事业单位负债的含义与核算(ppt 30页)

项目四事业单位负债的核算,负债的含义、内容及科目借入款项的核算其他应付款的核算应缴预算款的核算应缴财政专户款的核算应缴税金的核算,事业单位负债的内容及科目,借入款项的核算,含义：从财政、上级及金融机构借入的有偿使用的资金核算内容：本科目只核算借入款项的本金利息的处理：利息按照借入款项的用途列入事业支出或经营支出,借入款项的核算,借入款项时借：银行存款贷：借入款项某单位平时计算或支付利息时借：事业支出（或经营支出）贷：其他应付款预提利息银行存款到期还本付息借：借入款项（本金）事业支出（或经营支出）（当期支付）其他应付款预提利息贷：银行存款,其他应付款的核算,含义：负债性质的往来常见核算内容列举管理要求,其他应付款常见核算内容列举,应付的租金保证金（押金）代办费（书费）代扣代交款（税、费等）,应缴预算款的管理与核算,什么是应缴预算款应缴预算款的内容应缴预算款的管理应缴预算款的核算,应缴预算款的核算,收到应缴预算款时借：现金、银行存款贷：应缴预算款上交上级或国库时借：应缴预算款贷：现金、银行存款,应缴财政专户款的核算,什么是应缴财政专户款什么是财政专户什么是预算外资金什么是持证凭票收费什么是收支两条线管理三种上交专户形式的核算,加强收费票据管理,专人负责购买、印刷等财务部门建立登记簿，统一管理规范使用、款项当日结清存根及时上缴，加强审核,事业单位应缴财政专户款（事业收入）核算的三种情况,全额上缴制的核算,”收“即平时收费借：现金等贷：应缴财政专户款”缴“即定期上缴借：应缴财政专户款贷：现金等”要“即收到财政专户拨款借：银行存款贷：财政专户返还收入（2007年后）事业收入专户拨款（2007年后）,差额上缴制的核算,收平时收费借：现金等贷：应缴财政专户款（应缴部分）事业收入（留成部分）缴定期上缴借：应缴财政专户款（应缴部分）贷：现金等,定期按结余的一定比例上缴的核算,收平时收费借：现金等贷：事业收入算定期计算出应上缴数借：事业收入贷：应缴财政专户款缴定期上缴借：应缴财政专户款贷：现金等,应交税金的核算,一般纳税人应缴增值税的核算小规模纳税人应缴增值税的核算应交营业税等税金的核算应缴所得税的核算,一般纳税人应交增值税的核算,购进材料时借：材料某材料（不含税价）应缴税金应缴增值税（进）贷：银行存款等销售产品取得收入时借：银行存款等贷：经营收入（不含税价）应缴税金应缴增值税（销）同时：结转已销产品成本借：经营支出有关明细科目贷：产成品,小规模纳税人应交增值税的核算,购进材料时，按含税价借：材料某材料贷：银行存款等销售产品取得收入时借：银行存款等贷：经营收入（还原为不含税价）应缴税金应缴增值税同时：结转已销产品成本借：经营支出有关明细科目贷：产成品,应交营业税等的核算,计算出应纳营业税等税金时借：销售税金贷：应缴税金应交营业税等,应交所得税等的核算,年终，计算出应交所得税时借：结余分配计提所得税贷：应缴税金应交所得税,行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法简介,2006年7月1日起执行,办法的主要内容,办法在两个制度中增设三个负债类科目办法指出，使用工会经费发放给职工的相关收入应当由单位工会单独记账，另行反映。办法规定了工资和地方津贴补贴的发放形式。办法要求，单位应当按照规定将发放工资（离退休费）、地方（部门）津贴补贴和其他个人收入情况在部门决算中单独反映。办法要求，在资产负债表中“负债部类”下列示“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”和“应付其他个人收入”项目。,新增三项内容的含义,工资：是指行政单位按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金，事业单位按国家统一规定发放给在职人员的岗位工资、薪级工资、绩效工资，以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。离退休费是指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。地方（部门）津贴补贴：是指各地区各部门各单位在国家统一规定之外出台的津贴补贴。其他个人收入：是指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。,新增三个科目的名称,办法规定在行政单位会计制度和事业单位会计制度负债类下增设如下科目：211应付工资（离退休费）212应付地方（部门）津贴补贴213应付其他个人收入,三个科目的具体核算内容,应付工资（离退休费）：核算向职工发放的工资或离退休费。应付地方（部门）津贴补贴：核算向职工发放的各类地方（部门）津贴补贴。应付其他个人收入：核算向职工发放的除“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收入。上述三个科目，应分别按“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”设二级科目进行明细核算。,具体账务处理（1）,单位计算出应发放工资（离退休费）、地方（部门）津贴补贴、其他个人收入时借：支出类科目贷：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入,具体账务处理（2）,单位发放工资（离退休费）、地方（部门）津贴补贴、其他个人收入时借：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入贷：银行存款拨入经费（财政直接支付）财政补助收入（财政直接支付）零余额账户用款额度现金,具体账务处理（3）,注意：增设上述科目后，行政单位会计制度“暂存款”、事业单位会计制度“其他应付款”科目不再核算新增科目核算的内容。,工资和地方津贴补贴的发放形式,单位向职工发放工资（离退休费）和地方（部门）津贴补贴应以银行卡的形式发放，中央和省级单位一律以银行卡的形式发放，不得发放现金。这里所指的中央和省级单位，是指在京、各省会城市、计划单列市的中央和省级单位，以及市直单位。,几个需要说明的问题,按照国务院规定发放的提租补贴、住房公积金、购房补贴等津贴补贴项目，应列入“应付工资（离退休费）科目”；部分地方自行出台的提租补贴应列入“应付地方（部门）津贴补贴”科目。该办法不涉及住房公积金提取依据问题。住房公积金提取的依据只包括工资（不含年终一次性奖金）以及经国务院或人事部、财政部批准设立的