（工商管理专业论文）中国工商银行内蒙古分行内部控制机制研究.pdf

摘要 随着国际、斟内经济的深刻变化，随着我国加入世贸组织历金融形势的深刎 变化，随着国有商业钍 行转制拽造的不断深化以及巾场纤济体韦9 和l 法制建改 的 盏完善，内部拧制越束越引起了舍融界的极丈关注。近l 二水叫勋锨i r 业的 ，爻践i i e 明，矿视益增长的风险，改善和加强银行内部控制，l 二经成为银f r 7 彳发贼首要的、蜒础的条仆。 幽肯商业银行作为找嘲令触业的e 舞组成部分，其防范风l ；：= 的瞧力龃接天系 到我【埘银行体系运i r 的安仝。强化国有商业银行j x l 险抗御能力。除加强j e 外部 监舒管理外，困f i i 商q p 钺行力身建立肓微的内部控制机制! j ! l j 娃得i 史为廷婴。f i 是，当今的礼会乱快速隽乏展，魂多新的凶索会不断d 观，会他叫仃商业银 j 的 内奔i j 控制豳l 新的制约，| f l l 饵内控机制正常发挥作j f 】。w 此，i f 确扶u 和l 所) ；j j 幽胄商业银行内部拧制所血临的现状和存在的制约因袭，从i m 能更加宄磐班自 的内部控制机制就有着很强的现实意义。 天键训：内部控靠4 机制，巴寒尔坍i 义，全面控制 a b s t r a c t w i t ht h ed e e pd e v e l o p m e n to ft h en a t i o n a la n d i n t e r n d t i o n d l e c o n o m y a n dt h es i t e a t i o no ff i n a n c ea f t e rb e t n gam e m b e rc o u n t t yo t 。w r o t o g e t h e rw i t ht h et r a n s t o r a lo fn a t i o n a lc o m m e r c i a lb t i n k sa n dt h ep e r f e c t 。o f le c o n o m ys y s t e ma n dl a ws y s t e m t h ei n t e r n a lc o n t r o li sh e i n gp a i d a t t e n ti o na n dc o n c e r nm u c hi l k ) r e o v e ry e a r s b e c a u s eo i lt h ep r a t ti c ee l i n t e r n a t i o n a lb d n k i n g 。f a c i n gt h er is ea n dd e v e l o p i n gi n t e r n t l lc e n tr o l i nb a n k sh a v eb e c o m et h ee l l j e fa n db a s i c a le o n d iti o n a sn a t i o n a lc o m m e r c i a lb a n ki st h em a i np a r to t t h ef j t t a n l ei no u r c o u n t r y ，i t sd b i l i l ya g a i n s tr i s ki sd i r e c t l yc o n n e c l e d1 0t h es a f e t ye l o u rn a t i o n a lb a n k i n gs y s t e m 。i no r d e rt os t r e n g t h e nt t i ea h i1 it yo fh e i n g a g a in s tr i s k w es h o u l dt h eo u t e rm e n i f o r i n g b e s i d e s ，w es h o u i dp a ym o ! c a t t e n t i o nt ob u i l d jj i gm o r ee r f e e t i v ei n t e r n a lc e n t r e l 1 l o w e v e l b e c a u s e n e wf a c t o r sa p p e a r e dw i t ht h er a p i dd e v e l o p t a e n te l l h es o c i e t y t h c i n t e r n a lc o n t r o lo fc o m m e r c i a lb a n ki sf a c i n gt h en e wo h s t a c l e s ，w h i c b c a nb l o c kt h en o r m a le l l e e l s t h e r e f o r e w es h o u l dr e c o n g n i z et l cc u i r e c t t e n d i t i o b sa n do i l s t a c l e st oi m p r o v ei n t e r n a lc o n t r e lm d c h e o l mi nb 。i n k s k e yw o r d s ：m t e m a lc o n t r o lm a c h e n l s m 。b a r c e la g r e e m e n t ，a l l s i d e dc o n t r o l 引言 近簪水，任伙速发眨的i i 绅 j 【f ij 通f 7 信息技术的支l i - ，1 | = ，l _ 纶济 f 4 、化 趋辫i h 最铆的贸易自【b 化的概念发展到7 l 产顿域的瑚轨化取i f l 垃投资的际 化，j i 进入j 6 仙i l j 场、货币i | j 场资本j ij 场等多几l lj 场的个“。件f l 为1 im 们 经济仝脉化阶 女。返种经济一体化乜辨以f ：擞 l ：功备i q 触、纾衙发眨的i l i 也肌人了巾场的波动幅度干lj | ；乜i i 4 ，j j i 伙了台融恐慌的心理f 播，从咖加人j 饿 f i 牡黔营j j j 的外化性风脸。 与经济。体j f t 4 1 1 伴7 1 的足台融巾场的一体化，舱幽客经济边缘的i | 。斩浚 糊，备合触巾场逐渐触合，返种融合即表现在n f f i i j 的连劈f l i 地域l 的扩人 在国际资本市场，金融管制的放j r 体现往债务工具发行上体的扩大，发 r 成本 的迸步下降，以及离岸业务的迅速发艘。传统的银行贷款转向i l e 务发行，银 行成为蹦惭：债务的持有人和发行人，在货币市场中金融自l j i 化的结求爱观为银 行业务的的深入交叉和利率破z 力幅度的加大。进入2 0 幽纪9 0 年代后，命触f l 山化趋纷i i | 发哒圳客砌发展一i 倒家筵延，与金融服务 l | 父的人爿、资，技术 和信息等资源也f ：i 发丛圳家和发眨中i 上j 家中进行合删雕筲， 返种越纷p 辨必 加大了蜘i i 业之i h j 的竞争。各龠融机构为了在竞争中获胜就会= i 乏i 故史多的斤法、 理念来进行业务刨新、服务创新，这样舍融风险加大了。 擞捌叫岛、货币睦舍组织成焚的统计，从2 0 世纪8 0 二代以来，1 3 0 多个【l j 家， 近删分之曼的成贝闺，约历了银ij 业的严蓖危机，发展巾彖f l l 发达i q 东1 i i ；受 到了影响。n 找埘虽然还没白发7 1 明显的金融危机霸1 人规慢的饿，j 破产现象， 然j m ，金融牡竹) ；l j 芷f 为找i 茸触业l ：f 奉和丛i j ：l 的铋“业小安个l j 糸纠人b ；打 在，尤其足币断积聚的人鞋银行1 i 良资产，直接威胁眚我幽银行体系的稳定。 向肘竞争ll 趋激烈的彤式，由对幽如俑】因内经济和台融形式的深划娈化， 血j 肘找凼加入世敛组移 瓜2 0 0 6 年舍融巾场将全部向幽外仑鼬狞玎破。允n 外资 锹i ，矗找没啦让资或合资的银行、保险、壤金管艘，址务交埸曾办，j 【阳帕 形式任务。曲对旧仃向曲银i 】- 的辐制改造，如何适应这止匕变化，成为我”j 深入 研究的圯实课题。这i t - 中有外部蚪境的因素商业银行内撺1 ：利f i i 内锱诗州1 ： 善也足重要b l 索。心此，在新蚪境f ，提离内部管理水乎，继个内部纷：圳；删，迎， 甜f 向业银行提岛抗风i 硷能力，提高恢心竞争力使我心j j jq p 钺f j0 r 小蚁之 地有管很重要的现实意义。 第一篇静f 坪济i i 境r 外筒：监管魁 k 中资商廿许 ij 强化山h ，诈1 f 盐i ，j 才 第一篇新经济环境下外部监管是我国中资商业银行强化内控管 理的重要因素 静i 经济足以经济拿球化f f i 息技术毕命的带功f ，以，i fi “ i jf ? | 牝、执 i l 泺坎术、新村“披术中f i l j 技术、：缸；7 技术，叫、境技术 ：ij i 州j l 书0l 人。_ f ： 技，“, i p 为坨义的终济，ll j l f jn c 火牡n c 迎货膨脓，n 【m j 政 。 i ： j 1 f k f | ，j 点。创新是“新经济”的 幺心，包坫艇含的创新，延fj 换文的刨l j 【f 饥技术的 创新等。经济学家认为，新纾济的出j 见灾际上源1 ：全球采购个j 水r lf f j 饶溉优 化配嚣、资产优化霞组和竞争扩鹱剑全l 廿界范围。新蚴富的f j l ：米源垃终济系 统醺组所带来的效率增长测此，称新经济实际就足仝球化终济歧扦资源磁 优化配霄的经济。 在新经济环境下，伴随着世界的台融风波和国际知名企业出现的经营危机， 世界筹目的以j 天目i _ 乏i 发企业把j j j i 曲；企业内部纷删，加姐肿内部轮；埘的汁价破到 了显著的位胃。巴塞尔锻行委员会，幽际内部审计协会、- l i 叫人k 锹i i 。其十 关的监管规! l ! l j 中部引入美幽c o s o 。原则建芷自己有效的、规范的干 学f r j 内部拧制 奉系，加强内部控制评价和独盘评价。 1 i 全球国际化监管的发展 ， 、 1 1 1 巴塞尔协议 巴塞尔坍议的核心内容足0 i 进坝险资产比率的儆念，政变j l i rt 唆产脱饭 小注重资产质基的脱念1 n 】时通过控制和提岛资本在风险资产i 的通气比例米 保计银i r 经营的稳定，鼻将银行盟管范围山表内项e 扩艇纠走外牡务，卜篮 包括： 1 1 1 1 对银行资本的界定 f 银行资奉足银行j r 业，经营和发展的前键条件。银i ，资夺n 锹i r 总资本叶1 所 的比重且上棚计较低，f i i 却保让蕾银行经营管理的蛳l 利进l r 。锹 j 的发个性 及银行业和金融体系的稳定性须依赖l 二银行存款人和其他侦权人的f 州r ，公众 皿e 姥威，巴赌侩：巴唐匀：委必全资奉脚“肿硝蹙，问k 嵌i ，业h 培茸摧腑磊业州， j q k 硅l 卅，。 第一稿新纤济蚪境r 外部船静地 k l 日f | ! ；：f 向此锻i j 曲：化内扫镀岬呐- f 世书 信f 【则j l 白通j = 拧：洲银i j f 戳ij 体系的无偿f j 能力风阮木维n 。j f i j l i j - 资小m 天键r 件川孰在f 其4 ：仪为银 r 提供k 别资金求源，1 6 jl l i t , l 公众尺i l j j ，州他幔 佳贷款、投资等损，夫，银行仍j 宵吸收釜外损失、即时偿付债务歧f ：d f i - ：j 、人 与债务人利益的能力，从向消除不稳定的凶索，协议脱；之了银i ，使小包瓶 幺心 资本与附属资本。 1 1 1 2 资本衡量标准与目标标；佳比率 巴尴尔委抛会试吲制定铂选资奎允芷，譬的拓准，规j i 三了“阻陆加仪：l ，r ，州 将银行合格资本0 资产负愤& 上二不p 0 种炎资产以及太外顼f i ，敝* c j l ，“泛的川 对风险进行加权制定i i 风险加权比率，以此求评估银f r 资本的允足f ，j 建，j f ：乃 此瓜制定了时不“j 资产界定胍险权数级别的办法。 鉴f 银行审慎监管的核心足最低资本充足率，巴塞尔协议确定的银行必须 保持的最低资本允足：棼为8 ，其中核心资本对风险资产的f i v e 小少r 1 。5 。 1 1 1 3 市场风险的资本要求 触麓舍融工具的刨所。商业银 j 业务范f 斟i 内扩大，斟酗：舍融投帆】_ i i ：j 山的加烈， 以及幽勋经济形辨几趋复杂化，商业银i j 所血临的风险l 小仪仪足f 统l 的f l 贷风险，还包括各种舒样的i h 场风险。为此，巴建尔协议胧定，向廿银f r 必须 以鲑化的方式，准确i i 并；e i 已所承受的巾场风险，4 ；仪包坫钺f j 从j 文动r 债券、股票年i i 帽天炭外年 j 时所承受的价格变动风险，咖乜把讯i j 所承受n 外汇买卖和商品氓交扶险。在；l 酵风险时，商业嘏i f 町以采用l f l 火讯f ，指定的 公式和力法，也i l ，以采川银行内部使用的公式和方法，任l 后旨须扛丸甜剑小火 银 ，的同意。商业银行在汁算出自己所承受的风险后，还应按照仃天公式，汁 算n j 梢虑的资本要求。 1 1 1 4 银行监管体系的要求 。2 0 世纪9 0 年代以来幽际舍融市场风险频频，一些豳胁知名钺 j 如巴林 ， 银行) 例( 1 案况明，仪仪靠达到资本充足宰的规定，不足f 充分m 池金融j l l 龟。 为此，巴塞尔委员会征仃，效银行监管的核心原则q t 强稠，戌时锹f j 业迸i j 全疗何的风险舱拧，将建分锇i t , i t 舱管的f 效系统作为炙现行放：莨f r jt f 篮 询 提，并i i ：重建盘银行f i 身的从胎防范约束机制。而仃散的台础监j 。则必须j 衙 3 第一 ：i 新经济环境f 外部监管是我国中资商业银钉强化内控符坤的f 蜚最 五个先决条l ，l ：稳健且i j 丁持续的宏脱经济政策；完善的公j t 台触坫础波施：仃 散的i h 场约束；岛效璋j 解决镦 r i j 趣的柑序；提供适_ 的系统制侏护( 或公j i 、 安全嘲) 机制。 1 1 2 新巴塞尔协议 十多年来，一方面，巴塞尔协议已成为名副其实的国际银行业竞争胤! i ! i j 羁j 心 际惯例，在加强银行业监管、防范凼际舍融风险中发挥出了重要作t l i ；，j 一方 面近些年来，金融创新层出不穷，新的风险管理技术迅速发展，使巴塞尔协 议日益显得乏力和过时。尤其是1 9 9 7 年爆发的东南亚金融危机，波及全世界， 而巴塞尔协议机制没有发挥f l j 应有的作用，受到人们的贵难。 在这样的背景下，新巴塞尔协议的最终文本出台了，并在2 0 0 4 年起j i ：式实 施新协议的基本精神就是：在当今这个十分复杂而又不断变化的龠融系统哩。 如果希望想获得金融的安全和稳定时，只能通过结合有效的银行管理加强市 场约束和监管来实现。 7 新协议强凋银行资本总瞳的管理，这对f 减小银行破产风险和银行倒闭n r 能 给储户造成的损失十分重要。除保留银行资本总量管理要求外，新协汉确立的 制度框架还通过更多强调银行自身内部管理、加强监管俭直和i f ，场约束，以保 持金融系统的安全和稳定。 1 2 我国银行业的金融监管 7 1 2 1 实施巴塞尔协议对深化我国金融体制改革的意义 虽然我国的银行业在管理体制方面、组织模式、资奉状况、法律地位、经营 等方面。与西方国家相比，均有所不同。然而，这并不足以成为，f ：实施巴摩尔 坍议的理山。这小仪址凶为作为统一圆际银行业监管杯忠的巴摩尔叭汉肘找l 目 经济的发展，尤其是银行业的发展所带束的影响是极为深刎的，我国中国人 民银行法 与商业银行法的制定，正足这一影响的结果，i f j 且迹凼为实施 巴塞尔协议是深化我国金融体制改革，促进我国银行业参与幽际竞争的要求， 主要体现在： 4 第一篇新经济环境f 外部监骨足找囤中资商业银行镁化内拧管理的t f 悭i q 襄 2 1 1 有和l 于增强我国中央银行的宏观调控力度 巴塞尔坍议通过规定适度的资本充足率来决定银行资本规膜，以资小私叟术 制约资产风险，因此，商业银行欲取得较高信誉，扩展业务，就匆! 增j j i i 资小颁， 调整资产结构以保持较高的资产流动比率，这就能在较人的程度七迫使银行放 弃信贷扩张，增强自我约束能力，从而有利f 舍融宏脱渊拧。 1 2 2 有利于推动我国银行监督管理的规范化和国际化 巴塞尔协议是国际性的银行监督管理协议，虽然其签约因为为数4 ；多的 发达国家，但它已被世界多数国家及国际金融组织认可与接受。渊此，任似一 个国家履行这一协汉，就意味着其银行监督管理与国际惯例和通行做法接轨a 我国政府已表示接受浚协议，因而实施i 幺协议也是信守我国所做承诺的要求。 实施巴塞尔协议还可以促进我幽中央银行改进监管模式，从常舰性堵核监督 向以防范金融风险为核心的审慎监蕾转变，使我国的银行监管系统化，舰范化。 1 2 1 3 有利于促进我国银行经营管理体制的改革 巴塞尔协议的实施意味着我国银行必须由注重资产舰横转向江重资本资 产比率，山注重资产的扩张性转向更加注重资产的安全性和洫动性，建盘科学、 合理、安全，商效的银行经营管理体制，从而加快我幽银行向商业银行转轨的 步伐有利于促进我国银行经营管理体制的改事，实现银行管理的战略转变 ， 1 2 1 4 有利于推动我国银行资产负债管理的科学化 巴塞尔协议是对当代商业银行资产负债管理理论的发展，它从资本与胍险比 率的高度衡量和评价银行的实力，以严格的杯准强化银行自身的资产负债管理， 因此，该协议的实施将促使我国银行业加强资本充足性改善资产结构减少 风险隐患 1 2 1 5 有利于我国金融业的对外开放 金触业的丌放足我幽经济对外丌放的内容之一随着我刚银行业逐步对外 资丌放及外资银行进入我幽并扩大在我国的经营范幽，我幽银j j 业j ：l 自i | 着 越来越激烈的竞争而巴虐尔阱汉的实施将推动我蹦银行业的经营管理向心 第一箱新经济蚪境卜外部监瞥足找幽中赉商业银jj 姓化内拧骨帅f r j - f 妲嵌 际大商业银行发展，积擞参与竞争。另一方面，随着我瞄经济j 放程艘的捉商， 有越来越多的企业j j u 入剑圳勋竞争嗣j 世界经济循蚪中去，从j 山婴水 ； f j 挺供 之配套的会融服务：州时银行业自身为了发展，也需要从小跨经营。向巴筵 尔协议的目标之一即是统一幽酗、标准，促使各国银行在l r 司一监管水平l 公中竞 争。 因此任何心家如果不实施该协议，不撤掘协i 义的妥求对夺叫银j r 实 r l 监 管则不仅後饵银行在其它圈家的业务活动会受到歧说性待趔，汝1 1 仃1 1 1 际i f j _ 场上的经营活动会受到限制i 幺国银行在国际上的信誉会受到影响，向且该幽 对于进入其国内市场的外资银行也将无法实行与其母国对等的监管，造成银行 监管中“内资”银行与外资银行的不平等待遇。最终危及该蹦银行业的健康发 展因此，执行巴寒尔协议有利f 我国会融业的对外) r 坡，增强找i 砑锨行 的竞争力。 i 1 2 1 6 有利于推动我国金融法制建设， 为了对银行业实行有效的监管，巴塞尔协议要求各国建盘棚应的法律框架 并保障法律的实施。列时，为了避免法律的变动给银行业带束的风险，协议还 对法律的稳定性提出原则要求因此，实施巴塞尔协议，不仅将j j ij 快我斟金融 立法的发展步伐，进一步完善现行的金融法律法规，而且本身就足促进我问 金融法制现代化的重要体现。 1 2 2 我国银行业监管的实际状况 1 2 2 1 我国银行业监管在制度方面的建设 ， 目前全球银行业及银行监管当局t ) c 寸内部控制只益关注。这是在一定程度上对 若干银行机构产生大量损失后的回应。与世界上其他银行监管当局一样，我国 银行监管部f - ji 常重视银行的内部控制，并不断采取措施加强肘1 1 幽向业银行 内部控制的评估和监督。适时地制订和颁布了相关的指导精神，从外部环境对 商业银行提出了强化控制的要求。 这些措施蔓癸包括：金融机构内部控制的指导骤则，f l 以指辞取i 促进一l ，幽 商业银行建立更加有效和完善的内部控制制度；2 0 0 2 年，相继下发了股份制 商业银行公司治理指引和股份制商业银行独立董事和外部监乒制，殳指引， 促进商业银行不断完善公司冶理结构；近年来，银行监管部i j 蛰求片移 拔推功 第一篇新经济环境卜外部监静是找四中资i 裔j 业银 i 强化内抬静州f r j 币世川豢 向业钵l j 建也帛i 实施统一授议援佑，贷款质址直线分类锋风i ：；! 订岬：连，以健 迸银行加侮j ) ( l 险管理；2 0 0 2 年，。f 发了商业银行信息披露暂ij ：办法，蛰求商 业银行加强信息披露；一加大对i f j i 业银行内部控制的评估与监督。对l 翻业镦i r i j | 部控制的检查与评估已经贯穿到每一次现场检查中，成为现场检卣的一部分。 2 0 0 5 年银监会颁前l 的商业银行市场风险管理指引萨武实施。银瓶会要 求商业银行加强i 仃场风险管理，确保庄合理的市场j x l 险水乎之卜安伞，稳健经 营。国育商业银行和股份制商业银行最迟应f2 0 0 7 年年底韵，城巾j ；i 业锹f r 和 其他商业银行最迟应于2 0 0 8 年年底l ； f 达到指引的要求。 随着我国银行业改革丌放的不断深化，以及和j 率市场化，舍融创新和综合经 营的不断发展，商业银行将越来越多地涉足有价证券、外汇、黄金及其r 乍产 品交易，金融产品价格变动所引发的市场风险也刁；断显现和增长。指引充分 借鉴了国际先进银行f 仃场风险管理的最佳实践经验，直接针对找l q f ；j i 业银行脱 险管理机制薄弱的现状，挺出市场风险管理的基本要求和指导性意见填补了 我国监管法规体系中缺乏系统性的风险管理指引这一空白，是对银监会此前颁 白的商业银行资本充足率管理办法、金融机构衍生产品交易 业务管理暂行 办法等监管规章的配合与补危。 1 ；2 2 我国银行业监管的执行力度 中国银监会考虑到我国商业银行的风险管理机制普遍比较薄弱，内部控制不 健全，缺乏等业人a ，要全面达到商业银行市场风险管理指引的婴求，还 需要做很多基础性的工作，并需要用一定的时f h j 逐步建蒸和完善r f ! f 场风险管理 体系但是，也正因为商业银行的r l i 场风险管理体制不完善：管理能力巫待键 高，j 进一步突出了实施商, i k 银行巾场风险管理指引，推动i f ，场肌险管理舸i 监管 作的必要性和紧迫性。根据审慎经营原则银行所承 ! j f f j 触舱水，f i 能 随着风险管理能力的逐步提高a 能不断增加因此，如果银监会在现场和i 现 场监管中发现商业银行的市场风险管理体系存在缺陷，将要求其降低i h 场风险 水平、采取改进措旋。并可能进一步限制其丌展某些市场风险水甲较高的业务。 所以。如果商业银行的市场风险管理体系不完善，将会制约其业务的进一步发 展。 在过渡期内，银监会只是希钽商业银行能够按照指引婴求，结合奎i i 实 际情况，尽快建立和完善市场风险管理体系只有风险管理能力提离了，i f ；i 业 银行才能突破目前较为保守的投资方式，进一步丌拓业务。拓展盈利夺n j ，片 为今后在更高层次上完善管理机制，推行更先进的风险管理做法奥定毡甜：通 第一篇新经济环境f 外部监管是乳围中资商业银 了强化内打管删的眶蜚阳豢 过肘合融危机和银i i 案的发生原洲进行分析发现，这其l i i 仃一个足昧w 赴 因为商业银行的内部管理f ；善和内控不力等内凼。 为了促进商业银行j 厶剑上述目标，银监会将蓬点荚汁内部拧制的l 人l j 鬃： 一是内部控制环境，银行机构要建立完善的公司治理结构，使备联次j ：f 1 1 人员 了解内部控制的重要性及自身在内部控制过程中的作用，并形成银行内j l 拧制 文化；二是风险认定与评估，银行机构必须能够认定影响其实现h f ，j ，的霞大风 险，并对之进行持续监控；三足控制措施与职贵分工，银i ，机构j 电i l ! a 适”的 控制结构，明确每一业务层次七的控制措施，实行适当的职分离，心是信息 与交流，银行机构戍确保内弃i ：财务数据，经营与合规性数捌的町靠性、及时眭， 并建芷能覆盖银行所有重大业务活动的管理信息系统，同时保证信息的充分交 流；五是监督与纠i f ，银行机构应当由独立的、受过良好训练片具有合格 作 能力的人员对内部控制制度进行有效而全面的内部审计，内部审计部i j 应直接 向董事会及其审计委员会和岛级管理层报告。 、 1 3 外资银行的入驻对我国中资银行的影响与冲击 ， 由丁= 我国银行业j 下处于加入w t o 后的承诺丌放时期，从这个时期丌始，外 资银行将有资格被批准在我国丌设独资或合资机构，在以后的很长一段时f n j 内， 外资银行将在竞争力上比国肓商业银行具有很明显的优势。因为，凡是有能力 来中国设立机构的外资银行，他们具有健全的管理体制、科学决策机制艉i 炙活 的经营机制，在组织结构安讳，人力资源玎发、委托代理权限、激励约束机制 等方面部比较成熟，具育自己的优势和特点与我国商业银行相比，外资银行 是真正意义上的商业银行。不问j ：国有商业银行。他们在中幽发展业务和强化 管理是为了获取利润，是符合现代市场经济要求的独立企业。与我国商业银行 相比，外资银行是国际惟银行，经营资本来自国外，其中外资银行和合资银行 是全部或部分资本来源r 境外而在我国境内注册的独立法人，外目银行分行则 是外资银行在境内设立的1 f 法人机构。上述外资银行的结构特征决定了其比中 资银行具有经营方面的优势。 1 3 1 外资银行更具有体制上的优势 外资银行产权清晰，目前在我国厅展业务的外资银行大部分来自发达幽家和 地区他们4 ：仅具有高度现代化的公司冶理结构，经营览为灵活，n 其经营管 8 第一蒋新经济环境卜外部监静足我田中资商业锟彳了癌化山拧茜理的币婺i j , f 豢 理究全以f j 场为导阳。能够 除啦小场索的 二扰，可( ie 确定f f i i 贷投鲥c 、资 金投向，结构和价洛，在用人目l 制上和收入分配机制上都采用与内资银j ，完全 不同的方法。各外资银行经营策略明确，管理机制灵活所从啦的业务活动商 业动机明确，不存在困扰中国国有银行的各种顽疾。同时跨幽银 j 的全球化 经营方式，也为其优势资源的最佳配置提供了广阔的伸展空i 日j 。 1 3 2 外资银行混业经营的优势和极强的金融创新能力 混业经营是现在各国商业银行的发展方向，不仅能有敛地增盟商业钰逞彳r 对客 户的联务能力同时可丈大提高应行的资本回报率在中国j r 业经营的外资银 行中，大部分不仅具有混业经营的经验和专门技术，同时，也建点了一整食防 止和化解由于混业经营而引发潜在风险的内部控制机制。4 此外，发达【i j 家的商 业银行金融刨新意识强烈，在有敛防范风险的同时，鼓励会融创新，能向社会 提供更多的表外业务、境外融资业务，服务手段和服务质量更有效率型具肯 盈利能力。跨国银行在这方面的优势，势必会提高它的在我国分支机构的巾场 丌拓能力和竞争力。 1 3 3 高效严密的风险评估和内部控制机制 f 作为从事跨国经营的商业银行，备外资银行拥有成熟和完整高效的风脸评估 体制和内部控制机制，并能确保各外资银行在高风险和信息化的绝营环境中， 防范各种金融风险，实现起安全性，流动性和盈利性的经营目杯。此外，长期 跨国经营的历史为其高层管理部l 】积累了丰富的和有敏的颅渊和控制经验。 1 3 4 外资银行具有很强的技术优势 且i ；i 已经进驻或将要进驻我国的外资商业银行，他们均具何发达的国i i , 1 州 络先进的交易技术和手段。跨国银行历柬重视全球网络的建没在当代经济 发展全球化和金融国际化的进程中，人们要求商业银行克服时i h j 和空f u jl = 的障 碍，为跨因交易提供高效快捷的资舍融通和银行服务。因此，在我叫的外资银 行，咒其是束自发返国家的跨斟银行。凭仪其广泛的全球州络，为窖广i 挺供令 方位、优质扁效的服务伴随着这种全球化的发展趋势，备商业银行及时采墩 。, i 睚, l , l l i ：匀t 代廊业银行内控翩度研究， 张小疆：现代陶业锻行内扫翻瘦1 i l ，曲 第一篇新经济环境卜外部监瞥是戎田中资商廿银行强化山拧管理的匝让表 当代最先进的电子佶息技术丌发毋i 装配了允进的技术和交易改蓊，从j 巾人大 提岛具住益傲烈的全球竞争中的优终，为起全球经营提供_ ri i f 静的物j 贞技术 保障。外资银行的种种经营优纷决定了其入世后的发艘前景 总之，外资银行的介入，对中幽的商业银行的发展足一个矿峻的挑战。l l j 内 银行业的竞争将进一步加剧，幽内金融市场将会更加波动，会触刨新的步伐将 。会更快，银行l n l 临的风险也必将加大，我固向临的风险炎型也将型枷丝杂，既 有制度风险，也有市场风险；既有信用风险也有利率风险、垛f 1 风险：既仃 传统业务撤险，也有新业务风险我幽商业银行内控制度建设应加快步伐，有 效防范风险。提高科学管理水平。增强竞争优势。 第笳中嘲i 商银 j 内蒙 分 r 内部控制的现状 第二篇中国工商银行内蒙古分行内部控制的现状 工商银行处f 向现代商业银行变革时期，历史的、传统的、肠、i l l 的铃p l i 嵌武 和习惯性思维方式和经营环境等多种因索的影响，现代商业银行经营管j 世口l 制 还未形成，现代商业银行经营管理理念还未真正确立，特别是经济落后坫层行 乡营管理还存盘薄 ； ；蚪爷，仝行经营活动中违舰、违纪，违章i r 为还时n 发7 l 。 2 1 我国商业银行内部控制的现状 近年来我国国有商业银行在内部控制方面做了大量的工作，十1 | 继制定了内部 实旌细则明确了内部控制的目标、原则和结掏，细化了相关要索的制衡系统 决策程序、目标设汁、运行程序，控制环节的内容建立了内部控制坝险识别 与评价体系：初步建立了以三道监控防线为基础的规章制度和操作程序；岳h 步 建立了同意法人授权、授信制度，建立了对分支机构的授权和授信制度。从资 金营运、贷款，担保、拆借等业务环节规范分支机构的经营行为，增强了法人 行为；初步建t 芷了贷款风险防范制度体系；实施了统一会计管理，足会训i ! 幺算 从分散、单向集中、系统综合转化，增强了会计信息的真实性、可靠性和完 整性；按照现代企业制度进行综合性改革，争取把我国商业银行建设成为在国 际t 有一定实力、信誉良盘f 的现代商业银行。 虽然我幽固有商业银行在内部控制方面做了大量的工作：但在新经济蚪境f 带来的各方面压力，当蓟国有商业银行在内部控制方面还存在一些小足之处。 主要有以下几个方匝i 的欠缺： 2 1 1 激烈竞争导致经营风脸增大 随着会融市场丌放程度的不断扩大，我国商业银行面临更血i 激烈的竞争环境 和更加复杂多样的风险有些商业银行受利益驱动，重业务发展，轻内部控制， 致使一些内控制度落实不到位。 2 1 2 技术性风险错误或事故尚难以根绝 ， 技术性风险错误或事战是业务人员在办理某些业务时，凶业务毁世、强度及 对业务熟知程度等因素发生变化而出现在内部控制环节七的错误域r 扛放。这蝗 “常壹常出”的技术性风险错误或事故难以报绝，足当雨银行内部控：孙p 的新 第一稿中国i 确银行内蒙。b 分i ji i 部控制f r j j 吧状 问题 当前银行内部控制制度建i 殳雄以适应业务发展的：器要表现在几个厅向，址 制度空缺风险。商业银行正常经营所必须具备的若f 丛本规章制j 莛，在浆4 1 地 方还存在盲点。没有规矩不成方圆，出现风险损失自然不可避免。二足制蹙建 设滞后如现在绝大多数银行古i i 实行综合柜员制处理有关业务，腼在实际运i r 一中，由于对综合柜员之例、会i t 和储蓄综合柜员之f h j 、综合柜员与卜级机构内 部往来控制以及综合枢员制业务检查等制度建没上，没有能根据业务发展状j 兄 及时做出相应调整，使基层机构照搬照抄原会计、储蓄业务柜员制的有关规定 内部控制可能出现薄弱点。三足部分制度不切合实际，执行流丁形式或难以实 施。如肘“借新还旧”普遍存在的现实不加考虑。反而在制度上明令禁止，但 实际操作中又行如默契，使规定形同虚设。内部控制制度建没难以适应业务发 展的需要 2 1 3 人力资源配置方式不能适应内部控制的要求 目前银行的人力资源配霄还停留庄主耍按业务量定编定岗的方式上对墙层 刚点的人力资源配置与基层网点内部控制的关系不敏感，往往出现增加了业务 品种，基层刚点却没有能按照内控制度的要求在增j j | l 的风险王f 竹l ：合理配胃f 关人员，结果出现了混岗操作一人多岗，监督捡查走形式等问题，经营j ) c 【险 发生也就不可避免了 2 1 4 业务处理方式变化使部分内部控制环节向客户端转移 ， 随着银行电子化进程的同新月异，银行的服务从柜面延伸到了客户的荦位或 家庭，这就使很多原先由银行人员掌握的业务流程变为由客户自己控制，敏使 部分内部控制环节向客户端发生了转移 2 2 中国工商银行内蒙古分行内部控制的现状 中国工商银行内蒙古分行内部建殴总体上呈现出良好的发展念终。具体丧现 在以下几方面： 第篇中国 l j f 银 i 内蒙占分i _ 内部拧制的脱状 2 ，2 1 内控意识明显增强 自治区分行领导带领全行员工认真贯彻商业银行法，总行制定的经营 管理禁令、稽核处罚条例、内部控制管理条例、中凼i ：南饿行埘绒( a 属) 分行内控评价实施细则等备项法律、制度和规定，埘立现代商业银行经 营理念，警持集约化经营，严盘重处违规违纪行为，加人从，”治行j j 艘，峰持 依法合舰稳鲤经营，全行上下内控意i 闩益深入人心，内控删念切步建立，员 工素质明显提高。遵章守纪自觉性明显增强。 ， 2 2 2 内控组织得到健全 各级行把健全内控组织，强化对经营风险的控制作为完善内控帆制重要内容 来抓一足成立组织目前各级行均建立了内控领导小组或内控管理委员会； 从省行到各二级分行均成立了行长领导下的资产管理委员会、贷款审奇委员会、 资产风险管珲委员会等组织，加强自律，强化自我约束，提高防范和控制经营 风险的能力二是完善职责。各级内控组织均建立了包含管理，监督、警示、 制约、报告等内容在内的工作职责。 2 2 3 经营活动逐步规范 经过几年来全行认真贯彻从严治行的方针加强内部控制建殴。整肃经营秩 序，规范经营行为，严查莛处违规违纪特别是2 0 0 3 年来全行进行的“fi d 行 动”中，对各级行有章不循、违纪嫌作、有禁不止，有令小行的现象进行蝼治 使违规，违纪、违章经营的行为得到有效遏制经营活动逐步规范。征信j l 】风 险控制领域，丌发了信贷综合管理系统，对所有信贷业务的前期凋查、复查复 核、审查审批、贷款发放，贷后管理、业务分析、档案管理等环筘鄢设定了标 准化的操作程序，将总行的信贷政策和制度规定固化至相应的计箨机系统中， 如果违规操作，系统会自z 力拒绝其操作请求 2 3 中国工商银行内蒙古分行内部控制中存在的问题 商业银 ，l f i 磐遍存在的内控方出j 的问题，庄中蹦工i j i 银行内蒙占分 i - q , l ! 三f i 体现，但山丁自身的业务发展特点。虽然目前基层行已经肝始星挑肉控建设， l3 第一：箱i i 幽i 向银ij i 絮1 1 1 分 i 内部拧a 川的现伏 逐步建立了比较先善的内控管理机制，特别是今年建立了以分1 j 内控管j _ 蚕必 会为核心，以二绂分行，支行内控体系为支点的三级内控平台。o i 山j 受1 脱， 客观因素的影响。内控移t f l , j 运行中尚存在着一些薄弱环节，也暴露：i j 其印内控 建改方血的4 ：足 2 3 1 对内控的重要性认识和理解存在偏差 近几年，基层行处从领导到员工对内控建设比较重视，对内控的理解山肤浅 到深刻理解，由狭义到广义有了很大的转变，但2 0 0 5 年依法合规及“扫雷i ：程” o 大检查中，发现基层行对内控制度的理解和基层行处领导对内控制度的重视程 度，相应的存在一些差距和不足。 某些基层行管理人员在执行内控制度建设的理解上存在一些的偏差，对i j 台业务人员执行各种规章制度和操作规程上存在指导、检查，监督不力现象 如，某些营业机构，内部自制传票无主管签章又如，2 0 0 5 年4 月2 5 几某行为 工贸有限公司( 信用等级a a 一级) ，办理银行承兑汇票4 笔，金额均为1 0 0 万 元，以单位定期存单作质押。银行承兑汇票收款人为x x 股份有限公司。经盔1 字 在以下问题；( 1 ) 无上级行审批意见。( 2 ) 无商品购销合同复印件及发襞复 印件。只有销售双方的协议抟( 3 ) 用单位定期存单做质押( 其中2 笔2 0 0 万 元) ，未丌具止付冻结通知单。( 4 ) 质押合同填写不洋，来往明质押期j ，艇。 有些管理行和基层行处认为内控制度就是各项工作制度和业务舭錾的汇 总，拿出一份本专业内控制度，就可以代替本专业的内部控制，就可以防范风 险、化解风险甚至可以应付检查，可以得满分，还町以n t 明本部| j 的内拴建 设做得好。其实内部控制足一种机制，足一种业务运作过程巾的环环相扣，监 督制约的动态控制领导在抓内控建设的同时，应该抓到实处，各个操作环节 的风险防范，而不足“只谈不做”对内控制度认识上的偏差，说明还没有深刻 理解和认识内控制度。 7 近年来商业银行竞争同趋傲烈，出现增加存款难、发放贷款难的局面。基 层行基于任务指标重。考核力度大，只能是先抓发展后搞内控规范，形成局部 乱拉存款网点现金业务量增大；上级行对基层行下达任务重点是存款、贷款、 利润等指标，内部风险控制虽然也作为考核的内容之一，但所占的纷缝即很小 。中嗣t 商银行内浆占分行内部州讯内肇分f t 营业鄙联入开舵。 i 霄t 程一蜘侏盘幸竹运 第二篇中国i 商银行内蒙占分行内部控制的观状 大部分基层行肘风险防范重雠小够，认为鄙足多年的员【又比较热悉，以敛 内部控制和管理措施f i 力，sj l p 建小严，落实小够某蛙b - h 没仃建0 健全对t 匡 要岗位，要害部位的相关制度，时庄制度的执行上也存在蝗埔4 4 。如，某 营业部客户经理宵曲台替班特白仪j ，艇i i 现象；业务管对特5 米业务没行，。恪 把关，挂失育经办代业务e 管签字j u 】题。 从2 0 0 5 年几次检鸯情况看，感情违章，信任违章、习惯墟肇，服从性墟 章的问题在我行没有根除。无论是号项检查还是全面检查，自盘还足重点抽台， 检查重点不突出，该反映的i 口j 题没有反映出来。一砦网点负贵人认u5 七不去， 麻痹思想严重 全面风险控制还不到位，防范操作风险，道德风险依然是老观念，老做法。 “信任代替管理、习惯代替制度、情面代替纪律”，多年来已在行内员工5 l 脑 中留下烙印要改变旧观念、老做法，需要全员商度重视内控，真j f 认i 和理 解内控制度在经营管理中的重要作用，在每个专业、每个岗位对各项规荸制度 进行一次彻底的梳理和整合，要“视制度如，上命，纠违章如排雷”，那种老脱念， 老做法已经一去不复返，让内控制度扎根在每个员工心中，按! i 内控制度去操 作某基层行没有对重要部位进行风险控制，在观念上还存在问题。如，业务 部门重要部位无应急应变计划。 2 3 2 会计内控中存在的问题 2 3 2 1 会计内控制度执行不严 ： 尽管i f | 国_ 商银行内蒙占分i f 在过去多年的业务经营中，建立了一系列棚肘 完善、行之有效的内控制度，但好多制度在基层行却没有真j f 落到实处，主要 表现为：重要空白凭证领发，使用、交接等制度执行不严格，领发、使用、交 接不认真清点，本来要求二人领用重要空白凭证；由于人员紧张，填制的领用 单是二人。来领凭证的实际是一人；业务印章不按规定保管和使用：折角验印 或是随便一折根本不验，或是敷苻了了事不认真核对使验印制度流于形式：班 中款项交接有时不当面清点。查库制度履行不认真：出入库、收入大额现金不 及时记账等；离机不退出画面，密码泄露，还有未上监控的州点授权及现舍支 付不符合规定9 西中闺r 由隹 行i i 麓占分i ，内部叫讯 ， 第二篇中嘀i 商银彳- 内蒙占分行内 ； 【拧a 州的腿状 以上种种，使内控制度没仃真l t 匙剑自拧、互控、监拧的n 川，弱化了业务 操作过程的系统性、严密竹和完整性，留下事敝隐患。基联行晌台操作入员在 执行内控制度建殴的舰念e 也存在一些问题，一些基层行i 狗台操作人员存n 有 章不知，有章不循，在重要岗位、风险部位和风险环节存在一些的隐患。 2 3 2 2 会计队伍素质亟待提高 随着会计改革的不断深入，前台会计人员营销意泌薄弱，市场拓展能力差， 在产品促销和服务手段上差距较大的问题得到显现，会计结算号业还没自建芷 起一支市场反映敏锐、能征善战的营销队伍；后台监督检盘人员的综合素质、 跨号业的业务能力亟待提高。 会计人员素质的高低，直接影响着各项业务处理的质量。商业务素质的员工 不仅是会计内部控制的基础，而且可以有效弥补内控制度的不足。但是，基层 行员工素质的现状，使内控管理应有的作| f l 得不到很好的发挥。主要表现在： 热悉单项业务的人员较多，具有综合业务素质的人员较少：熟悉传统业务的人 员较多，了解创新业务的人员较少。 2 3 3 内控制度中制约机制不强 2 3 3 1 内控制度与部分基层行人员配置相分离 备行对部分业务规毒