（会计学专业论文）我国高等院校贷款风险管理研究.pdf

山东大学硕士学位论文 摘要 自1 9 9 9 年我国开始扩大高等教育招生规模，推动高等教育由精英教育向大 众化教育转换，至今已有l o 个年头。中国的高等教育在过去几年取得了很快的 发展，实现了高等教育资源增长与高等教育事业规模扩张的同步增长，为我国高 等教育持续、健康发展奠定了坚实的基础。 高等教育的市场化、大众化既为高等学校带来了发展的机会，也增加了高等 学校的风险。我国高等教育经费主要来自于国家财政收入。由于我国教育经费占 国民生产总值的比例很低，并且增加的高等教育经费远远赶不上高等教育扩招的 需要，因此必须寻求新的经费来源支持高校发展。利用金融市场举债发展，是已 经被高校采用并被证明是行之有效的渠道。普通高等学校贷款发展突破了国内外 经济学界、教育学界关于作为社会公益事业的学校不能赤字运转的办学原则。但 是贷款是有成本的，是要还本付息的，如果不能还本付息，高校将会背上沉重的 债务负担，造成财务风险，影响到高校的发展。目前，大部分高校的贷款己经远 远超出其承受范围，极大地提高了高校的资金风险。由于高等学校在国民经济和 生活中的重要地位，能否及时地识别并管理这些风险，将关系到高等学校能否健 康有序地发展，关系到我国高等教育目标的实现，关系到我国国家创新力和综合 国力的提高。因此，高等学校必须要建立有效的贷款风险管理机制，使贷款风险 得以控制，逐步减轻其带给高校财务的压力，使高等院校的贷款渐入正轨，保证 高校战略目标的实现。 本文在借鉴c o s o 的企业风险管理整合框架的基础上，从目前我国 高校发展的宏观背景出发研究了高校贷款的历史成因和现实基础，对高等院校的 贷款的宏观和微观因素进行了分析，得出了我国高校目前面临的贷款风险，在此 基础上，构建了高校贷款风险管理基本框架。高校贷款风险管理基本框架从构建 高校良好的内部环境、设定恰当合理的目标、对高校贷款事项全面而正确的识别、 持续完整的风险评估、选择合适的风险应对方式、采取充分有效的控制活动、和 谐畅通的信息与沟通以及持续有效的监控等e r m 的八要素出发，结合我国高校贷 款的实际情况，采用定性分析与定量分析的方法，分别从每一个要素的角度分析 山东大学硕士学位论文 和论述了对我国高校贷款风险如何进行管理的问题。 本文的创新之处在于：将企业风险管理理论运用于高等院校，并结合高等院 校的实际情况，根据其组织的特殊性对其加以修正，初步构建了我国高等院校贷 款风险管理框架。 4 关键词：高等院校；贷款风险；风险管理 山东大学硕士学位论文 a b s t r a c t s i n c ean e wp o l i c yh a sb e e nt a k e nt oe n l a r g et h ee x t e n to fh i g hl e v e l e d u c a t i o n ，t h r o u g hw h i c ht h eh i g hl e v e le d u c a t i o no f t h es t a t eh a sb e e nc h a n g e df r o m e l i t ep a t t e r n t o “p o p u l a rp a t t e r n ”i n19 9 9 ，i th a sb e e n10y e a r s i nt h ep a s ty e a r s ，t h e h i g he d u c a t i o nh a sd e v e l o p e dr a p i d l y m e a n w h i l e ，i te n f o r c e df r o mu n d e rt h ep l a n e c o n o m yt o u n d e rm a r k e te c o n o m y t h es i m u l t a n e o u si m p r o v e m e n t si nb o t h e d u c a t i o nr e s o u r c e sa n ds c a l e sh a v eap o s i t i v ei n f l u e n c eo nc h i n e s eh i g he d u c a t i o n m a r k e t i z a t i o na n dp o p u l a r i z a t i o no fh i g h e re d u c a t i o nb r i n go p p o r t u n i t i e sa s w e l la sr i s k st oc o l l e g e s h i g h e re d u c a t i o nb u d g e ti sm a i n l yf u n d e df r o mt h es t a t e r e v e n u e a st h ee d u c a t i o ne x p e n d i t u r ea c c o u n t e df o rt h ep r o p o r t i o no fg d pi sv e r y l o w , a n di n c r e a s i n gb u d g e ti sf a rf r o mt h ep a c eo fe x p a n s i o n ，s o ，i ti si m p e r a t i v et o s e e kf o rn e ws o u r c e so fe d u c a t i o na p p r o p r i a t i o n s i ti sp r o v e dt h a td e v e l o p m e n t t h r o u g hr a i s i n gal o a na d o p t e db yu n i v e r s i t i e sa n dc o l l e g e st h r o u g hf i n a n c i a lm a r k e t s e f f e c t i v e t h ed e v e l o p m e n tt h r o u g hr a i s i n gal o a nb r e a k st h r o u g ht h ep r i n c i p l e p r e s e n t e db yb o t hd o m e s t i ca n df o r e i g ne c o n o m i s t s c i r c l ea n de d u c a t i o n a lc i r c l et h a t s c h o o la st h ep u b l i cu t i l i t yc a nn o tr u nw i t hd e f i c i t h o w e v e r , t h el o a nh a st h ec o s t ， u n i v e r s i t i e sa n dc o l l e g e sa r er e q u i r e dt h er e p a y m e n to fc a p i t a la n di n t e r e s t ，o re l s e ， t h e ym a yf a c et h ep r o b l e m sw i t hi n c r e a s e dl e v e l so fu n s u s t a i n a b l ed e b t ，f i n a n c i a l c r i s i sa n di m p e d i m e n tt ot h e i rg r o w t h a tp r e s e n t ，m o s tu n i v e r s i t i e s l o a nh a sb e e n f a rb e y o n di t sa f f o r d a b l ea n dg r e a t l yi m p r o v e dt h ef u n d i n gr i s k so ft h eu n i v e r s i t i e s a n dc o l l e g e s b e c a u s et h ei m p o r t a n c eo fu n i v e r s i t i e sa n dc o l l e g e si nn a t i o n a l e c o n o m ya n do u rd a i l yl i f e ，t i m e l yr e c o g n i z er i s ka n dc o n t r o lc o u l da f f e c t e dt o h e a l t h yd e v e l o p m e n to fu n i v e r s i t i e sa n dr e a li z a t i o no ft h eo b j e c t i v eo fh i g h e r e d u c a t i o ni nc h i n a ，t oe n h a n c i n gi n n o v a t i o na n dt h eo v e r a l ls t r e n g t ho fc o u n t r y t h e r e f o r e ，u n i v e r s i t i e s a n d c o l l e g e s s h o u l db ee s t a b l i s h e de f f e c t i v er i s k m a n a g e m e n t ss y s t e m t o p r o v i d eg u a r a n t e ef o rt h er e a l i z a t i o no ft h e i rs t r a t e g i c o b j e c t i v e s t h et h e s i su s e sf u rr e f e r e n c e e n t e r p r i s e r i s k m a n a g e m e n t - i n t e g r a t e d f r a m e w o r ko fc o s o w i t ht h em a c r o - b a c k g r o u n do ft h eu n i v e r s i t i e sa n dc o l l e g e s 5 山东大学硕士学位论文 d e v e l o p m e n ta tp r e s e n t ，t h et h e s i si n v e s t i g a t e st h eh i s t o r i c a lc a u s e sa n dp r a c t i c a lb a s i s o f t h e i ri n d e b t ，a n a l y z i n gt h em a c r oa n dm i c r of a c t o r si n f l u e n c i n gt h ed e b tc r i s i s ，t h e n ， c o n c l u d e st h er i s k so fd e b t si nu n i v e r s i t i e sa n dc o l l e g e sn o w o nb a s i so fi t ，ab a s i c r i s km a n a g e m e n tf r a m e w o r ka b o u tt h el o a n so fu n i v e r s i t i e si sb u i l t t h eb a s i c f r a m e w o r ki sc o m p o s e do f8f a c t o r sa sf o l l o w s ：g o o di n t e r n a lc o n t r o le n v i r o n m e n t ， a p p r o p r i a t ea n dr e a s o n a b l eg o a l s ，o v e r a l l a n dc o r r e c ti d e n t i t y ，s u s t a i n i n gr i s k a s s e s s m e n t ，p r o p e r r i s kc o p i n gs t y l e ，p e r s i s t e n ta n di n t e g r i t yc o n t r o la c t i v i t i e s ， h a r m o n ya n ds m o o t hi n f o r m a t i o n a n dc o m m u n i c a t i o n ，s u s t a i n i n ga n de f f e c t i v e m o n i t o r i n g c o m b i n e dw i t ht h ea c t u a ls i t u a t i o no ft h el o a n so ft h eu n i v e r s i t i e sa n d c o l l e g e si no u rc o u n t r y ，t h em e t h o d so fq u a l i t a t i v ea n a l y s i sw i t hq u a n t i t a t i v ea n a l y s i s a r eu s e d a n d ，h o wt om a n a g et h er i s ko fl o a ni ss t a t e df r o me v e r yf a c t o r t h ei n n o v a t i o no ft h i st h e s i si st h a ti ta p p l i e st h et h e o r ya b o u te n t e r p r i s er i s k m a n a g e m e n tt ot h ec o l l e g e s ，a n d m o d i f i e sa c c o r d a n tw i t ht h ep a r t i c u l a r i t ya n d c o m p l e x i t yo fu n i v e r s i t i e sa n dc o l l e g e s o r g a n i z a t i o n ，t h e ni n i t i a l l ye s t a b l i s h e st h e f u n d a m e n t a lf r a m e w o r ko ft h er i s km a n a g e m e n to nl o a nw i t hr e f e r e n c et ot h el o a n so f u n i v e r s i t i e sa n dc o ll e g e s 6 k e yw o r d s ：u n i v e r s i t i e sa n dc o l l e g e s ；r i s ko fl o a n ；r i s km a n a g e m e n t 原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独 立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不 包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研 究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明 的法律责任由本人承担。 论文作者签名：圣丛 日 关于学位论文使用授权的声明 本人同意学校保留或向国家有关部门或机构送交论文的印刷件 和电子版，允许论文被查阅和借阅；本人授权山东大学可以将本学位 论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩 印或其他复制手段保存论文和汇编本学位论文。 ( 保密论文在解密后应遵守此规定) 论文作者签名：王加钛冉师签名：论文作者签名：量细蜡师签名：日期：幽! 垒：刭 山东大学硕士学位论文 第1 章导论 1 1 研究背景与问题提出 自1 9 9 9 年我国开始扩大高等教育招生规模，推动高等教育由精英教育向大众 化教育转换，至今已有1 0 个年头。这1 0 年中，我国的高等教育取得了历史性的跳 越式发展。然而，随着高等教育规模的迅速扩大和人民群众对于高等教育需求的 日益增长，高速度增长的教育需求和低速度增加的教育投入之间的矛盾愈显突 出。高等教育的快速扩张需要与之相对应的巨额教育资金的投入。当前，普通高 校资金的主要来源仍为财政性教育拨款，1 9 9 9 年扩招以来，国家财政拨款的总额 虽逐年增加，但增幅不大，拨款增加的比例远远低于高校招生规模增长和由此引 起的学校基本建设投资的比例，在这样的背景下，寻找新的资金来源来支持高等 学校的发展就成为了一种必然。 2 0 0 0 年以后，随着高校之间的合并和学校规模的扩张，各高校运用其各种 关系筹集资金，高校可用资金的绝对数增加。但是，一系列问题也随之而来。高 校在融资过程中，往往单纯追求资金量的增加，不注重质的提高，特别是高校 在融资过程中对于融资成本、融资结构以及融资风险等因素考虑不充分，导致高 校经常在资产负债率较高的情况下运营，这从发展的角度看，必将使高校背负 较大的还款压力，为高校带来巨大的资金风险。高校筹集资金的目的主要是为了 扩大办学规模、提高办学效益，而从实际状况来看，高校经费使用所带来的效率 偏低。大多数高校将筹集的经费主要用于固定资产投资，比如兴建教学楼、宿舍 楼等，这类资产占用资金时间长、资金增值慢，在短期内需要高校承担大额的筹 资利息，带来巨大的筹资风险。然而，高校效益的高低主要衡量标准在于它所培 养出的学生素质高低，以及他们为社会接受的程度。当前高校将筹集的资金主要 投入到大型基础设施建设、忽略对学校“软件”的投入，这种做法，与高校办学 的基本出发点是相悖的，给高校发展带来巨大阻碍，同时资金的低使用率导致 筹资成本不能够及时回收，又为高校带来了巨大的债务负担。 高等学校举债发展，实质上是用预期收益加快发展，迅速达到规模效益，再 用未来收支节余偿还当前债务。如果处理得当无疑会加快高等教育事业的发展， 7 山东大学硕士学位论文 也不会引发财务风险：如果举债额度过大，以后年度收支节余小于举债成本，高 等学校不能按时偿还债务本息，将背负沉重的债务而不能自拔，使高等学校运转 困难，影响高等教育事业的持续快速健康发展。尤其是近两年，始于2 0 0 0 年的 各高校的大规模贷款接近还款期，但是各高校却纷纷出现了无法还贷或者以新贷 还旧债的局面，导致“贷款危机( 负债危机) ”。贷款仍然是当前各筹资渠道中 风险最高的资金来源渠道。在高校筹资渠道日益扩大的情况下，我们更要关注巨 额贷款背后存在的隐患，通过建立和健全内部各项规章制度，引入最新的企业风 险管理理念，防范和化解贷款风险。 在激烈的市场竞争中，高校能否及时地发现潜在的和已经发现的风险、主动 地承担风险、控制风险、建立良好的筹资风险管理架构和体系，将直接关系到高 校能否实现其战略目标。合理确定负债规模，加强负债管理、提高负债资金的使 用效益t 建立财务风险预警系统，对有关财务风险的敏感性指标进行监测、控制， 防忠于未然，做到既充分利用负债资金加快发展，又合理防范、控制并及时化解 财务风险，这是高等学校财务管理的重要部分，也是教育经济学的一个新课题， 具有较高的理论价值，对于促进高等学校可持续发展也具有十分重大的现实意 义。因此，对我国高校贷款进行科学分析，运用风险管理框架对贷款风险进行管 理，有助于高校对于贷款危机的控制和化解。 1 2 文献综述 对于高校贷款风险管理的研究，从理论方面看，现有的研究主要集中在两个 方面：一是从“教育经济学和教育财政学”相关理论出发，研究教育与经济发展、 教育与国家投入、教育与收费等方面的理论依据。如厉以宁所著教育经济学。 二是借鉴企业财务管理相关理论，试图从理论上说明和解释高校的筹资多元化和 负债融资的依据和现实意义，例如，运用“删理论 、“平衡理论 、“代理理论” 等理论，认为片面增加或减少负债都不利于财务目标的最大化。只有在负债、权 益资本保持恰当比例，才能实现财务目标。要实现最终财务目标，必须处理好收 益能力和负债比率的关系；经营风险与负债风险的关系；补偿固定成本的现金流 量能力；财务的灵活性等。另外，近两年，有些学者开始将企业风险管理框架应 用于高等院校的全面风险管理中。 8 山东大学硕士学位论文 关于高校举债风险及其管理问题，是在2 0 0 0 年以后，随着我国高等学校贷款 规模的逐年扩大，贷款风险问题引起了专家、学者和高校财务工作者的关注，对 高校举债办学的问题才陆续有研究成果出现，概括起来可分为以下几个方面： ( 1 ) 对高校贷款风险应予以关注，建立财务风险预警制度。杨周复、施建军 等在大学财务综合评价研究一书中，对高等学校财务风险的评价理论及方法 进行了定性的分析介绍，并采用功效系数评价法，根据教育部直属高等学校1 9 9 9 年和2 0 0 0 年财务报表进行了综合的评价研究。郑萼在关于防范高校贷款风险 的思考一文中认为，说明了高等学校在利用贷款中存在的一些不容忽视的问题， 进而得出要从不同层面提出防范贷款风险的应对之策，例如，从管理上提高贷款 使用的效益，建立可操作性强的科学决策程序，建立行之有效的贷款资金管理机 制，建立科学规范的财务内部控制体系；从总量上控制贷款的规模，以贷款风险 评价模型来测算贷款规模等 。 ( 2 ) 对高校的贷款规模应予以限制。教育部、财政部曾做过开发高等学校贷款 规模数字模型方面的工作，并要求各级教育主管部门和高等学校严格按此模型测 算、控制负债规模 。但此数字模型建立在对未来收支准确预测的基础上，如果对 未来收支预测不准确，则此数字模型的效果就不明显，将起不到切实控制高等学 校财务风险的作用。 ( 3 ) 应采取切实措施防范高等学校贷款风险。例如，做好贷款项目论证工作、 项目资金专款专用、建立偿债法人责任制、将偿债资金列入预算等。如王德春、 张树庆在高校财务风险与防范对策( 2 0 0 3 ) 一文中就提出了高等学校贷款风 险防范对策。郑国宏贷款高校财务风险的化解与防范( 2 0 0 5 ) 从教育融资的 渠道入手，根据风险的特征分析高校融资活动中存在的不确定因素与造成损失的 可能性，从技术上给出了一些防范财务风险的途径和方法。但这些措施多是从微 观层面，也就是针对高校自身提出的，对于政府在防范高校举债风险方面的责任 则很少提及。 ( 4 ) 2 0 0 4 年，随着c o s o 企业风险管理整合框架的出台，国内有些学 者开始将企业风险管理理念运用到高校的全面风险管理方面。如，胡建波关于 。杨周复，施建军大学财务综合评价研究 m 中国人民大学出版社，2 0 0 2 圆郑萼关于防范高校贷款风险的思考 j 北京师范大学学报( 社会科学版) 2 0 0 5 ，5 国教育部、财政部：财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意 见，教财( 2 0 0 4 ) 1 8 号文件 9 山东大学硕士学位论文 构建高校全面风险管理体系的探析从企业风险管理的八要素出发，认为高校可 以从组织结构、风险模型、风险评估、风险文化4 个部分来构建全面风险管理的 框架体系。唐宁在构建基于发展战略的高校全面风险管理框架中构建了高 校全面风险管理总体框架以及基于战略制定、战略实施和战略评价三个阶段的全 面风险管理具体框架，将全面风险管理理念贯穿于战略全过程 。但这些研究都没 有对高校面临的诸多风险如何进行管理进行详细分析，只是从理论上进行了简单 的说明。 上述研究注意到了贷款规模过大对高校长远发展造成的不良影响，但对高校 贷款风险的分析不够深入，确定高校负债规模的方法比较单一，提出的防范贷款 风险的措施缺乏新意。在上述研究的基础上，更深入地分析高校贷款风险成因， 找到确定高校贷款规模、评价高校贷款风险的更科学、更合理的方法，进而结合 风险管理框架对贷款风险进行管理，是本论文努力的方向。 1 。3 。1 研究内容 1 3 研究内容与思路 本文在参阅了大量文献以后，选用c o s o 提出的风险管理理论对我国高校贷 款风险管理进行研究。 首先，根据我国高校筹资现状，分析了贷款风险出现的原因。然后，在对贷 款进行了简单的分析。在对贷款的成因、现状进行分析的基础上，得出了我国高 校贷款当前存在的主要风险。接着，对影响贷款风险管理的内部环境、目标设定 与事项识别三大要素进行了分析，为风险的评估、应对、控制奠定了基础。最后， 针对贷款风险的评估、贷款风险应对方式的选择以及贷款风险的控制进行了定性 和定量的分析。同时，强调了信息和沟通的重要性。这样，本文就从高等学校风 险管理的角度，建立了高等院校贷款风险管理的框架，实现了对高校贷款风险的 控制与管理。 m 胡建波关于构建高校全面风险管理体系的探析【j 西北大学学报( 哲学社会科学版) ，2 0 0 8 ，i i 嘴宁构建基于发展战略的高校全面风险管理框架 j 厦门理工学院学报，2 0 0 7 ，9 1 0 山东大学硕士学位论文 1 3 2 研究思路 本文从当前我国高校面临的贷款问题入手，按照c o s o 提出的风险管理理论， 通过对当前我国高校存在的贷款问题的分析，得出了贷款风险的现状。在此基础 上，借鉴企业风险管理框架，对高校贷款风险从内部环境的构建、目标的设定、 事项的识别到风险评估、风险应对、风险控制及信息与沟通这几个方面进行了分 析，实现了对高校贷款风险的管理。 1 4 1 研究方法 1 4 研究方法与创新点 1 描述性研究法，通过对现有关于贷款风险管理与控制方面的研究成果，了 解目前学术界对高等学校财务风险方面的最新研究动态，启发思维。 2 调查研究法，选择几所代表性高校，对其财务状况，尤其是贷款情况进行 分析，确定其贷款规模，进行风险评估。 3 系统分析法，运用现实财务资料分析论证，通过定性与定量分析，合理确 定高等学校贷款规模，判断高校贷款风险情况，在此基础上，运用企业风险管理 框架体系，实现针对高校贷款的风险管理框架的设计。 1 4 2 创新点 本文在以下方面，实现创新： 在理论基础方面，本文以c o s o 发布的风险管理整合框架作为研究高 校贷款风险管理的基点，试图为高校财务管理提供新的视角；然后，在分析当前 我国高校贷款形成的原因以及现状以后，根据企业风险管理整合框架中 提出的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息 与沟通、监控等八个要素，分别提出针对高等院校贷款风险的管理措施，形成高 等院校贷款风险的控制与管理框架，希望能够对高等院校贷款风险的管理提供一 种思路与方法。 山东大学硕士学位论文 第2 章高等院校贷款风险管理理论概述 2 1 高等院校贷款风险的内涵 2 1 。1 贷款风险的基本概念 一般认为，风险是某种危机存在的可能性，具有某种程度的危害性和一定的 可度量性。贷款风险，是指因借入资金给组织的财务成果带来的不确定性。 贷款风险一般具有以下几个特征： 1 客观存在性。贷款风险与风险一样，广泛存在于高校的各种财务活动中， 自从金融机构中获得贷款的那刻起，这笔资金就存在着风险。这是由客观环境 的复杂性和主观认识的局限性决定的，是不以人的意志为转移的。 2 不确定性。贷款风险虽然可以事前加以估计和控制，但由于影响因素不 断发生变化，因此事前不能准确地确定贷款风险的大小。只能根据预先知道的所 有可能的结果及其出现的可能性，对贷款风险进行一定的估量。 3 相关性。贷款风险与收益具有相关性，并成正比关系。一般说来，风险 越大，收益也就越高。 2 1 2 高等院校贷款风险及管理 高校贷款风险一般是指由于资金供需情况、各种宏观经济环境和微观条件等 因素发生变化，使高校因贷款给发展和正常运行带来不确定的影响。结合高校的 实际，可以将高校贷款风险的特点概括为以下三方面： 1 不确定性。由于市场经济中的价格机制、竞争机制等作用，高等学校在人、 财、物的消耗上，不能确定其量；在毕业生走向社会时，不能确定其就业率：在 科技成果是否能出售、转化为生产力上，不能确定其转化率；在自然因素的影响 上，不能确定其正负面。 2 造成经济损失的可能性。高等学校办学办得不好，或是市场经济的不利因 素影响，或是不可抗拒的自然灾害，都有可能造成经济资源的浪费或损失。而这 些影响因素的发生又是很难预测的。 1 2 山东大学硕士学位论文 3 一定程度的可控制性。由于高等学校的特殊性，其对贷款风险的控制，一 方面可通过调查、理论分析来掌握导致贷款风险的因素及其程度，另二方面可通 过一些技术方法来预测和抑制贷款风险的发生。 高等院校风险管理，事实上是组织风险管理理论在高校中的特殊应用，是 一种新的管理方法和理念。风险管理是指组织为达到目标而确认和分析相关风险， 在此基础上对风险进行控制和管理的过程。高校贷款风险管理就是高等院校为达 到其筹资目的，在对与贷款有关的风险进行分析和评估的基础上，制订实施方案 和监督实施过程，从而妥善、有效处理贷款风险及其带来的损失的整套系统、科 学的管理方法。如果将这种方法作为一种管理文化或思维方式进行推广，进而形 成一种管理理念，那么，就可以降低高校风险概率，有效防范风险的发生。 2 2 高校贷款风险管理的理论基础 2 2 1 高等教育成本分担理论 成本分担理论，即政府、学生、学生家长和社会人士共同分担高等教育成本。 成本分担有利于高等教育公平，符合高等教育的准公共产品的性质，即谁受益谁 付费，而且成本分担能获得更高的市场效率并且更好的激励学生学习。 随着高等教育规模快速扩张，政府支持高等教育财政的能力在下降，绝大部 分高校经费紧张，实行教育成本分担成为主要解决方案。从高校招生并轨后，高 等教育投资已经由政府包办的单一体制向多元化转变。根据“利益获得”原则， 政府、社会受教育者及其家庭理所当然地是高等教育的投资主体，以体现市场经 济的等价交换原则。银行贷款自然成为了社会办学的主要经费来源之一。政府拨 款、学费与银行贷款是当前高校经费的三大来源。 在现阶段，高等教育仍然是紧缺资源的情况下，在获利方面，个人明显高于 社会，要求受教育者及其家庭要承担高等教育投资的大部分。而根据“能力支付 原则，在我国目前经济发展水平和国民收入分配政策条件下，受教育者及其家庭 缺乏承担高等教育投资大部分的支付能力，这就要求政府、社会承担高等教育投 资的主要部分。因此，在政府经费增量有限的情况下，银行就成为各高校的一个 重要筹资渠道，高校贷款应运而生。 山东大学硕士学位论文 皇皇曼曼量皇皇舅舅-iii一_ii i i _ 一i i i 一 i _ _ 曼皇舅曼 2 2 2c o s 0 风险管理理论 对于高等学校贷款风险管理问题，不少人从企业财务管理理论的角度进行探 讨，如用删理论、代理理论对高校贷款风险问题进行研究。由于本文研究的内 容侧重于贷款风险管理，因此，针对“风险管理”的问题，本文从企业加强内部 管理的角度得到些许启示，选用c o s o 的企业风险管理理论。 目前，对于高校风险管理还未出现较权威的理论基础，因此，我们寄希望于 专业的、权威的有关企业风险管理的理论。为此，本文引用企业风险管理 整合框架( e 剐) 作为探讨高校风险管理的理论基础。 2 0 0 4 年9 月，美国发起人组织委员会( c o s o ) 提出了企业风险管理整合 框架( 简称e l 洲) 。e r m 将内部控制框架纳入其中，不仅可以满足内部控制的 需要，还可以借此转向一个更加全面的风险管理过程，帮助企业和其他主体( 不 管是营利性的、非营利性的、还是政府机构) 的管理当局在实现主体目标的过程 中更好地处理风险。 这个框架首先对风险管理的性质与其定位进行了阐述：风险管理是一个过程， 它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企 业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项、管理风险以使其限制在该主体的 风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。在界定风险管理时，明确了两 个所属关系：( 1 ) 内部控制是风险管理的一个组成部分；( 2 ) 风险管理是管理过程 的一个组成部分。风险管理框架的要素都是管理层经营一个组织所做的事情。但 是，并非管理层做的事情都是风险管理的组成部分。 其次，e r m 给出了风险管理的目标体系。风险管理框架提出了四类目标： 战略( s t r a t e g i c ) 目标( 高层次目标，与使命相关联并支撑使命) 、经营( o p e r a t i o n s ) 目标( 高效率地利用资源) 、报告( r e p o r t i n g ) 目标( 报告的可靠性) 、合规( c o m p l i a n c e ) 目标( 符合适用的法律和法规) 。战略目标在这个目标体系中处于最高层次，其 他三类目标都从属于战略目标，都是在为战略目标服务。 接着，e r m 给出了风险管理的构成。风险管理包括八个相互关联的构成要 素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与 沟通、监控。它们源自管理当局的经营方式，并与管理过程整合在一起。 目标与八要素之间的关系：目标是指一个主体力图实现什么，企业风险管理 1 4 山东大学硕士学位论文 - 的构成要素则意味着需要什么来实现它们，二者之间有着直接的关系。 ( 1 ) 在结构方面，四种类型的目标战略、经营、报告和合规用垂 直方向的列表示，八个构成要素用水平方向的行表示，而一个主体内的各个单元 则用第三个维度表示。这种表示方式使使用者既能够从整体上关注一个主体的风 险管理，也可以从目标类别、构成要素、主体单元，甚至其中任何一个分项的角 度去加以认识。 ( 2 ) 每个表示构成要素的行“交叉切分 并适用于所有的四类目标。例如， 来自内部和外部渠道的财务和非财务数据是信息与沟通要素的一部分，制定战 略、有效管理业务、有效地报告、确定主题符合适用的法律等都需要这些数据。 ( 3 ) 同样地，所有的八个构成要素都和它们中的每一类有关联。以其中的 一类战略制定的有效性为例，所以的八个要素对它的实现不仅都适用，而且 都很重要。风险管理与整个组织或者它的任何单个的单元相关。 风险管理的构成和目标既是建立健全风险管理过程的依据，也是评价其有效 性的标准。认定一个主体的风险管理是否有效，是在对八个构成要素是否存在并 有效运行进行评估的基础之上所做的判断。构成要素如果存在并且正常运行，那 么就可能没有重大缺陷，表示风险被控制在主体的风险容量之内。当风险管理分 别在四类目标中的每一类下都被确定为有效时，就可以合理保证最高管理层和管 理当局了解主体实现其战略和经营目标、主体的报告可靠性以及适用的法律和法 规被遵循的程度。 这个整合框架带给我们的启示与经验：强调了系统的概念，即在实施整体风 险管理过程中，主体中的每个人都对风险管理负有责任。 通过对e r m 的分析，我们可以看出，高校目前存在的诸多问题，存在的较 高的风险，一个最根本的原因还是在于没有协调好学校各方的力量，在高校这个 整体中，各方对于目标的实现、管理要素的把握这些问题上存在缺陷。因此，在 分析高校贷款风险的时候，首先要根据高校的实际情况，明确贷款风险管理的目 标，然后，结合管理过程中的诸要素进行分析，进而得出对高校贷款风险有效管 理的措施与方法。 山东大学硕士学位论文 第3 章我国高等院校贷款现状与贷款风险分析 长期以来，高校基本上是由政府出资兴办的，单一的资金来源导致高校办学 规模发展缓慢，办学效益差，随着我国社会主义市场经济体制的确立和高等教育 社会化的不断深入，各高校之间在师资队伍、学生生源等方面的竞争越来越激烈。 高校要在竞争中求生存、求发展，仅靠财政拨款是不够的，为了解决高校发展与 资金短缺的矛盾，迫使高校选择向金融机构贷款来加快教育事业的发展。 3 1 高等院校贷款的必要性和可行性 3 1 1 普通高校贷款的必要性 1 解决高等院校办学经费短缺的需要 目前高校经费主要来源之一为财政性教育拨款。近年来，我国经济虽然保持 了持续高速增长的态势，但这并没有改变财政困难的局面。近年来，国家财政拨 款的总额虽然逐年增加，但增幅不大，拨款增加的比例远远达不到招生规模增长 的比例，以至于近年来生均拨款数呈逐年下降趋势，政府财政拨款占高等教育事 业收入的比重也呈现逐年下降的趋势。虽然高等院校从财政拨款渠道获得资金的 来源尚有保障，但上升的空间已经很有限。 目前，从总体上来看，我国的教育经费拨款还是逐年递增的，2 0 0 4 年，全 国教育经费为7 2 4 2 6 0 亿元，增幅为1 6 6 6 ；2 0 0 5 年为8 4 1 8 8 4 亿元，增幅 1 6 2 4 ；2 0 0 6 年，教育经费达到9 8 1 5 3 1 亿元，增幅1 6 5 9 ；2 0 0 7 年经费突 破万亿，达到1 2 1 4 8 0 7 亿元，增幅高达2 3 7 7 。但是，由于对基础教育的倾 斜，高等教育经费收入并未得到很大的好处，高校总收入虽一直呈上升趋势，但 是，由于高校人数的不断增长，平摊到每个学生身上，生均教育经费增幅不大， 在某些年份还略有下降。 “ 与此同时，高等院校为了提高培养层次和培养质量，生均培养成本在逐年提 高，高等院校的拨款与日常运转资金之间的缺口逐渐拉大。而且，政府投资力度 。本文宏观数据根据历年全国教育经费执行情况统计公告) 整理而成 1 6 山东大学硕士学位论文 向少数高等院校有所倾斜，使一般高等院校的建设资金缺口更为明显，政府资金 投入严重不足，财政性教育拨款短期内不会大幅度增加，导致高校办学经费普遍 短缺，使得利用贷款筹集教育经费的必要性和紧迫性日益突出。 2 提高高校办学质量的需要 由于国家财力有限，许多高校难以得到政府财力的足够支持，教育质量从而 受到影响。例如，西方发达国家的高校实验室配备有最先进的仪器设备和最新的 实验药剂，而我国高校的仪器设备有许多还是上世纪九十年代或更早的。造成这 种现象的根本原因是缺乏资金。由于经费紧张，教师无法进行更多、更前沿的实 验。国家近几年虽然加大了对高校的投入，但仍不能满足实际需要，特别是普通 高校普遍存在着教学仪器设备落后，图书、资料陈旧，教师待遇偏低，教室、学 生宿舍紧张的现象，严重影响着办学质量。提高办学质量，没有大量的资金支持 是无法办到的。因此，及时引入市场机制，通过银行贷款，加快基础设施建设， 有利于学校提高办学能力，从而为社会培养更多的优秀人才，为民族振兴，为提 高中华民族科学文化素质做出更大贡献。 3 提高高校国际竞争力的需要 我国与世界经济全面接轨后，高等教育也面临着全球化的挑战。与发达国家 相比，我国多数高校规模较小，教学设施落后。目前国外知名高校在我国国内逐 步扩大招收留学生的数量，或直接进入国内高教行业，通过多种办学形式，抢占 高教市场。因此，各高校要有紧迫感，要加快学科、实验室、后勤的建设步伐， 扩大办学规模，使原来投入严重不足的教学基础设施得到迅速改造和更新，缩小 与发达国家的差距。要做到这些就必须在短期内投入巨额资金，如果仍然只靠财 政拨款和学费收入，高教事业将难有所为。因此，有必要充分利用银行贷款，迅 速提高学校的学科发展水平，增强学校的竞争力。 3 1 2 普通高校贷款的可行性 我国历来重视教育事业，在法律法规中多次明确了教育事业优先发展的战略 地位。近几年，高等教育在我国教育体系中占有更加突出的地位，更需要优先甚 至超前发展。随着经济的快速发展，人民生活水平不断提高，社会竞争的日趋激 烈，广大人民群众对精神文化的需要和接受高等教育的渴望变得越来越强烈。 1 7 山东大学硕士学位论文 同时，我国经济的快速发展也为高等教育的大众化之路奠定了基础。有资料 显示，美国高等教育1 9 4 0 年就跨入了大众化的门槛，这一年的美国高等教育入学 率达到适龄人口的1 6 。当时美国的国民生产总值( g n p ) 按现在价值折算为1 0 0 4 亿美元，人均g n p 为7 5 9 9 美元。五六十年代，伴随经济的高速发展，日本高等教 育也相应发展，大学生占同龄人的比例于1 9 6 3 年上升至1 5 4 ，标志着日本高 等教育迈进到大众化阶段。日本1 9 6 6 年的人均g d p 为1 0 0 0 美元。我国1 9 9 6 年国 内生产总值( g d p ) 为8 2 2 2 8 亿美元，人均g d p 为6 7 4 美元。按购买力平价法折算， 我国人均g d p 约为1 0 0 0 美元。这就表明，从经济发展的角度来看，中国实现高等 教育大众化己具备条件，实践证明，高校贷款确实促进了中国高等教育的发展。 1 学校独立法人的性质奠定了高校贷款发展的法律基础 计划经济条件下，高校是政府的派出机构，不具备法人资格，也不能独立享 有民事权利承担民事责任，财政拨款是高等学校惟一的收入，高等学校需要多少 钱，就向国家要多少钱，高等学校的支出内容也由国家具体规定，因而高等学校 也无法成为自主办学、依法筹资的主体。1 9 9 8 年通过的中华人民共和国高等 教育法规定：“高等学校应当面向社会，依法自主办学，实行民主管理 ，“高 等学校从批准之日起取得法人资格 ，“独立享有民事权利和承担民事责任 等。 高校法人主体地位的确立及办学自主权进一步扩大，使高校不仅享有自主办学的 资格、独立行使决策的权力，而且也具有独立承担决策责任的能力，改变了过去 长期以来学校大小事情由政府操办的惯例，改变了过去学校一切收支由政府包揽 的单一财政发展模式，从而极大地促进了高等教育事业的发展。 2 高校财务会计制度的改革，为高校贷款办学提供了核算制度上的保证 1 9 9 8 年1 月1 日实施的高等学校会计制度( 试用) 中增加了“借入款项 会计科目，明确了该科目的核算内容为“从财政主管部门、上级主管部门、金融 机构借入的有偿使用款项 ，这说明贷款是符合财务制度规定的。 3 金融体制改革，为银校合作创造了良好的外部环境