流动负债课件(ppt 57页)

12/4/2019,1,第9章,流动负债,12/4/2019,2,流动负债（Currentliability）是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。Q1：此处的流动应如何理解？,12/4/2019,3,流动负债,短期借款,应付票据,应付账款,应付股利,应付职工薪酬,应交税费,应付利息,其他应付款,预收账款,12/4/2019,4,短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的款项。短期借款的核算主要涉及三个方面：,短期借款,12/4/2019,5,取得短期借款的处理：,借：银行存款贷：短期借款,12/4/2019,6,短期借款利息的处理：,资产负债表日借:财务费用贷：应付利息实际支付时借：应付利息财务费用贷：银行存款,12/4/2019,7,归还短期借款的处理:,借：短期借款贷：银行存款问题拓展：负债核算的一般过程是怎样的？总结一下资产核算的一般过程,12/4/2019,8,例题,P171【例91】,12/4/2019,9,应付票据是指企业购买材料商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。（见P193）,应付票据,12/4/2019,10,应付票据与应付账款的区别：二者都是由于交易而引起的流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据作为凭据。,12/4/2019,11,应付票据的核算,(1)一般处理：借：材料采购库存商品应交税费应交增值税（进项税额）应付账款贷：应付票据,12/4/2019,12,（2）支付银行承兑汇票的手续费：借：财务费用贷：银行存款（3）收到银行支付票据的付款通知：借：应付票据贷：银行存款,12/4/2019,13,（4）逾期应付票据的处理应付票据到期，企业如无力支付票款：商业承兑汇票：借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票：借：应付票据贷：短期借款,12/4/2019,14,东海公司于2015年11月1日购入价值为30，000元的商品时出具一张期限为三个月的带息票据，年利率为10%，假定不考虑相关税费。要求:做出完整的会计处理。,课堂练习,12/4/2019,15,企业因购买材料商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款的账务处理：借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款,应付和预收款项,应付账款（P192）,12/4/2019,16,借：应付账款贷：银行存款借：应付账款贷：应付票据,12/4/2019,17,对确实无法支付的应付账款企业应如何进行正确的账务处理？（与坏账处理进行对比）,请大家思考：,12/4/2019,18,是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。,预收账款P191,12/4/2019,19,账务处理：,借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）,12/4/2019,20,购货单位补付款项：借：银行存款贷：预收账款退回多付的款项：相反分录。,预收账款情况不多的也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。（这样设置的依据是什么？）,12/4/2019,21,见P192【例919】,例题,12/4/2019,22,为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。具体包括：（1）短期薪酬：是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬。具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬（2）离职后福利：指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利。（3）辞退福利：指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。（4）其他长期职工福利：长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划。,应付职工薪酬,职工薪酬的内容,12/4/2019,23,1、一般短期薪酬的确认和计量原则（P194）企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象分别下列情况处理：,职工薪酬的确认和计量,12/4/2019,24,应由生产产品提供劳务负担的职工薪酬计入产品成本或劳务成本。应由在建工程无形资产负担的职工薪酬计入建造固定资产或无形资产成本。上述两项之外的其他职工薪酬计入当期损益。,12/4/2019,25,企业应当通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。,应付职工薪酬核算,12/4/2019,26,应付职工薪酬核算所设置的明细科目：,应付职工薪酬工资职工福利社会保险住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利辞退福利股份支付,12/4/2019,27,【例9-22】【例9-23】【例9-24】【例9-25】【例9-26】,核算举例：,12/4/2019,28,企业根据税法规定依法交纳的各种税费，主要包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、耕地占用税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等。,应交税费,应交税费的内容,12/4/2019,29,企业发生的税费是否均通过“应交税费”科目核算？,12/4/2019,30,凡是需要预计应交税（费）额，或者与税务机关（或其他单位）进行定期结算或清算的税金，都必须通过“应交税费”科目进行核算。如企业交纳的增值税、营业税、消费税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税等。,通过应交税费科目核算的情况：,12/4/2019,31,凡是不需要预计应交税（费）额，或者与税务机关（或其他单位）不存在定期结算或清算关系的税金，可以不通过“应交税费”科目进行核算。如企业交纳的印花税、耕地占用税、契税等。,不通过应交税费核算的情况：,12/4/2019,32,发生的税费如何影响企业损益？,12/4/2019,33,一般纳税企业应交纳的增值税、企业代扣代交的个人所得税等。,第一、不影响企业损益的税费：,12/4/2019,34,例如：营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。,（1）计入营业税金及附加的税费,第二、直接影响企业损益的税费：,12/4/2019,35,企业按规定应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税和矿产资源补偿费应直接计入管理费用。,（2）计入管理费用的税费,12/4/2019,36,企业按规定应交纳的所得税，应计入所得税费用，直接抵减企业的利润总额。,（3）直接抵减利润总额的税金,12/4/2019,37,增值税是就货物和劳务的增值部分征收的一种税种。按规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（销项税）中抵扣。在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。,应交增值税的核算,12/4/2019,38,应交税费应交增值税未交增值税,一般纳税企业增值税的账务处理,会计科目及专栏设置,12/4/2019,39,应交税费应交增值税,12/4/2019,40,应交税费应交增值税,12/4/2019,41,交纳增值税,本月上交本月的增值税时：借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款,12/4/2019,42,月度终了：（1）转出未交增值税：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税（2）转出多交增值税：借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）,12/4/2019,43,本月上交上期应交未交的增值税：借：应交税费未交增值税贷：银行存款,12/4/2019,44,特点：简易计征应纳税额=不含税销售额征收率注意：销售货物或提供应税劳务时，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。科目设置：“应交税费应交增值税”,小规模纳税企业的账务处理,12/4/2019,45,消费税与增值税不同，一般说来，属于价内税，即产品销售收入中包含消费税，也就是说，消费税由产品销售收入来补偿。消费税实行从价定率或者从量定额的方法计算应纳税额，计算公式如下：从价定率的应纳税额=销售额税率从量定额的应纳税额=销售量单位税额,应交消费税的核算,12/4/2019,46,1销售应税消费品应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税2视同销售（企业以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构等其他方面），按规定应交纳的消费税,12/4/2019,47,借：长期股权投资固定资产在建工程营业外支出贷：应交税费应交消费税,12/4/2019,48,营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。（一）一般账务处理企业主营业务应交的营业税通过“营业税金及附加”科目核算。企业按营业额和规定的税率计算应交纳的营业税。借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税,应交营业税的核算,12/4/2019,49,（二）销售不动产的账务处理企业销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税。企业销售不动产按规定应交的营业税，记入“固定资产清理”科目；房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税，记入“营业税金及附加”科目。,12/4/2019,50,借：固定资产清理营业税金及附加贷：应交税费应交营业税实际交纳营业税时：借：应交税费应交营业税贷：银行存款,12/4/2019,51,（三）转让无形资产（使用权）与销售投资性房地产借：其他业务成本贷：应交税费应交营业税,12/4/2019,52,其他应交税费的核算,对于除上述税金以外的应交城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等，企业应当在“应交税费”科目下设置相应的明细科目进行核算。,12/4/2019,53,企业应交的城市维护建设税、教育费附加：借：营业税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税应交教育费附加,12/4/2019,54,应付股利,应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业应通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现