（会计学专业论文）我国行政事业单位财务管理的信息化建设研究.pdf

首都经济贸易大学硕士学位论文 我国行政事业单位财务管理的信息化建设研究 - i - 提要 提要 当今时代，信息化浪潮荡涤着人类社会的每一个角落，以网络和计算机为 代表的现代信息技术， 对我国行政事业单位的财务管理也产生了巨大而深远的 影响。随着我国财政体制改革的推进和新的公共财政体制的逐步建立，为了应 对电子政务的发展要求，各级行政事业单位正在进行财务管理的信息化建设， 目的在于加强财政资金的管理，提高财政资金的使用效益。为此，本文采用规 范研究方法结合案例， 从我国行政事业单位财务管理和信息化管理的角度对我 国行政事业单位财务管理的信息化建设问题进行研究， 文章还基于财务管理 信息化建设的实践环节，提出构建财务管理信息化人才队伍的实施方案。 从 20 世纪 80 年代开始,我国行政事业单位财务管理信息化建设经历了三 个时代的发展,从最初的简单核算型阶段发展到局部管理型阶段,再晋升为与 电子政务有机融合的财务管理全面信息化阶段。本文以我单位的实践为个案， 对我国行政事业单位财务管理信息化建设存在的问题进行分析和探讨， 并提出 进一步完善行政事业单位财务管理信息化建设的若干建议， 以期为我国的行政 事业单位财务管理信息化建设的推进提供参考。 主题词：行政事业单位主题词：行政事业单位 财务管理财务管理 信息化信息化 建设建设 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国行政事业单位财务管理的信息化建设研究 - ii - abstract nowadays, the modern information technology, represented as network、computer and so on, made a great and profound influence on the financial management of public institution. with chinas financial system reform and the new public finance system gradually being established, public institutions focused on information system construction for financial management to meet the requirements of e-government and improve the efficiency in the use of fiscal funds. therefore, this paper uses method research and case study to debate on the financial management of public institution. based on the practical experience, the author brought forth a implement scheme to raise a team for information financial management . since 1980s, the financial management of chinese public institution has experienced three developments. from the initial phase to local management phase, the integration of e-government and the financial management has been finished. based on the practical experience of my unit, i will present and analyze the existing problems of the finical management of public institution and put forward suggestion about how to improve the financial management . key words: public institution financial management informationization 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国行政事业单位财务管理的信息化建设研究 独 创 性 声 明 独 创 性 声 明 本人郑重声明：今所呈交的我国行政事业单位财务管理 的信息化建设研究论文是我个人在导师指导下进行的研究工 作及取得的科研成果。尽我所知，文中除了特别加以标注和致 谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科 研成果，也不包含为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的 学位或证书所使用过的材料。 作者签名 作者签名： 日期：日期： 年年 月月 日日 关于论文使用授权的说明 关于论文使用授权的说明 本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文 的有关规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文 被查阅、借阅或网络索引；学校可以公布论文的全部或部分内 容，可以采取影印、缩印或其它复制手段保存论文。 （保密的论 文在解密后应遵守此规定） 作者签名：作者签名： 导师签名：导师签名： 日期：日期： 年年 月月 日日 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国行政事业单位财务管理的信息化建设研究 第 1 页 共 40 页 1 引言 1.1 选题背景和意义 1 引言 1.1 选题背景和意义 我国的行政事业单位包括行政单位和事业单位，行政单位主要是进行国家 行政管理、组织经济建设和文化建设、维护社会公共秩序的单位。事业单位是 国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的， 从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。自现代信息技术诞生以 来，从会计电算化到财务管理信息系统，信息技术的发展为行政事业单位财务 管理信息化提供了可能，随着现代信息技术的不断发展、以及电子政务的发展 要求，我国的行政事业单位为了能够更好履行职能，充分节约资源、利用资源， 就必须借助信息技术平台，进行财务管理的信息化建设，虽然，我国的行政事 业单位财务管理信息化建设已经起步，但信息化程度还不深，信息化进程缓慢。 我做为一名国家公务员，所在单位即是从事北京市朝阳区全区信息化建设的单 位，我负责财务工作，所以为了更好履行工作职责，我觉得研究本课题意义非 凡。我国行政事业单位的财务管理信息化建设工作该如何开展呢，为此，本文 是基于以下考虑决定研究本课题的。 目前我国行政事业单位的财务管理信息化形势不容乐观，究其原因主要表 现为财务管理本身和外部环境两方面因素。传统财务管理体系所赖以存在的原 则、方法和程序等已经不适应信息化环境的要求，从而制约财务数据的收集与 加工，进一步影响财务信息的输出和应用，使得财务管理系统的信息优势难以 发挥。分析深层次原因，造成以上局面的主要症结还在于在财务管理信息化进 程中缺少较为系统的理论作指导，而将传统财务管理理论嫁接到完全不同于传 统环境的信息化环境中，只能做到机械模访和生硬地结合，极大地制约了财务 管理系统信息资源的输出效率和管理功能的发挥效果。 具体来讲，研究财务管理信息化的意义在于： （1）完善财务管理信息化理论。传统财务管理具有较为完备的理论体系， 有力地促进和指导了财务管理工作的开展，但是，在信息化流潮日益壮大的今 天，有些理论明显过时，据以进行信息化财务管理工作的效果不可能得到保障。 为此，必须在继承优秀传统理论的基础上反思存在的缺陷和错误，并探讨信息 化环境下用于指导和支撑财务管理体系的新思路。 （2）密切理论与实践的联系。财务管理信息化的问题，是一个理论问题， 更是一项实践工作，最终目的都是为了应用，对本课题的研究必将促使相关理 论在信息化系统上的具体实现。 （3）加大管理者的控制能力。管理实际上是一种控制,是在对信息进行分 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国行政事业单位财务管理的信息化建设研究 第 2 页 共 40 页 析基础上的一种控制行为。行政事业单位实现财务管理信息化后,财务信息将与 相关部门的信息相结合,实现信息的高效集成,大大提高管理者的控制能力。信 息技术的应用使管理者能更快捷地获得信息,减少信息在各个环节的停留,有利 于管理者的迅速决策。 （4）有利于行政事业单位的财务预测,提高资金使用效益。由于财务管理 软件覆盖面广,信息量庞大,信息流快捷灵活,能使行政事业单位管理者做出正 确的财务预测,提高行政事业单位对不确定事件的反应能力,减少意外事件出现 造成的损失,提高资金的使用效益。 （5）有利于提高财务信息的价值。随着经济环境的不断变化,行政事业单 位经济活动的增加,财务管理信息系统处理的数据量越来越大,对信息提取效率 的要求将越来越高。财务管理信息化的出现,提高了财务信息的时效性和共享性, 消除了“信息孤岛”,从而为行政事业单位决策提供了更有效的依据。在互联网 应用较为普遍的情况下,搭建财务综合办公平台,集成众多业务系统,以财务为 核心创建行政事业单位财务监督和决策分析系统,有利于行政事业单位财务管 理全面信息化的实现。 1.2 研究方法 1.2 研究方法 本文采用规范研究方法结合案例，对我国行政事业单位财务管理的信息化 建设问题进行研究。具体来说，用规范研究方法对我国行政事业财务管理信息 化的概念、理论进行了研究，结合我工作单位的实际情况对我国行政事业单位 财务管理信息化建设的现状、软硬件平台、信息化建设总体方案及存在问题和 解决办法等几方面展开研究。 1.3 论文结构 1.3 论文结构 本文研究的是我国行政事业单位财务管理信息化，因此，在本文第 1 部分 介绍了选题背景和意义之后，第 2 部分便是对基本概念的界定和认识，明确了 关于我国的行政事业单位概念、行政事业单位财务管理的概念及行政事业单位 财务管理信息化的相关概念之后，接下来几章内容围绕现代信息技术对我国行 政事业单位财务模式的影响、现阶段我国行政事业单位财务管理信息化建设的 基本情况、软硬件平台情况概述、信息化建设的总体思路及信息化建设存在的 问题、障碍和解决策略等五部分展开。 全文内容 7 章共 5 大部分，具体安排简述如下： 第 1 部分，引言。主要交代了研究行政事业单位财务管理信息化的选题背 景、研究意义、研究范围、本文的创新所在及文献综述。 第 2 部分，我国行政事业单位财务管理信息化建设的理论准备。包括第 2 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国行政事业单位财务管理的信息化建设研究 第 3 页 共 40 页 章我国行政事业单位财务管理信息化基本概念，该部分为信息化财务管理内容 的研究和后面内容的展开进行了相关解释和铺垫。 第 3 部分，我国行政事业单位财务管理信息化系统平台情况概述。包括第 3 章现代信息技术对行政事业单位财务模式的影响和第 4 章行政事业单位财务管 理信息化系统分析。该部分是对我国行政事业单位财务管理信息化建设情况的 介绍。 第 4 部分，信息化建设的总体思路及现阶段信息化建设存在问题和解决策 略。包括第 5 章我国行政事业单位财务信息化建设的总体思路和第 6 章现阶段 信息化建设存在的问题、障碍和解决策略。该部分主要探讨了信息化建设的具 体实现方案和具体措施，分析了现阶段存在的问题及问题发生的原因，探讨了 解决问题的策略。 第 5 部分，结论。探讨了我国行政事业单位财务管理信息化建设中有待进 一步研究的问题。 1.4 本文创新点 1.4 本文创新点 (1)从我国行政事业单位财务管理和信息化管理平台建设的角度去研究我 国的行政事业单位财务管理信息化建设，这是一个研究视角的创新，因为以往 的研究多数是立足于会计或财务的角度论述财务管理系统应如何发挥功能，而 我国现阶段电子政务的发展脚步要求单位要拥有一个完善的信息化的财务管理 系统。 (2)本文还基于财务管理的实践环节，提出构建财务管理信息化人才队伍的 实施方案。 1.5 相关文献综述 1.5 相关文献综述 1.5.1 国外行政事业单位财务管理信息化文献状况 1.5.1 国外行政事业单位财务管理信息化文献状况 在国外文献中，对行政事业单位财务管理和信息技术结合的研究，可以从 信息技术对管理领域渗透和影响的研究成果中找到线索。在以美国、英国为代 表的发达国家，从 20 世纪 70 年代已经系统地关注和研究 it 对财务管理活动的 支持作用了，到了 80 年代，对信息化特别是管理领域信息化的研究和开发趋于 活跃。 可以发现， 从 20 世纪 50 年代的会计电算化到 80 年代财务管理信息系统， 每一个阶段都体现了信息技术进步和管理理念升华对财务管理信息化建设的影 响。 伴随着信息技术在财务领域的应用， 学界的研究成果也在不断深入。 anthony 的“management control systems”,peter 的“management science 从“支”的方面讲，主要是收支脱钩， 单位上缴的收费和罚没收入不再与本单位的支出挂钩，支出采用零基预算的方 法由财政部门按单位履行职能的需要核定。 2、部门预算制度 部门预算是部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算 单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准 的涵盖部门各项收支的综合财政计划。通俗的讲，就是一个部门一本预算。在 部门预算中，预算收入包括了该部门的各种收入来源，预算支出包括了该部门 的各种支出用途。 3、国库集中收付制度 国库集中收付制度一般也称为国库单一帐户制度，包括国库集中支付制度 和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一帐户体系，所有 的财政性资金均纳入国库单一帐户体系收缴、支付和管理的制度，财政收入通 过国库单一帐户体系，直接缴入国库，财政支出通过国库单一帐户体系，以财 政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单 位，即预算单位使用资金但见不到资金，未支用的资金均保留在国库单一帐户， 由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策 提供可选择的手段。这种制度具有三个基本特征：一是财政统一开设国库单一 账户；二是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到 商品或劳务供应者；三是建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完 善的监督检查机制。具体来讲，我国现行的国库储中收付制度有以下四个方面 的意义：有利于提高国库资金的使用效率；有利于缩小财政赤字、减少短期国 债的发行，有利于财政政策和货币政策的有机结合；有利于强化对国库资金的 监督和预算；有利于进一步配合政府采购制度的深化改革。 4、零余额帐户 零余额帐户是经财政部门批准，单位在商业银行开设的用于财政授权支付 和清算的帐户，单位零余额帐户可以办理转帐、提取现金等结算业务，可以向 本单位按帐户管理规定保留的相应帐户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴， 以及经财政部门批准的特殊款项，但不得违反规定向本单位其他帐户和上级主 管单位、所属下级单位帐户划拨资金。 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国行政事业单位财务管理的信息化建设研究 第 8 页 共 40 页 5、财政性资金的支付方式 财政性资金的支付方式包括财政直接支付、财政授权支付和实拨资金三种 方式。其中，财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支 付指令，代理银行根据支付令通过国库单一帐户体系将资金直接支付到收款人 （即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预 算单位）帐户，财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理 银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用 款额度内，通过国库单一帐户体系将资金支付到收款人帐户；实拨资金是指未 实行国库集中支付改革的财政资金的拨付，由财政部门将财政资金拨付到预算 单位基本存款帐户或财政专户等。 6、政府采购制度 政府采购就是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采 购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务 的行为。纳入政府采购范围的是财政资金的采购顶目，包括财政预算资金和预 算外资金。对于既有财政性资金又有部门其他资金的配套采购顶目，或者有财 政拨款或财政补助收入的单位和社会团体，也要实行政府采购制度。政府采购 方式有以下五种：公开招标，是指政府采购机关或其委托的政府采购业务代 理机构以招标公开的方式邀请不特定的供应商投标的采购方式；邀请招标， 是指政府采购机关或其委托的政府采购业务代理机构以投标邀请书的方式邀请 三家或三家以上特定的供应商投标的采购方式，采用邀请招标的法定情形有： 该货物或者服务具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的及采用公开招 标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大；竞争性谈判，是指政府采 购机关直接邀请三家以上的供应商就采购事宜进行谈判的采购方式，采用竞争 性谈判方式代采购的法定情形有：招标后没有供应商投标或者没有合格标的或 者重新招标未能成立的，技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体 要求的，采用招标所需时间不能满足用户紧急的，不能事先计算出价格总额的； 单一来源采购，是指政府采购机关采购不具备竞争条件的物品，只能由一家 供应商供货的采购方式，采用单一来源方式采购的法定情形有：只能从唯一供 应商处采购的，发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的，必须 保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购， 且添购资金总额不超过原合同采购金额 10%的；询价，是指政府采购机关向三 家以上的供应商发出询价单，对各供应商一次性报出的价格进行比较，按照符 合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则确定供应商的采购方式，采购 的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目，可 以采用询价方式采购；国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国行政事业单位财务管理的信息化建设研究 第 9 页 共 40 页 2.2.2 财务管理的特点 2.2.2 财务管理的特点 行政事业单位财务管理包括预算编制、预算执行、预算评价三个阶段和内 部控制、资产管理、财务监督等三方面的主要内容。行政单位在财务上一般是 全额财政拨款，有的单位有罚款收入，要全额上缴财政专户，采用收付实现制 管理，费用据实列支，平时不用结转，年终一次结转。事业单位可以分为三种， 一种是全额拨款，一种是差额拨款，一种是自收自支。全额事业单位和行政单 位管理上差不多，他们有财政拨款，差额事业单位有事业收费收入，也要全额 上缴财政，财政定期按比例返还，平时也是不用结转，到年终结转。自收自支 事业单位和企业管理差不多。根据行政事业单位的本质特性可以看出, 行政事 业单位财务业务特性是耗费,行政事业单位的财务管理内容应该是单一的和可 操作的,即应该把属于行政事业单位主体营运的资金和派生的非主体性收支严 格区分,在运作上有侧重、有不同。我国行政事业单位一方面具有数量多、人员 多、支出多的特点,另一方面在地方财政中又具有举足轻重的作用,加强和改进 行政事业单位财务管理,对于规范财务主体的行为、堵塞漏洞、节约财政资金、 提高经济运行质量都有着极其重要的意义。 具体来说，行政单位财务管理活动作为一种对财政资金投入与产出活动的 管理，在现阶段财政体制下，呈现出以下特点: （1）财务管理的内容更加复杂。 （2）财务管理的方式更加多样化。 （3）财务管理工作者的要求更高。 （4）财务管理的各个具体环节发生了相应的变化。 （5）与企业相比行政事业单位财务管理的不同。 2.2.3 财务管理的职能 2.2.3 财务管理的职能 行政单位财务管理的职能，主要有以下方面:贯彻执行财政系统、国有资产 管理系统等有关财务规章制度;编制本单位行政经费的预算、决算如实反映单位 预算执行情况:报销单位的各项经费支出，统筹安排，节约资金以保障单位正常 运转:负责单位内部人员的工资、福利费和其他补助费用的发放工作;负责单位 的会议、出差、邮电、印刷、购置办公用品等费用的借款和审核报销工作;负责 单位现金、支票的管理、汇款，促进内控制度的完善;负责单位职工医疗费用的 借款和报销工作;负责单位离退休人员经费的管理:建立健全单位内部财务管理 制度，对单位的经济活动进行财务控制和监督;负责单位固定资产的账实核对、 报废管理，防止国有资产流失;负责单位的财务分析，为决策提供依据。 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国行政事业单位财务管理的信息化建设研究 第 10 页 共 40 页 2.2.4 财务管理的流程2.2.4 财务管理的流程 行政事业单位业务流程大至是这样的：每年的 7、8 月份做下年度的预算， 每年的财务收支出要严格按预算执行，年终做本年的财务决算，检查预算执行 情况。部门预算是部门依据国家额关政策规定及其行使职能的需要，由基层预 算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批 准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。 2.2.5 财务管理的目标 2.2.5 财务管理的目标 行政事业单位财务管理的目标主要包括一是要为对财政资金进行及时、真 实、准确和有效的管理提供必要的信息;二是为行政事业单位人员能有效履行会 计责任提供信息，以确保其能正确、有效地完成单位的各项工作和合理使用资 金。 2.3 我国行政事业单位财务管理信息化的概念 2.3 我国行政事业单位财务管理信息化的概念 行政事业单位财务管理信息化是指在会计电算化的基础上,综合利用计算 机硬件、软件、网络、通信等现代信息技术手段,对财务数据和管理数据等信息 资源进行优化整合,使各种信息资源不受时间、空间、方式等的限制,能在较高 的层次上和较快的时间内进行合理运用和有效管理。 3 信息技术对会计管理和财务管理的影响 3 信息技术对会计管理和财务管理的影响 毋庸置疑，信息技术的影响力已经渗透到行政事业单位财务管理的各个环 节。信息化背景下，行政事业单位财务管理面临的环境发生了深刻的变革，财 政体制改革，国库集中支付的实行，零余额帐户的管理方式，各级行政事业单 位面临的需求、需要解决的问题、解决问题的条件和方法都随之发生了变化， 从而激发了新的行政事业单位财务管理模式的产生，与之相适应，各级行政事 业单位财务管理的内容、范围、方法也必须做出相应的调整。信息技术的广泛 应用为财务管理职能的发挥提供了理想的平台，特别是信息技术的日趋成熟， 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国行政事业单位财务管理的信息化建设研究 第 11 页 共 40 页 为财务管理提供了更多解决问题的途径，扩展了财务管理手段。 3.1 对会计管理的影响 3.1 对会计管理的影响 行政事业单位传统的会计核算模式是分散式的，由各单位财务人员独立完 成会计核算工作，按期向财政部门报送会计报表。这种模式是与相关技术的发 展水平相适应的。随着现代信息技术的发展，近年来出现了一种新的会计管理 模式集中管理模式。 1、会计集中管理模式 随着计算机通信技术的快速发展和在社会各领域的广泛应用，对行政事业 单位的财务管理也产生了巨大的影响，特别是促进了集中管理模式的实际应用。 例如，在财政国库改革中，采取了国库集中支付的方式，即由财政部门代表政 府设置国库单一帐户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一帐户体系收缴、 支付和管理的制度，财政收入通过国库单一帐户体系，直接缴入国库，财政支 出通过国库单一帐户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支 付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金，未支 用的资金均保留在国库单一帐户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政 府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。在会计管理领域，集中 管理模式主要表现为虚拟型会计集中管理，即不成立专门的会计管理机构，而 是通过集中管理各行政事业单位的财务数据，实现会计集中管理。计算机网络 技术的引入，使得行政事业单位的会计核算实现了电算化，由此也导致了财务 数据的管理形成了两种新方式：一是大集中的管理方式；二是分散集中的管理 方式。大集中管理方式即各单位财务数据统一存放在一个指定的服务器，各单 位的会计凭证制作、会计账簿查询等操作，都是在同一个数据库服务器上操作， 所有的财务数据也都实时地存储在这个服务器上。分散集中管理方式即各单位 的财务数据先存放在本单位的服务器，以日或周为单位，定期上报到上级主管 部门，与主管部门的服务器内数据进行同步处理；主管部门汇总各单位相关财 务数据，从而实现对财务数据的查询、分析等功能。 2、信息技术在会计集中管理模式中的作用 会计集中管理模式在手工操作阶段是根本不可想象的，只有信息技术的发 展和应用，才使得实施集中管理后，对海量财务数据的处理成为可能。因此， 会计集中管理模式是以信息技术为支撑，随着信息技术的发展而不断改进完善 的一种新管理模式。具体来说，信息技术对会计集中管理模式的产生所发挥的 积极作用包括： （1）有利于提升会计核算效率。由于计算机的发展和应用，提高了工作效 率；网络的应用，使得各行政事业单位内部、行政事业单位与上级主管部门之 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国行政事业单位财务管理的信息化建设研究 第 12 页 共 40 页 间的财务数据交换、比对，可以快速地完成。 （2）有利于行政管理的成本化。采取会计集中核算后，对行政事业单位的 花钱方式形成了明显的遏制效应，降低了行政成本。财务人员通过计算机网络 技术，可以对各业务部门的日常活动随时进行监督，严格审核，切实做到了事 前控制、事中监督。 （3）有利于发挥会计监督职能。依托信息网络技术，行政事业单位的会计 核算活动可以得到有效控制，年度预算和财务会计制度得以全面执行。实现账 户集中管理后，分散在各单位的资金集中到一个基本户，其支出都通过基本户 来集中办理，会计凭证由专门管理机构集中审核，不再是“暗箱操作”，而是 在专门管理机构监督下的“阳光作业”，采取这种方式以后，各单位的财务纪 律意识明显增强，超标准、超预算、随意性的支出明显减少，将不合理开支杜 绝在了萌芽状态。 （4）有利于加强行政收费管理。实施集中核算之后，采用统一的软件系统， 对收费项目、收费程序都有严格的刚性规定，加强了财务监管，各单位的罚款、 收费等收入直接进入财政专户，减少了各单位经手环节，从而达到了科学安排、 统一调控、监督使用的目的。 （5）加强会计核算手段。传统的财务预测、决策、控制和分析方法受手工 计算的限制，只能采用简单的数学计算方法。在信息化环境下，更多更先进的 方法被引入到会计核算活动中来，如运筹学方法、多元统计学方法、计量经济 学方法，甚至包括图论、人工智能的一些方法也被广泛使用。传统会计核算过 程中，虽然使用过定理分析，但并没有得到广泛的应用，信息化环境下，数据 库管理系统的广泛建立，特别是相关业务处理信息系统的成熟，为财务管理定 量分析提供了大量的基础数据。同时，利用工具软件可以轻松地完成各项统计、 计算工作，定量分析不再是专业人员才能完成的任务。 3.2 对财务管理的影响 3.2 对财务管理的影响 以部门预算、国库集中支付和政府采购为代表，各行政事业单位财务管理 过程的重点由事后会计核算转变为预算编制、预算执行、会计核算、决算共同 发展，形成以预算管理为主线的财务管理新模式。在这样背景下，行政事业单 位的财务管理信息化工作也对财务管理新模式的形成起到了促进作用。 1、对预算编制管理的影响 随着部门预算方式的改革，行政事业单位实行了“零基预算”管理，各单 位根据自身人员、资产和工作情况，结合财政部门确定的标准定额，编制年度 预算。这就要求各单位的预算会计必须全面掌握本单位的各类信息，才能准确 编制出年度预算，为全年工作提供及时、充分的资金保障。在预算的编制过程 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国行政事业单位财务管理的信息化建设研究 第 13 页 共 40 页 中，还必须细化到具体的支出科目，这些任务都只有借助信息技术的支撑，才 有可能在短时期内完成。 2、对资金支付管理的影响 财政国库集中支付制度改革后，财政资金不再拨付到预算单位账户，保留 在央行国库，但不改变预算单位的财务管理和财务核算权限，在财政部门和预 算单位之间建立起资金使用的制约机制。 3、对财务核算管理的影响 随着国库集中支付制度改革的深化，行政事业单位的财务核算由事后静态 核算转变为事中动态核算，核算业务活动的反映由定时转为及时，财务报表和 财务报告可突破原有会计周期限制，提供及时的财务数据，并向财政部门和行 政事业单位内部及时传递财务核算信息、指标执行信息、指标结余等信息，极 大地丰富了财务信息的内容，提高了财务信息的价值。 4、对财务决策和预测管理的影响 随着财政部门加强对财政资金的宏观预测和经济效益考核，行政事业单位 必须加强对资金支出的决策和预测管理。具体来说，以计算机网络为工具，根 据一定的数学模型，对财务数据进行综合加工、分析和深层应用，逐步建立模 拟人的思维的辅助决策系统。行政事业单位通过智能型的辅助决策系统，可以 对本单位下一年度的支出方案进行综合比较，并通过预算的编制和执行，达到 解决资金支出，提高资金利用率的目的。 5、对行政事业单位财务管理过程的影响 （1）规范财务管理制度，建立有效的财务管理模式。随着信息技术在财务 管理中的广泛应用，行政事业单位的管理模式、财务管理制度、预算管理制度 等都在发生变化。在财务管理信息系统的实施建设当中，根据行政事业单位的 运作特点，制定统一的财务会计制度，规范财务核算方法和账务处理程序，可 以提高财务信息的准确性、及时性、完整性，通过信息网络技术，可以实时反 映单位的业务和资金使用状况，避免财务信息滞后于业务信息的现象，从而实 现对业务活动的有效监管。 （2）消除财务信息沟通障碍，加强财务信息共享。应用计算机网络技术， 进一步实现财务网络化管理，可以统一系统平台，打破以往阻碍财务信息沟通 的壁垒，减少存在于行政事业单位内部，以及与上级部门之间的信息孤岛现象， 做到管理控制在总体与局部上的高度协调一致，有效扩大管理范围，放大管理 能力，增强财务信息的时效性，提高财务信息的准确性。 （3）实现对资金的实时控制和有效监管。行政事业单位部门预算管理改革 是有效合理开展财务监管工作的重要保证。通过信息化手段，有计划地对行政 事业单位的资金划拨和费用支出进行规划管理，可以有效利用财政资金，保障 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国行政事业单位财务管理的信息化建设研究 第 14 页 共 40 页 整个单位的工作开展。通过预算管理，可以充分结合预算指标情况和单位实际 需要，对资金划拨和费用支出进行计划、调整和变动，同时保证与之相关的计 划自动相应地进行联动调整。 6、对财务管理职能的影响 信息技术强化了财务管理的基本职能，即财务决策和财务控制职能。其中， 财务决策是指根据行政事业单位的财务管理环境和要达到的目标，运用科学的 方法，选择和确定实现财务目标的最优方案。在信息技术环境下，财务管理的 环境发生了巨大的变化，各项决策活动都需要信息技术的支持，实现由感性身 科学化决策的转变；财务控制是指在决策执行过程中，通过比较、判断和分析， 监督执行过程，并及时做出修正的过程。控制职能将在信息化环境下得到进一 步强化，表现在控制范围扩展到行政事业单位财务管理的各个层面；控制手段 借助于信息化平台进行；控制实现从事后向事前、事中的转移。 同时，信息技术的广泛应用衍生出财务管理的派出职能。主要包括财务协 调职能和财务沟通职能。信息化环境下，任何一个决策过程都可能涉及多个部 门、多个领域，也就是说随着部门间横向联系的加剧，必须有适当的手段实现 部门间、各业务流程间相互协调和沟通的能力，财务管理将更多地承担起这方 面的职能。 4 行政事业单位财务管理信息化系统分析 4.1 行政事业单位财务管理信息化系统概况 4 行政事业单位财务管理信息化系统分析 4.1 行政事业单位财务管理信息化系统概况 从一般意义来讲,财务管理信息系统(financemanagement information system, fmis)是指利用现代信息技术,结合财务管理理论,建立各种预测、 决策、 预算与控制以及分析模型,对各种业务和财务信息进行再处理的系统。 行政事业单位财务管理信息系统主要包括硬件系统和软件系统，其中硬件 系统也就是各级行政事业单位的计算机及相关设备。软件系统即财政业务综合 系统的平台和财务业务相关软件，财政业务综合平台包括几个模块：部门预算 编审系统、用款计划编审系统、财政资金支付系统、政府采购管理系统、报表 管理系统等十几个业务系统，这些业务系统完成了预算，日常业务，决算等现 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国行政事业单位财务管理的信息化建设研究 第 15 页 共 40 页 阶段行政事业单位的财务业务工作。 4.1.1 行政事业单位财务管理信息化系统目标 4.1.1 行政事业单位财务管理信息化系统目标 目标是希望达到的境地或想要实现的要求。本文所论述的财务管理信息化 系统的目标，即财务管理系统做为一种财务工作管理手段所应实现的目标，即 财务管理信息化的目标。信息化环境下财务管理的目标与传统财务管理的目标 没有本质不同，也是为单位服务，实现单位的社会效益，所不同的是利用信息 手段来实现这些目标。依靠信息技术和手段能更加有效和及时地发现并调整具 体目标或局部目标与单位阶段性目标、整体目标之间出现偏差，手工环境只有 通事后核算和对比才可以做到了事情，信息技术却可以随时调整。要彻底摆脱 “信息化黑洞”的威胁，首先应明确财务管理信息化的阶段性目标、总目标或 战略目标，即明确财务管理信息化的各级目标，这是指导财务管理信息化发展 的纲领性原则。行政事业单位财务管理信息化建设应包括以下三个阶段性目标： 1、会计核算信息系统的建设 会计核算信息化是财务信息化建设的第一个阶段,它的核心在于集成,即集 成资金流、业务流和信息流,集成业务处理和信息处理,集成财务信息和非财务 信息,使财务信息系统由部门级上升为单位级。 2、网络财务信息系统的建设 该阶段主要是在会计核算信息系统的基础上,建立起以资金核算为重点的 网络财务信息系统,这是行政事业单位财务信息化建设的第二阶段也是最主要 的阶段。 3、财务决策支持信息系统的建设 财务决策支持的信息化是整个财务信息化建设的第三阶段，也是其高级阶 段。 4.1.2 行政事业单位财务管理信息化系统功能4.1.2 行政事业单位财务管理信息化系统功能 对政府部门来说,财务管理信息系统包括预算编制系统、预算执行系统、决 策支持系统、统计报表系统、预测分析系统等。可以实现预算申请、批复、日 常财务业务、决算、报表、审计、报税等财务业务。 预算编制系统是一套完善的预算编制体系，它的基础数据库中存储着单位 信息及单位人员信息，根据这些信息，它可以自动生成单位的人员支出及公用 定额支出预算，项目支出预算则有各单位财务人员录入、上报，主管财政则在 此系统上审批、下达。 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国行政事业单位财务管理的信息化建设研究 第 16 页 共 40 页 预算执行系统是日常工作中使用最频繁的系统之一，它完成日常不同支付 方式的财务业务，可以随时反映预算经费使用情况，查询剩余额度，为单位领 导合理安排资金申请、使用提供依据。 4.2 行政事业单位财务管理信息化系统硬件分析 4.2 行政事业单位财务管理信息化系统硬件分析 4.2.1 数据技术模式概述 4.2.1 数据技术模式概述 随着人们对信息化认识的深入和信息技术的不断进步，财务管理系统的信 息技术模式也被不断尝试和创新。一般认为，目前有四种数据技术模式可被选 择：文件服务器模式（f/s）、主机系统模式（host）、客户机/服务器模式（c/s） 和浏览器/服务器模式。比较而言，第四种模式因为可以与 internet/intranet 技术很好地结合，从而具备更多的优点而成为大型集成管理系统的首选和标准。 下面，我介绍几种我国现阶段行政事业单位财务业务中常用的几种数据技术模 式： 1、文件服务器结构 在文件服务器结构中，通常由一台安装有网卡的 pc 机作为文件服务器，在 文件服务器上运行着特定的网络操作系统，工作站是一般也是一台 pc 机，当它 安装上网卡，并通过网线与文件服务器连接，运行网络登录程序并输入有效的 用户名和口令后，就可以到文件服务器上存取文件了。在此结构中，文件服务 器不进行任何有关网络应用程序的运算处理，而由每一台工作站从服务器获取 文件后直接运算处理，因此这种系统结构的最大特点是集中管理、分散处理。 这里的工作站与一台孤立的 pc 机相比，其功能被增强了它除了可以存取本身 的文件之外，还可以存取文件服务器硬盘上的文件夹，大大提高了数据容量。 基于 microsoft access、foxpro 和 paradox 等数据库的财务软件都是文件 服务器结构的典型应用。 文件服务器结构有以下的特点：数据的保密性十分严格，可以按不同的需 要授予各个使用者一定的访问权限，从而达到资源共享的目的；文件的安全管 理较好；可靠性较高。文件服务器结构也有缺点，比如效率较低，当应用程序 和数据都保存在文件服务器上时，由于许多工作站的使用者都需频繁地从文件 服务器上读取和写入程序、数据等，同一时间内可能会有大量的程序和数据在 网络上传递，很容易造成整个网络负荷过大和网络效率降低；各工作站上的资 源不能直接共享；安装与维护比对等网困难；需要至少一部的专用服务器，且 服务器的运算能力不能充分发挥。这些网络特性决定了文件服务器结构的网络 性能较为低下，当用户数超过 15 个时，应用系统性能就开始下降，不适应目前 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国行政事业单位财务管理的信息化建设研究 第 17 页 共 40 页 下属单位多的及管理集成要求高的管理系统对数据的处理需要。 2、主机系统结构 主机系统也叫主机/终端系统，是 20 世纪 60 年代后期形成的以一台主要机 器（大、中、小型机）为中心的多用户系统。它实际上采用的是一台连接大量 终端的计算机，这台高性能机器处理来自各字符终端的命令，并不断向字符终 端传回数据。在这种系统结构中用户通过与主机相连的字符终端在主机操作系 统的管理下共享主机的内存、外存、中央处理器、输入/输出设备。经过几十年 的发展，主机系统已经相当成熟，在可靠性、容错能力、系统安全和系统管理、 开发手段、数据库和应用程序各方面，都形成了自己十分完整的体系。应该承 认，到目前为止，主机系统工程仍然是大型和重要业务部门的支柱。虽然它在 很多明显的缺点，如终端的功能过于简单，对主机过于依赖，主机负担过重。 一旦主机出现故障，则整个网络将不可避免地全面瘫痪。另外，由于主机系统 生产规模不宜扩大，其购置价格过高。但目前的换代主机系统结构已经克服了 上述不足，既支持字符界面也支持图形界面，更重要的是用于主机系统的开发 语言几乎完全兼容早期系统的代码。十余年之前的会计电算化系统有部分采用 的是主机系统结构，这是一种比较早的应用结构。该结构的应用程序和数据库 全部在主机上，大多数情况下采用大型数据库管理系统，应用程序是完全基于 特定的大型数据库开发的。早期的主机系统应用的网络性能好，操作安全且提 取和存储数据的效率比较高。 在我国，主机系统也很常见。例如 vax-11 小型机以及 unix 多用户系统等， 主要应用于某些国家部委的内部网络。 3、客户机/服务器结构 随着局域网的不断扩大和改进，局域网中共享文件、共享设备仅仅是其应 用中很小的一部分，人们迫切要求服务器端能够完成一部分应用折数据处理工 作，即将需要处理的工作任务分配给客户端和服务器共同来完成，由此提出了 客户机/服务器（client/server）的概念。随着数据库系统由 foxbase、foxpro、 access 升级到 sql server、oracle、sybase，客户机/服务器结构在财务领域 的应用开始流行。客户机/服务器结构是的在文件服务器结构的基础上发展起来 的、目前最为流行的一种计算机网络系统结构。客户机/服务器结构价格相对便 宜、灵活性好、容易扩充，已成为 90 年代、并将成为 21 世纪最为重要的一种 局域网技术。在客户机/服务器结构中，客户端（client）可以是一台 pc 机或 一台工作站， 一般运行 dos 或 windows 3.x/95/98 操作系统； 在服务器 （server） 端可以是一台 windows nt 或 netware 服务器，并运行 sql 数据库服务器软件。 服务器端时刻侦听着工作站端是否发出了服务请求，如果有则解释此请求，并 且在服务器上进行数据查询与处理，最后将结果或错误提示返回给工作站，由 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国行政事业单位财务管理的信息化建设研究 第 18 页 共 40 页 工作站将结晶呈现给使用者查看或打印。目前流行的各种网络操作系统，如 windows nt 4.0/5.0、netware 3.1 以上版本、lan manager 和 os/2v3.1 以上 版本均支持客户机/服务器系统结构。客户机/服务器结构可以由异种机（使用 不同操作系统的计算机）构成，在客户机上需安装操作系统（netware 4.1 或 windows nt）、网卡及驱动程序外，还要数据库管理系统、网络和数据库管理 工具等。 客户机/服务器系统具有以下的特点：分布式处理模式，应用任务由客户机 和服务器共同承担，因此响应速度快，对计算机档次要求较低，性能价格比较 优；系统可扩充性好，当系统规模扩大时，可以不重新设计整个系统，而是简 单地加挂服务器和客户机就可以提高整个系统的性能，可