特殊销售练习题.doc

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17。有关业务如下：2012年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10，2012年3月未发生销售退回。2012年3月1日，收到全部货款存入银行。2012年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。第一种情况：甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为10%。要求：（1）编制2012年3月1日销售商品的会计分录。（2）编制2012年3月31日预计退回商品的会计分录。（3）假定2012年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制其会计分录。（4）假定2012年6月30日若退回1件，编制其会计分录。（5）假定2012年6月30日改退回6件（不是1件），编制其会计分录。第二种情况：甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。要求：（1）编制2012年3月1日销售商品的会计分录。（2）假定2012年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制其会计分录。（3）假定2012年6月30日若退回1件，编制其会计分录。（4）假定2012年6月30日若退回6件，编制其会计分录。【正确答案】 第一种情况：甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为10%。（1）借：银行存款 1 170贷：主营业务收入 1 000 应交税费应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 （2）借：主营业务收入 100 （100010%）贷：主营业务成本 80 （80010%）预计负债 20（3）借：库存商品 40（58）应交税费应交增值税（销项税额） 8.5（51017）预计负债 105（10-8）贷：银行存款 58.5（5101.17） （4）借：库存商品 8（18） 应交税费应交增值税（销项税额）1.7（11017）预计负债 10 （20-10）主营业务成本 32 （10-5-1）8贷：银行存款 11.7（1101.17）主营业务收入 40 （10-5-1）10（5）借：库存商品 48（68） 应交税费应交增值税（销项税额） 10.2 （61017）预计负债 10（20-10）主营业务收入 10 （110）贷：银行存款 （6101.17） 70.2主营业务成本 （18） 8第二种情况：甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。（1）借：银行存款 1 170贷：预收账款 1 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170借：发出商品 800 贷：库存商品 800（2）借：预收账款 50（510）应交税费应交增值税（销项税额） 8.5（51017）贷：银行存款 58.5（5101.17） 借：库存商品 40（58）贷：发出商品 40（3）借：预收账款 950（1000-50）应交税费应交增值税（销项税额）1.7（11017）贷：主营业务收入 （9410）940银行存款 （1101.17） 11.7借：库存商品 8（18）主营业务成本 752（948）贷：发出商品 760（800-40）（4）借：预收账款 950（1000-50） 应交税费应交增值税（销项税额） 10.2 （61017）贷：银行存款 70.2（6101.17）主营