（产业经济学专业论文）扶持弱势群体就业的税收政策研究.pdf

北京工商大学硕l 学位论文 摘要 近年来，随着改革开放的逐步深入和经济体制改革的逐渐深化，我国面临严重的就 业压力，瓤形势严峻，出现了大批的弱势群体。为维护社会稳定，增力就业机会，切 实改善弱势群体的牛活：陡况，党r 1 1 央、国务院非常重视就、l p 和再就q k l 作，实旒了一系 列鼓励就业和再就业的税收优惠政策，体现了国家对人民群众切身利益的极度天汁。从 就业和再就业税收优惠政策贯彻落实情况看，这些政策对促进就业和再就、l k 起了积极的 作用，但是贯例落实中也暴露出一些矛盾和问题。这些问题响政策贯彻落实中的问题， 也有政策本身的不足。为此，本文在对就业和再就业税收优惠政策及其贯彻落实情况进 行了全面、深入、系统的调查研究的基础上，针对我国如何通过税收政箍扶持弱势群体 就业展丌了论述。本文对调查中发现的问题进行了深入的剖析，并市足本国实际，借鉴 国外先进经验，针对存在的问题，提出了改革和完善就业和再就业税收政策的建议，对 于进一步贯彻落实就业和再就业税收政策有一定的借鉴意义。 本文从结构上看，共有血个部分：绪沦和四章正文。其中绪论属领起文，总括了本 文的写作 = 的和内容，阐述r 选题原因及其理论价值。而第一章从弱势群体的概念、特 征及形成原因等方面阐述了弱势群体的基本现状。弱势群体是指由于自然、经济、社会 和文化方面的低r 状态而难以像正常人那样去化解社会问题造成的压力，难以享受到社 会福利待遇，导致其陷入凼境、处于小利社会地位的人群或阶层。彤成弱势群体这一类 人群的原因是较为复杂的。我国困有企业大多是2 0 世纪5 0 年代创立的，当时的产业结 构是以重工业、制造业为主体，能够形成较强的劳动力聚集能力。近年来，我国产业结 构发生了急剧变化，而许多国有企业由t i 种种原凼没能迅速适应这种变化，导敏经营状 况每况愈f 。目前，停产、半停产、下岗职工较严重的多是集中在这些已经衰落的产业、 行业上。i 司时，农村剩余劳动力由丁可用耕地减少，生存雎力加大，大量转移向城市， 但是农民工自身能力偏低使他们受到了很大的局限性，1 j 易跨行业、产业进入其它劳动 力市场。再加上城市原有的低收八人员构成了弱势群体的主要人群。而由r 资金等问 题，我凼的社会保障制度又不能立即建立完备，社会对于他们的救济能力是有限晌，凼 此，通过财政政策重要内容之一的税收政策手段救助弱势群体己经刻不容缓。 第一章重点从税收政策对劳动力需求和供给的影响两个角度阐述了弱势群体扶持 巾的税收政策作用。从税收政策对劳动力需求的影响角度求石，一方面，减税可以刺激 经济增长，从而带动就业；另一方面，税收政策可以调整经济结构，提高就业弹性系数。 扶持弱势群体就业的税收政策研究 其对于促进第三产业、劳动密集产业和鼓励中小企业发展都具有直接的影响力。同时， 税收优惠政策还能够直接扩大就业需求。从税收政策对劳动力供给的影响角度来看，通 过对教育培训实施优惠政策有利于提高劳动力素质，与此同时，建曲相应的社会保障制 度为弱势群体提供资助和保障是必要的，而目前景广阔。 第三章首先介绍了我国促进弱势群体就业的现行税收政策，其次说明了我国弱势群 体的就业现状。然后重点从成效和不足两方而说明了税收政策与促进就业的关系。现行 的税收政策对于弱势群体就业起到了积极的促进作用。单从北京市来看，截至2 0 0 5 年 上半年，北京市累计减免税费2 5 7 4 7 万元，安置了3 9 8 6 3 人。一系列就业税收优惠政策 的实施，对弱势群体就业和再就业起到了较好的支持促进作用。但是，现行的税收优惠 政策在促进就、中还存在明显不足。一是政策范围比较窄。还有许多行、i k 的中小型企业 未享受优惠，限制了其他企业享受再就业税收优惠政策的资格，也削弱了再就业税收政 策对再就业工作的引导和促进作用，这既有悖与税收的公平原则，也不利于未享受政策 企业的发展。二是政策主体多，内容雷同。我国近年来税收优惠政策虽然有利于及时矫 正经济发展中的一些问题，但缺乏制度应有的系统规范，没有能够从总体上形成促进经 济增长的政策体系，税收优惠治本的政策取向偏差，也缺乏政策之间的协调性。三是对 有效性估计不足，未能完全体现政策目标。四是重区域优惠轻产业优惠。无法有效地体 现和贯彻国家宏观经济政策，也在一定程度l 二拉大了区域之间的贫富悬殊和经济差距。 五是内外差别和群体差别较火。六是对纳税人在既定政策一卜的行为选择缺乏预见，增加 了税收成本，降低了政策执行的效率，不利于政策执行的务实、高效。七是现行许多税 收优惠政策更多侧重于“扶贫帮困”肚质，把税收减免作为“政府救济扶助”的主要手 段，在一定程度上扭曲了减免税的职能。八是针对中小企业的税制设计不尽合理。九是 税收征管存在问题。 第口q 章论述了促进弱势群体就、【k 的对策。笔者认为，扶持弱势群体就业的总体思路 应该是：按照科学发展观和以人为本的要求，准确界定促进就业税收政策的适用对象、 适用范围、适用期限及税务机关的职权范围，并遵循经济效率- b 就业并重、符合国家产 业政策、符合w t o 规则以及坚持长效性和前瞻性的原则，完善现行促进就业的税收优惠 政策，加强对促进就业税收优惠政策的管理。一是优化税收制度设计。扩大优惠政策的 适用对象、适用范围，延长就业优惠的适用期限。二是：白2 接增加就业机会。给予安置下 岗失业人员和农民二i ：就业的企业、劳动密集型的企业和项同、劳动二l 资低的企业适当税 北京一i 一商大学硕七学位论文 收优惠，鼓励失业者自谋职业。三是增强就、叫贩纳能力。要优先发展第三产业，促进中 小企业发展，逐步消化转移农村剩余劳动力。四是加强税收优惠管理。部门配合，统 优惠规定，简化审批手续，制定专门的税收优惠法规，加强税收优惠监督、评估和公示。 本文在研究过程q ，注重理论联系实际，与我国现行税收政策实施情况和征管状况 紧密相连，具有一定的学术价值和实践价值。在一般理论及政策要求的指导_ f ，本文借 鉴国外有益的经验，对如何选择和改进弱势群体就, i k 平w 再就业税收政策的原则进行了较 深入地研究与分析，探讨了改进我幽弱势群体就业和再就业税收政策的可行性，并根据 我国实际情况提出了切实可行的对策建议。本文的研究结果表明，通过优先发展第三产 业和中小企业等一系列措施，可以有效的应用税收优惠政策实现对弱势群体的扶持。 研究结论：无论是从个体发展着眼，还是从构建和谐社会考虑，都需要给弱势群体 以更多的政策支持和社会关注，因此不断实施和调整税收政策促进就业仍是当前和今后 相当时期内要坚持的主要调控手段。 关键词：弱势群体就业税收政策 鲨堡翌型堂堡塾些塑塑坚些笙堕塞 a b s tr a c t i nr e c e n ty e a r s ，t h eg r a d u a lp r o m o t i o no fd e e p e nin gg r a d u a l l yw i t hr e f o r m a n do p e njn g u pa n de c o n o m i cs y s t e mr e f o r m ，o u rc o u n t r yf a c e st h es e r i o u s p r e s s u r eo ne m p l o y m e n t t h ee m p l o y m e n ts 1t u a t l o nl ss e v e r e ，1 a r g eq u a n t l t i e s o fv u l n e r a b l eg r o u p sh a v ea p p e a r e d i nor d e rt os a f e g u a r dt h es o c i a ls t a b i l i t y n c r e a s et h ee m p l o y m e n to p p o r t u n i t y ，i r e p r o v et h el i f es t a t e so f t h ev u l n e r a b l e g r o u p sc o n s c i e n t i o u s l y t h ec e n t r a lp a r t yc o m i i 】i t t e e t h es t a t ec o u n c i lp u jdm u c h a l t e n t i o nt oe m p o y m e n ta n dr e e m p l o y m e n tw o r k ，a n di m p l e m e n t e da s e r ie so f t a x r e v e n u ep r e f e r e n t i a l p o l i c i e s o f e n c o u r a g i n g o b t a i njn ge m p l o y m e n ta n d r e e m p l o y i n g i tr e f l e c t e dt h ee x t r o m ec o n c e r na b o u tt h ep e o p l e sv i t a li n t e r e s t s o fo u rc o u n t r y b y1o o k i n gt h ei m p l e m e n t a t i o nsjt u a t i o no ft h ee m p l o y m e n ta n d r e e m p l o y m e n tt a xr e v e n u ep r e f e r e n t i a lp c i c yi m p l e m e n t a t i o n ，t h e s ep o l i c i o s h a v ep la y e dap o s i t i r er o l ei np r o m o t i n go b t a i n i n ge m p o y m e n ta n dr e e m p l o y i n g ， b u te x p o s e ds o m ec o n t r a d 【c t i o n sa n dq u e s t i o n si ni m p l e m e n t a t i o n s o m eo ft h e s e p r o b l e m sl i e di nt h ep o l i c yo fi m p e m e n t a t i o n ：o t h e r sj u s te xis t e di nt h ep o l i c y o fi t s e l f f o rt h i sr e a s o n t h i st e x ti so nt h eh a s i so fc a r r y i n go no v e r a 】 ， d e e p ，s y s t e m a t i ci n v e s t i g a t i o n st ot h ee m p l o y m e n t ，r e e m p l o y m e n tt a xr e v e n u e p r e f e r e n t i a lp o l i c ya n di m p e m e n t a t i o ns i t u a t i o n ，a n dh a sad i s c u s s i o no nh o w t ol a u n c ht h es u p p o r tt ot h ee m p l o y m e n to fv u ln e r a b l eg r o u p sb yt h ep o ic yo f t h et a xr e v e n u et oo u rc o u n t r y c a r r y i n go nt h ed e e pa r i a ly s i sa m o n gt h e i r i v e s t i g a b l eq u e s t i o n s ，b a s in go nn a t i o n a lr e a l i t y ，u s i n gf o r e i g na d v a n c e d e x p e r i e n c ef o rr e f e r e n c e ，t h ea r t i c l eh a v ep u tf o r w a r dt h er e f o r ma n ds u g g e s t i o n o f p e r f e c t in g e m p l o y m e n t a n dr e e m p o y m e n te a , xp o l i c yt ot h ee x i s t i n g p r o b l e m ，a n dt h e r ea r ea ls oc e r t a i nr e f e r e n c es jg n if i c a n c ei nf u r t h e rc a r r y i n g o u tt h e e m p o y m e n ta n dt h er e e m p l o y m e n tt a xp 0 1 i c y a st ot h es t r u c t u r e t h ea r t ic l ei sd i v i d e df i r ep a rl si na l l ：t h ep r e f a c e a n df o u rc h a p t e r s r e x t p r e f a c ei st h eb e g i nn jn go ft h et e x t ，s u m su pw r it i n g p u r p o s ea n dc o n t e n to ft h ea r t i c l e t th a se x p l a i n e dt h er e a s o no ft h es c l e c t e d tit l ea n dt h e o r yv a l u e a n dc h a p t e ro n ee x p l a i n e dt h eh a s i cc u r r e n ts i t u a t i o n o fv u l n e r a b eg r o u p sf r o mc o n c e p t ，c h a r a c t e rjs t i co f v u l n e r a b eg r o u p s ，a n dt h e r e a s o n so fi t t h ev u l n e r a b l eg r o u p sr e f e r st ot h ec o m m u nit yw h oi nd i f f i c u l t y a n d1 0 ws o c j a ls t a t u sc a n ts o l v ep r o b l e m k en o r m a lp e r s o nd u et o o w c o n d i t io no f c u l t u r e ，e c o n o m y ，s o c je t y n a l ，u r e s ot h a tt h e ya r e ( 1 i f f i c u l tt o e nj o yt h es o c i a lw e f a r et r e a t l n e n t t h er e a s o nf o rf o r m jn gt h l sk i n do fc r o w d o fv u l n e r a b l eg r o u p sisc o m p a r a t iv e l yc o m p l i c a t e d t h es t a t e o w n e de n t e r p ri s o s 0 f o u rc o u n t r ym o s t l yc r e a t e di nt h ef i f t i e sor1h e2 0 t hc e n t u r y t h en d u s t r i a s t r u c t u r ea tt h a tt i m er e l i e dm a in lyo nh e a v yi n d u s t r y ，m a n u f a c l ，u r i n gi n d u s t r y ， w h i c hc a nf o r ms t r o n g e rw o l l k f o r c ea n dg a t h e ra b i l i t y i nr e c e n ty e a r s t h er a p i d c h a n g eh a st a k e nd l a c ei nt h ei n d u s t r i a ls t r u c t u r eo fo u rc o u n t r y ，a n da o t o fs r a t e o w n e de n t e r p r is e sf a i l e dt oa d a p tt et h isk i n do fc h a n g er a p i ( j 1vf o r v a ri o u sr e a s o n s ，a n dc a u s e dt h em a n u g e m e n ts t a t et og of r o mb a dt ow o r s e a t p r e s e n t ，s t o p p in gp r o d u c t i o n ，h a l fs t o p p i n gp r o d u c t i o n ，s e r i o u sl a i d or r w o r k e r sa m o s tc o n c e n t r a t eo ns u c hd e c l i n e d in d u s t r i o s m e a n w h i l e b e c a u s e v 北京：r 商大学硕士学位 文 s u r p l u sr u r a l 】a h o if o r c ec a r r e d u c ewit ht h ec u lt i v a t e dl a n d ，t h ep r e s s u r ei s s t r e n g t h e n e dt os u r v i v e s h if tt oc i t yi nal a r g ea m o u n t b u tp e a s a n t s o w n 1 0 wa b i l i t ym a k e ，h e mr e c e i v eh e a v v m i t a t i o n w h i c hi sd i f f i c u l tt ob e i n t e r t r a d e ：t h ei n d u s t r ye n t e r so t h e f1a b e tm a r k e t s a n db e c a u s eo f s u c h q u e s t i o n sa st h ef u n d ，e t c ，t h es o c i a ls e c u r i t ys y s t e mo fo u rc o u n t r yc a n t b es e tu pi m m e d i a t e l vc o m p le t e l v s o c i e t y sr e l i e ft ot h e i ra b l li t vi s1 i m i t e d s os c o u r i n gv u l n e r a b leg r o u p st h r o u g hf i n a n c i a lp o l ic y ，o n eo fv e r yi m p o rr a n t c o n t e n tt a xp o ic vm e a n sw illb ev e r yu r g e n t c h a p t e rt w om a i n l ye x p l a i n e dt a xp o ic ya c to ni ns c o u r i n gv u i n e r a b eg r o u p s f r o mt w os id e so ft h er e p e r c u s s j o nort a xd oj _ i c yt ot h el a b o rp o w e rd e m a n d sa n d s u p p y s e e nf r o mt h er e p e r c u s s i o no ft a xp o l i c yt ot h el a b o rp o w e rd e m a n d s ， r e d u c i n gt a x e sc r e a t e sm o r ej o bo p p o r t u n it yt h r o u g hs t i m u l a t i n ge c o n o mjcg r o w c h i no t h e ra s p e c t ，t a xp o l i c yi n c r e a s e se m p l o y m e n te l a s t i c it yin d e xt h r o u g h f e e t r u c t u r i n go ft h ee c o n o m ya n dh a v ed i r e c t e f f e c to nt h ed e v e l o p m e n to f t e r t i a r y in d u s t r y 1 a b o ri n t e n s i v ei n d u s t r ya n dm e d i u ma n ds m a l l 一s i z e d e n t e r p r i s e s a n d i ta l s oc a ne x p a n d1 a b o rd e m a n ddjr e n t l v s e e nf r o mt h e r e p e r c u s s i o no ft a xp o l i c yt ot h el a b o rs u p p y ，t h et a xr e v e n u eo fp r e f e r e n t i a l p o i c yf o re d u c a t i o ni s i nf a v o rt oi m p r o v eq u a l i t yo fp o p u a t i o n c h a p t e rt h r e ef ir s t l yi n t r o d u c e dr e c e n tt a xp 0 1i c vt oi m p r o v ec h a n c e so f e m p l o y m e n tf o rv u l n e r a b l eg r o u p si no u rc o u n t r y ，s e c o n d l y ，i te x p l a in e d t h e v u n e r a b l eg r o u p se m p l o y m e n tc o n d it i o n si no u rc o u n t r y l a s t l y ，i te x p l a i n e d t h er e l a t i o no fp r o m o “n gv u l n e r a b l eg r o u p se m p l o y m e n ta n dt a xp o l i c y t h e c u r r e n tt a xp o l i c yp l a y sap o s i t i v er o l et ot h ee m p l o y m e n to fv u l n e r a b l eg r o u p s o n lya c c o r d i n gt ob e ij i n g ，t h et a x e sl e eo f 2 5 ，7 4 7y u a nw a sr e d u c e do rr e m i t t e d t o t a l l yi n2 0 0 5 ，a 】t o g e t h e r3 9 8 6 3p e o p l eo b t a i n e dj o b as e r i e so fo b t a i n e m p l o y m e n tj m p l e m e n t a t i o n ，t a xr e v e n u eo fp r e f e r e n t i a lp o l i c yh a v ep l a y e d b e t t e rs u p p o r tf a c i l i t a t i o nt or e e m p l o yt ov u l n e r a b l eg r o u p s b u ic u r r e n tt a x r e v e n u ei np r o m o t i n go h t a in i n ge m p l o y m e n ti so b v i o u s l yn o te n o u g h f i r s t l y ，t h e d o l i c yr a n g e i sn a r r o w e r t h e r ea r eal o to fs m a l la n dm e d i n me n t e r p r js o so f t r a d ec a l ln o te n j o yt h ef a v o r ，w h i c hr e s t r a i n e do t h e re n t e r p r i s e ee n j o y i n g r e e m p l o y m e n tq u a l1 f i c a t i o n ，m e a n w h i l e ， w e a k e n e dt h er e e m p l o y m e n tg u i d ea n d f a c n i t a t i o nt ot h er e e m p l o y m e n tw o r koft a xp o l i c yt o o a n di tc o n t r a r i e st o t h ef a i rp r i n cjp l eo ft h e t a xr e v e n u e ，i su n f a v o r a b et oe n j o y i n gt h e d e v e l o p m e n to fp o l i c ye n t e r p r i s e se i t h e r s e c o n d 【y ，t h e r ea r em a n yp o l j c y s u b j e c t s t h ec o n t e n ti si d e n tc aj t h o u g ht h ep r e f e r e n t i a p o ic yo f t h et a x r e v e n u eh e l p st oc o rc e c ts o n l eq u e s t i o n si ne c o n o m i cd e v e o p m e n ti nt i m ei nr e c e n t y e a r s ：ino u rc o u n t r y b u ti tl a c k e ( it h ec l u es v s t e m a tcn o r mo ft h es v s t e m f aie d t of o r mt h ep o l i c ys y s t e mo fp r o m o t i n gt h ee c o n o m i cg r o w t ho nt h ew h o e ，t h e p o l i c yo r i e n t a t i o nd e v i a t i o nt h a tt a xa 1 o w a n c eg e t sap e r m a n e n tc uf e ，l a c kt h e h a r m o n yb e t w e e nt h ep o i c i e st o o t h i r d y ，t h em i s j u d g e dv a 】i d i t v ，f a i l e dt o t o t a l l yr e f l e c tt h ep o l i c yg o a lf o u r t h l y ，p a ym u c ha t t e n t i o nt ot h ea r e a f a v o r a b l et h a ni n d u sl r ja lp r e e f e n t i a l i s m 1 1 ，isu n a b l et or e f l e n ta n dc a r r y o u tt h en a t i n n a lm a c r oe c o n o m i cp o l i c ye f f e c t i v e l y ，w i d e nt h ewd eg a pb e t w e e n t h er i c ha n dt h ep o o rb e t w e e nt h ea r e a sa n de c o n o m jcdis p a z 、i t vt oac e r t a i ne x t e n t v 丛塑翌塑登堡塾些塑型坚墼錾型! 堑 一 一 f i f t h lv i n t e r n a la n de x t e r n a ld if l f e r e n c ea n dc o l o n ys d if f e r e n c ea r e r e l a t i v e l yg r e a t s i x t h l y ，l 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a b l e n i n t h v t a xa d m i n i s t r a t jo nh a v ep r o b l e m c h a p t e rf o u re x p l a i n e dt h es u g g e s t io nt op r o m o t et h ev u l n e r a b l eg r o u p s o b t a i n i n ge m p l o y m e n t i no r d e rt os c o u rv u l n e r a b l eg r o u p s ，t t h i n kw es h o u l d i m p l e m e n t i n gs c i e n t jf i cd e v e l o p m e n tc o n c e p t ，s t r ie t l yd e t e r m i n e dt h es u i t a b e t a r g e to ft h ep r e f e r e n t i a lp o ic y ，s c o p e o fa p p l i c a t i o n ，f a v or a b et i m e l i m it a t i o na n df u n c t j o n sa n dp o w e rs c o p eo ft a xa u t h o r it y ，p e r f e c tr e c e n tt a x r e v e n u eo fp r e f e r e n t i a lp o l i c yf o r in c r e a s i n g e m p l o y m e n t a c c o r djn gw l t h n a t i o n a l in d u s t r yp o l i c y f ir s t l y ，o p t i m i z et a xs y s t e m e x p a n dt h es u l t a b l e t a r g e to f t h ep r e f e r e n t a lp o l i c y ，s c o p eo fa p p l jc a t i o n ，l e n g t hf a v o r a b l et i m e l i m i t a t i o n s e c o n d l y ，i n c r e a s et h ee m p o y m e n to p p o r t u n i t yd i r e c t l y f in dar o o m f or 】a i d - o f f u n e m l e y e dp e e p ea n de n t e r p r i s e ，l a b o r i n t e n s lv ee n t e r p r l s e s ， p r oi e e t 1 0 wp r o p e rt a xa l l o w a n c eo fe n t e r p r i s eo r 【a b o rw a g e o fe n g l n e e r l n g e m p l o y m e n to fp e a s a n t s t h i r d l y ，i m p r o v ea b i l i t y t o r e c e i v e m p o y m e n t p r i o rt yt od e v e l o pt h et e r t i a r yn d u s t r y ，p r o m o t et h ed e v e l o p m e n to fs m a l la n d m e d i u m s i z e de n t e r p r i s e s ，d i g e s ta n ds h i f tt h es u r p l u sr u r a l l a b o r f o r c e p r o g r e s s ir e l y f o u r t h l y ，s t r e n g t h e nt a xa l l o w a n c em a n a g e m e n t t h ed e p a r t m e n t c o o p e r a t e s ，u n i f vt h e ：f a v o r a b l er e g u l a t i o n ，s i m p if y t h ee x a m i n a t i o na n d a p p r o v a lp r o c e d u r e s ，m a k es p e c i a lt a xa l l o w a n c er e g u l a t e o n ，s t r e n g t h e nt a xa l l o w a n c es u p e r v i s i o n ，a s s e s sa n da n n o u n c e m e n t t h i st e x tp a y sac t e nl i o n t ot h ec o m b i n a t i o no ft h e o r ya n dp r a t t l c e i t1 s c l o s e l y1 i n k e dt ot h ep e r f o r m a n c eo fc u r r e n tt a xp o l i c yo fo u r c o n n t r ya n ds t a t e s o fl e v y i n ga n dm a n a g i n g i nt h ec o u r s eo fs t u d y i n g ，i th a sc e r t a l na c a d e m i cv a l u e a n dp r a c t ic a lv aju e u n d e rt h ei n s t r u c t i o no ft h eg e n e r a lt h e o r ya n dp o ic y r e q u i r e m e n t t h i st e x th a su s e d f o r eg nb e n e f i c i a le x p e r l e n c e o rr e f e r e n c e ， t os t u d va n t la n a l v s eh o wt oc h o o s ea n t ii m p r o v ev u l n e r a heg r o u p s 1 ts e a r c h e d n t o t h ee m p l o y m e n to f v u l n e r a b l eg r o u p so fo u rc o u n t r ya n df e a s i b i l i t yo ft h e r e e m p l o y m e n t l a xp o l i c yo f i m p r o v i n g ， a n dp u tf o r w a r d t h el e a s l b l e c o l i n t e r m e a s u r ea n ds u g g e sg l e na c c or d in gt ot h ea c t u a lc o n d it io n so fo u rc o u n t r y t h er e s u to ft h es t u d vo ft h ea r t i c l es h o w st h a tt h r o u g hd e v e l o p n g p r e f e r e n t i a l l vt h et e r t i a r vi n d u s t r ya n ds m a l la n dm e d i u ms i z e de n t e r p r l s e se t c t h ee f f e c t i v ea p p l i c a t i o no ft a xr e v e n u ep r e f e r e n t i a lp o l i c yr e a l lz e st h e s u p p e r to ft h ev u l n e c a b leg r o u p s t h ist e x ts t u c 】i e s d e v e l o p m e n ti nm i n d ，o r t h ec o n c l u s i o nf i n a l l y ： c o n s i d e r i n