（产业经济学专业论文）基于XBRL的电子政务应用研究.pdf

对外经济贸易大学硕士论文 摘要 x b r l 的全称是“e x t e n s i b l eb u s i n e s sr e p o r t i n gl a n g u a g e ，即“可扩展商务报告语 言”，是x m l ( e x t e n s i b l em a r k u pl a n g u a g e ) 于财务报告信息交换的一种应用，是目 前应用于非结构化信息处理尤其是财务信息处理的最新技术和标准。x b r l 是一个开 放的、平台独立的国际标准，是进行实时准确、有效与高性价比的金融与商业报告数 据的电予存储、操作、复用与交换的标准，将信息的发布变得更加透明。 电子政务是以计算机技术、网络技术、信息安全技术和现代管理技术及集成技术 为基础，以政务信息的采集、存储、传输、处理、分析为研究对象，以政务管理与决 策的网络化、科学化、自动化、和以信息共享为最终目标的计算机软件系统。 x b r l 这一新兴技术领域在国内的发展还处于起步阶段，在电子政务、金融监管、 教育行政等相关领域的应用还未引起足够的重视。而“电子政府”的建设恰恰已成为新 一轮公共行政管理改革和衡量国家竞争力水平的显著标志之一。 本文首先简要介绍了国内外x b r l 技术及电子政务的研究现状与最新发展动态； 从x b r l 的产生、特点和技术规范入手，对x b r l 技术进行比较详细的介绍与分析； 然后详细阐述了x b r l 技术在电子政务中的应用，将x b r l 与政府网络数据呈报业务 相结合，结合金融监管领域电子政务建设，提出一种网络数据交换系统的体系结构； 在此基础上针对电子政务中的信息共享设计出“基于x b r l 的数据申报原型系统 ( c d r ) ”，给出基于x b r l 的信息交换方案，对x b r l 文档在n a t i v e x m l 数据库内 的存储、查询进行较深入的研究。研究成果对x b r l 技术的良性发展与广泛普及，对 电子政务领域有效开展政府监管、实时进行数据发布、信息检索、提高政府工作效率 等方面将起到积极的作用，具有一定实用价值。 关键词：x b r l x m l 电子政务数据申报 对外经济贸易大学硕士论文 a b s 7 e r a c t x b r l , a c r o n y mo f “e x t e n s i b l eb u s l u e s sr e p o r t i n gl a n g u a g e ”，i sal a n g u a g ef o rt h e e l e c t r o n i cc o m m u n i c a t i o no fb u s i n e s sa n df l u a n c i a ld a t aw h i c hi sr e v o l u t i o n i z i n gb u s i n e s s r e p o r t i n ga r o u n dt h ew o r l d i tp r o v i d e sm a j o rb e n e f i t si n t h ep r e p a r a t i o n ，a n a l y s i sa n d c o m m u n i c a t i o no fb u s i n e s si n f o r m a t i o n i to f f e r sc o s t s a v i n g ，g r e a t e re f f i c i e n c ya n d i m p r o v e da c c u r a c ya n dr e l i a b i l i t yt oa l lt h o s ei n v o l v e di ns u p p l y i n go fu s i n gf i n a n c i a ld a t a 。 b yd e f i n i t i o n ，e - g o v e r n m e n ti ss i m p l yt h eu s eo fi n f o r m a t i o na n dc o m m u n i c a t i o n s t e c h n o l o g y , s u c ha st h ei n t e r a c t , t oi m p r o v et h ep r o c e s s e so fg o v e r n m e n t e - g o v e r n m e n t p r o m i s e st om a k eg o v e r n m e n tm o r ee f f i c i e n t ，r e s p o n s i v e , t r a n s p a r e n ta n dl e g i t i m a t ea n di s a l s oc r e a t i n gar a p i d l yg r o w i n gm a r k e to fg o o d sa n ds e r v i c e s w i t hav a r i e t yo fn e wb u s i n e s s o p p o r t u n i t i e s t h i sp a p e rf i r s t l yi n t r o d u c e st h ef a c t sa n dd e v e l o p m e n tf i e n d sa b o u tx b r la n d e - g o v e r n m e n t t h e n ，x b r lt e c h n i q u e s a r ei n t r o d u c e dd e t a i l e d l y , s u c ha sx b r l s g e n e r a t i o n ，s p e c i f i c a t i o n ，t a x o n o m y , i n s t a n c e a n dt e c h n i c a l c r i t e r i o n t h i r d l y , t h e a p p l i c a t i o n so fx r b l i nt h ee - g o v e r n m e n ts y s t c mh a v eb e e nd e s c r i b e dr o u n d l ya n da g e n e r a ls y s t e mc o n f i g u r a t i o no fe g o v e r n m e n tw e b s i t eh a sb e e np r o p o s e dw h i c hr e f e rt o f i n a n c i a le x a m i n a t i o n t h ep l a t f o r ma n dm o d e lo fx b r ld a t ae x c h a n g eh a sb e e n i n t r o d u c e dt os o l v ei n f os h a r ei ne - g o v e r n m e n ts y s t e m ，w h i c hb a s e do nt h ed e e p l yr e s e a r c h o ft h er e l a t i o n s h i pb e t w e e nx b r ld o c u m e n t a t i o n sa n dn a t i v ex m ld a t a b a s e i nt h ee n d ， t h ea c t u a l i z e dp l a na n dm a i np r o c e s so fm u l t i i n f os h a r ea n dw e bq u e r yh a v eb e e np r o p o s e d b a s e do nt h el u f os h a r er e q u i r e m e n t so fg o v e r n m e n to f f i c i a l sa n dt h ep u b l i ci na l l e g o v e r n m e n tp r o j e c t k e yw o r d s ：x b r 乙x m l , e - g o v e r n m e n t ，d a t ae x c h a n g e 。x b r l 国际组织， h t t p ：w w w x b r l o r g w h a t h x e r t 2 对外经济贸易大学硕士论文 第一章绪论 本文首先简要介绍了国内外x b r l 技术及电子政务的研究现状与最新发展动态； 从x b r l 的产生、特点和技术规范入手，对x b r l 技术进行比较详细的介绍与分析； 然后详细阐述了x b r l 技术在电子政务中的应用，将x b r l 与政府网络数据呈报业务 相结合，结合金融监管领域电子政务建设，提出一种网络数据交换系统的体系结构； 在此基础上针对电子政务中的信息共享设计出“基于x b r l 的数据申报原型系统 ( c d r ) ”，给出基于x b r l 的信息交换方案，对x b r l 文档在n a t i v ex m l 数据库内 的存储、查询进行较深入的研究。研究成果对x b r l 技术的良性发展与广泛普及，对 在电子政务领域有效开展政府监管、实时进行数据发布、信息检索、提高政府工作效 率等方面将起到积极的作用，具有一定实用价值。 本章概括了本文的研究背景、意义、主要内容和成果，以及文章的结构框架。 1 1 研究背景及意义 1 , i i x b r l 技术的产生和作用 在信息技术飞速发展的今天，以互联网为代表的信息技术给人们的生产、生活、 工作和学习带来了巨大的变化，政府网上办公，企业网上营销，家庭网上娱乐等成为 热门话题。人们通过互联网能够及时方便的获得许多有用的信息，互联网已经成为人 们日常生活中不可或缺的一部分。信息技术大大的提高了人们的工作效率，但也面临 着一些技术难题：如何快速利用各种公众信息和数据，支持管理者进行重大决策；如 何快速无误的生成各种业务报告，减少人工重复劳动成本；如何实现数据复用和共享 等。这些问题随着政府部门监管过程信息化、企业竞争日趋激烈而日益显现出来。 在x b r l 诞生之前，一方面，我国互联网上数据呈报主要采用的是h t m l 、p d f 文 档格式。h t m l 是一种描述性语言，它只能规定内容是如何显示的，而不能表达数据内 容，也不能根据需要自己定义标记，因此难以准确快捷地找到相关信息。i d f 格式是 类似于纸质的形式设计，但页面之间不具备超文本引航的能力，不能通过主要的搜索引 擎检索，不能对业务报告的基本信息结构提供任何描述；周时，无论是p d f 格式还是 h t m l 格式提供的数据都不可以直接利用，都不能导入e x c e l 或a c l 等通用的分析和 审计软件，从而增加了分析用户的工作量，增加了数据错误的风险；另外，互联网页 的巨大数量、智能搜索引擎给出的诸多搜索结果、h t m l 格式的内在缺陷等使得使用 者很难通过互联网找到所需的数据信息。另一方面，由于会计数据存储和交流没有统 一的标准，致使不同的信息系统之间的信息交换变得十分复杂和缓慢。所以，信息发 布者、信息监督者和信息使用者都没有充分享受到信息技术对数据传输、审查和利用 带来的便捷，这些利益主体都迫切希望出现一个统一的标准来实现不同系统、不同主 体之间的信息交换，提高数据的相关性、可比性和及时性。 对外经济贸易大学硕士论文 在这种情况下，一种新的网络财务报告语言x b r l 应运而生。x b r l 的全称是 “e x t e n s i b l eb u s m e 鹞r e p o r t i n gl a n g u a g e ，即“可扩展商务报告语言”，是x m l 标记语 言于财务报告信息交换的一种应用，是目前应用于非结构化信息处理尤其是财务信息 处理的最新技术和标准。x b r l 是一个开放的、平台独立的国际标准，是进行实时准 确、有效与高性价比的金融与商业报告数据的电子存储、操作、复用与交换的标准， 将信息的发布变得更加透明。 x b r l 侧重于业务报告的生成、交换、分析，其包含x m l 的核心部分，这些x m l 的元素和属性在x b r l 实例文档中使用。计算机软件可以通过识别x b r l 的标记自动 处理报告信息，从而省去了人工重新输入和对比的高昂人力成本和时间成本；此外， x b r l 引入了x l i n k 技术，使得x b r l 不同于x m l ，可以通过链接库定义数据间的业 务关系，引入更为丰富的语意信息。x b r l 同时还可以利用语意信息、元数据和业务 规则来自动验证数据的正确性，从而降低了数据错误的风险，减少审计所需时间。 通过采用x b r l ，数据报告的提供者能够自动化实现数据收集整理的过程，监管 者和其他信息使用者在个性化输出或阅读数据报告的同时，可以自动处理电子化的数 据，而不再受信息披露载体的影响。总之，数据呈报供应链上的利益相关者( 如监管 部门、会计师、审计师、投资者等) 都能感受到x b r l 所带来的巨大利益 1 1 2 研究目的及意义 从世界范围看，x b r l 作为一种全新的数据标准已得到众多政府部门、行业协会、 知名企业的认可。国内也己出台相关措旌保障x b r l 在未来几年顺利发展。但x b r l 在国内的发展还处于起步阶段，在电子政务、金融监管、教育行政等相关领域还未引 起足够的重视。而“电子政府”的建设恰恰已成为新一轮公共行政管理改革和衡量国家 竞争力水平的显著标志之一。 本文选择x b r l 这一新兴技术领域，在深入研究其技术原理、性能特点的基础上， 探究其在电子政务领域( 尤其是金融监管领域) 的应用，将x b r l 与政府网络数据呈 报业务相结合，对有效开展政府评估、实时进行数据发布、信息检索、提高政府工作 效率等方面将起到积极的作用，具有一定社会及经济意义。 1 、x b r l 技术是行业技术规范的发展方向 经过最近5 年来的发展，很多国家和地区的多个行业都采用了x b r l ，在金融监 管、投资、证券、银行和税务、海关等需要数据业务报告的领域发挥着重要作用。 美国注册会计师协会首先对x b r l 表示了大力支持，各国的财务和金融信息管制 机构成为最早一批响应x b r l 标准的组织，微软、s a p 、o r a c l e 、四大会计师事务。 所等知名企业也己广泛的参与到x b r l 相关领域的研究与应用中来。 在国内，中国证监会从2 0 0 2 年5 月开始上市公司信息披露电子化规范标准的 制定工作，于2 0 0 3 年底经全国金融标准化技术委员会审批通过。该标准最终确定采用 。e x 。d 投资者助理) ，微软公司，h t t p ：w w w m l c r c s o f l m c h i n a q e c h 肿峋k t i o 她i 蛐i m 哪i a l 嚣，m s p x 2 对外经济贸易大学硕士论文 x b r l 的技术规范 。 2 、为x b r l 在电子政务领域的应用提供示范作用 2 0 0 6 年7 月3 1 日，为推进我国x b r l 的研究与应用，积极响应财政部副部长王 军同志的指示，由中国会计学会会计信息化专业委员会主办，财政部财政科学研究所 承办了x b r l 研讨会 。会议对x b r l 标准在我国的顺利开展提出了诸多建议和措施。 本次研讨会的召开，标志着国家对x b r l 研究与推广应用工作的重视，将会对我国 x b r l 的研究与应用起到巨大的推动作用。 本课题探索的x b r l 在电子政务领域的应用，将对x b r l 的良性发展及其他的电 子政务信息化建设提供有益的借鉴，整合资源、加强协作，提升政府的核心竞争力。 3 、优化资源配置，提高管理效率和服务水平 国外已有成功案例证实，x b r l 技术在电子政务领域的应用，将在优化资源配置， 提高管理效率和服务水平方面产生显著效用。 美国联邦机构检查委员会开发了一套基于x b r l 技术的网络申报系统，于2 0 0 5 年 1 0 月上线并处理了当年第三季度的申报报告，表现极为出色。表1 1 是新系统与传统 系统的主要参数对比。 美国联邦储蓄保险公司f d i c 的首席信息官m i k eb a r t e l l 固指出：“如果我们真的想 做到信息披露实时透明化，就必须大力推动x b r l 技术的应用。”从上面的对比情况来 看，x b r l 技术的应用大大提高了美国联邦机构检查委员会的工作效率，提高了数据 的质量和报告的实时性。 毒上市公司信息披露电子化规范工作组工作动态，h t t p ：w w w c f s t c o r g m o d e 5 r c a d j s p ? d o c i d = 4 5 4 8 o 张天西，( x b r l 在注册会计师行业应用前景的研究，中国注册会计师协会行业发展研究资科( n o 2 0 0 5 9 ) 联邦存款保险公司( f d i c ) x b g l 应用) ，上证所x b r l ，h t t p ：w w w x b r l - c a c o m m o r e y 灿t m 3 对外经济贸易大学硕士论文 表1 1 新旧系统主要参数对比 对比项新系统传统系统 数据质量9 5 的数据符合要求，因为x b r l 有只有6 6 的数据符合要求，金融 业务逻辑设计和解释性文字功能机构在提交数据时无法附加必 要的文字说明 数据精确性1 0 0 的数据符合计算逻辑关系，完全只有7 0 的数据关系正确，且精 精确可靠确度不高 数据收集速度不足一天的时间里就完成了报告收集需要几周的时间完成工作，显然 工作( 平均为1 6 小时完成)不能满足实时性要求 工作效率每名分析员可以完成5 5 0 6 0 0 家金融每名分析员可以完成4 5 0 - - 5 0 0 机构的报告，效率提高了1 0 _ - 3 3 家金融机构报告 发布信息速度在一天之内就可以对公众发布，报告往往需要几天时间，实时性差 的发布有很强的实时性 整体工作量4 1 天内完成所有工作，比以前快了平均要花费4 8 天才能完成 1 5 ，余下时间可以做其他的数据深层 次分析等工作。并且金融机构准备报 告的时间也大大缩短。 数据导入实现无键导入，不需要进行任何数据因为申报的数据是以非结构化 转换工作，可以在几小时甚至几分钟 形式提供，如p d n 、o r d 、l l n n l 等， 内完成。 不得不重新人工录入，需要耗费 几天甚至几周的时间才可以完 成 资料来源：( x b r l 技术原理与应用，第5 8 页 1 2 国内外研究和发展现状 1 2 1 x b r l 的发展 x b r l 的构想最早是由美国华盛顿州的会计师c h a r l e sh o f f m a n 在1 9 9 8 年4 月提 出的，并在美国会计师协会( a i c p a ) 赞助下同x m l 解决方案专家j e f f e r y r i c k e r 等共 同协作，提出了一个使用x m l 作为编制财务报告工具的原型。2 0 0 0 年，a i c p a 集合 专业协会、会计师事务所、投资组织、软硬件供应商及软件开发机构共6 0 多个机构组 成x b r l 国际组织_ ) 国r li n t e r n a t i o n a l 。该组织是一个非营利性的组织，成立的主 要目的是推动x b r l 在全世界的发展。截止2 0 0 6 年底，x b r l 国际组织已经举办了 1 4 次x b r l 国际会议。 经过最近5 年来的发展，很多国家和地区的多个行业都采用了x b r l ，在金融监 管、投资、证券、银行和税务、海关等需要数据业务报告的领域发挥着重要作用。以 c h a r l e s h o f f m a n b r y c e r i p p “, p h i w a l e n g a b u s i n e s s c | | c f o r x b r l 2 0 0 5 4 4 对外经济贸易大学硕士论文 下是几个应用案例： f f i e cc e n t r a ld a t ar e p o s i t o r y ：美国联邦机构检查委员会( f e d e r a lf i n a n c i a l i n s t i t u f i o ne x a m i n a t i o nc o u n c i l ，f f i e c ) 中央数据存储系统。该系统运用 r l 2 1 技术规范，完成x b r l 系统进行金融监管，报告领域为投资报告、 借贷报告、监管报告和工作报告。 u k - i r d ：英联邦企业税务电子填报系统( c o m p a n y t a xe f i l i n g ) ，该系统运用 x b r l 2 i 技术规范，完成x b r l 系统进行报告准备、生成和金融监管，报告 领域为外部财务报告、投资报告、借贷报告和监管报告。 n e wz e a l a n d g o v e r n m e n tt a x o n o m yp r o j e c t ：新西兰政府通过这个分类标准项 目的制定来简化监管报告的报送，该系统运用x b r l 2 1 技术规范，完成x b r l 系统进行金融监管，报告领域为监管报告。 在国内，深交所于2 0 0 5 年1 月正式推出改版后的基于x b r l 的“上市公司定期报 告制作系统”，目前深交所的全部上市公司将利用该系统制作年度报告。 上海证券交易所推行的x b r lp i l o tp r o j e c i 为投资者提供了基于x b r l 实 例文件的w e b 分析工具，借助这一工具，信息使用者能够以更低的成本、更高的效 率按需获取上证1 8 0 指数成分股( 浦发银行、民生银行、华夏银行、中信证券和招商 银行5 家金融类公司除外) 上市公司最近4 年的财务数据和实例文档。 目前，x b r l 在我国的研究和应用也仅仅限于上市公司和证券监管，而在政府监 管的其他领域，如教育行政、金融保险等监管中的应用研究尚未引起足够重视。分类 标准的进一步完善，电子数据报告准则的研究和制定，包括x b r l 应用知识在相关人 员中的普及，x b r l 应用流程的规范化等实际问题都是有待进一步研究和解决的。 1 2 2 电子政务的发展现状 美国的电子政务工作始于上个世纪9 0 年代初o 。在8 0 年代，美国政府成立了一个 全国业绩评估委员会( n p r ) ，其主要职责是对政府的行政过程与效率，以及行政措旖 与政府服务进行全面评估，提出改革建议和方案。n p r 开展了大规模的调查研究，于 1 9 9 3 年提出了建立高效和经济的政府和运用信息技术改造政府两份报告。报 告认为，借助于信息技术进行再造工程能使政府运作更加顺畅，并能节省开支。1 9 9 4 年1 2 月，美国政府信息技术服务小组提出了政府信息技术服务的前景报告，建议 利用信息技术协助政府建立以民众为导向的电子政务，为民众提供更有效、更方便的 服务。近年来，美国政府信息化的目标主要是建立以需求为导向的电子政务。1 9 9 7 年， 美国制定了一项名为“走近美国”的计划，要求从1 9 9 7 年到2 0 0 0 年在政府信息技术 应用方面完成1 2 0 多项任务。1 9 9 8 年，美国通过了一项文书工作消失法，要求政府 在5 年内实现无纸工作，联邦政府的所有工作和服务将以信息网络为基础。 目前，美国的政府网站建设己经相当完善和成熟。联邦政府一级机构已全部上网， o 美国电子政务项目管理应用现状分析h a p ：w w w x y x x h c n a r t i c l e g l x x h b 1 b l b 劂1 1 8 0 8 h m a l 。奏迪网，电子政务解决方案白皮书) ，h t t p ：w w w c c i d n e t c o m a d w h i t e p a g e w h i t e p a g e h t 删眩 5 对外经济贸易大学硕上论文 州一级政府机构也已全部上网，几乎所有的县、市都建立了自己的网站。在对民众和 企业服务方面，各级政府的2 0 0 个局确立了3 0 0 0 条服务标准，作废了1 6 万页过时的 行政法规，简化了3 1 万页规定。美国政府各级网络的建立不仅节省了大量人力、财力 和物力，而且提高了政府的透明度，堵住了徇私舞弊的渠道。 在欧盟诸国中，英国的电子政务建设走在前列。英国从1 9 9 4 年开始着手于电子政 务的建设，目标是建立“以公众为中心的政府”。英国政府建设电子政务的特点是“平民 化”色彩较浓。要求政府做电子政务时，既要考虑到熟悉了解信息技术的人，也要考虑 到不熟悉不了解信息技术的人。 我国政府对电子政务的发展非常重视，通过广泛借鉴国内外的成败经验，目前我 国的电子政务正在沿着一条健康的道路迅速发展。2 0 世纪8 0 年代末期，中央和地方党 政机关开展了办公自动化( o a ) 工程：1 9 9 3 年底启动了“三金工程”，1 9 9 9 年启动了 政府上网工程，从而使中国电子政务建设的基础架构初步形成。现在我国的电子政府 应用体系几平涵盖了所有的政务领域，各级党委、人大、政府、政协、法院、检察院 这六大系统各个部门，基本上都建立了相应的应用。海关商务等部门也和我国香港澳 门等13 家商业银行进行联网，项目达4 2 个。“金盾、金税、金审”工程也都取得了一 定成绩。 我国电子政务相对落后，政府的信息化建设偏重于内部的办公自动化。然而，政 府上网仅仅是电子政务实施的第一步，建立网上政府应用，共享信息资源，在互联网 上集成各部门的服务是我国电子政务即将实现的内容。就目前发展状况来看，我国电 子政务遇到两个主要的难点： 信息孤岛问题。政府各部门同构或异构平台之间的数据交换没有统一的格式 造成信息共享困难；相关技术标准的缺乏也是导致信息孤岛形成的一个重要因素，国 外电子政务建设的经验表明，在信息资源的开发建设中，只有依据标准建设的数据源， 才能够无障碍、不失真地进行流通、交换并跨系统共享数据。 电子政务的一体化问题。各部门系统孤立，不能面向最终用户提供一站式服 务。电子政务还没有一个完善、成熟的解决方案。 当前我国的电子政务的发展还存在着数据标准不统一，信息不能实现充分共享， 体系结构不够完善等问题。因此本文将重点研究x b r l 在电子政务领域的应用问题。 1 3 本论文的研究工作 1 3 1 主要研究内容与成果 本文首先简要介绍了国内外x b r l 技术及电子政务的研究现状与最新发展动态； 从x b r l 的产生、特点和技术规范入手，对x b r l 技术理论进行比较详细的介绍与分 析，归纳与总结；然后详细阐述了x b r l 技术在电子政务中的应用。 本文的成果之一为对x b r l 的全面理论研究；其二为x b r l 于电子政务领域的应 用研究，对当前电子政务领域数据呈报业务的现状及问题、未来数据呈报方式的演变 6 对外经济贸易大学硕士论文 方向以及x b r l 在电子政务领域的应用进行了比较详细的总结和分析；第三是将x b r l 与政府网络数据呈报业务相结合，结合金融监管领域电子政务建设，提出一种网络数 据交换系统的体系结构，在此基础上针对电子政务中的信息共享设计出“基于x b r l 的 数据申报原型系统( c d r ) ”，给出基于x b r l 的信息交换方案，对x b r l 文档在n a t i v e x m l 数据库内的存储、查询进行较深入的研究。其中系统设计部分及数据库管理方案 为作者独立完成。 研究成果对x b r l 技术的良性发展与广泛普及，对电子政务领域有效开展政府监 管、实时进行数据发布、信息检索、提高政府工作效率等方面将起到积极的作用，具 有一定实用价值。 1 3 2 研究方法和技术路线 本课题采用归纳法、分析与综合法进行x b r l 理论研究。在此基础上，运用业务 流程设计、面向对象的系统分析与设计的方法进行原型系统开发。充分应用所学的供 应链管理、项目管理以及系统分析与设计的方法剐基于x b r l 电子政务应用进行了研 究，并且灵活的使用v i s i o 、u m l 等先进的作图和建模工具对企业流程及系统的部署 等进行了专业的设计，后台数据库管理选用n a t i v ex m l d a t a b a s e 。 1 4 论文结构 论文主要有六部分组成： 第一章，绪论，介绍了文章的研究背景，x b r l 技术及电子政务国内外研究和发 展现状，本论文的主要研究工作及论文结构。 第二章，对x b r l 技术进行分析，探究其目的和作用，并将其与x m l 技术进行 对比，凸显其在数据交换领域的优越性，为其在电子政务领域的应用打下基础。 第三章，介绍x b r l 的x m l 基础，如x q u e r y 、x s l t 、x m l 数据库等。 第四章，在对电子政务进行简要介绍后，对当前电子政务数据交换的现状及问题 进行分析，将属于技术范畴的x b r l 与业务范畴的电子政务数据交换相结合，探究 x b r l 在电子政务领域的应用。 第五章，在前几章研究的基础上，结合金融监管领域的电子政务数据交换需求， 提出基于x b r l 的数据申报及文档存储、查询、分析解决方案。 第六章，总结与展望。 7 对外经济贸易大学硕十论文 第二章x b r l 的基本理论及作用 ，一项技术得以应用，大部分人关心的不是它是怎么工作的，而是它究竟有什么作 用，能带给人们什么好处。在对x b r l 有了一定了解后，本章将对x b r l 的技术原理 及作用做详尽介绍，从企业和信息供应链的角度来阐明x b r l 的应用，并将其与x m l 进行对比。通过本章介绍，目的是为展现： 1 、x b r l 的技术原理； 2 、x b r l 的应用价值； 3 、x b r l 将给数据报告领域带来哪些变革； 4 、x b r l 适用于什么工作人群。 2 1 x b r l 技术原理及性能特点 2 1 1 x b r l 的技术原理回 基于x m l 的x b r l 是一种标准化了的方法，被用来编制或以各种格式公布财务 报表，并且被用于交流和分析财务报表和报表中包含的信息x b r l 允许使用者借助 所有的软件格式和技术，包括互联网，来自动交流和获取可靠财务信息。x b r l 之所 以是一种财务数据标准化的方法，主要由于这种语言的技术原理。按照x b r l 技术规 范( x b r ls p e c i f i c a t i o n2 1 ) 的描述，x b r l 的技术框架主要包括四个部分：规范 ( s p e c i f i c a t i o n ) 、分类( t a x o n o m y ) 、实例文档( i n s t a n c e ) 和样式表( s t y l es h e c t s ) 。 具体而言： 1 、x b r l 规范( s p e c i f i c a t i o n s ) 。主要用于描述x b r l 文件的结构，详细规定x b r l 分类标准和x b r l 实例文档的语法和语义。技术规范是体系的基础，包括 x b f l i n s t a n c e x s d 等五个文件组成，由x b r l 国际组织制定。技术规范定义了在定 义分类标准时所必须遵循的规则，如项目的定义方法、标签信息的定义方法、 t a x o n o m y x s d 文件与其他x m l 文件关联的规则等等。 2 、x b r l 分类标准( t a x o n o m y ) 。x b r l 为企业报告中的每个项目建立不同的标签， 所有标签的统称为分类标准。分类标准定义了各项目的属性及其之间的关系等，相 当于一个行业商业信息交换的“词典”。分类标准是在技术规范的基础上，结合各个 国家、行业、企业的实际情况制定的。分类标准必须符合技术规范的规定。每个分 类标准都包含一个模式文件和五个x m l 文件，其中模式文件是分类标准的核心，其 中： t a x o n o m y x s d 文件定义分类标准包含的项目及其类型信息，项目的其他信息在 其他五个x m l 文件中定义； o 张夭西，x b r l 在注船会计师行业应用前景的研究，中国注册会计师协会行业发展研究资料( n o 2 0 0 5 - - 9 ) 8 对外经济贸易大学硕七论文 d e f i n i t i o n x m l 定义从概念角度理解项目与项目之间的关系； - c a l c u l a t i o n x m l 定义从数据计算角度理解项目与项目之间的关系； 1 a b e l x m l 文件定义项目的标签，该文件的信息确定了项目在财务报告中实际 显示的名称； 一p r e s e n t a t i o n x m l 文件定义在财务报告中，统一父项目下所有子项目的显示顺 序； r e f e r e n c e x m l 文件定义项目的参考信息，通过该文件，结合d e f i n i t i o n x m l 文件 的信息，我们准确理解项目的实际含义。 3 、x b r l 实例文档( i n s t a n c ed o c u m e n t s ) 。实例文档是一个企业财务报告的实例文件， 主要包含财务报告中的标签和数据。x b r l 根据财务报告中标签与会计业务数据 的对应，利用应用程序自动从会计业务数据库中提取数据，生成实例文档。 4 、样式表( s t y l es h e e t s ) 。实例文档主要包含财务报告的基本数据，其格式不易直接 阅读，必须按财务报告的发布格式进行编排，样式表用于定义财务报告发布时的显 示项目和格式。 2 1 2 x b r l 的性能特点。 作为一种以x m l 为基础发展起来的标记语言，x b r l 继承了x m l 所拥有的所 有语言优势，其特点和技术优势可分析如下： 1 、无许可证限制，x b r l 具有良好属性的开放式技术构架，它使任何财务信息供 应链上的人都能免费、自由地在不同的软件平台上准备、获得、交换并分析财务信息。 2 、跨平台使用。由于x m l 文件可以跨平台使用，x b r l 就具有了跨平台的优势。 在不同的操作系统下，如w i n d o w s 、u n i x 和l i n u x 等，x b r l 文件无需修改就可以直 接使用。在不同的应用软件中，即使所用的数据库不同，只要转换成x b r l 格式，也 可以实现数据的交换。因而，通过x b r l 信息可以在不同的操作系统、数据库和应用 软件之间进行传输和交换，x b r l 是一种互联网上企业报告的通用语言。 3 、多种格式的输出。对同一份x b r l 实例文档，采用不同的样式表，可以生成 多种企业报告，所有报告的编制一次性完成，不仅降低了输入错误的风险，保证了数 据的一致性，而且减少了重复输入，提高了报告的编制效率。对同一份企业报告，x b r l 也可以按多种格式输出，如在浏览器上显示、转换成不同的数据格式进行传输，或打 印成纸质财务报告等。 4 、搜索快速、准确。采用x b r l 的方式，统一了网上的数据定义和格式，无需以 人工方式找出网上的数据资料后逐一进行比较，所以x b r l 在数据处理方面的效率要 远远高于网络上常用的p d f 、w o r d 、h t m l 格式文件，有利于网上搜索引擎的自动 搜寻和过滤工作，达到快速、准确。 x b r l 的特点是根据财务信息披露规则，将财务报告内容分解成不同的数据元 张天西等，网络财务报告论x b r l 的理论框架及技术 ，复旦大学出版社，2 0 0 6 年版 9 对外经济贸易大学硕士论文 ( d a t ee l e m e n t s ) ，再根据信息技术规则对数据元( d a t ee l e m e n t s ) 赋予唯一的数据标记， 从而形成标准化规范。以这种语言为基础，通过对网络财务报告信息的标准化处理， 可以编制出比现行网络财务报告更加先进的报告，可以将网络财务报告的不能自动读 取的信息转换为一种可以自动读取的信息，大大的方便信息使用者对信息批量需要和 批量利用。x b r l 的基本原理和作用过程如图2 1 所示 图2 1x b r l 的基本原理与作用过程 资料来源：x b r l 在注册会计师行业应用前景的研究，第7 页 2 2 x b l 也的目的 x b r l 国际组织成立到现在，推动x b r l 的主要目标如下：1 1 1 、降低信息交换成本、提高数据信息的可获得性。应用x b r l 可以方便的利用 互联网、i n t r a n e t 来交换数据，并且数据易于被计算机识别，进而进行下一步 操作。 2 、通过互联网提供具有时效性的信息，提高信息的相关性。x b r l 可以避免传统 的非结构化数据格式( p d f 、w o r d 等) 甚至纸质报告，使得报告实时的通 过网络进行交换传输，并且通过链接库机制提高了报告信息间的相关性，有助 于信息的快速获取。 3 、可自动交换并摘录财务信息而不受个别公司软件和信息系统的限制。x b r l 技 术作为全球标准，采用x b r l 技术的各软件公司和信息系统都必须遵守x b r l 的相关规范，这使得软件和信息系统都可以统一处理x b r l 数据，消除了个 n b e n e f i t sa n db e n e f i c i a r i e s ，x b r l 国际组织。h t t p ：w w w x b f l o 嘈咀如商& a n d u 犯焉， 1 0 对外经济贸易大学硕士论文 别软件不能兼容的问题，有助于信息的自动交换和处理。 4 、可以减少为了不同格式需求的资料而重复输入的问题。传统的非结构化信息会 导致信息不可重用，需要人工进行重复录入的工作。x b r l 使得数据结构化， 可以重用，降低了数据重复录入带来的时间人力成本和错误风险。 5 、解决由互联网上获取的h t m l 格式的数据信息不能直接用作分析、比较的困 难。鉴于m m l 的语意性差的缺点，x b r l 提供了丰富的语意，计算机可以 方便的进行数据分析比较等深加工工作。 6 、为投资者或分析者使用数据信息提供方便。数据的实时性和结构化使得投资者 或分析者很容易方便地及时获取数据并且进行挖掘分析。 采用x 1 3 r l 技术的报告语言只是改变了载体标准，没有变动任何会计准则等内容 标准。通过x b r l 这种载体标准达到了报告信息自动处理的目的。x b r l 技术加快了 报告信息的生成、交换、分析速度，为经济的快速发展提供了良好的数据连接环境。 2 3 x b r l 的作用 下面将从企业应用角度和整个信息供应链的角度来分析x b r l 带来哪些好处，哪 些人深受其益。 1 、企业应用角度 通常，一个企业需要收集整理财务系统的数据、企业运营数据等，然后产生各级 主管部门的报告、网站发布信息数据及审计报告等。这些报告所需要数据不尽相同， 格式也存在很大差别。在使用x b r l 之前，每部分文件数据都要针对不同部门、不同 需要来产生特定的报告，即使是同一份数据也无法共享，数据不可重用，并且重复输 入造成人力财力的浪费；同时，提供给监管机构的报告仍然无法立刻被相应部f - j 入 数据库，由于格式不同，还需要进行一次数据人工录入，才能进行分析对比等后续工 作。 在使用x b r l 之后，每个部门的文件数据都直接转换成x b r l 格式，任何部门都 可以从x b r l 格式的数据中快速定位并取出想要的内容，它避免了重复劳动以及由重 复劳动带来的输入错误，既节省了人力财力，又避免了人工输入造成的数据失真。同 时，上交给监管部门的数据除了各种非结构化形式( 如p d f 、w o r d 等) 外，还可以 直接上交x b r l 实例文档，监管部门就可以直接将x b r l 格式的文档导入数据库，立 刻进行分析对比等后续工作。 2 、信息供应链角度 企业的每一条数据都来自业务运营，其中包括财务数据和非财务数据，这些数据 经过处理生成总分类账簿、内部财务报告，再经过处理生成各种外部财务报告。外部 财务报告及各类披露信息供投资者使用，供监管部门进行审计分析，生成监管报告。 政府机构可以收集各类上报数据，判断经济走势，制定经济政策。下面对这个数据供 1 l 对外经济贸易大学硕士论文 应链作逐一分解，找到x b r l 可以工作的领域。1 2 内部财务报告的生成需要应用x b r l 。x b r lg l 为企业内部运营数据提供了 一套分类标准，计算机软件可以遵守这套标准，使业务数据从一发生就自动生 成x b r l 实例条目i t e m ，进而汇总成为总分类账簿，从数据的源头实现数据 结构化。同时，这些数据可以实时连续地统计处理，实现人们向往已久的实时 审计和连续审计。企业的管理人员可以通过实时数据的分析来保障决策部门及 时正确地制定策略。 外部财务报告的生成需要应用x b r l 。x b r l 可以实现数据的复用，应用同一 份数据可以自动地生成各种需要的报告。 投资、监管等行为需要应用x b r l 。传统报告都是以非结构化形式报送的，如 p d f 、w o r d 、h t m l 甚至纸质介质等，这些报告信息无法直接被计算机读取， 直接定位有用信息困难，进而生成投资报告、监管报告不及时，付出大量的人 力成本和时间成本。采用x b r l 技术，计算机利用x b r l 应用程序可以直接 读取x b r l 数据，迅速定位有效信息，快速自动生成投资报告、监管报告、 保证报告的实时性和准确性。 经济政策的制定需要应用x b r l 。一个国家经济政策的制定