其外表形式分类,二、账簿的种类,（三）账簿按其账页格式分类,二、账簿的种类,第二节账簿的设置和登记,现金日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记总分类账簿的设置和登记三栏式明细分类账的设置和登记数量金额式明细分类账的设置和登记多栏式明细分类账的设置和登记,一、现金日记账的设置和登记,（一）概念,现金日记账，是由出纳员根据审核后的现金收款、付款凭证和银行存款付款凭证(记录从银行提取现金业务)，逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。,（二）账页格式,现金日记账可以采用收、付、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式，常用的是三栏式格式。,一、现金日记账的设置和登记,（三）登记方法,1、三栏式现金日记账的登记方法,记账日期栏，登记现金收付的日期,一、现金日记账的设置和登记,（三）登记方法,凭证编号栏，登记收付款凭证的种类和编号。,1、三栏式现金日记账的登记方法,一、现金日记账的设置和登记,摘要栏，登记经济业务的简要说明,1、三栏式现金日记账的登记方法,（三）登记方法,一、现金日记账的设置和登记,对方科目栏，登记与现金收入的来源或支出的去向有关的会计科目。,1、三栏式现金日记账的登记方法,（三）登记方法,一、现金日记账的设置和登记,收入栏，登记现金的实际收入，每日终了的合计数。,1、三栏式现金日记账的登记方法,（三）登记方法,一、现金日记账的设置和登记,支出栏，登记现金的实际付出，每日终了的合计数。,1、三栏式现金日记账的登记方法,（三）登记方法,一、现金日记账的设置和登记,余额栏，登记现金收入支出的差额。,1、三栏式现金日记账的登记方法,（三）登记方法,一、现金日记账的设置和登记,每日终了将现金支出日记账支出合计数过入现金收入日记账。,2、多栏式现金日记账的登记方法,（三）登记方法,一、现金日记账的设置和登记,2、多栏式现金日记账的登记方法,（三）登记方法,一、现金日记账的设置和登记,二、银行存款日记账的设置和登记,（一）概念,银行存款日记账，是由出纳员根据审核后的银行收款、付款凭证和现金付款凭证(记录将现金存入银行)，逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。,(二)账页格式,银行存款日记账，可以采用收、付、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式，常用的是三栏式格式。,二、银行存款日记账的设置和登记,(三)登记方法,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,记账日期栏，登记银行存款实际收付的日期。,二、银行存款日记账的设置和登记,凭证编号栏，登记收付款凭证的种类和编号。,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,二、银行存款日记账的设置和登记,(三)登记方法,摘要栏，登记经济业务的简要说明。,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,二、银行存款日记账的设置和登记,(三)登记方法,对方科目栏，登记与银行存款收入的来源或支出的去向有关的会计科目。,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,二、银行存款日记账的设置和登记,(三)登记方法,收入栏，登记银行存款的实际收入，每日终了计算合计数。,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,(三)登记方法,二、银行存款日记账的设置和登记,支出栏，登记银行存款的实际支出，每日终了计算合计数。,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,二、银行存款日记账的设置和登记,(三)登记方法,余额栏，每日终了登记现金余额本日余额=昨日余额+当日收入合计-当日支出合计,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,(三)登记方法,二、银行存款日记账的设置和登记,每日终了将银行存款支出日记账支出合计数过入银行存款收入日记账,(2)多栏式银行存款日记账的登记方法,二、银行存款日记账的设置和登记,(三)登记方法,三、总分类账簿的设置和登记,（一）概念,总分类账簿，简称总账，是根据一级账户设置的，总括反映资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入成果的情况。,（二）账页格式,总分类账一般采用三栏格式，这种格式是最常用的格式。,三、总分类账簿的设置和登记,（三）登记方法,“借或贷”栏表示期末余额处于借方或贷方。,三、总分类账簿的设置和登记,（三）登记方法,(1)采用记账凭证账务处理程序的单位，应根据记账凭证和本单位业务量的多少每三天或每五天或每十天登记一次。(2)采用科目汇总表账务处理程序的单位应根据定期汇总的科目汇总表随时登记。,三、总分类账簿的设置和登记,(3)采用汇总记账凭证账务处理程序的单位，应根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的合计数，月终一次登记总账。(4)月终，登记全部经济业务后，结出各账户本期借方发生额、贷方发生额和期末余额。,三、总分类账簿的设置和登记,（三）登记方法,四、三栏式明细分类账的设置和登记,明细分类账的格式常用的有三种：三栏式明细分类账、数量金额式明细分类账和多栏式明细分类账。,（一）概念,三栏式明细分类账设有借、贷、余三个金额栏。,四、三栏式明细分类账的设置和登记,（二）适用范围,这种明细账只登记金额，适用于应收、应付账款等的明细核算。,（三）账页格式,四、三栏式明细分类账的设置和登记,（四）登记方法,(1)根据记账凭证逐笔登记明细账。(2)月终结计本期借方发生额、贷方发生额和月末余额。,四、三栏式明细分类账的设置和登记,（一）概念,数量金额式明细分类账设有收入、发出和结存数量及金额栏，用来登记既要反映金额，又要反映实物数量的经济业务。,五、数量金额式明细分类账的设置和登记,五、数量金额式明细分类账的设置和登记,（二）适用范围,这种明细账适用于财产物资的明细核算，如“原材料”、“库存商品”、“周转材料”等账户的明细分类核算。,（三）账页格式,五、数量金额式明细分类账的设置和登记,（四）登记方法,(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账，既要登记数量，又要登记金额。(2)月末结计本月发生额及结存额。,五、数量金额式明细分类账的设置和登记,六、多栏式明细分类账的设置和登记,（一）概念,多栏式明细分类账又称分栏式明细账。它是在一张账页内分设若干专栏，用来登记明细项目较多、借贷方向单一的经济业务。,（二）适用范围,这种明细分类账适用于成本、费用类和收入类的明细核算，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“主营业务收入”、“本年利润”等账户的明细分类核算。,六、多栏式明细分类账的设置和登记,（三）账页格式,(1)如“管理费用”明细账在借方设多个明细项目，根据企业经常发生的费用确定费用名称，分别在各借方金额分析栏目内填列出来，如差旅费、办公费、工资及福利费等。,六、多栏式明细分类账的设置和登记,六、多栏式明细分类账的设置和登记,（三）账页格式,(2)如“本年利润”明细账在借方、贷方均设多个明细项目，根据企业经常发生的收入和费用确定贷方和借方的项目名称，如借方可设置“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“销售费用”等明细项目，贷方可设置“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等明细项目。,（三）账页格式,六、多栏式明细分类账的设置和登记,六、多栏式明细分类账的设置和登记,（三）账页格式,(四)登记方法,根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账。月终结计借方发生额、贷方发生额和月末余额。,六、多栏式明细分类账的设置和登记,第三节对账和结账,对账结账,一、对账,对账就是核对账目，具体讲就是定期地对各种账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符和账实相符，以保证账簿记录的真实性和正确性，保证会计报表数据的真实可靠。,(一)什么是对账,（二）内容,1、账证核对,一、对账,（二）内容,2、账账核对,一、对账,（二）内容,3、账实核对,一、对账,二、结账,（一）什么是结账,结账就是结清账目，就是把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录的经济业务结算清楚，结出本期发生额合计和期末余额，或将余额结转下期，以便编制会计报表，分清上下期会计记录和分期继续核算。,（二）结账的主要程序,二、结账,结账有月结、季结和年结，一般采用划线结账法。,（三）结账的方法,二、结账,二、结账,（三）结账的方法,1、季结,本月合计,2、季结,如无余额划双红线,本季合计,上年结转,二、结账,（三）结账的方法,第四节记账规则,账簿启用规则账簿登记规则划线更正法红字更正法补充登记法账簿的保管,一、账簿启用规则,（一）启用新账应遵守的规则,（二）账簿交接应遵守的规则,（三）编写页数应遵守的规则,订本式账簿，从第一页到最后一页顺序编写页数，不得跳页缺号。活页式账簿，装订后再按实际使用的账页顺序编定页数。,二、账簿登记规则,登记账簿应做到数字准确、登记及时、摘要清楚、书写整洁和改错规范。,三、划线更正法,（一）适用情况,(1)结账时发现记账凭证或账簿记录中的文字或数字有误。(2)登账时，因笔误或计算错误而造成记账方向、金额以及账户登记等发生差错。,（二）具体做法,123456,223456,张军,会计科目银行存款银行借款,三、划线更正法,张军,四、红字更正法,（一）适用情况,红字更正法，又叫红字冲账法，一般适用于下列两种情况：(1)登账后，发现记账凭证应借应贷会计科目用错，导致登账错误；(2)登账后，发现记账凭证应借、应贷会计科目无误，但金额大于正确金额，导致登账错误。,（二）更正方法,第(1)种情况，更正时，用红字填写一份与错误凭证科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的记录；然后用蓝字重新填制一份正确记账凭证，一并登记入账。第(2)种情况，更正时，将多记的金额用红字填写一张记账凭证，用以冲销多记金额，并据以登记入账。,四、红字更正法,实说明例：,提现500元借：银行存款500贷：库存现金500,冲销借：银行存款（500）贷：库存现金（500）,正确借：库存现金500贷：银行存款500,提现500元借：库存现金600贷：银行存款600,更正（冲销多余款）借：库存现金（100）贷：银行存款（100）,登记入账,五、补充登记法,（一）适用情况,登账后，发现记账凭证中应借应贷会计科目没有错误，但金额小于正确金额，导致账簿记录错误时。,（二）更正方法,更正时，用蓝字按原记账凭证的应借应贷会计科目填制一张记账凭证，补足少记金额，并据此登账。,五、补充登记法,提现500元借：库存现金400贷：银行存款400,更正（补记少记金额）借：库存现金100贷：银行存款100,登记入账,（一）保管要点,安全、完善、机密，能及时查到所需资料；年度终了，所有活页账应装订成册，加封面、编号、公章后，与各种订本账一起归