某公司内部控制及管理知识分析案例(ppt 32页)

从内部控制角度分析“琼民源”事件,目录,公司简介,琼民源全称“海南民源现代农业发展股份有限公司”，其前身民源公司是北京科学技术委员会直属企业。1988年7月，在海口注册成立；1991年底，改制为股份制公司，发起人分别为民源公司（5082万股）、中科院（454万股）、美亭管委会（514万股）；1993年4月30日，琼民源A股在深交所上市。经营范围：包括农业中的种养殖业、农产品加工、房地产开发以及交通运输。,涉及的主要人物,马玉和：琼民源公司前董事长兼总经理北京民源大厦董事长北京凯奇通信总公司董事长斑文绍：琼民源公司聘用的财务人员广西壮族自治区北京市会计师事务所退休干部,本次案例所涉及的事务所,南海大正会计师事务所（进行资产评估）,海南中华会计师事务所（审计）,案例介绍,琼民源上市之前是一家探索农村经济发展、农业科技开发新路的股份制企业，为海南省首批五家规范化股份制企业之一。,1992年股份发行情况,1995年，“琼民源”每股收益不足1厘，1996年4月其股价仅为3.65元。其股票无人问津。1996年7月1日起，“琼民源的股价以4.45元起步，在短短几个月内股价已窜升至20元，翻了数倍。1997年1月，琼民源公司率先公布1996年年报。年报显示：“琼民源”1996年每股收益0.867元，净利润比去年同比增长1290.68倍。年报一公布，“琼民源”股价便赫然飘升至26.18元。,继1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后，证交所突然宣布：“琼民源”公司于3月1日起停牌。就此众多中小股东被套牢。1999年6月8日，由北京住总为主发起人，联合北京市国有资产经营公司、联想、北大方正、四通等六家公司，发起设立“北京中关村科技发展股份有限公司”7月12日“琼民源”终止上市，中关村上市。,“琼民源”，全称海南现代农业发展股份有限公司，1996年中国股市最耀眼的“大黑马”之一，股价从2元多一度攀升至26元，股价全年涨幅高达1059%。,琼民源的“辉煌”数据,1996年情况,实现利润:5.7亿余元资本公积金增加:6.57亿元每股收益:0.867元净利润同比增长1290.68倍分配方案每10股转送9.8股,事件起因,琼民源在上市流通后，便雄心勃勃地盲目推行广线投资活动。由于琼民源并没有制定合理和科学的投资战略，加之战线拉的太长，其经营管理出现重大问题。为了掩饰其业绩不佳的真相，琼民源开始了史无前例的造假活动。,为什么要这么做,是巨大的金钱利益作祟以虚构的利润来抛出“利好消息”使股价大幅上升，然后伺机大量抛出，牟取暴利,造假手段,（一）虚报利润（二）虚增资本公积金（三）操纵市场,（一）虚报利润,马指使下属工作人员围绕琼民源公司作为股东之一的北京民源大厦在建工程“民源大厦项目”的房产，在未办理有关土地使用权证、商品房预售许可证等证件及未交纳土地使用权出让金的情况下，违反国家的公司经营管理制度和财务会计管理规定，先后与香港冠联置业有限公司、北京开源机械设备公司、北京民源大厦签订合作建房合同书、权益转让合同书、经营权益转让合同书、关于北京民源大厦前期工作经济补偿协议书后，将以收转让费、合作建房投资款、管理费等名义，通过利用部分借款进行循环转账等手段，虚列该公司及其子公司1996年“其他业务收入”和营业外收入”四笔，编造了5.66亿元的虚假收入。,从北京民源大厦取得的补偿费,1.95亿,5100万,2.7亿,500万,虚构收入5.66亿,向北京开源机械设备公司转让北京民源大厦开发权益,向北京开源机械设备公司转让北京民源大厦未来建成的商场经营权,从香港冠联置业公司取得的合作建房款,该会计师事务所在未认真核查有关账务的情况下，即为琼民源公司出具了无保留意见的审计报告。,“北京第一烂尾楼”民源大厦竣工后的SOHO中国,（二）虚增资本公积金,海南大正会计师事务所进行资产评估“琼民源”1996年年报宣称，其资本公积金增长6.57亿元，主要来自对部分土地的重新评估。公诉人认为，所谓6.57亿资本公积金，是“琼民源”在未取得土地使用权，未经国家有关部门批准立项和确认的情况下编造的对四个投资项目的资产评估，违反了有关法规，构成了严重虚假陈述行为。,虚构资本公积来源,（三）操纵市场,“琼民源”的控股股东民源海南公司曾与深圳有色金属财务公司联手，于“琼民源”公布1996年中期报告“利好消息”之前，大量买进“琼民源”股票，1997年3月前大量抛售，获取暴利。,琼民源,深圳有色金属财务公司,民源海南公司,股东,股东、财务顾问,1996年下半年，民源海南公司与深圳有色金属财务公司联手炒作琼民源股票，某些传媒对琼民源“业绩”大加渲染，致使众多投资者在不明真相的情况下盲目跟进。1996年下半年，琼民源股价在短短5个月的时间里上涨了4倍。,处理1998年6月10日，在北京市第一中级人民法院开庭审判。11月12日，法院作出一审判决：原海南琼民源现代农业发展股份有限公司董事长、北京民源大厦董事长、北京凯奇通信总公司董事长马玉和，因犯提供虚假财务会计报告罪，被一审判处有期徒刑3年；原广西壮族自治区北海市会计师事务所退休干部、海南民源现代农业发展有限公司聘用会计斑文绍因同样的罪名被判处有期徒刑二年，缓刑二年（少）,建议有关上管部门撤销直接为琼民源进行审计的海南中华会计师事务所，吊销其主要负责人的注册会计师资格证书。对中华会计师事务所处以警告，暂停其从事证券业务资格6个月，对该事务所在琼民源财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。对海南大正会计帅事务所罚款30万元，暂停其从事证券相关资产评估业务的资格6个月，对负有直接责任的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。对民源海南公司和深圳有色金属财务公司分别处以警告，没收非法所得6651万元和6630万元，并各罚款200万元。,从内控的角度看问题,近年来，在我国证券市场会计信息失真的情况愈演愈烈，从“深圳原野”、“琼民源”、“红光”到“郑百文”、“银广厦”层出不穷，在世界范围，重大会计信息失真现象也呈上升趋势，如“巴林银行”、“安然事件”等，安然事件导致美国总统颁布新条例来加强对审计机构的监督。在我国内部控制的理论和实践也得到了空前的重视，1999年10月通过了中华人民共和国会计法，新修订的会计法通过第二十七条从实质上要求各单位必须建立健全内部控制制度，以保证会计信息的真实、合法性其实这件事发生的根源还是因为公司内控机制不健全所导致，公司的内部控制主要存在以下缺陷：,1、公司治理结构混乱,对于琼民源从证监会的调查结果中显示，该公司舞弊的一个重大原因就是大股东为自己谋求不当利益。公司的两个最大股东民源海南公司与深圳有色金属财务公司联手先大量购进股票，然后通过财务报表散布虚假利好消息，使股价提高后再一举抛售获取巨额利润。从这个过程可以看出公司的大股东完全控制股东会和董事会，而董事长兼总经理马玉和就是这个“经理帝国”的国王，直接指使财务人员斑文绍干涉企业报表编制，公司治理结构形同虚设。这也是我国公司普遍存在的问题，如何解决一股独大也是目前迫切需要解决的。所以说企业要有一个健全有效的内控框架，需从控制环境入手，建立符合现代企业制度的组织结构，加强董事会的职能及其独立性。,2、风险评估不足、意识薄弱、随意决策,大多数企业最主要的风险是营运风险。但不管是什么风险，企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理。而琼民源在上市流通后，便雄心勃勃地盲目推行广线投资活动。由于琼民源并没有制定合理和科学的投资战略，造成在没有可行性论证的情况下随意决策，加之战线拉的太长，其经营管理出现重大问题。为了掩饰其业绩不佳的真相，琼民源开始了史无前例的造假活动。“琼民源”缺乏的就是这种机制，出现盲目扩张等风险。,3、信息系统失真,近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。“琼民源”的马玉和指使会计人员编制虚假财务报表以及指使下属工作人员围绕琼民源公司作为股东之一的北京民源大厦在建工程“民源大厦项目”的房产，在未办理有关土地使用权证、商品房预售许可证等证件及未交纳土地使用权出让金的情况下，违反国家的公司经营管理制度和财务会计管理规定虚列该公司及其子公司1996年“其他业务收入”和营业外收入”四笔。,4.缺乏内部审计监督,最近几年全球不断爆发的财务舞弊案例让人们认识到了公司内部审计的重要性。在本案例中，公司缺乏独立内部审计机构，内部监督体系残缺不全，最终导致发布的财务报告存在重大虚假信息，公司内部无人检查发现其中的造假及关联方交易，这严重扰乱了资本市场的秩序。因此现在上市公司一般都有建立审计委员会，以加强自身的内部控制。,5、缺乏强有力的反舞弊机制,应该说公司高层造假的手法很简单，略懂会计知识的人都可以看出96年琼民源公司财务信息存在重大失真。但是这份报告从编制到出台，公司却无人对此提出异议，这就不得不让人对公司的反舞弊机制提出质疑，事实上，即使到现在，我国大部分公司的反舞弊机