（会计学专业论文）网络环境下数据库技术对会计信息质量的影响.pdf

摘要 会计是一个信息系统；会计信息是这一信息系统的产出品；环境是会计理论 研究的起点。在经济全球化、社会信息化的新知识经济时代，会计研究依存的经 济环境发生剧变，传统会计理论正经受严峻挑战。集中表现为会计信息的质量不 高，不能满足信息使用者日益多样化、个性化信息需求的现状，会计信息的决策 有用性出现危机。 本文的研究思路是：从我国目前会计信息质量现状及其原因入手，综合分析 造成会计信息质量不高的原因，并指出技术因素是影响会计信息质量的一个重要 因素。进而，通过对比伴随网络环境的发展，数据库技术在实务中应用的不同程 度和相应的会计信息质量状况，结合数据库技术的优势，详细论述数据库技术对 提高会计信息质量的作用。最后，指出数据库技术的应用与会计迸一步结合的方 向是r e a 会计模式，并对未来会计模式和未来会计信息的质量要求进行展望。 在谋篇布局上，以会计信息的决策有用观为分析的出发点，展开全文各大章 节，论述了传统会计信息系统体系结构的发展过程及其弊端、新型会计信息系统 的构建原理，说明了从企业战略管理的角度，建立在数据库技术基础上的数据仓 库技术是实现战略企业管理的关键。网络环境下数据库技术的发展演变，推动着 会计信息系统经历了手工系统、传统电算化系统并正向现代会计信息系统的方向 发展。在这一变革过程中，渗透着管理理论的创新与发展，但网络信息技术的影 响是最根本的，它直接地、间接地影响着会计信息系统体系结构的演变。会计信 息系统是企业管理信息系统的一个子系统，是“会计信息产品”的生产线，这一 产品的质量的好坏与生产线密不可分。网络数据库技术的发展将推动会计信息系 统与企业管理系统的其他子系统无缝连接，在企业内部甚至上下游供需链之间形 成极大的数据共享，并在这一过程中使会计信息质量从决策有用观的角度得到改 善。 关键词：数据库会计信息质量会计信息系统事件驱动的会计 a b s t r a c t a b s t r a c t a c c o u n t i n gi sa ni n f o m a t i o ns y s t e ma n da c c o 蚰t i i l gi n 如珊a t i o ni st h es y s t e m s p r o d u d s 。e n v i r o n m e n ti st h el o 百cb a s i so ft h es t u d yo fa c c o u n t i n 昏i i lt h et i n l eo l 【i l o w l e d g ee c o n o my t l l ee c o n o m i ce n v i r o n m e n to nw h i c ha c c o u n t i n gr e s e a r c hb a s e d h a sc h a n g e df e a t l y t h e r e f o r e ，t h et r a d i t i o n a la c c o u m i n gm e o r i e sa r eb e i n g c h a l l e n g e d t h ed r a w b a c k so ft h ec u r r e n ta c c o u n t i n gs y s t e ml e a d st 0t l l el o wq u a l “y o fa c c o u n t i n gi n f o 珊a t i o nw h i c hc a nn o tm e a tt l l ed i v e r s i t yd e m a n d so fi n f o m a t i o n u s e r sa n dc a u s et h ec r i s i so ft h ed e c i s i o m a l 【i n gv a l u eo fa c c o u n t i n g ， t h er e s e a r c hm e t h o do ft l l i sa n i c l ei s ：s t a nw i t ht h ea c t u a l i t yo fc u e n tq u a l i t yo f a c c o u n “n gi n 】 o r m a t i o n ，s y n t h e t i c a u ya n a l y z ct h ec a u s eo fi t sb a dq u a l i t ya n dp o i n t o u tt h a tt e c h n o l o g yi so n eo fi m p o n a n tf a c t o r st h a ta l w a y sb e c ni g i l o r e d t h e n ，b yt h e c o m i a s to fd i f f e i e n ta c c o u n t i n gi n f o n a t i o nq u a l i t yu n d e rc o e s p o n d i n gd a t a b a s e t e c h i l o l o g 孔s h o wt h e 酉e a te f f e c to fd a t a b a s et e c h n o l o g y i nt h ee n d ，n a m t et h a tt h e f a t l l e rd i r e c t i o no fd a t a b a s et e c h i l o l o g yu s e di na c c o u n t i n gi sr e a a c c o u n t i i l gm o d e l a i l dl o o kf o r w a r dt ot h ef u t u r eq u a l i t a t i v ec h a r a c t e r i s t i c so fa c c o u t i n gi n f o n n a t i o n b a s e do nt h ed e c i s i o n - m a k i n gv a l u eo fa c c o u n t i i l gi n f o 咖a t i o n ，t h ea n i d e a i l a l y z e d t h ed e v e l o p m e n tc o u r s e sa n dd r a w b a c k so ft r a d i t j o n a l a c u n t i i l g i n f o 咖a t i o ns y s t e m ，t h ec o n s t n l c t i o nt h e o r yo fn c wa i sa i i dt h ef a c tt l l a tt h ed a t a w a r e h o u s e t e c h n o l o g y b a s e do nd a t a b 舔e t e c h n o l o g y i st h ek e yo f s t r a t e 西c m a n a g e m e n t ni st h en e td a t a b a s e t e c h n o l o g yt t l a tp r o m o t i n gt h ea c c o u n t i n g i n f o 珊a t i o ns y s t e md e v e l o p e df r o mh a i l d w o r ks y s t e mt om o d e ma i s a i s ，t h e s u b s y s t e l no fm a n a g e m e n ti n f o r i n a t i o ns y s t e m ，a r et h ep r o d u c el i n eo fa c e o u n t i n g i n f 0 册a t i o np r o d u c t i nt h i sf e s p e c t ，t h eq u a l i t yo ft t l i sp m d u c ti sc l o s e l yr e l a t e dt ot h e p r o d u c c1 i n e t h ed e v e l o p m e n to fn e td a t a b a s et e c h n o l o g yw i l ll e a dt ot h ei i l f o i i n a t i o n s h a r ei ne n t i r ec o m p a n ya i i df u n h e r m o r eo nt h ew h o l es u p p l y - d e m a n dl j n e ，t h u s ，i n t h i sp m c e s s ，m a k et h eq u a l i t yo fa c c o u n t i n gi n f o h n a t i o ni m p m v e d k e yw o r d ： d a t a b a s e ； t h e q u a l i t y o f a c c o u n t i n gi i l f o m a t i o n ；a c c o u n t i n g i f o m a t i o ns y s t e m ；r e aa c c o u n t i n g i 】 独创性声明 本人郑重声明：今所呈交的网络环境下数据库技术 对会计信息质量的影响论文是我个人在导师指导下进行的 研究工作及取得的科研成果。尽我所知，文中除了特别加以 标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写 的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贸易大学或其 它教育机构的学位或证书所使用过的材料。 作者签名：座杏日期： 呈竺! 年生月_ 三芏日 关于论文使用授权的说明 本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论 文的有关规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许 论文被查阅、借阅或网络索引；学校可以公布论文的全部或 部分内容，可以采取影印、缩印或其它复制手段保存论文。 ( 保密的论文在解密后应遵守此规定) 作者签名：盔查导师签名：垫竺日期：兰竺f 年上月竺日 网络环境下数据库技术对会计信息质量的影响 网络环境下数据库技术对会计信息质量的影响 1 1 研究目的及意义 l引言 会计信息是会计工作的“产品”，是企业最重要的经济信息，它连续、系统? 全面、客观、定量的反应和监督企业的经营状况，并为管理、经营决策提供重要 依据。会计信息质量的高低是评价会计工作成败的标准。信息社会，信息技术无 孔不入，渗透到现代生活的方方面面，网络数据库技术的产生及发展更是在短时 间内使人类的生产、生活方式发生了实质性的变革。一方面，企业经营管理模式 的变化，要求作为其反应方式的会计工作也做出适应性的调整，从而对会计信息 的质量产生影响。另一方面，在新的企业经营管理方式、企业组织形式以及信息 管理方式下，对会计信息的质量要求也必然导致会计信息的处理过程发生改变。 会计信息质量与其所处的特定时空有关，是随时空不断发展变化的而非静止 的，理想会计信息质量的实现，应是一个动态的、无限趋近的过程。会计信息质 量必然具有时代特征，与具体的“信息生产”的方式、方法密切相关，表现为工 业时代的会计信息质量与信息时代的会计信息质量必然不同，现代会计系统下的 会计信息质量与传统会计信息系统下的会计信息质量有明显差异。事物总是不断 发展变化的，信息社会，新会计模式、会计系统下的会计信息质量，也会发生质 的变化。 “经济越发展，会计越重要”，在薪的企业经济模式下，会计将处于更加核心 的地位。现代信息技术已为会计实现这一地位提供了技术条件。会计部门要在企 业的战略中发挥重大作用，提供高质量的会计信息，必须掌握现代信息技术的发 展方向，将信息技术与先进的管理思想融合起来，参与构建企业会计信息系统流 程。 近年来，我国会计界对会计信息质量特征体系的研究较多，理论界从规范和 实证的不同角度阐述了会计信息应具备的特征及其构架，以及当前会计信息披露 中存在的问题并深刻剖析了其产生的根源。我国实行信息化的2 0 年来，计算机 会计也取得了较大发展。很多专家学者从不同的角度论述了信息技术对会计的影 响。但是，对计算机会计的研究一般都展开在会计具体业务的处理方面，主要研 究会计信息化下的会计信息系统构建。本文的研究目标在于，联系现代最流行实 用的技术，研究其对会计信息质量的影响，并试图说明其对未来会计模式发展趋 势的作用。 网络环境下数据库技术对会计信息质量的影响 本文研究的意义主要表现在两个方面。首先，在理论上，本文深刻分析了现 代信息技术领域的关键的技术一数据库技术对传统会计问题的影响，对会计信息 的质量要求进行了由表及里的探索，发展和完善了会计信息系统学科、会计理论 及相关理论，特别是为会计信息系统这门新学科体系的建设和完善提供重要的理 论参考价值。此外，在实践上，在现代信息技术条件下，企业体现出生产过程自 动化、网络化，组织管理结构扁平化的特征。这种经营环境部分的改变了传统会 计工作流程，由此对会计信息的质量产生新的要求，这种新的要求将强化会计信 息系统的实施效果和会计实务职能的完善，从而有利于企业战略的实施。 l2 研究背景 近年来，随着信息社会的发展，人们要求会计信息系统提供各种管理决策所 需的全面多维的相关信息，推动信息系统的集成统一。由于网络技术、数据库技 术的快速发展及其对世界生产生活产生的巨大变革，一些会计学家把现代信息技 术引入会计领域，探索改善会计价值创造的方法，以提高会计信息质量。美国一 批会计和信息系统的教授学者努力寻求会计创新，提出了事项会计、数据库会计、 和r e a 会计等新的会计模式。 美国会计学会成员、会计学教授乔治索特( 1 9 6 9 ) 在否定“价值法”的基础 上提出事项会计理论。认为财务会计目标在于提供与各种可能的决策模型相关的 经济事项信息，与决策相关的事项的信息应尽量以其原始的形式保存。会计人员 的任务只是提供有关事项的信息，而让信息使用者自己根据其决策需要加工产生 所需要的适用的事项信息，并将其运用在决策模型中。 数据库会计模型由g o e t z 于1 9 3 9 年提出，其目标系统是保存最原始状态的 数据，使得这些数据可以按照最切合每一个决策者需求的形式进行组织。在数据 库会计的理论基础上，部分学者开始尝试将理论与数据库技术联系起来，建立存 储强大的非汇总和多维的会计信息系统。e v e r e s t 和w e b e r ( 1 9 7 7 ) 将c o d d ( 1 9 7 0 ) 提出的管理数据库模型的概念用于会计领域，阐明了如何运用关系代数操作从数 据库中获取信息。 r e a 会计是1 9 8 2 年密切根州大学会计系教授w e m c r t h y 在其发表于t h e a c c o u n t i n gr e v i e w 的著名论文t h er e aa c c o u n t i n gm o d e l ：ag e n e r a l i z e d f r a m e w o r kf o ra c c o u n t i n gs y s t e m si nas h a r e dd a t ae n v i r o n m e n t 中首先提 出的，其思想是对企业的重要资源、事件、参与者及其相互关系建模，把企业一 切财务与非财务经营事件相关内容，按其原本的实际语言输入数据库集中储存。 r e a 模式在2 0 世纪8 0 年代没有引起太多的重视，随着数据库技术和网络技术的 2 f t 9 络环境下数据库技术对会计信息质量的影响 发展，人类已经进入了信息技术发达的网络时代，网络技术和数据库技术为会计 信息系统提供多元化信息创造了可能条件。9 0 年代r e a 会计模式在美国学术界、 实务界受到相当关注，被很多专家、学者认为是未来会计模式的发展趋势。 我国将计算机运用于会计领域较晚，企业建立现代会计信息系统还处于不成 熟或试验阶段。虽然经过近2 0 年的发展，我国会计信息化在会计软件标准的规 范、会计软件产业的形成、会计信息化管理等方面己经建立了相当的基础，但仍 然存在许多问题，首届一指的是中国企业的会计信息质量存在严重问题。我国会 计理论界也纷纷对利用现代信息技术，通过企业流程重组，重建流程，建立现代 会计信息系统以改善会计信息质量进行了一定探讨。 我国著名会计学家杨周南教授对信息技术条件下的会计信息系统进行了探 索，预言下一代的会计信息系统将是事项驱动的体系结构( 1 9 9 9 ) ，并根据目前 我国信息化现状及未来可能的实践创新性的提出建立和实施会计管理信息化的 i s c a ( i n f o r m a t i o ns y s t e m ，c o n t r 0 1a n da u d i t i n g ) 模型( 2 0 0 3 ) 。薛云奎教 授( 1 9 9 9 ) 提出了会计频道的概念，并认为会计革命既需要兼容传统，又需要实质 性变化。他比较形象地比喻了会计信息系统提供多元化信息输出，更好地满足不 同的信息用户的信息需要的改革目标和实现手段。张前( 2 0 0 1 ) 对会计电算化进行 了反思，指出会计电算化的实质是“手工会计系统的仿真”，未能体现出会计环 境的变化对会计产生的影响。胡玉明( 2 0 0 2 ) 认为：构筑于价值法基础上的财务会 计强调货币计量和报表揭示，只能履行受托责任。只有构筑于“事项”基础上的 事项会计刊能履行“决策有用观”目标。事项会计实现了“委托责任观”与“决 策有用观”的统一。宋献中( 2 0 0 3 ) 认为：日益增加的多样化和个性化的会计信息 需求己超出了现行会计的作用领域，而事项会计能轻松地肩负此任。 总之，我国目前对会计信息系统的研究业已开始并不断丰富。而学术界对 r e a 会计模式的研究相对较少，对a i s 的研究基本是利用计算机网络等现代通讯 技术，基于对传统手工处理流程的模拟，研究会计信息系统的模块构成。在r e a 会计研究方向，有代表性的主要是杨周南教授、韦沛文教授等。 1 3 研究思路 本论文研究的会计信息是广义的会计信息，既包括财务会计信息也包括管理 会计信息。本文的研究思路是：首先，界定本文的研究范围，给出网络环境下数 据库技术的基本概念、理论。其次，概述他人研究的成果，说明我国目前会计信 息的现状和原因，包括会计信息披露问题和使用问题。并指出技术因素是影响会 计信息质量的一个重要因素。然后，对比数据库技术在实务中应用的不同程度和 网络环境下数据库技术对会计信息质量的影响 相应的会计信息质量状况，结合数据库技术的优势，详细论述数据库技术对提高 会计信息质量的作用。最后，指出数据库技术的应用与会计进一步结合的方向， 对未来会计模式和未来会计信息的质量要求进行展望。 1 4 可能的创新 目前，会计界对于数据库以及数据结构方面的研究还很少。与此同时，数据 库技术在企业经营中的作用日益重要，虽然不同的e r p 厂商的产品具有不同的架 构和特点，但核心一定包含了数据库、应用和显示这三个部分。数据库是其中的 核心部分，存储着企业运营中的大量数据，并对这些数据进行增加、删除、修改、 查询、备份等操作。 数据库技术以及数据仓库、数据挖掘等技术的进一步发展，使得会计理论和 实务有了更多创新的可能，具体研究现存模式和数据库技术的吻合问题也较具有 现实意义。所以，从这个角度研究会计问题可能会具有一定的创新性探索。但是， 由于可参照的资料较少、本人知识的局限性，具体的研究还有一定困难，以此作 为论文的插入点，希望能够抛砖引玉，弓l 起更多的专家、学者的深入研究。 1 5 不足与今后的努力 本文的立足点是在实务的基础上，认真研究现代信息技术环境下会计信息质 量不高的技术层面的原因。以此为出发点，探寻如何利用信息技术的优势，在充 分考虑成本效益原则的条件下，加强企业内部关键控制点的管理，以提高会计信 怠质量的方向。 但是，由于时间及本人经验等多方因素，作者未能深入企业了解实务中的具 体操作，缺乏对目前流行的财务软件的数据模型的研究以及在此基础上对未来会 计模式下数据模型的探索，为此本文的写作略显苍白。这也是作者今后努力的方 向。 2 网络环境下数据库技术的基本理论 2 1 网络环境的含义 信息时代，企业所面临的、最具有时代特色的大环境是全球以信息技术，尤 4 网络环境下数据库技术对会计信息质量的影响 其是以迅猛发展的互联网技术为基础的网络经济环境。所谓网络环境，是计算机 技术和通信技术结合的产物。在网络环境下，不同地域的多台具有独立处理功能 的计算机设备，通过某种通信介质连接起来，并由网络软件进行协调管理，以实 现网络资源共享和信息传递。由上述定义可以看出，通过通信介质，包括有线、 无线、卫星等将功能上各自独立的计算机物理的连接起来，从而实现全网范围的 资源共享及信息交换。网络环境主要包括网络平台、数据库平台、管理平台等关 键要素。 2 1 1 计算机网络的分类 计算机网络按网络范围和计算机互联距离划分为广域网w a n 、局域网l a n 、 城域网m a n 。 w a n ：广域网技术将远距离的计算机连接起来，网络规模大，能实现较大 范围内的资源共享。广域网内用于通信的传输装置和介质一般由电信部门提供。 例如，城市间、国家间或洲际间的网络都是广域网。 l a n ：局域网是一种在小区域范围内使用的、由多台计算机组成的网络， 例如在一个厂区、校园内等。 m a n ：介于广域网和局域网之间，在一个城市或地区建立的网成为城域网。 随着局域网使用带来的好处，人们逐渐要求将已有的局域网互连起来，使起成为 一个规模较大的区域或城市范围内的网络。城域网涉及的目标是要满足几十公里 到几百公里内大量机关、企业、公司与社会服务部门计算机联网的需求。例如， 在城市中，企业与税务部门、银行间联网，以实现缴纳税款的自动化控制。 2 1 2 会计信息系统的平台 会计信息系统平台是对会计软件的开发环境与运行环境的一种概括性简称。 随着网络技术、数据库技术等的发展，会计软件平台经历了发展和变迁的过程： 主机系统( m s ) 、文件服务器( f s ) 、客户服务器( c s ) 到浏览器服务器( b s ) 。 当前，主要应用的是三层c s 模式和b s 模式。 2 1 2 1 c s 模式 客户服务器模式是一种分布式的计算模式，c s 模式通过网络环境，将应 用划分为“前台”和“后台”。前台由客户机担任，负责g u i ( g r a d h i cu s e r i n t e r f a c e ，图形用户界面) 处理以及向服务器发送用户请求和接受服务器送回 的处理结果；后台为服务器，主要承担数据库管理，按用户请求进行数据处理并 送回结果等工作。 网络环境下数据库技术对会计信息质量的影响 起初的c s 结构按自然结构划分为两层，客户端和服务器端，也称为二层 客户服务器模式。二层c s 模式的提出，是在p c 机和服务器性能的不断提高， 企业大量采用s q ls e r v e r ，o r a c l e ，s y b a s e 等大型数据库取代f 0 x f r o 、a c c e s s 等小型数据库的前提下，为适应企业大量数据操作而提出的。二层客户机服务 器模式与文件服务器模式最明显的区别在于数据库服务器本身就有数据库搜索 引擎，客户机访问数据不需要在通过网络对数据进行备份，而是直接在服务其中 进行访问处理，降低了对客户机、服务器、网络负载的压力，数据处理的效率得 到了很大提高。由于客户机既要完成逻辑，又要完成应用的业务逻辑，显得较 胖，所以也被称为“胖客户机瘦服务器的c s 结构”。 二层c s 模式虽然有明显的优点，也有明显的缺点：1 ) 管理软件中大量程 序留在客户端，当访问数据量增大和业务处理复杂时，客户端往往变成瓶颈。2 ) 扩展性差，维护成本高。由于用户界面和业务处理是做在一起的，应用业务逻辑 的变化必然导致客户端应用程序的修改，并需在每个客户端上重新安装。3 ) 当 软件的即时用户增多时，数据库的性能就会下降。因为，当用户连接数据库，开 始处理数据时，大型数据库管理系统就会为每一个用户建立一个连接，物理上表 现为内存的占用，随着用户的增加数据库本身可用资源减少，数据库的性能就会 下降。 所以，二层c s 模式只能适用于中小型企业的常用会计核算和局部的财务数 据的分析。 2 1 2 4 三层c s 模式和b s 模式 1 ) 随后的时间里，在二层c s 的技术架构的基础上，人类的智慧又创造了 三层c s 技术架构。三层c s 结构由客户端、应用服务器端和d b m s 服务器端三 层构成，客户端只用于实现表示逻辑，而将业务逻辑交由应用服务器实现。三层 结构技术，是随着分布式技术的发展而逐渐成熟起来的，它的基本思想是在分布 式技术的基础上，将计算机系统的物理结构与逻辑结构相分离，运用组件技术， 将企业财务管理系统的功能划分为客户层、中间层及数据库服务器层三大块，分 别放置在相同或不同的硬件平台上。 客户端：是用户与系统间交互信息的接口。它的主要功能是检查用户输入 的数据，显示系统输出的数据。 应用服务器：这一层的主要功能是负责传输数据、安全检查和进行除客户 层的输入输出操作及数据库服务器层的数据操作外的大量数据处理，包括打印、 汇总、计算、查询等。在这一层封装了财务业务处理的规则。财务业务是一种比 较规范化和标准化的流程，通过对流程的分析，可以将凭证、帐簿、报表、核算 项目建立成不同的财务对象，根据其涉及的数据和处理流程设计其属性、方法并 网络环境下数据库技术对会计信息质量的影响 独立封装，使财务工作对象化。例如，可将凭证处理功能对象化，完全使各会计 职能模块独立封装成一个对象。 数据服务器：负责管理对数据库数据的读写等操作。现在市场上比较流行 的d b m s 有s q ls e r v e r ，o r a c l e ，d b 2 ，s y s b a s e 等。 三层c s 结构较好的解决了二层c s 的技术架构的缺点。在三层结构中，大 大减少了客户机和数据库服务器的数据处理压力，同时降低了对网络带宽的要 求。三层c s 结构的物理结构和逻辑结构相分离。在较小类型的网络中，中间层 服务器和数据库服务器可以放在同一台服务器上：在中、大型网络中，中间层单 独安装在一台应用服务器上，形成物理的中问层，或者安装多台物理的中闻层服 务器，形成一个服务器集群，作为逻辑上的中间层服务器，这也就是所谓的n 层结构。 2 ) b s 模式 随着应用系统规模的进一步扩大，c s 模式的某些缺陷变的非常突出。例如： 客户端软件的安装、维护和升级，以及用户的培训等。i n t e r n e t 技术不断发展， 加速了b s 模式的产生。 b s 是目前世界范围内最先进的i t 技术架构。b s 技术架构逻辑上由四层 组成：客户机、w e b 服务器、应用服务器、数据服务器。实质上，b s 模式仍然 是一种c s 模式结构，只是客户端操作所使用的应用程序是浏览器，以区别于三 层c s 的图形界面。三层c s 模式和b s 模式结构如图2 1 ： 图2 1 客户端。客户端主要负责人机交互，客户端使用浏览器，通过w e b 服务器 下载应用服务器上的应用，从而解决了客户端软件安装、维护、升级和发布等方 面的难题。 w e b 服务器。w e b 服务器主要负责对客户端应用的集中管理。 应用服务器。应用服务器主要负责管理软件中逻辑结构和数据关系等事务 处理。 数据服务器。数据服务器主要负责数据的存储和组织，备份和同步等。 三层c s 模式和多层b s 模式各的比较如下表2 1 ： 网络环境下数据库技术对会计信息质量的影响 表2 1 c s 模式 b s 模式 开发面向对蒙，模块化，自由度大，通常是脚本方式，受到h t t p 协议，h t m l 对有经验的开发人员容易上手规范的限制，做复杂系统难度较大 界面自主设计，定制开发，贴近用户，设计灵活度低，通用性强 美观，灵活，但通用性差 效率直接对连，数据冗余度小速度使用h t t p 协议，冗余度大，速度受到 快一定限制 安全使用封闭的专用接口，安全性高由 既b 页面的开放性，安全性稍差， 对服务端的设置，开发要求很高。 维护需要对每个客户端进行维护，比只须升级服务器端，一般情况下客户端 较麻烦无须安装维护。 三层c s 模式和多层b s 模式各有特点，在实际中往往结合运用。 2 2 数据库技术的产生及发展 2 2 1 数据库技术的产生 自从计算机由“数值计算”向“数据管理”延伸以来，信息化管理的思想兴 起并逐步向各个领域渗透，最终形成势不可挡的浪潮，席卷全球。在这种信息化 的浪潮中，应用需求起着关键作用，推动着信息化的核心数据库技术不断向 前发展。由于数据管理的需求，随着计算机硬件和软件的发展，数据库技术从基 于“文件系统”的数据管理起步，进入了以层次和网状模型为特征的“第一代数 据库系统”( 2 0 世纪6 0 年代末) 。随着第二代关系数据库系统( 2 0 世纪7 0 年代 初) 的出现并取得主导地位，一大批数据库产品和开发工具相继推出，也将全球 信息化推向高潮。新的应用需求，又促使数据库技术向以面向对象模型为代表的 第三代数据库系统( 2 0 世纪8 0 年代以后) 迈进。 数据库( d b ) ：数据库是长期储存在计算机内、有组织、可共享的数据集合。 数掘库中的数据，按一定的数据模型组织、描述和存储，具有较小的冗余度、较 高的数据独立性和易扩展性，并可供各种用户共享。 数据库管理系统( d b m s ) ：数据库管理系统是位于用户与操作系统之间的一 层数据管理软件。数据库在建立、运用和维护时由数据库管理系统统一管理、统 一控制。数据库管理系统使用户能方便的定义数据和操纵数据，并能够保证数据 的安全性、完整性、多用户对数据的并发使用及发生故障后的系统恢复。数据库 8 网络环境下数据库技术对会计信息质量的影响 管理系统是一个特殊的软件系统，这个软计系统知道用户有权访问数据的哪些部 分。用户向数据库管理系统发出数据请求，数据库管理系统根据用户的权限级别 验证和授予对数据库的访问。 2 2 2 数据库的三层模式结构 模式是数据库中全体数据的逻辑结构和特征的描述，它仅仅涉及到型的描 述，不涉及到具体的值。型是某一类数据的结构和属性的说明，值是型的一个具 体赋值。模式的一个具体值称为模式的一个实例。模式和实例是一对多的关系， 模式是相对稳定的，实例是相对变动的。 数据库的三层模式结构，是指数据库系统由外模式、模式和内模式三级构成。 模式，也称逻辑模式，是数据库中全体数据的逻辑结构和特征的描述，是所有用 户的公共数据视图，一个数据库只能有一个模式；外模式也称用户模式，是数据 库用户包括应用程序员和最终用户看见和使用的局部数据的逻辑结构和特征的 描述，是数据库用户的数据视图，一个数据库可以有多个外模式。一个应用程序 只能使用一个外模式，外模式是保证数据库安全性的一个有力措施，每个用户只 能看见和访问所对应的外模式中的数据，数据库中的其余数据对他们来说是不可 见的；内模式，也称存储模式，它是数据物理结构和存储结构的描述，是数据在 数据库内部的表示方式，一个数据库只有一个内模式。数据库系统的三级模式是 对数据的三个抽象级别，使用户不必关心数据在计算机中的具体表示方式和存储 方式而逻辑的抽象的处理数据。 数据库系统在这三级模式之问通过两层映象：外模式模式映象和模式内模 式映象保证了数据库系统中的数据的较高的逻辑独立性和物理独立性。使数据库 外模式具有一定的稳定性，从而保证了应用程序的稳定性。除非应用需求本身发 生变化，否则应用程序一般不需要修改。 2 2 3 关系数据库的主要特征 关系数据库是目前数据库领域中占主导地位的数据库，是支持关系数据模型 的数据库。 1 、关系数据模型结构简单，表达意义丰富。关系模型中二维表形式单一的 数据结构，却能描述现实世界中实体以及实体问的各种联系。相关的概念如下： 关系：关系是用于描述数据本身、数据之间的联系，俗称“表”。表的每一 行为一个元组，每一列为一个属性。 域：指列( 或属性) 的取值范围。 9 网络环境下数据库技术对会计信息质量的影响 候选键：能唯一识别关系实例元组的最小字段集合。一个关系可能有多个侯 选键。 主键：一个唯一识别关系实例元组的最小字段集合。可从关系的候选键中， 指定其中一个作为关系的主键。 外键：一张表中的某个属性是另一张表中的候选键或主键，则称该属性为此 张表的外键。外键是表间联系的重要纽带。如图2 2 ： 图2 2 学生表班级表 胁号姓名人数 l ：键 2 、与非关系数据库模型不同，是建立在严格的数学概念的基础上的。 3 、关系模型的存取路径对用户透明，从而具有更高的数据独立性。 4 、有功能强大的非过程化的关系数据语言的支持。 2 24 小型数据库系统和大型数据库系统的主要区别 相对小型数据库，大型数据库的明显优势：1 ) 支持海量数据的存储和查询。 对于财务软件的后台，即使是十年的会计数据，也根本达不到t b 级的海量 ( 1 t b = 1 0 0 0 g b ) ，所以开发人员几乎不需要考虑数据的容量问题。同时，强大的 搜索引擎，极大的缩短了响应时间。2 ) 大型数据库支持网络功能，同时由于大 型数据库的并发控制功能，能够有效避免死锁，支持多用户的同时访问。3 ) 大 型数据库的安全性好。财务数据是公司的关键数据，必须安全可靠的保存以避免 被非法访问、篡改和丢失。大型数据库提供了先进的安全性、完整性机制以及数 据备份和恢复功能，能进一步保证财务数据在计算机软硬件出现故障的时候及时 得以恢复。同时，也为查找非法入侵提供了追踪的线索。随着电予技术的发展， 硬件存储设备如各种磁介质的成本相对于纸制介质越来越低，使数据库技术下的 会计信息在及时性、可靠性、有用性都有所提高的同时也更好的实现了成本效益 原则。 2 2 5 数据库技术的发展 1 、 o i t p 和o l a p l o 嘲络环境下数据库技术对会计信息质量的影响 o l t p ( o n l i n et r a n s a c t i o np r o c e s s i n g ) 即联机事务处理，是为组织在全 部业务事务发生时就进行记录而设计的数据处理系统，其特征是许多并发用户动 态地添加和修改数据。如民航定票系统、银行储蓄系统等，基本上都是0 l t p 应 用。 o l a p ( o n l i n ea n a l y s i sp r o c e s s i n g ) 联机分析处理，联机分析处理( o l a p ) 的概念最早是由关系数据库之父e f c o d d 于1 9 9 3 年提出的，是使用户能够从多 角度对信息进行快速、一致、交互地存取，从而更深入了解数据的软件技术。o l a p 的目标是满足决策支持或者满足在多维环境下特定的查询和报表需求，它的技术 核心是”维”。“维”是人们认识客观世界的角度，通过把一个实体的多项重要的 属性定义为多个维( d i m e n s i o n ) ，使用户能从不同的角度认识实体，能对不同维 度上的数据进行比较。因此0 l a p 也可以说是多维数据分析工具的集合。 2 、数据仓库 0 l t p 的应用运行了十多年后，积累了大量的历史数据。这些历史数据对于 数据的分析是宝贵的财富。通过对历史数据的分析，可以发掘出有关企业发展的 历史趋势等有价值的信息。以利于组织的领导做出有效决策。作为解决“数据爆 炸与知识贫乏”的矛盾的方法，数据仓库和数据发掘应运而生。目前，大家公认 w h i n m o n 在其1 9 9 2 年所著的“b u 儿d i n gt h ed a t aw a r e h o u s e ”一书中对数据 仓库的定义最具权威性，他认为：数据仓库是面向主体的、集成的、稳定的、不 同时间的数据集合，用来支持经营管理中决策制定过程。数据发掘是在大量的、 不完整的、有噪声的数据中发现潜在的、有价值的知识的过程。 3 、其它数据库 分布式数据库系统是指数据库中的数据在逻辑上是一个整体，但物理地分布 在计算机网络的不同结点上。网络中的每个结点都可以独立处理本地数据库中的 数据，执行局部应用：同时也可以同时存取和处理多个异地数据库中的数据，执 行全局应用。分布式数据库系统适应了地理上分散的跨国公司、组织对数据库应 用的需求，是计算机网络和企业集团化发展的产物。 并行数据库通过c l u s t e r 技术把一个大的事务分散到c l u s t e r 中的多个节点 去执行，提高了数据库的吞吐和容错性。 多媒体数据库提供了一系列用来存储图像、音频和视频对象类型，更好地对 多媒体数据进行存储、管理、查询。 模糊数据库是存储、组织、管理和操纵模糊数据库的数据库，可以用于模糊 知识处理。 数据库理论和技术主要在两个方面得到进一步发展，一方面，数据库的广度 网络环境下数据库技术对会计信息质量的影响 发展，将数据库系统从传统的事务处理领域扩展到更广泛的领域，如应在计算机 辅助设计制造( c a d c a m ) 、地理信息系统( g i s ) 等领域中，满足对复杂对象的 存储和处理功能；另一方面是数据库技术于其他学科的发展的结合，例如数据库 技术与人工智能技术结合导出的演绎数据库、智能数据库和主动数据库，数据库 技术与多媒体技术结合导出的多媒体数据库等。 小结：随着数据库技术的功能不断向纵深发展，企业的运营环境逐渐转化成 以数据库为中心的运营环境。对于企业来说，数据的采集和归档是整个管理信息 系统启动的基础，离开了大量、真实、有效的数据收集，企业就不可能对建立起 相应的数据分析和处理模型，也就不可能对数据实现智能化、自动化的分析、判 断和预测。在整个企业的经营管理活动中，网络数据库技术将扮演越来越重要的 角色。 3网络环境下数据库技术对会计信息质量的影响研究 3 1会计信息质量及其特征 会计信息是体现会计主体经济活动过程中的价值运动和增值过程的状况和 特征的经济信息。会计信息是特定经济主体的会计行为，其生产者和消费者是分 离的，会计信息的披露过程，从某种意义上讲，就是会计信息的交换过程。从这 个意义上讲，会计信息是一种特殊的商品，必然要符合一定的质量要求。 会计信息质量是指会计信息满足信息使用者需求的特征的总和。与普通产品 不同，会计信息的质量很难通过技术手段进行量化的衡量。迄今为止，人们用于 评价会计信息质量高低的标准依然是：信息是否真实，是否可靠，是否相关，是 否有用，是否合规，等等。即，真实程度高、可靠程度高、相关程度高、有用程 度高、合规程度高，等等的会计信息是质量高的会计信息，反之则反。换句话说， 具有真实性、可靠性、相关性、有用性、合规性，等等特征的会计信息是符合会 计信息质量要求的会计信息，否则就是不符合质量要求。这种据以判断会计信息 质量高低的标准，称之为会计信息质量特征。1 3 1 1f a s b 的会计信息质量特征体系 在对会计信息质量问题的研究上，美国财务会计准则委员会f a s b 的研究成 为这方面研究的集大成者，对各国会计信息质量特征体系的制定均产生了重大影 1 杨世忠等，对建立我国会计信息质量特征体系的认识会计研究2 0 0 6 年2 月 1 2 时络环境下数据库技术对会计信息质量的影响 响。美国( f a s b ) 于1 9 8 0 年1 2 月发布了财务会计概念公告第二辑( ( s f a cn o 2 ) 会计信息质量特征。在这份公告中，第一次将会计信息质量作为一个专门的 研究项目，比较全面地阐述了会计信息必须符合的一系列质量要求。s f a cn o 2 提出，由于财务报告都要在不同程度上与决策有关，“对决策的有用性应作为最 重要的质量特征，如果没有有用性，就谈不上从信息中获得足以抵偿该项信息所 费成本的利益。”2 在这一最基本质量特征的前提下，构建了会计信息质量的层 次结构。如图3 1 会计目标：决策有用性 图3 。1 f a s b 会计信息质量层次 ( 1 ) 成本效益原则 收益大于成本是任何产品生产的约束条件，具有普遍的适应性。会计信息是 一种商品，某项会计信息是否值得提供，首先要满足这一约束条件。具体说来， 提供会计信息的成本主要包括搜集、处理、审计、传输信息的成本，及对已披露 信息的质询进行处理和答复的成本、诉讼成本、因披露过多信息而导致的竞争劣 势成本，提供会计信息的收益则主要有资本配置和计价的收益以及保护消费者、 公众的利益。问题是，会计信息的提供成本和收益中有许多项目是难以确切计量 的，而且成本也不一定落到享受效益的那些使用者头上，除了专门为其提供信息 的使用者之外，其他使用者也可能享受效益。这一问题的存在决定了成本效益原 则至今只能是一种价值判断，它的真正落实也许只有等到实现有偿使用会计信息 的未来时代。但即便如此，我们仍认为会计信息的提供者和使用者，尤其是准则 制定者，应当意识到这一约束因素。3 2f a s b 财务会计概念公告第二辑会计信息质量特征 3 杨世忠等尉建立我国会计信息质量特征体系的认识a 计研究2 0 0 6 年2 月 1 3 网络环境下数据库技术对会计信息质量的影响 ( 2 ) 可理解性 可理解性是指会计信息能够为信息使用者所理解，其表现方式及所用术语， 合乎使用者的知识范围。可理解性要求企业的会计核算和编制的财务会计报告清 晰明了，便于用户理解和使用。提供会计信息的目的在于使用，要使用会计信息 首先必须了解会计信息的内涵，弄清会计信息的内容，这就要求会计信息容易被 用户所理解。 ( 3 ) 相关性 相关性是指会计信息系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关。如果会 计信息提供以后，没有满足会计信息使用者的需要，对信息使用者的决策没什么 作用，就不具有相关性。具体到我们国家，会计满足相关性是指，必须符合国家 进行宏观经济管理的要求、符合满足各有关方面了解企业财务状况和经营成果的 需要，满足企业内部经营管理的需要。信息的价值在于其与决策相关，有助于决 策。 相关性又具体的包括预