（社会保障专业论文）社会保障与成本竞争力之关系——中国与新加坡的比较研究.pdf

分类号 u d c ： 密级 烈蔫科拨走哮 硕士学位论文 社会保障与成本竞争力之关系 中国与新加坡的比较研究 t h er e l a t i o n s h i pb e t w e e nt h es o c i a ls e c u r i t ys y s t e ma n dt h e c o s tc o m p e t i t i v e n e s s 二= 二! 。= - ac o m p a r i s o ns t u d yb e t w e e ns i n g a p o r ea n dc h i n a 周红梅 指导教师姓名 申请学位级别 论文定稿日期 学位授予单位 学位授于日期 黎玉柱教授 武汉科技大学文法与经济学院 硕_ l 2 0 0 7 年1 1 月1 日 专业名称： 论文答辩日期： 武汉科技人学 社会保障 2 0 0 7 年1 2 月1 日 答辩委员会卜席 评阅人 邓泽宏教授 邓泽宏教授 柙崇祯教授 武汉科技大学硕士学位论文第1 页 摘要 社会保障制度的建立与健全，是人类文明与社会进步的标志和成果。自1 9 世纪8 0 年代 德国诞生了第一部具有现代意义的养老保险法律制度以来，这一制度已经在经济和社会发 展中发挥了重要的“稳定器”和“减震器”作用。但是，进入2 0 世纪7 0 年代以来，由于世 界经济环境的恶化，这种从“摇篮到坟墓”的传统保障方式使许多社会保障制度已经实施 多年且相当成熟的工业化国家面临日益沉重的经济负担，不少国家因支出激增而出现财政 赤字，经济发展因此放缓。在企业界和政治圈内人们普遍一直存在着这样的关注，即雇主 对社会保障的高缴费率增加了人工成本，从而降低了企业及国家的竞争力。 随着经济全球化的不断深入和结构调整的不断深化，人们变得比以往任何时候更加需 要社会保障，因为市场经济条件下，社会保障作为实现公平的一种手段，己成为现代社会 不可或缺的基本制度之一。因为经济发展的好坏存在着多种因素，不能将一个时期的经济 衰退归罪于社会保障，更不能因此取缔社会保障，只能是在原有的基础上进行改革和完善。 因此改革原有的无所不包的社会保障制度，减轻企业和政府财政负担，探索出一条适合经 济和社会可持续发展的社会保障制度，已成为许多西方国家迫切需要解决的问题。 从社会保障制度的曲折发展和所受到的争议我们可以得出结论，虽然社会保障对现时 的企业来说是负担，但对人类总的发展来说却是一项投资或支持。在当前全球化的背景下， 各国都在努力寻求社会保障与保持成本竞争力的平衡点，以期达到社会与经济的协调发 展。对于正在起步建设现代意义社会保障制度的我国来说，避免西方国家所走的弯路，寻 找某种能够兼顾二者平衡的制度模式，具有极其重大的理论和现实意义。本文的目的就在 于对这一问题进行初步探讨。 本文共分六章。第一章是导论部分，主要对本课题的研究背景、研究现状以及本文的 研究思路、主要创新点等进行了简单介绍；第二章从理论上对社会保障制度和成本竞争力 的关系进行了一系列详细阐述；第三章和第四章从现实角度分别对我国和新加坡社会保障 制度的实施背景及其社会保障缴费率的历年变化进行了分析，并在此基础上评价了社会保 障制度对两国企业成本竞争力的实际效应；第五章就影响两国社会保障制度的主要经济社 会因素进行了比较，其中又分宏观层次和微观层次等方面剖析了不同社会保障政策的实施 原因；最后一章是在前面分析基础上，提出了现阶段内改善我国现行社会保障制度，并保 持我国企业成本竞争力的一系列对策建议。 关键词：人工成本；社会保障支出；成本竞争力 第1 i 页武汉科技大学硕士学位论文 a b s t r a c t t h ee s t a b l i s h m e n to ft h es o c i a ls e c u r i t ys y s t e mi sas i g na n da c h i e v e m e n to fh u m a n c i v i l i z a t i o na n ds o c i a lp r o g r e s s s i n c et h ef i r s tl e g a lo fp e n s i o nw i t hm o d e ms i g n i f i c a n c eh a s e m e r g e di ng e r m a n yi n1 9 8 0 s ，t h i ss y s t e mh a sa l r e a d ye x e r t e dt h ei m p o r t a n tf u n c t i o no f “s t e a d y d e v i c e a n d s h o c ka b s o r b e r f o re c o n o m i ca n ds o c i a ld e v e l o p m e n t h o w e v e r , d u et ot h e d e t e r i o r a t i o no ft h ew o r l de c o n o m i ce n v i r o n m e n ts i n c e1 9 7 0 s ，t h i st r a d i t i o n a lk i n do fs o c i a l s e c u r i t yo f f r o mc r a d l et og r a v e ”h a sg i v e nt h ed e v e l o p e dm o r ea n dm o r ep r e s s u r e f i n a n c i a l d e f i c i ti se m e r g e di nt h e s ec o u n t r i e sw h e r et h es o c i a ls e c u r i t ys y s t e mh a sb e e ni m p l e m e n t e df o r m a n yy e a r sa n dt h ep a c eo fe c o n o m i cd e v e l o p m e n ts l o w sd o w n i nt h ee n t e r p r i s e sa n dp o l i t i c a l c i r c l e st h e r ee x i s t sag e n e r a lc o n c e r nt h a tt h ee m p l o y e r sh i g hs o c i a ls e c u r i t yc o n t r i b u t i o nr a t e s w i l li n c r e a s el a b o rc o s t s a n dt h e nw e a k e nt h ec o r p o r a t ea n dn a t i o n a lc o m p e t i t i v e n e s s a l o n gw i t ht h ep h e n o m e n o no fe c o n o m i cg l o b a l i z a t i o na n dt h es t r u c t u r a la d j u s t m e n t b e c o m i n ge v e nm o r ed e e p e n , p e o p l ea r eu r g e n t l yi nn e e do fs o c i a ls e c u r i t yt h a ne v e r b e c a u s ei n t h em a r k e te c o n o m y , a sam e a n so f a c h i e v i n gf a i r n e s si nt h em o d e ms o c i e t y ，s o c i a ls e c u r i t yh a s b e c o m eo n eo fi n d i s p e n s a b l eb a s i cs y s t e m s t h e r ea r em a n yf a c t o r si nt h ee c o n o m i cs i t u a t i o n s w ec a n n o t b l a m es o c i a ls e c u r i t ys y s t e m b e c a u s e o f a p e r i o d o f e c o n o m i cr e c e s s i o n ，a n d n e v e r t o s a yt oa b o l i s ht h es o c i a ls e c u r i t ys y s t e m , w h a tw ea r eo n l yt od oi st or e f o r ma n di m p r o v eo nt h e p r e v i o u sb a s i so ft h es o c i a ls e c u r i t ys y s t e m t h e r e f o r e ，i ti su r g e n tf o rm a n yw e s t e r nc o u n t r i e st o r e f o r mt h ee x i s t i n gm o d e lo ft h es o c i a ls e c u r i t ys y s t e m ，t or e d u c et h ef i n a n c i a lb u r d e no n e n t e r p r i s e sa n dt h eg o v e r n m e n t s a n di no r d e rt oe x p l o r eas u i t a b l em o d e lo fs o c i a ls e c u r i t y s y s t e mf o re c o n o m i ca n ds o c i a ls u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t f r o mt h et o r t u o u sd e v e l o p m e n ta n dt h ec o n t r o v e r s i a ls u b j e c to ft h es o c i a ls e c u r i t ys y s t e m ， w ec a nc o m et ot h ec o n c l u s i o nt h a ta l t h o u g ht h ee x i s t i n gs o c i a ls e c u r i t yi st h eb u r d e no f e n t e r p r i s e s ，b u tf o rt h eh u m a nd e v e l o p m e n ti ng e n e r a l ，i ti sa ni n v e s t m e n to rs u p p o f t i nt h e c u r r e n tb a c k g r o u n do fg l o b a l i z a t i o n ，c o u n t r i e st h r o u g h o u tt h ew o r l da r ew o r k i n gh a r dt os e e kt h e e q u i l i b r i u mb e t w e e ns o c i a ls e c u r i t ya n dc o s tc o m p e t i t i v e n e s s ，s oa st oa c h i e v et h ee c o n o m i ca n d s o c i a lh a r m o n i z e dd e v e l o p m e n t a v o i d i n gt h ep r o b l e m so ft h ew e s ta n ds e a r c h i n gf o ras y s t e m m o d e lw h i c hc a l lb a l a n c et h ec o s tc o m p e t i t i v e n e s sa n dt h es o c i a ls e c u r i t y , i ti sv e r yi m p o r t a n tf o r o u rc o u n t r yw h i c hi sn o w b u i l d i n gt h es o c i a ls e c u r i t yb o t hi nt h e o r e t i ca n dr e a l i s t i cs i g n i f i c a n c e t h i sp a p e ra i m st op r e c e d eat e n t a t i v es t u d y t h e r ea g es i xc h a p t e r si n t h i sp a p e r t h ef i r s to n es i m p l yi n t r o d u c e st h eb a c k g r o u n d ，t h e s t a t u s ，t h ew a ya n dt h ei n n o v a t i o no ft h i ss t u d y ；t h es e c o n do n ed i s c u s s e st h er e l a t i o n s h i p b e t w e e nt h es o c i a ls e c u r i t ya n dt h ec o s tc o m p e t i t i v e n e s st h e o r e t i c a l l yi nd e t a i l ；t h et h j da n dt h e f o u r t ha n a l y s et h ei m p l e m e n t a lb a c k g r o u n do fs o c i a ls e c u r i t ys y s t e mb o t hi nc h i n aa n d s i n g a p o r ea n dt h es o c i a ls e c u r i t yc o n t r i b u t i o nv a r i a t i o nr e a s o n sr e a l i s t i c a l l y ，t h e na p p r a i s et h e 武汉科技大学硕士学位论文第1 i i 页 p r a c t i c a lr e s p o n s eo ft h ec o s tc o m p e t i t i v e n e s st ot h es o c i a ls e c u r i t y ；t h ef i f t hc o m p a r e sa s e r i e so f e c o n o m i ca n ds o c i a li n d i c a t o r sw h i c hc a l li n f l u e n c et h es o c i a ls e c u r i t ys y s t e m ，t h e na n a l y z e st h e i m p l e m e n t a lr e a s o n so fs o c i a ls e c u r i t yp o l i c i e sf r o mt h em a c r o c o s m i ca n dm i c r o c o s m i cp o i n to f v i e w ；t h el a s to n ep u t sf o r w a r dt oas e r i e so fa d v i c ew h i c hc a nn o to n l yi m p r o v eo u rp r e s e n t s o c i a ls e c u r i t ys y s t e m ，b u ta l s oc a nk e e pt h ee n t e r p r i s e s c o s tc o m p e t i t i v e n e s so fo u rc o r m t f y k e yw o r d s ：l a b o rc o s t ；s o c i a ls e c u r i t ye x p e n d i t u r e ；c o s tc o m p e t i t i v e n e s s 武汉科技大学硕士学位论文第1 页 第一章导论 1 , 1 研究背景 1 1 1 政府规划和政策 1 1 1 1 “十一五”规划和实施 2 0 0 6 年3 月1 4 日，十届全国人大四次会议通过了中华人民共和国国民经济和社会 发展第十一个五年规划纲要，其中明确规定：增加财政社会保障投入，多渠道筹措社会 保障基金，合理确定保障标准和方式，建立健全与经济发展水平相适应的分层次、广覆盖 的社会保障体系。同年l o 月1 3 日，国务院批转了由劳动保障部、发展改革委员会制定的 劳动和社会保障事业发展“十一五”规划纲要( 2 0 0 6 年一2 0 1 0 年) ，这一纲要对“十一 五”期间我国健全社会保障体系、维护劳动者权益等方面做出了具体部署。它认为我国目 前的社会保障制度亟待完善，因为我国现已步入老龄化社会，养老保险、医疗保险等社会 保障基金承载着巨大支付压力，必须引起高度重视。并在此基础上，建议社会保障措施要 根据我国现阶段经济社会发展水平，综合考虑不同地区、不同人群之间收入水平差异以及 用人单位和个人的实际承受能力，以保障人民群众基本生活和基本医疗需求为重点。同时 指出要进一步加大中央和地方财政对劳动保障事业发展的投入力度，逐步提高社会保障支 出占国内生产总值的比例和社会保障支出占财政总支出的比重。 1 1 1 2 十七大报告 2 0 0 7 年1 0 月1 5 日，党的十七大胜利召开，胡锦涛主席在所作的报告中指出：“社会 建设与人民幸福安康息息相关。必须在经济发展的基础上，更加注重社会建设，着力保障 和改善民生，推进社会体制改革，扩大公共服务，完善社会管理，促进社会公平正义，努 力使全体人民学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居，推动建设和谐社会 加快建立覆盖城乡居民的社会保障体系，保障人民基本生活。社会保障是社会安定的重要 保证。要以社会保险、社会救助、社会福利为基础，以基本养老、基本医疗、最低生活保 障制度为重点，以慈善事业、商业保险为补充，加快完善社会保障体系。” 从党的十六届四中全会提出的建设社会主义和谐社会目标，到“十一五”规划和十七 大报告对社会保障的关注程度，足以看出新一代领导人已将“和谐社会”定为我国的施政 理念，这是党和政府对国家未来发展的科学定位，也是时代发展的必然要求。实践表明， 完善社会保障制度与建设和谐社会存在着一种正相关关系。在解决社会问题方面，社会保 障具有特殊的不可替代的作用，如社会救助可以缩小贫富差距，社会保险可以化解劳资矛 盾，社会福利可以让全体国民共享经济社会发展成果等等。和谐社会的建设，意味着经济 和社会的同步发展，意味着社会保障已成为一种制度安排和国民的一项法定权益，并且影 响的范围和深度会日益增加。 1 1 2 社会保障制度发展历史以及在西方引起的争议 社会保障制度的建立与健全，是人类文明与社会进步的标志和成果。自1 9 世纪8 0 年代 德国疾病社会保险法的颁卸丌始，社会保障制度安排的出发点已从单纯解决劳资纠纷、 第2 页武汉科技大学硕士学位论文 缓和劳资矛盾转向构筑市场经济的一个功能体系，成为现代社会不可或缺的一种社会经济 制度。 特别是2 0 世纪3 0 年代左右波及全球的经济危机，使得传统的自由放任经济学说失去了 说服力，凯恩斯的国家干预论和增加公共支出等主张，为国家建立社会保障制度并通过这 种制度来调节社会经济的发展扫清了理论障碍，从而在事实上推进了现代社会保障制度的 发展，并在二战后将社会保障制度提升至“公民基本权益”的高度，最终使福利型社会保 障思想在西方国家得以确立。 但是，2 0 世纪7 0 年代西方资本主义国家出现的“滞涨”现象，使得这种从“摇篮到坟 墓”的传统保障方式成为工业化国家日益沉重的财政负担，不少国家因支出激增而出现财 政赤字，企业因社会保障缴费负担过快上升两导致竞争力下降，经济发展因此放缓。在这 种背景下，影响最大的新自由主义派开始批评和攻击社会保障制度，主张对其进行开源节 流式的改革。典型的如在1 9 7 6 年获得诺贝尔奖的美国经济学家米尔顿弗里德曼，他是“效 率”绝对优先论者，在其资本主义与自由一书中，他指出政府广泛的福利计划和减贫 计划不仅未达到预期目标，反而造成了一系列问题；在自由选择：个人声明中，他更 是抨击了政府的社会保障计划，认为它导致了社会福利支出的膨胀，尽管目标是崇高的， 结果却令人失望，从而主张实行负所得税，并逐步取消社会保险。“1 在企业界也一直存在 着这样的广泛关注，即雇主对社会保障的高缴费率降低了国民经济的竞争力。如奥地利、 比利时、法国、德国、意大利和瑞典等国，社会保障费用已占劳动力成本的2 5 一3 0 。 脚 对此，国际劳工组织持有不同意见。他们认为，有些国家如德国和北欧等国，其社会 保障费用水平很高，但同时竞争力也很强。2 0 0 1 年在日内瓦举行的第8 9 届国际劳工大会上， 由社会保障委员会作的报告中指出，社会保障是一项基本人权，是创造社会凝聚力，从而 确保社会和睦和社会包容的根本手段。全球化具有提高生活水平的可能性，但是仅仅通过 市场力量无法达到这一目标，欲真正提高生活水平，必须提供充分的社会保障，同时应有 一个民主的政府和合理的经济管理。因此社会保障永远有助于经济增长，当然这取决于各 国的情况和社会保障计划的设计和成本。脚世界经济论坛于2 0 0 6 年9 月2 6 日公布了 ( 2 0 0 6 2 0 0 7 年全球竞争力报告，报告显示，和近几年的情况相同，北欧福利国家仍然 无可辩驳地在全球竞争力排名中占据着突出位置；亚洲的领头羊是新加坡，排在第5 位； 而中国只排在第5 4 位，并且连续3 年呈下降态势。因此单就事实看来，“高福利将带来低 增长”这种看法至少是片面的。因为经济发展的好坏只能取决于经济政策的好坏和实施过 程的好坏，而不能将经济政策失误造成的经济衰退全归罪于社会保障，更不能因噎废食取 缔社会保障。该论坛首席经济学家奥古斯都洛佩斯克劳克斯在分析中国排名落后的问 题时指出，原因主要存在于公共机构中，如改善社会基本保障体系以应对日益增多的失业 和老龄人口，提高保健与教育体系质量以确保中国人力资本的可持续发展等。“制度上的 缺陷，可能会减缓中国跻身世界最具竞争力经济体第一梯队的步伐。”克劳克斯警告说。 “1 言外之意说明了中国社会保障制度的缺失和滞后。 武汉科技大学硕士学位论文第3 页 从社会保障制度的曲折发展和所受到的争议我们可以得出结论，人们对其认识已趋理 性化。社会保障缴费项目对现时的企业来说是负担，但对人类总的发展来说却是一项投资 或支持。随着经济全球化的不断深入和结构调整政策的实施，人们变得比以往任何时候更 加需要社会保障。但现阶段又没有一个放之四海而皆准、完全正确的社会保障模式，只有 有利于自己经济发展和不影响企业竞争力的社会保障，才是具有可持续性和生命力的制 度。 1 2 研究现状 在社会保障问世以来的1 0 0 多年里，国内外学者围绕着社会保障对社会和经济的影响 存在着相当多的争论。尤其上世纪7 0 年代，由于整个经济形势的恶化。西方国家对社会 保障的大多数争议集中在其不利影响方面，即认为社会保障不鼓励人们工作和储蓄，会降 低国际竞争力和减少就业机会。比如国际上开展所谓的“瑞典病”、“英国病”的研究等 等。客观地讲，建立社会保障不是免费的，它不可避免地要考虑成本，涉及到国家和企业 的社会保障缴费( 税) 率，进而影响国家及企业的成本竞争力。而在市场经济中，只有保 证了成本竞争力，企业才会拥有持续的核一1 2 , 竞争力。但上世纪9 0 年代以来，人们又开始 重新审视社会保障，而不是一味地将之视做负担。 对于我国的社会保障缴费率，原国家体改办高书生认为它与改革前纵向相比，增长幅 度过高，已超出了企业的承受范围。建议费率控制在工资收入的1 5 以内，并且参保单位 和个人各负担一半，非组织化就业人员完全由个人负担。( 高书生，2 0 0 3 ) 同样有学者认 为中国企业的社保负担横向比较的话，也远大于美、日、德、英等发达国家，如果扩大覆 盖面，新参保企业的负担必然要提高。这种情况下，就需要政府为企业提高国际竞争力积 极创造条件，要利用财政和货币金融政策来克服消费需求不足的矛盾，为企业发展创造新 的市场空间。( 林志远，2 0 0 4 ) 与上述观点对应的是，另外一些学者对企业的社会保障负担持乐观态度，建议采取相 应措施来因势利导： 武汉大学邓大松教授认为企业为劳动者缴纳社会保险税不是给企业加负，而是企业的 应尽义务。社会保障税对企业生产和公众生活产生的影响程度，直接决定于社会保障税率 的高低。不过，较高的社会保障税率对企业生产的影响，在不同的社会保障模式下，其影 响程度是不一样的。( 邓大松，2 0 0 2 ) 美国纽约市政府资深经济学家张帆是从收入提高引起的潜力消费市场角度看待社会 保障负担的。他认为中国劳动力成本上升的空间仍然存在。工资或劳动力成本的上升，是 经济发展过程中的必然现象，因为提高生活水平本来就是经济发展的初衷。工资或劳动力 成本的上升并不一定就是坏事，它是一把双刃剑。一方面，这增加了出口成本，在效率不 变的情况下，减少了出口在世界市场上的份额。另一方面，它又增加了本国人民的收入， 造就了一个不断增大的国内市场。在短期，中国的比较优势是低廉的劳动力成本；在长期， 中国的比较优势是超级规模的国内市场。( 张帆，2 0 0 6 ) 1 3 研究思路和研究方法 第4 页武汉科技大学硕士学位论文 1 3 1 研究思路 从论文的大题目看，本文要论述的是社会保障与成本竞争力的关系，因此有必要先从 理论上对二者进行界定和分析；其次从附标题上可以看出本文属于国别研究，因此就需要 对两国社会保障的实施背景、筹资渠道以及缴费率的变化等方面进行比较分析，进而对影 响两国社会保障制度的深层因素即主要经济社会指标如经济实力、政策取向以及企业劳动 生产率、企业技术和管理水平、产品附加值等一一进行实例分析：最后部分，也是文章的 核心，将回到中国的现实问题。在借鉴新加坡经验并结合中国国情的情况下，笔者提出了 关于化解社会保障制度对我国企业成本竞争力不利影响的一系列对策建议。 1 3 2 研究方法 本文拟采取的研究方法有： ( 1 ) 文献法。通过网络检索、查阅报刊文献等方式收集大量有关文献资料和数据， 为本文提供研究基础。 ( 2 ) 比较分析的方法。将我国和新加坡的社会保障制度以及经济社会指标等进行比 较，进而提出有利于减少社会保障对我国企业成本产生负面影响的一些措施。 ( 3 ) 定性与定量分析相结合的方法。首先是在理论上分别对社会保障制度和成本竞 争力进行定性分析，然后是在影响两国社会保障制度的社会经济指标进行定量分析，力求 使研究结论更具说服力。 1 4 主要创新点和不足之处 研究现状表明，关于社会保障的研究重点主要限于理论本身如制度体系建设等问题上， 而对建立和完善社会保障制度引起的成本增长实践问题研究却少之又少。本文分别从经济 学、管理学和会计学角度对社会保障与成本变动之间的关系进行了全面的理论分析，具有 跨学科交叉研究的性质，在研究角度上有一定的新意：其次，本文采取比较研究的方法， 通过对新加坡和中国社会保障制度及其成本效应的比较研究，多角度全方位的提出了化解 社会保障制度对企业成本竞争力负面影响的对策措施，某些对策建议也有笔者自己一定的 独立思考。 由于本文涉及多个学科，又涉及具体的国别比较研究，可借鉴的资料不多，加之本人 学识和时间有限，因此文中还有许多不足之处有待于后续继续深化研究，特别是在社会保 障与成本水平之间的关系的理论模型构建方面还有待于深入发掘。 武汉科技大学硕士学位论文第5 页 第二章社会保障制度和成本竞争力的关系 2 1 企业成本及成本竞争力的界定 2 1 1 企业成本的界定 马克思在资本论中对资本主义的经济细胞即商品作了透彻剖析，深刻揭示了成本 概念的经济内涵。他指出：每一个商品w 的价值，用公式表示是w = c + v + m ，如果我们从 商品价值中减去剩余价值m ，那么在商品中剩下的只是一个生产要素上耗费的资本价值即 c 4 - v 的等价物或补偿价值，这就是商品的成本价格。因此从理论上说，产品成本是指企业 为生产一定种类和数量的产品所消耗而又必须补偿的物化劳动和活劳动中必要劳动的货 币表现。成本的核算是针对整个生产经营过程的。传统观念中，成本仅是一种耗费，对成 本的管理和控制就是减少支出来降低成本。但从战略竞争的角度来考虑成本，是以成本发 生的有效性为前提的，即以投入与产出的对比分析来看待成本发生的必要性和合理性，努 力以尽可能少的成本创造尽可能多的价值，实现企业经济效益的目标。这里“尽可能少的 成本”不同于传统成本观念中的“减少支出、降低成本”含义，它要求只要增加的成本能 提高企业的产品竞争力而给企业带来更大的经济效益，这种成本增加就是必要和合理的。 s j 按照相应的经济内容，成本可分为劳动对象方面费用、劳动手段方面费用和活劳动方 面费用。前两者为物化劳动耗费即物质消耗；后一方面为活劳动耗费，即非物质消耗。我 们一般把后者称为企业的人工成本费用。入工成本直接关系到企业( 雇主) 的生产、经营 和管理。同样，对于人工成本的考核并不是单纯的支出多少问题，也不一定多支出就是坏 事。只有将人工成本的花费与其产出进行比较，才能明了人工成本的支出是否合理。因此 人工成本的管理是一项非常重要的、也是非常复杂的系统工程。如何以最小的投入换取最 大的效益( 不光是经济效益，还有劳动者劳动积极性、忠诚度、团体意识的培养等) ，这 是每个经营者都需要深思的问题。本文所讨论的企业人工成本是指的企业投放在员工身上 的一切费用，主要包括企业从业人员劳动报酬总额、社会保险费用、福利费用、教育费用、 劳动保护费用、住房补贴费用以及其他人工成本等七个部分组成。其中的社会保障费用是 本文的主要研究对象，它的水平高低直接关系到一个国家的产品在国际市场上的竞争力。 2 1 2 企业成本竞争力 市场经济条件下，成本是一个重要的经济范畴，同时也是一个企业的主要竞争武器， 成本水平的高低是一个企业甚至一个国家经济竞争力大小的重要指示器。随着经济全球化 的不断深入、生产和信息技术的快速发展以及市场对商品需求的高品质与多功能，使企业 处于同益激烈的竞争中。一个企业只有能够以低的成本提供符合市场需求的产品和服务， 才能具有高的竞争力，才能在国际经济贸易体系中占有一席之地。 瑞士洛桑国际管理开发学院( i m d ) 在1 9 9 6 年出版的世界竞争力年鉴中指出，国 际竞争力是指“一国或一个公司在世界市场上均衡地生产出比其竞争对手更多的财富的能 第6 页 武汉科技大学硕士学位论文 力”。一国经济的竞争力高低有着多方面的表现，如产品、服务的品质竞争力、成本和价 格竞争力以及隐藏在它背后的自然资源、技术、资本和人才竞争力等等。对于大多数发展 中国家而言，由于受资本、技术和人才的制约，在产品和服务的品质竞争力上，多半不如 发达国家，其唯一具有潜力的竞争力就是来自于成本竞争力。这里的成本竞争力指的是以 更少的成本生产出同样的东西，或者是以相同的成本生产出更多的物品或服务。成本所扮 演的角色不只是影响生产的规模，更重要的是，它是竞争的基础。在产品品质相同的条件 下，成本水平的高低和成本竞争力的大小就构成了一个经济实体市场竞争力的决定性因 素。无论小到一个企业还是大到一个国家，概莫能外。 2 2 社会保障制度的含义及其建立的必要性 2 2 1 社会保障的含义 最广泛意义上的社会保障，是指一个社会通过正式和非正式的制度为其国民提供的安 全保障。在正式制度中涉及国家的作用，而在非正式的制度中贝较少或不涉及国家的作用。 如家庭内部的转移支付，尤其是家庭养老功能的发挥，就能有效地减少正式制度的供给， 从而减轻国家的负担。在较次广泛意义上，社会保障制度是国家以再分配为手段而达到社 会安定目标的一种正式制度安排。这一制度涉及到政府、企业和个人的权利与义务问题， 它是工业化的产物。我国对社会保障的界定偏向后者，通常表述为：社会保障是国家通过 立法并依法采取强制手段对国民收入进行再分配，对暂时或永久失去劳动能力及因各种原 因造成生活困难的社会成员提供基本生活保障，以保证劳动力再生产、社会安定、经济有 序进行的措施、制度和事业的总称。它主要包括社会保险、社会福利和社会救助等多方面 广泛内容。其中的社会保险是社会保障制度的最主要项目，它是以劳动者为保障对象，以 劳动者的年老、疾病、伤残、失业、死亡等特殊事件为保障内容的一种生活保障政策，它 强调受保障者权利与义务相结合，采取的是受益者与雇用单位等共同供款和强制实施的方 式a 和其它两种社会保障方式比较，社会保险待遇水平的确定与受保障者的收入水平直接 关联，是一种收入关联保障制度，它要求符合条件的劳动者必须参与并承担相应的缴费义 务，即缴费是受益的前提条件。就我国的社会保险缴费渠道而言，企业是社会保险支出的 主体，尤其在老的国有企业中，此类支出要占职工工资总额的近5 0 ，而这也是中国改革 和完善社会保障制度的直接起因。1 6 】 2 2 2 社会保障制度对现代社会尤其是我国现阶段的必要性 社会保障在现代社会的功能主要表现在社会生活和经济生活方面。对社会生活来说， 首先可以保障公民的基本生活和提高生活质量，使公民的生存权真正得到尊重和保障：其 次通过社会保障计划，劳动者在因丧失劳动能力或失业劳动收入中断或锐减使时，可以获 得帮助，保证了劳动力再生产的正常进行。同时通过对妇女儿童保障、教育福利等制度保 证了人口素质，从而为经济发展准备了合格的劳动力资源：最后是维护社会稳定。由政府 通过社会保障计划实现了国民收入的再分配，缩小贫富差距，有利于实现社会公平。发达 国家的实践已验证了社会保障作为“安全网”和“减震器”功能。 在经济生活方面的功能主要表现在：第一，是对储蓄的影响。现代经济学认为，适度 武汉科技大学硕士学位论文第7 页 的储蓄率是保持经济均衡增长的重要条件。过度的储蓄率会抑制消费，从而抑制市场需求 的扩大，影响经济增长；反之，过低的储蓄率也会通过对资本形成的消极影响而影响经济 增长，而储蓄率的高低又和社会保障完备与否密切相关。一般来讲，完备的社会保障制度 会抑制人们的储蓄动机，相反，如果人们感到社会保障力度较弱，安全感不足时，为了防 范风险，人们就会自觉地增加储蓄。现阶段我国居高不下的高储蓄率，也从侧面反映了我 国的社会保障制度亟待改善。 第二，对劳动力市场的影响。从劳动供给方面分析，一方面是它会影响劳动供给的数 量和质量；另方面是如果社会保障待遇水平过高，而使个人闲暇成本和缺勤成本过低，就 会诱使劳动者选择失业或休闲。此外如果覆盖面窄的话。会影响劳动力的自由流动。从劳 动需求方面分析，过高的社会保障缴费率会使企业人工成本增加，导致产品成本上升、竞 争力下降甚至失去市场份额，或者会促使企业使用机器代替人力，最终影响劳动需求和就 业水平的提高，这对于缓解我国目前高经济增长与低就业增长的困局非常不利。 第三，对消费的影响。一般来说，只有当公民的基本生活得到保障，解除了包括养老、 医疗等方面的后顾之忧后，才会敢于放心消费，而这必然会刺激经济发展、促进社会进步。 这就意味着较完善的社会保障制度和合理的保障水平能够“释放”社会的消费能力；而社 会保障制度不健全、保障功能不足则会“挤出”消费，增强人们的储蓄倾向。“低水平保 障”是我国社会保障制度改革的基本原则之一，其初衷在于唯恐社会福利会拖累经济增 长、增加政府负担。如今，人们看到的结果却是：低水平的社会保障已经通过对消费的抑 制作用而成了我国经济增长的制度因素。而适当、合理的社会保障水平，不仅不会“拖累” 投资增长和g d p 增长，反而能够为资本形成提供必要的诱导机制，并且促进增长的内在结 构和质量的改善。目前我国的经济增长在很大程度上都是由外需所拉动，全年g d p 增长 中至少有3 个百分点将来源于外部需求。然而作为一个发展中的大国，我们不能将经济增 长的希望长期寄托在出口之上，因为这样的后果不仅会恶化我国经贸发展的外部环境，而 且会削弱我国经济的可持续发展能力和影响国民经济的安全。基于此，中央提出在“十一 五”时期，我国经济增长应当主要建立在扩大内需之上。胡锦涛主席同样在党的十七大报 告中强调：“要坚持走中国特色新兴工业化道路，坚持扩大国内需求特别是消费需求的方 针，促进经济增长由主要依靠投资、出口拉动向依靠消费、投资、出口协调拉动转变”。 因此社会保障制度的建立和完善就是扩大内需的一个有效的杠杆。 2 3 社会保障制度对成本影响的理论分析 2 j 1 从经济学角度分析 一般情况下，在其他成本要素水平保持不变时，企业只要降低劳动费用，就会使利润 相应增加，两者此消彼长。基于这样一个简单的事实，雇主要想增加利润水平，就必然要 设法控制和降低人工成本。但劳动者作为劳动力市场的另一主体，追求的目标是个人效用 的最大化，希望工资越高越好。在劳资双方博弈的过程中，如果劳动力市场属于完全竞争 市场，具有自行恢复稳定均衡的能力，那么雇佣双方则会达到一个均衡点。但如果劳动市 ”节选白史寒冰为2 0 0 6 年第1 期中周十 会保障杂l 所作的“引保评论”丰! 日 第8 页武汉科技大学硕士学位论文 场处于不完全竞争状态，劳动力市场自身缺乏自行调节、自行恢复稳定均衡的能力，那么 就有可能出现工资、就业极不稳定或劳动条件极度恶化的局面，直接影响劳动力的再生产， 并进步通过人口再生产的调节来达到劳动力供给的调节，出现所谓的“马尔萨斯均衡”， 从而使工资下降的趋势停止。这种情况如果发生，将会对现代经济产生致命的打击。因此 就有必要通过市场以外的制约手段和政策措旖加以限制，如政府强制实行社会保障制度 等。【7 l 社会保障作为一项“公共产品”，是现代国家最重要的社会经济制度之一，已成为政 府弥补市场机制缺陷的最基本的政策切入点。如果没有建立起覆盖面广、较为健全的社会 保障制度，在企业产品成本构成中当然就不包括社会保障费用，这样短期内从企业的角度 来看就如同没提折旧费，似乎减轻了成本负担，增强了成本竞争力。但长期内从社会的角 度看这实际上是一种隐性的负债经营，它最终会通过社会成本的恶性加大( 如社会动荡、 政治不稳定以及劳动力素质、劳动生产率低下等等) 表现出来。事实上如今人们提到社会 保障问题时，总是将注意力放在福利国家或社会保障制度较完备的国家，而忽视了对发展 中国家因社会保障欠缺而造成严重社会问题并且妨碍了正常经济发展的研究。 关于社会保障制度对成本的影响，可以用图2 1 做进一步的分析( 这里假设只有雇主 是纳税人，且社会保障税( 费) 是按劳动者工资的一定百分比t 来计征) ： 工 资 w z w o w 1 0 i ah 就业量 图2 1社会保障税( 费) 对企业的影响 资料来源：杨河清主编劳动经济学中国人民大学出版社，2 0 0 2 年版。 图中的纵轴表示劳动者即时得到的工资。因为社会保险支出属于延期支付，对于雇主 而言，却是现时的人工成本的增加，只不过没有即时支付给劳动者而已。d 0 为课税( 缴费) 前的劳动力需求曲线，d 为课税( 缴费) 后的劳动力需求曲线。且税后雇主的工资成本w 2 比劳动者即时得到的实际工资轨高。在不存在社会保障税( 费) 的情况下，雇员的均衡工 资率为w o ；在计征社会保障税( 费) 后，雇员的均衡工资率为w 。，而雇主的工资成本为w 埘。+ t ( t _ w 2 一w 。为社会保障税) ，因此雇主对劳动力的需求量由l 。降至l 2 。此外，从图中还可以 看到，在社会保障税( 费) 负中，雇主实际承担了其中的( w ：一w o ) 部分，雇员则承担了 ( 一w ) 部分。 图2 1 清楚地表明，社会保障体系的建立与企业人工成本有着密切的关系。社会保障 武汉科技大学硕士学位论文第9 页 税( 费) 的开征会明显提高企业的人工成本水平，使得企业的人工成本由税前的w 0 提高到 了税( 费) 后的w ：水平，纵轴上w 。和w ：两点间的垂直距离就是社会保障制度对企业人工成 本的总效应水平。两者之间呈现出明显的正相关关系：社会保障水平越高，社会保障税( 费) 也就越高，企业人工成本水平也越高，反之则相反。从表面上看，这些工薪税似乎是迫使 雇主们为相关的社会项目“付费”，但事实却并非如此。因为雇主虽承担了一些税收负担， 但是雇员也以较低的工资率和更少就业量为代价部分地承担了雇主所缴纳的工薪税。 可见，社会保障制度的建立和实施就短期和纯经济层面来考察是有两方面的明显影响 的：微观层面上增加了企业的人工成本，宏观层面上又减少了就业量，从而影响了宏观经 济运行的规模和速度。总之，社会保障是一把双刃剑。一方面尽管社会保障制度作为整个 社会运行的一种安全阀，已经并仍在越来越多地受到世界各国的高度重视：但另一方面， 由于短期内社会保障水平与企业成本水平之间存在着正的相关关系，所以，各国政府也极 其重视社会保障水平的具体设计与选择，甚至一些传统的高税收、高福利国家也在不断地 回过头来重新审视本国的社会保障制度设计，并加以改革和完善，以确保本国经济的竞争 力。 2 0 2 从管理学角度分析 管理学中对社会保障带来的成本效应分析，是以企业薪酬管理为核心，以管理学中的 人性假设为前提，根据相关的管理激励理论对社会保障计划所包含的激励因素和其所带来 的管理效用进行分析，集中探讨员工福利包括社会保障项目是如何成为企业管理激励的一 项重要手段的。 而管理学中对有关人性的假设，就是指研究者对于入的本性的假设，这一假设显然是 研究者通过对现实生活中人的