（中国古代史专业论文）明代竹木抽分制度研究.pdf

1 叫 r f t 学位论文独创性声明 删 本人承诺：所呈交的学位论文是本人在导师指导下所取得的研究成果。 论文中除特别加以标注和致谢的地方外，不包含他人和其他机构已经撰写或 发表过的研究成果，其他同志的研究成果对本人的启示和所提供的帮助，均 已在论文中做了明确的声明并表示谢意。 学位论文作者签名：么巫 学位论文版权的使用授权书 本学位论文作者完全了解辽宁师范大学有关保留、使用学位论文的规 定，及学校有权保留并向国家有关部门或机构送交复印件或磁盘，允许论文 被查阅和借阅。本文授权辽宁师范大学，可以将学位论文的全部或部分内容 编入有关数据库并进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、 汇编学位论文，并且本人电子文档的内容和纸质论文的内容相一致。 保密的学位论文在解密后使用本授权书。 学位论文作者签名：形童垒立指导教师签名：丝i 生1 兰 签名日期： 沙，年月7 日 9 i j i 1 辽宁师范大学硕士学位论文 摘要 由于种种原因，目前的明史学界对于明代竹木抽分的研究基本处于停滞状 态。笔者认为，之所以会出现这种情况，主要是由于文献缺乏。而忽视竹木抽分 的后果之一就是使我们无法对由工部负责的税收进行整体的、宏观的把握，从而 无法对明代财政收入进行准确的梳理。 明代的竹木抽分源自周代的“关市之征 ，中间经历了数次演变，最终成为 一种完善的、制度化的税收制度。 相关明代文献表明，明朝设立的各处抽分厂局不仅在抽分方式上有所不同， 而且，即使是在同一抽分场中，同一物料的抽分也要考虑物料的产地、品质等因 素。所以，对明代竹木抽分整体进行论述是困难的。因此，本文只能选取其中几 个有代表性的榷关进行研究。明代竹木抽分厂的日常工作流程若按芜湖厂为例， 则基本分为四步，这在明代的1 5 处榷关中也是具有普遍性的。抽分物料的折银 与招买既体现了赋役折银的时代大趋势，也导致了政府库存物料缺乏，奸商借机 哄抬物价等等弊端。 按照明太祖朱元璋所制定的制度，明代的商业税税率为三十税一，显然属于 征收过低，这是让人无法理解的。之所以会出现这种状况，很可能是由于明人普 遍不重视商税。但是，仅仅以竹木抽分为例去说明明代商业税征收显得证据过于 单薄，因此，需要将其与钞关联系起来，以关税为例进行研究。 总之，竹木抽分作为明代一项重要的经济、税收制度，由于期长时间被人所 忽略，还有许多问题有待人们去解决。 关键词：明代；竹木抽分；关税；商税征收 1 jj a b s t r a c t f o rav a r i e t yo fr e a s o n s ，n o wo ft h em i n gd y n a s t ya c a d e m i ct h eb a m b o o w o o dt a x e d r e s e a r c hb a s i cs t a g n a n t t h ea u t h o rt h i n k st h a t ，t h er e a s o nw i l la p p e a rt h i sk i n do f c i r c u m s t a n c e 1 a r g e l yd u et ot h el a c ko fl i t e r a t u r e a n di g n o r et h i st a xi so n eo ft h e c o n s e x l u e n c e so ft h a tw ec a n n o tb yt h ei n d u s t r i a l c o n s t r u c t i o nm i n i s t r yr e s p o n s i b l e t a xo no v e r a l l ，m a c r o ，c a nn o tg r a s po fm i n gf i n a n c i a li n c o m ei na c c u r a t ec o m b 1 1 1 em i n gd y n a s t yo ft h eb a m b o o - w o o dt a x e ds o u r c e so ft h ez h o ud y n a s t yc o l l e c t c u s t o m sd u t i e s ，i n t e r m e d i a t ee x p e r i e n c e ds e v e r a le v o l u t i o n ，a n du l t i m a t e l yb e c o m ea k i n do fp e r f e c t ，i n s t i t u t i o n a l i z a t i o nt a x a t i o ns y s t e m r e l a t e dl i t e r a t u r es h o w st h a t ，t h em i n gd y n a s t ye s t a b l i s h e dw a yn o to n l yi nt a x e s e v e r y w h e r er e v e n u ed i f f e r 。a n de v e ni nt h es a m et a xb u r e a u , t h es a m em a t e r i a l s c o l l e c t i o ns h o u l da l s oc o n s i d e rt h eo r i g i no ft h em a t e r i a la n dq u a l i t yo ff a c t o r s s o i 1 1 m i n gd y n a s t yt h eb a m b o o w o o dt a x e do v e r a l ld i s c u s s e di sd i f f i c u l t t h e r e f o r e ，t h i s a r t i c l ec a no n l yc h o o s eo n eo fs e v e r a lt y p i c a lt a xr e s e a r c h n em i n gd y n a s t yo f r e v e n u ed a i l yw o r kf l o wa c c o r d i n gt ow 讪u ，f o re x a m p l e ，i ft h e nb a s i c a l l yi sd i v i d e d i n t of o u rs t e p si nt h em i n gd y n a s t y , i ta l s oh a s15p l a c er e v e n u eu n i v e r s a l m a t e r i a l s c o l l e c t i o no fs i l v e ra n dr e c r u i tb u yn o to n l ye m b o d i e st h ee r ao ff o l d i n gs i l v e rw r i t s b i gt r e n d ，a l s ol e dt ot h el a c ko fg o v e r n m e n ti n v e n t o r ym a t e r i a l s ，d r a w su pp r i c e sa n d s oo nm a l p r a c t i c ep r o f i t e e r z h uy u a n z h a n gb u s i n e s st a xr a t ei s3 0 r e g u l a t i o n s ，t h i si st o ol o w ，l e tap e r s o n c a nu n d e r s t a n d n er e a s o nf o rc a u s i n gt h i ss i t u a t i o n ，p r o b a b l yd u et og e n e r a l l y i g n o r e ds a j o r oc o m m e r c i a lt a x h o w e v e r , m e r e l yt ot h eb a m b o o w o o dt a x e da sa l l e x a m p l et o i l l u s t r a t et h em i n gd y n a s t yb u s i n e s st a xc o l l e c t i o na p p e a rt o on a r r o w ， t h e r e f o r e ，t h ee v i d e n c ef r o mo t h e rn e e d st ob el i n k e dt ot h eb u s i n e s st a xt ot a r i f f sf o r c a s es t u d y a n y h o w ，t h eb a m b o o w o o dt a x e da sa ni m p o r t a n tm i n gd y n a s t yo fe c o n o m y , t a x s y s t e m ，l o n gp e r i o do ft i m eb e c a u s ei sn e g l e c t e d ，a n dm a n yp r o b l e m st op e o p l et o s o l v e k e y w o r d s ：t h em i n gd y n a s t y ；t h eb a m b o o w o o dt a x e d ；t h et a r i f f s ；b u s i n e s st a x c o l l e c t i o n - - rt-l-i 0t-i 1 j 辽宁师范大学硕士学位论文 目录 摘要”“”“一”i a b s t r a c t i i 弓i言”1 ( 一) 关于竹木抽分研究的历史回顾l ( 二) 本文的思路2 ( 三) 相关概念解释3 一、竹木抽分沿革与建立5 ( 一) 竹木抽分沿革5 ( 二) 明代竹木抽分制度的确立及职能6 二、竹木抽分方式1 1 ( 一) 抽分官员任用1 1 ( 二) 竹木抽分流程与折银1 3 ( 三) 抽分物料的运输与支领1 6 ( 四) 竹木抽分法规及其对抽分官员与商人的影响1 8 三、竹木抽分的招买及与钞关关系2 2 ( 一) 竹木抽分的招买i “2 2 ( 二) 竹木抽分与钞关的关系2 6 ( 三) 从榷关税收看明代商税征收2 8 结 论3 2 参考文献3 4 致谢“”3 7 1 1 辽宁师范大学硕士学位论文 引言 ( 一) 关于竹木抽分研究的学术回顾 竹木抽分作为明代的一项经济制度，源于先秦时期的“关市之征”，初步形 成于唐代，到元代正式成为一项固定的税收制度隶属于户部的竹木课。明朝 的竹木抽分基本上沿袭了元朝的制度，并陆续设立了十五处竹木抽分厂局。明代 的竹木抽分隶属于工部，与之相对应的户部负责钞关税，二者同源异途，都属于 榷税，因此常被人合并而论。 虽然竹木抽分是明代的一项重要经济制度，但令人不解的是：如此重要的经 济制度，其研究现状却不尽如人意，不仅研究成果寥寥，即使仅有的研究成果中 也有许多谬误与偏颇。下面将对本专题的研究情况做一个简要的梳理。 1 9 9 7 年，南昌大学的廖声丰发表了明清时期的钞关( 榷关) 研究综述 一文，该文从宏观的角度论述了近年来明清两朝钞关的研究概况，由于该文主要 针对户部所属之钞关进行论述，所以基本没有论及工部负责的竹木抽分。 南开大学的黑广菊也撰文对明清时期的榷关做了整体性的论述，该文述及了 榷关的设置以及类型划分，职官设置和关税征收，并简要论述了明清两朝的榷关 税额等问题。 但是，由于其与廖氏立意相同，都为论述明清钞关而作，因此， 基本上不能为本文的研究提供太多有价值的帮助。 关于明代竹木抽分厂局的个案研究，陈联的明清时期的芜湖榷关一文对 本文的研究帮助很大。该文以芜湖为例，系统论述了明清时期芜湖竹木抽分厂的 “设置背景、发展过程及特点进行考察 。从陈联的研究中我们可以了解到： 芜湖由于地理位置重要，来往的竹木商人众多，因此芜湖榷关的竹木税额呈现 逐年增长的态势，“从成化七年至弘治十七年，3 0 年内工关抽分量增长了9 倍 左右。” 不仅如此，陈文还介绍了设立于天启年间的芜湖户关情况，并将之与 工部管理的榷关进行比较。 许檀、高福美发表的清代前期的龙江关、西新关与南京商业一文，虽然 文章主要论述清代的龙江抽分局，但该文对明代竹木抽分仍然有借鉴意义。清代 龙江关主收“竹木税，兼征商船货税。定例：竹木排筏丈量计数，其税额按不 同木种、产地各有差异 。以上引文指的是清代的情况，在明代，龙江关只 征收竹木物料以为南京宫廷和龙江船厂使用。 o 廖声丰：明清时期的钞关( 榷关) 研究综述，中国社会经济史研究，1 9 9 7 年第3 期。 o 黑广菊： 明清时期的榷( 钞) 关研究概述。 历史教学，2 0 0 4 年第4 期。 西陈联： 明清时期的芜湖榷关，安徽师范大学学报( 人文社会科学版) ，2 0 0 0 年第1 期。 o 陈联：明清时期的芜湖榷关，安徽师范大学学报( 人文社会科学版) ，2 0 0 0 年第1 期。 西许擅、高福美：清代前期的龙江关、西新关与南京商业，历史研究，2 0 0 9 年第2 期。 - 1 辽宁师范大学硕士学位论文 漕船修造是明代漕运的一个重要环节，而为漕船修造提供物料则是竹木抽分 的一项重要职能。封越健的明代漕船修造制度述略一文对该问题进行了研究。 其中，专门对“漕船木料和船价银来源 等问题做了论述。 黄仁宇先生的十六世纪明代中国之财政与税收对本研究具有指导意义。 该书论述了明代中期的工商业收入，并用专节篇幅对明代竹木抽分厂局的设立、 职官设置、征收方式以及税率等方面做了考证，不仅如此，黄氏还对明朝钞关作 了论述，并将之与竹木抽分进行比较。凡此种种，都对本课题的研究有借鉴意义。 不过，黄仁宇先生的研究也有值得探讨的地方，例如，黄先生对工部司官介入抽 分厂局的时间就值得商榷。 此外，李龙潜先生于上世纪八十年代出版的明清经济史是一部较全面反 映明清社会经济的著作，该书简要叙述了明代的竹木抽分政策。但是，李先生在 书中引用芜关榷志的记载，认为洪武十三年，太祖下诏：“罢天下竹木抽分 。 这是一条很重要的记载，可以理解为洪武十三年，明朝已经停止对竹木等物征 税。但是，翻检芜关榷志却并未见此记载，再检阅其它典籍，皆日“罢天下 竹木抽分场 ，恐怕是李先生疏忽导致错记。 通过以上梳理，可以看出，明史学界对于明代竹木抽分制度的研究基本处于 停滞状态。因此，对该问题的深入研究就显得十分必要。 ( - - ) 本文的思路 综上所述，由于研究成果不多，史料也相对缺乏，因此，需要对明代竹木抽 分进行制度上的考证。本文主要从明代竹木抽分制度入手，进行集中研究。 中国土地制度史一书的作者认为：“用断代史的方法来研究中国经济史， 不是很理想的方式。不像政治与军事，经济制度与经济行为有高度的连续性，很 少有改朝换代的情形，因此经济史很不容易断代。 本人认为，不仅经济 史研究需要用长时段的眼光来考察，制度史亦应如此。此文为竹木抽分制度研究， 因此需要对明代以前的“竹木抽分”进行简略的考证。 明代的竹木抽分制度直接沿袭元代，所不同的是，元代的“竹木课”隶属于 户部；而明代的竹木抽分则由工部负责。这一点十分重要，由工部负责征收关税， 实际上说明了明代的工部具有现今财政部的职能。这也就从另一个层面证明了黄 仁宇先生的观点：“所以明代的户部更可以说是一个大型的会计管理部门而不是 一个执行机构。 o 封越健：明代漕船修造制度述略，中国社会经济史研究，1 9 9 7 年第4 期 。参见李龙潜：明清经济史，广东高等教育出版社，1 9 8 8 年，第9 l 页。 西【清】张廷玉：明史卷8 1 食货五，中华书局，1 9 7 4 年。 。赵冈、陈钟毅：中国土地制度史序，新星出版社，2 0 0 6 年。 西【美】黄仁宇：十六世纪明代o e m 之_ 财政与税收，三联书店，2 0 0 1 年，第1 5 页 - 2 辽宁师范大学硕士学位论文 抽分厂局职官的简派起初十分繁杂，到成化七年以后开始固定，只以工部和 南京工部的司官担任差官。明代各工部榷关的税额并不相同，它受物料的种类、 品质以及出产地的制约，但是总体来说，明代所定的竹木抽分税率为十分之一。 抽分物料的用途主要是“供内府及各衙门支用。这其中还要包括为造船厂提 供修造船只的物料。 明代竹木抽分的流程十分复杂，究其原因，则是由于史料的缺乏。正因为如 此，故决定以记载最为详细的芜湖抽分厂为例，进行个案研究。该抽分厂不仅有 专志芜关榷志作为基本史料，而且芜湖榷关与荆州、杭, n - 抽分厂设立 时间相同，职能相近，故可以将之视为一体，所以，选择芜湖作为个案研究具有 普遍性。但是，由于文献记载不详，因此，竹木抽分制度中有一些专有名词，如： 大抽、小抽、精微批等等，典籍中并未给出合理的解释，特此说明。 明代的竹木抽分在成化年间开始折银，这一方面固然是明代商品经济发展的 必然结果；另一方面则是由于竹、木、柴、炭等物料的抽解复杂且军民负担过重。 折银之后，商人只需向抽分厂缴纳足额的税银即可过关，而军民百姓人等也可以 减轻解运物料所造成的困苦，可谓便民便商之举。但是，折银也给明朝政府造成 了一系列的困扰，其中以物料供应不足为最。为了解决物料的招买，明朝只有依 靠铺户、牙人等群体，客观上也纵容了一些奸商假公济私，借为朝廷采办物料之 机大肆从事走私、哄抬物价等活动。 因此，不但要论述明代的竹木抽分制度，而且还需要简略的探讨一下与之相 对应的户部钞关，这不仅是因为二者同属榷税；更为重要的是，在明代，钞关与 竹木抽分常为人混淆。将竹木抽分与钞关合并而论有助于我们探讨明代商税的征 收问题。研究发现，明代商税的税额很低，这不仅与明代繁荣的商业活动不相符， 而且对商人课以过低的税额也与传统社会的“抑商 政策不符。探讨明代商税的 征收过低的原因以及由此带来的一系列的影响也是本文需要完成的任务。 综上所述，本人准备在本研究的正文中着重探讨以上问题，希望能对明代的 竹木抽分制度作以系统的阐述。 ( 三) 相关概念解释 在正式行文之前，有一些概念需要进行说明： 抽分。在明代的典籍中，我们经常可以看到“抽分 一词，它可以指代竹木 抽分；也可以指代其它形式的抽税，例如番舶抽分等；而且户部的钞关税收也被 称为抽分。本文所要论述的仅仅是工部管辖下的竹木抽分，因此，其它抽分类型 除与本文有关，否则文中并不进行论述。 d 【明】李昭祥：龙江船厂志卷2 舟楫志图式，江苏古籍出版社，1 9 9 9 年。 3 辽宁师范大学硕士学位论文 过税、住税。按照宋史的解释：“行者斋货，谓之过税居者市 鬻，谓之住税 国。可见，过税指的是行商贩货经过某地所缴纳的税款； 而住税指的是坐贾在市上贩卖商品所缴纳的税款。很显然，明代的竹木抽分属于 过税。 上供物料：又称上供采造，是指明代地方政府为中央供应物品，即所谓的“任 土作贡”。由于“最巨且难者，日采木。 而且，上供物料作为一种徭役，到 明朝中期以后也已经折银招买，所以极易与商人贩木抽分混淆。不过，竹木抽分 属于商税的范畴，与上供物料有着本质上的区别。 以上概念明晰之后，我们才可以对明代竹木抽分制度进行研究。 d 【元】脱脱：宋史卷1 8 6 食货下八，中华书局，1 9 7 7 年 。【清 张廷玉：明史卷8 2 食货六，中华书局，1 9 7 4 年 - 4 - i y j 辽宁师范大学硕士学位论文 一、竹木抽分沿革与建立 ( 一) 竹木抽分沿革 竹木抽分是明代一项重要的经济制度，考其源流，则可上溯到周代的“关市 之征 。周礼有所谓“关市之赋以待王之膳服。”而明朝人对“关 、“市” 二字的解释则是：“关以征其货之出入，市以征其货之所在。” 可见，所谓的 “关市之征 其实就是征收商税，而我国史书又称为“榷税 、“榷关 。 自从“关市之征确立之后，历代各有损益 ，延及唐代，榷课竹木的行为 开始出现。 明人杨时乔在著作中有这样的论述：“沿及竹木，肇于唐之赵赞议税其十之 一。宋元承而行，乃有抽税抽分之名。回按照杨时乔的论述，唐代课税竹木的 始作俑者是赵赞。由于赵赞在正史中并无专传，我们只能从“两唐书”中相关篇 目的记述中勾勒出唐朝课税竹木的本末。 旧唐书载： “( 卢) 杞乃以户部侍郎赵赞判度支，赞亦计无所施，乃与其党太常博士韦 都宾等谋行括率，以为泉货所聚，在于富商，钱出万贯者，留万贯为业，有余， 官借以给军，冀得五百万贯。 “( 建中三年九月) 赞乃于诸道津要置吏税商货，每贯税二十文，竹木茶漆 皆什( 一) 税一，以充常平之本。” 新唐书载： “初，德宗纳户部侍郎赵赞议，税天下茶、漆、竹、木，十取一，以为常平 本钱。及出奉天，乃悼悔，下诏亟罢之。 o 综合上述三段史料分析可知，唐自安史之乱以后，经济衰退，军费支出日增， 朝廷不得已始榷商税以佐国用，可见其初设之时执政者并未将其纳入正规税收体 制当中，故而会出现德宗“乃悼悔，下诏亟罢之 的情况。 关于宋代的竹木税，正史语焉不详，不过在宋代的史籍中却第一次出现了“抽 分字样。宋史学者王棣认为：“宋代对于某些官府急需的商品，如木材、石炭 等，采取一次性抽取实物税的办法，称为抽分，或称抽解” ，其税率则为 十分之一。与宋对峙的辽并无抽分竹木的记载，金则于明昌二年规定：“司竹监 o 周礼卷l 天官冢宰 ，岳麓书社，2 0 0 6 年。 o 【明】邱溶：大学衍义补卷3 0 制国用征榷之课，吉林出版集团有限责任公司，2 0 0 5 年。 o 以南北朝为例，北朝由于均田制的确立，国赋充盈，故废除了关市之征，而南朝则将其保留下来。参见 陈寅恪：隋唐制度渊源略论稿，三联书店，2 0 0 4 年，第1 6 0 页。 o 【明】杨时乔： 两浙南关榷事书建书，书目文献出版社，1 9 9 8 年。 o 【后晋 刘朐： 旧唐书卷1 3 5 卢杞传，中华书局，1 9 7 5 年 o 【后晋】刘晌：1 日唐书卷1 2 德宗上，中华书局，1 9 7 5 年 o 【宋】宋祁、欧阳修：新唐书卷5 4 食货四，中华书局，1 9 7 5 年 o 王棣：宋代经济史稿，长春出版社，2 0 0 1 年，第3 8 2 页 5 辽宁师范大学硕士学位论文 岁探入破竹五十万竿，春秋两次输都水监，备河防，余边刀笋皮卖钱三千贯，苇 钱二千贯，为额。”金代下令收取竹料以备河防，而且在中都设立木场专“掌 拘收材木诸物及出给之事。 元朝建立后，竹木抽分的体制更加完善，细化为“竹课 与“木课”。木课 由于史籍阙载，故不做论述。竹课之征收掌于户部，元朝初年在腹里的河南、怀 孟，陕西的京兆、凤翔都设有在官竹园，“皆立司竹监掌之，每岁令税课所官以 时探斫，定其价为三等，易于民间。” 可见，元朝初年实行的是官府经营、种 植、销售的“一条龙 政策。但是，到了至元二十一年，朝廷下旨，以“有司拘 禁发卖，不惟妨夺生理，使民重用，又致南北竹货不能通行，深为未便。仰将各 处竹尽行革罢，听从民便货卖，止依例收税。 更为重要的是，元代第一次出 现了“抽分场 这个机构名称，据成书于至顺年间的镇江志记载：镇江的竹 木课于“至元二十四年宣课提举司立抽分场恢办 。 综上所述，竹木抽分作为一项税收制度源于周代关市之征，唐德宗时期初步 形成，中经宋、辽、金三朝的发展，于元代达到成熟。元代竹木课的征收与管理 已经规范化，并且它的许多制度与方法都被明朝继承下来并加以发展，从这层意 义上来讲，元代竹木课对明代竹木抽分的影响无疑是巨大的，可以说，竹木课就 是竹木抽分的雏形。 ( 二) 明代竹木抽分制度的确立及职能 如前文所述，竹木抽分制度是在元代竹课的基础上建立起来的，其设立原因 按照明会典的说法是：“以资工用，亦以防过取。 但若一概而论，则又 不免片面。所以想要了解明朝抽分竹木场局设立的全面原因，必须要对其设立进 行简要论述。 1 竹木抽分确立时间 竹木抽分隶属于工部，按照明史的记载，明朝一共设有龙江、大胜港、 通州、自河、卢沟、通积、广积、真定、杭州、荆州、太平( 芜湖) 、广宁、兰 州等十三处抽分竹木场局，而据明会典等史籍所载，则还要加上北直隶的保 定以及南直隶的淮安两处，故通计共有十五处，其中，龙江与大胜港位于南京， 通州、白河、卢沟、通积和广积等五处位于北京。 d 【元】脱脱：金史卷4 9 食货四，中华书局，1 9 7 5 年 o 【元】脱脱：金史卷5 7 百官三 ，中华书局，1 9 7 5 年。 国【明】宋濂：元史卷9 4 食货二) ，中华书局，1 9 7 6 年。 回元典章卷2 2 户部八竹课，中国书店，1 9 9 0 年。 固至顺镇江志卷6 赋税，江苏古籍出版社，1 9 9 9 年。 回 明】申时行：大明会典卷2 0 4 工部二十四抽分，广陵书社，2 0 0 7 年。 o 【清】张廷玉：明史卷8 l 食货五，中华书局，1 9 7 4 年。【明】申时行： ，中华书局，2 0 0 5 年。 o 嘉靖浙江通志卷1 3 建置志第二，上海书店， 天一阁藏明代方志选刊续编。 o 【清】顾祖禹：读史方舆纪要卷7 8 湖广四，中华书局，2 0 0 5 年。 嘉靖湖广图经志书) 卷6 荆州府公署，书目文献出版社，1 9 9 1 年 口光绪荆州府志) 卷9 建置志二公署，台湾成文出版有限公司，1 9 7 0 年。 7 辽宁师范大学硕士学位论文 事同一体”，且同为干户汪礼奏设，故可断定，荆州关的设立时间也应为成化 七年。太平抽分厂通常又被称为芜湖抽分厂，芜湖县在明代是一处“群商四会， 百木交集” 之所在，明中叶以后东西贸易增长迅速，尤其以竹木贸易增长最快， 故而明朝在此处设立抽分厂。 之所以对这三处榷关的建立进行统一论述，是因 为该三关设立时间相同，职能相近，可以将其视为一个整体。 真定、保定和兰州三处抽分厂设立时间分别为正统元年、天顺年间和成化十 七年。淮安府抽分厂设立于景泰年间，其所抽税款专为修造漕船。 以上，笔者对明代的十四处抽分竹木厂局的设立时间、地理位置等问题作了 一番简要的梳理，由于广宁榷关的记在缺乏，故在本文中并不论述此关。现就以 上十四处抽分厂局设立目的与职能进行论述。 2 竹木抽分职能 如前文所述，明会典对设立竹木抽分的目的的解释是“以资工用，亦以 防过取。”如果按照龙江船厂志的解释，则是：“所抽率多竹木柴炭之类， 供内府及各衙门支用。 换言之，抽分竹木是一项由工部主持的收取商业税的 行为，所抽税款又大多用于工程营建、维修等项目。故而，竹木抽分设立之目的 确如黄仁宇先生所言那样是为了让工部做到自给自足，所以将竹木抽分与一 般税收相分离。 总体来看，明代竹木抽分的职能大概可以归纳为以下五类： 1 用于宫殿工程营建。 这是竹木抽分重要的职能之一。其工程营建掌于工部营缮司，具体经费则出 自抽分。例如，“成化七年三月，工书王复请于太平之芜湖、荆州之沙市、浙江 之杭州遣司属亲往其处抽分竹木，变价解京，以供营缮之用。 再以成化十一 年重修乾清宫为例，“工部奏材木数少，请差官分往杭州、荆州、芜湖，并龙江、 瓦屑坝取抽分材木三之二应用。诏可。 2 制造器皿、物品供应宫廷及公共工程的修造。 抽分所得税款亦负责造办内廷及各衙门所需物品。明会典即记载杭州、 荆州和芜湖三处榷关所抽次等竹木需在“年终，运至通州，送器皿厂造器皿，余 卖银听用。” 另外，一般的公共工程所需经费也会从竹木抽分的税款中获得。 回【明】刘洪谟：芜关榷志卷上部札一道，黄山书社，2 0 0 6 年 o 【明】席书：漕船志卷l 建置，方志出版社，2 0 0 6 年。 参见陈联：明清时期的芜湖榷关，安徽师范大学学报，2 0 0 0 年2 月。 【明】申时行：大明会典卷2 0 4 工部二十四抽分，广陵书社，2 0 0 7 年。 按，此三处榷关由于史料 缺乏，所以对该三处抽分厂的论述会比较简略。 o 【明】李昭祥：龙江船厂志卷2 舟楫志图式，江苏古籍出版社，1 9 9 9 年。 o 【美】黄仁宇：十六世纪明代中国之财政与税收，三联书店，2 0 0 1 年，第31 2 页。 o 【清】孙承泽：天府广记卷2 1 工部抽分，北京古籍出版社，1 9 8 2 年。 o 明宪宗实录卷1 4 0 “成化十一年四月甲辰”，台北中央研究院历史语言研究所，1 9 6 2 年 【明】申时行：大明会典卷2 0 4 工部二十四抽分，广陵书社，2 0 0 7 年。 8 - l 辽宁师范大学硕士学位论文 例如，宣德五年，“敕总兵官平江伯陈碹增修淮安、徐州仓所用材木于南京抽分 场及缘河所积官木内取用。 3 修造船只。 可以说，这是抽分竹木厂局最重要的一项职责。船只，尤其是漕船的修造最 为明朝所重视，认为“治艘以转粟，国计允赖”国。明朝规模较大的龙江船厂每 逢到了修造漕船之年，即将所需物料造册登记，“会有者，行龙江竹木抽分局等 衙门关支” ；而漕船志则记载：“湖广荆州府、浙江杭州府、直隶太平府 委部官抽分，以充清江、卫河造船之用；淮安抽分则令本司自领之。 4 供应卫所军士生活。 众所周知，明代卫所军士生活困苦，为了解决这种情况，明朝政府采取了许 多措施，以抽分所得扶助军士即是其中之一。以南京的龙江、大胜港为例，明 会典记载： “凡龙江、大胜港俱设立抽分竹木局，及令军卫自设场分收贮柴薪，按月给 与禁军孤老等烧用。 永乐九年，“上谕工部臣日：雨雪连日，朕与卿等犹不免惮寒，何况下人。 京城之中，军士聚离艰难，有出征者，有守卫者，独妻子在营。此际寒冻不能出 门户，而薪炭踊贵数倍，盖有饮食不能以时者。今抽分处积薪不少，每户给百斤， 出征者三倍给之。不可稽缓。 可见，南京的两处抽分局需要供应在京孤老军卒的柴炭，并且这个职责于洪 武二十六年复设抽分竹木局时就已经确立了。而成祖的上谕也可以说明抽分所得 柴炭有时会供给在京军士及出征军士的家人，作为过冬之物。 5 用以供给各衙门柴炭。 竹木抽分在明代中前期是以实物的形式抽取，其中南京二关所贮存的柴炭需 定期供给南京内外各衙门，史载： “凡南京内外各衙门合用柴炭，俱由本司行龙江、瓦屑坝二抽分局关支。一 。 综上所述，竹木抽分主要职能就是以上五条，当然，上文所论述的只是抽分 折银之前的职能，至于折银之后竹木抽分的职能是否发生了变化，则待下文再行 论述。 明代的竹木抽分作为一项税收活动肇端于周代的“关市之征 ，至唐代德宗 时期正式出现，元朝在前代的基础上将抽分细化为“竹课 与“木课，而且其 o 明宣宗实录卷7 0 “宣德五年九月癸丑”，台北中央研究院历史语言研究所，1 9 6 2 年 o 明】席书：漕船志卷l 建置，方志出版社，2 0 0 6 年。 o 【明】李昭祥：龙江船厂志卷1 训典志典章，江苏古籍出版社，1 9 9 9 年 回【明】席书：漕船志卷8 艺文清江船厂记，方志出版社，2 0 0 6 年。 o 【明】申时行：大明会典卷2 0 4 工部二十四抽分，广陵书社。2 0 0 7 年。 明太宗实录卷1 2 2 “永乐九年十二月壬寅”，台北中央研究院历史语言研究所，1 9 6 2 年。 o 【明】申时行；大明会典卷2 0 8 工部二十八南京工部，广陵书社，2 0 0 7 年 9 辽宁师范大学硕士学位论文 征收更加制度化，对明代竹木抽分制度的创立产生了很大的影响，是明朝抽分的 雏形。明代建国伊始即于水陆要冲设立竹木抽分场，虽则太祖在洪武十三年下令 罢天下竹木抽分场。但旋即于二十六年复设，至此，竹木抽分成为明代的一项基 本的经济制度。 辽宁师范大学硕士学位论文 二、竹木抽分方式 ( 一) 抽分官员的任用 从前引明太宗实录的记载中可知，明代抽分厂局中设有大使以及副使若 干名。另外，明会典也记载了通州等局中设有攒典一职。由此，可以初步断 定抽分厂局中的主官称为大使，次官称为副使，而攒典是近乎于吏员的职务，所 以，明代抽分厂局的职官设置基本上是由大使、副使和人数众多的吏役组成。但 是，具体由何人来担任大使、副使? 这成为我们需要搞清的问题。 弄清楚竹木抽分厂局的职官设置对我们研究明代竹木抽分的具体操作十分 必要。如前文所述，明代竹木抽分隶属于工部，是工部在地方上的派出机构，故 而其又以“工部分司 、“工关等名称见诸史籍之中。 我们可以把明代十四个抽分竹木厂局按照其隶属关系大致分为三类： 1 隶属于工部屯田司。 屯田司“典屯种、抽分、薪炭、夫役、坟茔之事。”通州、卢沟、白河、 通积、广积、真定、保定、兰州等八处抽分竹木厂局都隶于该司，可以说是占绝 对多数。 2 隶属于工部都水司。 抽分的一项重要职能就是修造以漕船为主的各种船舶，工部都水司掌船只修 造，隶于其下的杭州、荆州、太平抽分三厂，“每岁，本部都水司差官各一员管 理。 又如，淮安抽分厂由于专任造船事物，故而“于清江浦设工部都水分司， 行三十税一法，以经漕船费” 。 3 隶属于南京工部。 在隶于该部的三个抽分厂局中，太平府的芜湖抽分厂原先由北京工部都水司 遣官管理，后于嘉靖十二年改由南京工部负责。而位于南京的龙江、瓦屑坝二关 则自设立伊始就隶属于南京工部屯田司。 抽分官由两京工部简派，但是黄仁宇先生认为，在成化七年以前，“几个竹 木局抽分场局的征收工作并不在工部的管理之下 。黄先生的论断，乍看之下， 似乎十分中肯，但仔细推敲起来，则过于片面。诚然，成化七年以后，工部开始 差遣员外郎、主事等官出监各抽分厂局，但并不代表在此之前没有工部差官管理 的情况发生；而且，即使在成化七年以后，也有某些厂局由所在地方的佐贰官代 为管理。下面就抽分官员差遣情况举例论述： 。【清】张廷玉： 明史卷7 2 职官一，中华书局，1 9 7 4 年。 。【明】申时行：大明会典卷2 0 4 工部二十四抽分，广陵书社，2 0 0 7 年。 。【明】席书：漕船志卷8 艺文一鉴亭记，方志出版社- 2 0 0 6 年。 固【美】黄仁宇：十六世纪明代中国之财政与税收，三联书店，2 0 0 1 年，第3 1 2 页。 - 1 1 4 1 辽宁师范大学硕士学位论文， 通州等五处抽分局，“成化六年，令每处差主事、给事中、御史各一员，按 季更换。七年，令每处止差御史一员。” j 真定府“原有额设抽分税课司。先年，止是本府委通判督同该司官十分取一， 每年终，内官监差官印烙，随即回京。至正德年奏差内臣一员公同通判管理。 圆 杭州抽分厂，“成化七年建分司于此。岁差工部主事主之；二十二年， 差御史；弘治五年，差太监，相兼助办；正德十六年，专委工部，至今仍之。 芜湖厂主官需“会同抚按官，选委廉能府佐官，督同收受商税。 、 “在京官员大凡公差出外，惟以王命为重。虽三司等官亦皆礼逊，初不计其 职之崇卑，所谓： 王人虽微，序于诸侯之上是也。况主事二品衙门，六品京 堂，岂宜轻视? ” 综合上述五段史料分析可以得出以下四条结论： 1 抽分厂局派遣的大使主要由工部员外郎、主事、科道官、地方佐贰官，甚 至是宦官担任；2 当工部差官担任抽分大使时，他的地位要高于地方三司：3 明 代抽分主官，亦即大使，在办公时需与当地地方官相互配合，并以当地府佐为副 使；4 明代竹木抽分官员的委派并非像黄仁宇先生所言那样以成化七年为分界 线，例如，杭州榷关迟至正德十六年才专委工部。 明朝政府对抽分委官的任期似乎并未做统一规定，通州等五处抽分局一直是 按季度更换委官；而芜湖抽分厂则是工部尚书“岁请于朝，简妥员外郎若主事一 。 人主之，期年乃代。 差官上任需要经过一系列复杂的手续：首先，须经工部 题请，在司属官员中简选；待天子认可后，发给敕书；工部再给予精微批一道， j 方可上任。 此外，竹木抽分厂局还辖有人数众多的吏员，他们大多出自邻近的府州县， 由当地政府点签。以芜湖厂为例，该厂的厂内听用吏员除了极少数需由抽分厂自 行招募之外，其余如书手、门子、阴阳生、皂吏、巡兵、厂夫等尽皆为太平府点 派，即使赋役折银以后，该厂的吏员也需由临近州县提供均徭银，抽分厂自行雇 募。由于榷关“专主榷政，事劳务繁 ，所以抽分厂需要服的役也名目繁多， 而且不同的抽分厂，其吏员的名称与名额也有不同。 抽分厂局的吏役的任期除了极少数之外基本上都是一年一换，“所以防积年 作弊，至良法也。 但是，以芜湖厂为例，该厂经常有吏员苦苦哀求差官于一 年之外加三四个月再行更换，以至于成为芜湖厂的成例。 d 【明伸时行：大明会典卷2 0 4 工部二十四抽分，广陵书社，2 0 0 7 年。 口【明】张萱：西园闻见录卷4 0 户部关税，哈佛燕京学社，1 9 4 0 年。 【n 3 h j 洪谟：芜关榷志卷上 敕书一道) ，黄山书社，2 0 0 6 年。 回【明】杨时乔：两浙南关榷事书例书，书目文献出版社，1 9 9 8 年。 o 【明】张萱：西园闻见录卷9 2 工部钞关 ，哈佛燕京学社，1 9 4 0 年。 囝 明】杨时乔：两浙南关榷事书役书，书目文献出版社，1 9 9 8 年。 o 【明】刘洪谟：芜关榷志附，黄山书社，2 0 0 6 年 1 2 辽宁师范大学硕士学位论文 ( 二) 竹木抽分的流程与折银 作为一项重要的税收制度，对竹木抽分的操作与工作流程的研究就显得十分 必要。明代的竹木抽分的具体操作非常复杂，并且由于各抽分厂局的工作侧重点 不同，所以对明代竹木抽分厂局的操作、日常管理的考察将十分困难，但是，我 们又不能对该问题一概而论，故而，我们需要选取有代表性的抽分厂局，对其日 常的工作与管理分别加以论述。 明代对竹木的抽分大概可以分为前后两期：前期所抽以实物为主；后期则将 所抽竹木进行折银抽分。 如前文所述，明太祖之所以将竹木抽分单独从一般的税收体系中分离出来， 是为了使工部能够独立的、自由的使用税款，进行工程营建以及船舶的修造等活 动。明朝自设立竹木抽分伊始，就建立了一套严密的制度来保证抽分活动的顺利 进行，洪武二十六年，太祖就要求刚刚复设的龙江、大胜港两处竹木抽分局，“如 遇客商兴贩竹木柴炭等项，照例抽分。 并且制定出一份较为详细的“抽分则 例 ： “三分取一：芦柴、茅草、稻草、茭苗草、蔡草。三十分取二：杉木、软蔑、 棕毛、黄藤、白藤。十分取二：松木、松板、杉篙、杉板、檀木、黄杨、梨木、 杂木、檐桎、锄头柄、竹扫帚、茭苗扫帚、猫竹、水竹、杂竹、木炭、煤炭、竹 交椅、笙竹、黄藤鞭杆、木柴、箭竹。 ? 可见，明代早期的抽分物料主要可以分为竹、木、柴、炭等项，且不同物品 所抽的税率也有不同。这份则例很有代表性，明代榷关所抽物料基本不出这份则 例的范围，虽则不同的抽分厂之间会有一定的差别，例如，淮安厂抽分需要用于 修造船只，故而该厂的抽分物料中有大量造船用的的铁器、麻绳和桐油；而且抽 分竹木厂局还要征收大量的竹木成器。 1 抽分厂的工作流程以芜湖为例 正如前文所说那样，我们需要选取某些具有代表性的抽分厂局作为考察对象 对工部榷关的日常操作和管理进行研究。在此本文将以芜湖抽分厂为个案进行论 述。 芜湖抽分厂位于南直隶太平府，与杭州、荆州榷关一并设立于成化七年。关 于芜湖榷关的抽分，史载：“每岁，本部都水司差官各一员管理。凡竹木等物， 每十分抽一分，选中上等按季送清江、卫河二提举司造船；次等年终运至通州， 送器皿厂造器皿；余卖银听用。 o 诸司职掌工部屯部抽分，续修四库全书，第0 7 4 8 册。 o 诸司职掌工部屯部抽分) ，续修四库全书，第0 7 4 8 册。 曲【明】申时行：大明会典卷2 0 4 工部二十四抽分，广陵书社，2 0 0 7 年。 1 3 - 辽宁师范大学硕士学位论文 从该史料中我们可以大致勾勒出芜湖抽分厂的工作情况以及所抽竹木的流 向。但是，这条史料的记载过于简略，以至于无法准确的把握抽分的实际状况。 鉴于此，我们需要对芜湖抽分厂的工作流程作以较为详尽的论述。 如前文所述，芜湖抽分厂的设立与船只的修造密不可分。起初，清江、卫河 二提举司修造漕船所需物料“每岁坐派军民出办。成化七年，千户汪礼奏乞于杭 州、荆州、太平等府设关抽分商木应用，以舒军民之力。”在得到朝廷许可后， 芜湖榷关开始负责向两处船厂提供造船物料。 具体而言，芜湖关的抽分流程如下： 首先，当外地客商兴贩竹木路过芜湖时，需要对其所贩卖的物品填单报关。 明代榷关所需填写以下主要内容：籍贯、姓