（管理科学与工程专业论文）民营企业财务与会计问题研究.pdf

ab s t r a c t i n t h i s p a p e r , t h e i s s u e s o f f i n a n c e a n d a c c o u n t i n g a b o u t n o n - s t a t e - o w n e d e n t e r p r i s e s a r e s t u d i e d t h e o r e t i c a l l y a n d p r a c t i c a l l y . a t f i r s t , b y m e a n s o f a n a l y z i n g t h e a d v a n t a g e a n d d i f f i c u lt y o f n o n - s t a t e - o w n e d e n t e r p r i s e s , t h e p a p e r p o i n t s t h a t i t i s i m p o r ta n t t o s o lv e t h e i s s u e s o f f i n a n c e a n d a c c o u n t i n g p r o p e r l y . s e c o n d l y , w i t h t h e e m p h a s i s o n t h e r o l e , s y s t e m a n d c o n t e n t a b o u t f i n a n c i a l m a n a g e m e n t , h o w t o d e t e r m i n e f i n a n c i a l p l a n a n d h o w t o a v o i d f i n a n c i a l r i s k a r e r e s e a r c h e d . t h i r d l y , t h e p a p e r d i s c u s s e s t h e d i f f i c u lt y t o e x p a n d t h e f i n a n c i a l w a y s f o r n o n - s t a t e - o w n e d e n t e r p r i s e s a n d p u t s f o r w a r d p r o p o s a l s i n t h i s r e s p e c t . f i n a l l y , o n t h e b a s i s o f t h e p r e s e n t s it u a t i o n a n d d e v e l o p m e n t o f a c c o u n t i n g , t h e p a p e r i n q u i r e s i n t o t h e i n fl u e n c e t o a c c o u n t i n g b r o u g h t b y n e w a c c o u n t i n g l a w a n d a d v a n c e s t h e n e c e s s i t y a n d s t r a t e g i e s t o s t r e n g t h e n a c c o u n t i n g m a n a g e m e n t . t h e d e v e l o p m e n t o f n o n - s t a t e - o w n e d e n t e r p r i s e s h a s b e e n p a y i n g m o r e a t t e n t i o n t o . s o t h e s t u d y o f t h e p a p e r i s c o n d u c t i v e t o i m p r o v e t h e i r f i n a n c ia l l e v e l a n d a c c o u n t i n g c 叩a b i l i t y . k e y w o r d s : n o n - s t a t e - o w n e d e n t e r p r i s e s ; f i n a n c i a l m a n a g e m e n t ; f i n a n c e ; a c c o u n t i n g 中 角， 口弓 学 z 商 管 理 学 院 i 更 d 亡 论 文 前言 目前，民营企业的发展己引起社会各界的广泛关注。民营经济 作为我国国民经济肌体中的一个亮点，己成为支撑和推动经济增长 的重要力量。我国民营企业在社会经济生活中的地位和作用，不仅 表现在它对国民经济的贡献上，还表现在它对制度创新所发挥的示 范作用上。 首先，民营经济是市场经济体制确立和完善的经济基础。 党的十五大对民营经济的定位有了重大变化，把民营经济由原来国 有经济的必要补充，改变为社会主义市场经济的重要组成部分。其 次，民营企业的发展推动了我国经济的持续稳定发展，推动了社会 的科技进步，造就了一支具有一定素质的企业家队伍，较好地解决 了劳动就业问题。更重要的是，民营企业的发展，为我国经济改革 和制度创新提供了示范作用。没有民营企业在改革中积极探索，就 不可能创造出公有制的多种实现形式和多种经济成份共同发展的局 面。因此，民营企业健康、稳定、高速发展，是十分重要的。 然而，由于我国的国情和各种原因，民营企业在发展中还存在 许多不足和种种巫待解决的问题。在民营企业里，最重要的一个问 题就是融资问题。即融资决策问题和融资渠道问题。另外，民营企 业还存在多元化投资问题、会计工作薄弱、会计管理混乱的问题。 因此，财务与会计问题是民营企业研究的重点问题。 木文从民营企业发展现状入手，对民营企业发展中的财务与会 计问题进行 了深入的研究和分析 ，并提 出自己的创新思路。 中 南 大 学 江: i ff管 奥 里 彗二忽 .1 页 d 匕 宝 仑乡 屯 第一章民营企业发展现状 改革开放二十年来，我国经济建设发生了翻天覆地的变化，国 民经济得到了迅猛发展。原因是多方面的，但可以肯定的是，民营 经济作为一个新的经济增长点，功不可没。为了使民营企业进一步 健康发展，我们有必要对民营企业的发展历程，发展优势，以及持 续发展困难加以研究分析。 1 . 1 民营企业发展溯源 民营是个好概念，好就好在它突出了以民为本的含义。它不是 一个所有制概念，而是一个以经营主体不同而划分的概念。因而， 民营企业可以这样定义:利用民间的资金，民间的办法，民间的力 量，由民间人士兴办的企业经济实体。包括个体、私营企业，乡镇 企业，民营科技企业，股份合作制，“ 三资”企业中的外资经济，股 份制企业中国家不控股企业，国有民营，公有私营企业等七块。 改革开放以来，我国民营企业迎着市场经济的风风雨雨，摸索 走过了 2 0年的发展历程。1 9 7 8年，党的十一届三中全会明确党的 工作重点转移到社会主义现代化建设上来，提出对个体经济 “ 允许 存在”的政策。这使 “ 文革”期间长期被封存的个体经济获得了新 的曙光。1 9 8 1 年 7月 7日，国务院下发了 关于城镇非农业个体经 济若干政策性规定 ， 基本勾画了个体经济的管理框架，这标志着我 国第一个有关个体经济的行政法规性文件己正式出台。1 9 8 7 年 8 月 5日，国务院发布了 城乡个体工商户管理暂行条例 。其中规定: “ 有经营能力的城镇待业人员、农村村民以及国家政策允许的其他 人员，可以申请从事个体工商业的经营，依法经核准登记后为个体 工商户” 。“ 个体工商户的合法权益受国家法律保护，任何单位和个 人不得侵害 ” 。1 9 8 8 年 6月 2 5日，国务院发布 了 中华人 民共和 国 中 甫 大 学 -t - 3 w管 理 学 院 习夏 士 论 文 私营企业暂行条例 。 条例提出 “ 私营企业是指企业资产属于私 人所有、雇工 8人以上的营利性的经济组织。 ” “ 私营经济是社会主 义公有制经济的补充。国家保护私营企业的合法权益。 ” 这标志着有 关民营企业的专门法律己经出台。 1 9 9 2 年初， 邓小平同志视察武昌、 深圳、珠海、上海等南方城市，并发表重要讲话，提出了三个 “ 有 利于”才是判断我党工作得失的标准。小平同志的南巡讲话，犹如 一股春风一下吹遍了祖国的大江南北，吹去了人们头脑中的种种疑 团，祖国的经济建设迎来了一个新的加速，我国民营经济同样也迎 来了一个崭新的发展空间。1 9 9 2年 1 0月，党的十四大确立了社会 主义市场经济体制的目标，并提出 “ 在所有制结构上，以公有制包 括全民所有制和集体所有制经济为主体，个体经济、私营经济、外 资经济为补充，多种经济成分长期共同发展，不同经济成分还可以 自愿实行多种形式的联合经营” 。 党的十五大对个体私营经济的认识 更加全面、完整，将公有制为主体，多种所有制经济共同发展作为 社会主义初级阶段的基本经济制度确立下来;同时，将非公有制经 济的 “ 必要补充”变为 “ 我国社会主义市场经济的重要组成部分” 。 1 9 9 9 年 8月 3 0日全国人大常委会通过了 个人独资企业法 ，并己 于2 0 0 0 年 i 月 1日起正式实施。 该部法律没有规定设立个人独资企 业的最低投资规模。它的推出，让许多有创业精神而无资金的人都 能注册一家企业 ;它的实施 ，无疑将推动民营企业掀起 中国新一轮 的经济发展热潮。在国家政策法律法规的支持、鼓励指引下，我国 民营企业实现了巨大的历史性变革，民营经济出现了空前的大好形 势。截止 1 9 9 9年 1 1 月，全国个体户达 3 1 6 2 . 0 9万家，是改革初期 的 2 0 0倍之多。私营企业 1 4 8 . 6 3万家，外资企业也达到 2 2万户。 至 1 9 9 8年底，创造工业产值 1 1 8 1 3亿元，缴纳税收 7 0 0多亿元。这 详实的数据，铁的事实一次又一次证明了我国民营经济在党和国家 政策的支持下 已逐步繁荣 昌盛起来 。 中 南 大 学 z 商 管 理 学 院 不 肛 士 论 文 1 . 2民营企业在我国社会经济生活中的地位和作用 民营经济作为我国国民经济肌体中具有活力和生命力的一个 亮点，己成为支撑和推动经济增长的重要力量。我国民营企业在社 会经济生活中的地位和作用，不仅表现在它对国民经济的贡献上， 还表现在它对制度创新， 即对改革所发挥的推动作用和示范效应上。 然而，迄今为止，对民营企业的评价却仍存在着只注重前者而忽略 后者的倾向。实际上，只有将这两方面联系起来综合考察，才可能 得出全面、科学的结论。 1 . 2 . 1民营经济既是推动我国经济持续、稳定增长的重要动力， 也是市场经济体制确立和完善的经济基础 党的十五大对民营经济的定位有了重大变化，即把民营经济由 原来国有经济的必要补充，改变为社会主义市场经济的重要组成部 分。这种对民营经济社会角色的重新定位，是对传统经济理论的重 大突破，它丰富和发展了马克思主义的所有制理论，构成社会主义 市场经济理论体系的重要内容，也是对民营经济改革以来发展实践 的科学总结。改革开放以来，民营经济整体实力不断壮大，经营范 围不断拓宽。民营经济不仅在工业、商业、饮食品等传统产业中站 稳了脚根并且羽翼渐丰，而且涉足能源、交通等基础设施项目和科 技、教育、信息等新兴领域，成为这些行业的一支生力军。1 9 9 5 年 以来，民营经济对 g n p新增部分的贡献占6 0 %，对新增就业机会的 贡献占 7 0 %左右。同时，它对国家财政的贡献率也稳步提高。在一 些经济发达的地区，民营经济在经济总量中的比重，己不再是 “ 半 壁江山” ， 而是四分天下有其三， 甚至更高。 大量生动的事实己说明: 在内需不振，出口形势严峻的宏观经济背景下，哪些地区民营经济 的比重大、发展快、效益显著 ，其经济增长速度就高，失业 率就低 ， 财政 日子就相对好过，经济运行 的总体质量就好。民营经济 已成为 重要的经济增长点。以浙江省为例。该省是个资源短缺的省份，全 省 “ 七山二水一分田” ，人均耕地只有全国平均数的 4 8 %，只供工业 中 南 大 学 口 二 商 营 理 学 院 不 页d ， 仑文 开发使用的原材料也极为缺乏。而且，该省还是建国以来国家财政 投入最少的省份，人均投入只有 4 1 0元。但就是这样一个落后省， 却是改革开放以来全国经济发展最快的地区之一。1 9 9 8 年，该省的 g d p由 1 9 7 8 年的全国第 1 2位跃至第 4位，t 匕1 9 9 7年增长 1 0 . 1 %, 高出全国平均水平 2 . 3个百分点。面对亚洲金融危机带来的负面影 响，在全国出口总额略有下降的情况下，该省的出口不减反增，较 之 1 9 9 7年增长 7 . 7 %，全省财政收入稳定增长，就业机会增加。令 许多省市颇感头疼的失业问题，在这里并不突出，失业对经济运行 和社会稳定的困扰程度明显减轻。引致浙江经济腾飞的原因很多， 其中很重要的一条，是民营经济的迅速崛起和扩张。到 1 9 9 8 年底， 浙江的民营经济己占全省经济总量的 9 0 %左右。 2 0 年间，浙江 g d p 总量扩大了 4 0倍，而同期国有经济 ( 包括其它公有制成份)的产出 总额只扩大了4倍。显然，浙江的经济增长，主要得益于民营经济。 以上说的是 g d p总值居全国第四位的浙江的情况。其实位居第一、 第二、第三名的广东、江苏、山东的情况也是如此。这四个省 1 9 9 8 年的经济增长速度都在 1 0 %以上。 民营经济与市场有着天然的、本质的联系，是构成市场经济的 基本成份和实现要素。由于缺少国家的政策疵护，经营风险完全由 自身承担，因而与国有经济相比，民营经济对市场的依赖程度更强， 与市场的结合也更为紧密。一方面，作为重要的市场主体，民营企 业的经营规模、经营范围和经营行为的合理化程度，在很大程度上 制约着市场的深度、广度和规范程度;另一方面，市场规模的扩大 和市场发育程度的提高，又为民营企业提供了有利的外部环境，有 利于促进民营企业的发展。从这个意义上讲，民营经济发展与市场 经济建设互相制约，紧密联系。民营经济的勃兴和壮大，是确立与 完善市场经济体制的基础 。 1 . 2 . 2 民营企业能够发挥其所具有的制度创新优势 不容否认，部分民营企业也存在产权关系模糊的问题。但就大 多数民营企业而言，其产权制度还是明晰的。民营企业自主经营、 中 南 大 学 z 拍 管 理 学 院 xx 士 士 仑文 自担风险、自求平衡、自我发展，财产约束是硬的，经济利益是独 立的。同时，民营企业具有灵活的经营机制和较有效率的分配机制， 生产要素 自由流动，并且受单一市场信号的调节。民营企业经营特 点和 自身作用的发挥，既促进了市场体系的功能完善和经济市场化 程度的提高，同时又在客观上为国有企业提供了示范，使国有企业 实实在在地感受到市场竞争压力，从而有助于推进国企改革，加快 国有企业向符合市场经济要求的微观经济主体的转化过程。民营企 业对改革的推进，建立新体制的贡献，还有很重要的一方面就是重 组要退出竞争性行业的国有企业资产，比如以法人身份购买国有企 业的股份。特别是在国有中小企业出售时，除了国企职工购买，主 力军大概就是民营企业了。根据武汉市统计，已有 1 3家民营企业兼 并、收购 3 3 7家国有企业，推动了该市 1 . 8亿元国有资产流动重组， 并安置 国有企业职工 1 万多人。 1 . 2 . 3民营企业的发展，有利于造就一支相当素质的企业家队伍 处于体制转轨时期的中国，富余的是行政官员，缺少的是有胆 识、懂技术、会管理的高素质的企业家。能否造成一支高素质的， 数量充足的企业家队伍，不仅关系到单个企业的经营绩效，而且关 系到国民经济的运行质量， 关系到体制转换效率和总体改革的进程。 而民营经济则是企业家成长的肥田沃土。一大批具有现代经营意识 和经营才能的企业家，在市场经济的风雨中脱颖而出。他们是民营 企业的带头人，也是国家的宝贵财富。但是，我们也应看到，目前 我国还缺乏有利于民营企业家成长的制度性条件，需要通过改革加 以完善 。 1 . 2 . 4民营企业的发展，有利于推动社会的科技进步 和大型 国有企业相 比，大多数 民营企业在创办时设备陈 旧，技 术水平不高。但由于民营企业有炽热的追逐利润的内在冲动，加之 其无时无刻不强烈感受到来 自市场的竞争压力，因而有采用新技术 的积极愿望。民营企业在经营上有高度的自主权，因而受不合理的 中 南 大 学 二 商 管 理 学 院 xx 士 论 文 行政干预较少，这又为其将先进的科学技术尽快转化为生产力提供 了有利条件。一些民营企业不惜重金引进国内外的先进技术和新设 备，或花高薪聘请技术人员，就足以证明这一点。此外，据报载， 到 1 9 9 9年 6月底， 我国的民营科技企业己超过 7 万家。这些企业机 制灵活，运作效率高，是从事科技开发和推广，推动科技进步的重 要力量。另外，根据有关方面提供的资料，1 9 9 9年 1 0月，香港联 交所接受内地企业到第二板市场，排在前面的几家基本上都是民营 高科技企业 。 1 . 2 . 5民营企业的发展，也是解决我国农业和农民问题的基本途径 实现农业现代化的基本途径有两条:一是将部分传统农业发展 为现代农业，提高农产品科技含量;二是将部分传统农业转向现代 非农产业。这两种转变，都不能依靠国有经济，而只能依靠民营经 济的发展。改革开放以来乡镇企业的大发展，既促进了传统农业的 现代化，出现了各种各样的 “ 大户” ;也通过发展非农产业，吸收了 相当数量的农民就业。随着以乡镇企业为主要推动力的城镇建设推 进，农业和农民问题有望得到较好的解决。 总之，民营企业的发展与我国改革的全面是直接相关的。随着 民营企业的进一步发展，其地位和作用还会进一步得到强化，效果 也将更加 明显 。 1 . 3民营企业发展的优势 回顾改革开放的历程，在民营经济中最彻底实行民营化的个体 私营经济，经历了许多艰难曲折后，终于获得了新的发展，并显现 出一个蓬勃发展的好势头。这就说明民营企业尤其是个体私营企业 具有强大的生命力。民营企业主要有如下几方面的优越性: 1 .具有充分的自主权和高度灵活的机制 民营企业、尤其是个体、私营企业，是自主经营企业。从资金 自筹，门路 自找，到自我经营，自我发展，自负盈亏;从企业的人 中 南 大 学 z 兑 管 理 学 v 记 zw d : 论 文 财物，产供销，人员选拔聘用，到生产什么、经营形式、产品的去 向、利益分配、规章制度等等，都由企业 自主决定。企业有了这种 充分的自主权，机制也就有了高度的灵活性，更能适应千变万化的 市场竞争。尤其突出地表现在机构精干、决策自主、应变灵敏、工 作效率高。有利就拼命干，无利就转行干。这也就是人们平常所说 的船小好掉头。这种灵活机制成为民营企业的最大优势，是其在市 场经济竞争中得 以取胜的法宝 。 2 .具有利益主体分明，产权明晰的特征 民营企业实行了彻底的民有、民治、民享。企业经营好坏，直 接同企业经营者和劳动者的利益有关;分配形式灵活多样，没有大 锅饭，没有铁饭碗，全面调动了人的积极性和创造性。因而民营企 业充满 生机和活力。 3 .具有彻底面向市场并与市场经济融为一体的天性 民营经济， 天生就是市场经济， 对市场具有与生俱来的适应性。 它从诞生之日起，就要面向市场，到市场寻找其存在和发展的空间 机遇，根本不存在依靠政府、国家拨款、产品包销等优厚条件。因 此，民营企业具有适应市场的顽强生命力。在改革开放中，尽管有 些人总要压制它、排斥它，甚至要它倾家荡产，但它仍随着经济的 发展而发展起来，甚至于凡是经济发展快的地方，民营经济发展也 比较快;凡是民营经济发展比较迟缓的地方，经济发展也迟缓。 正是由于民营企业的这些优势，在一批勤劳刻苦，扎实耐做又 不断创新的民营企业家的带动下，民营企业的经济状况发生了一次 又一次质的飞跃。如海尔集团、希望集团、联想集团、黄金集团等， 海尔集团成功经验的精华就在于它能够以市场为导向，以消费者需 求为研究开发生产产品的出发点，并提出了“ 真诚到永远”的口号。 希望集团成功经验的精华在于界定和划分产权适时，使企业从亲情 维系的传统家族企业，迈向产权明晰，分工管理的现代企业制度雏 形阶段。联想集团成功经验的精华，在于形成了 “以人为本”的企 业文化，并把科技创新放在极其重要的位置。黄金集团成功经验的 精华，在于干了 1 3年灯饰专业，坐上行业头把交椅后，才进军空调 中 南 大 学 0 乙 商 管 理 学 院 不 页d 士 论 二 火 领域向多元化 发展。 1 . 4民营企业持续发展的困难 马克思主义认为，事物的发展变化是内因和外因相互作用的结 果。其中国内是事物存在的深刻基础，是事物发展变化的根据和第 一位的原因，它规定着事物发展的性质和趋势。外因是事物发展变 化的条件，是第二位的原因，它可以促进或阻碍事物内部因素的形 成和发展，可以加速或延缓事物变化的进程，但不能决定事物的性 质和发展方向。内因和外因二者辩证关系的原理对于指导我们发展 民营经济具有重要的方法论意义。我国民营企业的发展，主要依靠 自身的力量，凭借提高自身综合能力来不断发展的。同时，我们也 要为我国民营企业的发展创造良好的国内国际环境，以加速其发展 的进程。下面，我们就从外因和同因两个方面，对民营企业持续发 展难的问题作一分析研究。 1 . 4 . 1 宏观经济环境现状分析 据报道，曾经是投资热点和利润温床的温州正在成为其土生土 长的老板们抛弃的对象.许多温州企业已在上海安家落户，包括中 国天正集团、均瑶集团、德力西、华通等著名企业，正打算外迁的 企业数量也相当可观。据统计，目前在全国各地经营企业的温州人 已超过 1 1 0万，注册资金超过 1 0 0 0亿元。在第一家农村专业市场诞 生地温州桥头镇，曾辉煌一时的 “ 东方第一大纽扣市场” ，目前面临 危机，交易逐年萎缩，外地客商稀少，大部分经营户转向广州，义 乌、成都、武汉等地生产和经营，使当地工业经受到极大冲击。当 地工商界人士认为，经济环境和服务体系的变化是造成温州商人外 迁的主要因素，当地百姓中流传这样一句话，“ 工商银行养鸡不哺， 税务部门杀鸡取蛋，供电、供水部门吃肉不松地方政府熟视无 睹”这说明，我国的宏观经济环境在促进民营企业发展上的存 在着 问题 ，具体表现在: 中 甫 大 学 .3 7- 商 管 李 里学 院 硕 士 论 文 i .政策环境不平等 长期以来，民营企业尤其是私营企业与国有、集体经济相比。 始终缺乏平等竞争环境。较为突出的一项是信贷政策不平等和上市 募股融资政策不平等，这严重制约了民营企业的发展。对此，我们 已在民营企业融资瓶颈问题中作了探讨。二是征地拆迁安置政策不 平等。一些民营企业因苦于征地困难而影响企业规模的发展。另外， 由于近来年旧城改造，道路拓宽，市容整治原因，在返还面积，补 偿安置上与国有、集体企业不能一视同仁，享受不到同等待遇。三 是税收政策不平等。主要体现在个私企业与集体企业的税收额度不 同。个体私营企业主不管是盈是亏每月都必须定额交税，而集体企 业财务帐面上不体现盈利则可免税。 2 .扶持力度不够大 1 9 9 2年以来，政府在引导鼓励民营企业的发展方面产生了积极 推动作用，此后政府没有再出台新的重大扶持措施。而近来年恰恰 是民营企业发展变化最大的时期，个体、私营经济发展出现了许多 新情况，新问题，原来的不少扶持政策已远远不能适应形势发展需 要了，一些民营高科技企业苦于政府扶持不够而陷入困境。 3 .管理机制婆婆多 长期以来，民营企业尤其是私营企业一直存在多头管理现象， 缺乏一个既有增加宏观调控，研究制定发展规划政策，又能统一协 调各方面关系，解决民营经济发展中问题和困难的组织机构，乃至 出现了统战部管政治工作，工商局管注册登记，税务局管收税，工 商联管服务等各自为政，互不通气的现象。政府原则号召多，具体 指导少;各部门横加过问多，实际帮助少。有利的事谁都想管，遇 到问题谁都不愿管。 私营企业主常常为应付多个部门名 目繁多的“ 检 查”即苦恼。 4 .“ 三乱”负担重 由于利益驱动，目前有关部门自个体私营企业征收的各类费用 名目繁多，乱收费、乱摊派、乱罚款现象仍很严重。“ 三乱”的主要 中 南 大 学 口 几 商 管 里学 院 3 负d = i 仑文 表现 : 处理费 一是名 目多。工商管理费、治安联防费，人口暂住费，垃圾 、检疫费、绿化费，加上好几项各种证明保证金、押金等总 有几十种 分 之 五 。 。二是收费随意性大。 每年年检和验资贴花， 有的地方验资费达到被验资金的千 一户交纳的各种费用少则几百元 ， 多则超千元。虽然工商部门建立了 的收 费可 以拒缴 ，但 由于各种 原 因 ， “ 收费卡”制度，凡在规定以外 往往执行 中出现梗 阻 。私 营企 业主对诸多部门收缴的各类费用，敢怒不敢言，甚至不敢怒不敢 有的部门打着管理服务的牌子，随意吃拿卡要，业主们苦不堪言 言。 1 . 4 . 2民营企业综合素质研究 民营企业的优势令人鼓舞，但其劣势也不容乐观。我们知道， 改革初期， 从事个体经济的人多是些无业闲散人员和有业无岗人员口 也正是这些人凭着敏锐的知觉，无岗位牵挂和抢先敢为的胆量，以 及未完善经济法规的空子，成为最早致富的经营者。但是这些人总 体上文化水平、智能素质不高，很难把握市场变化，做出适应新需 求、新变化的决策。在从卖方市场转向买方市场的激烈竞争中，在 知识经济初见端倪的背景下，大批知识分子投身商海，知识资本上 的优势便 日益显示出来，成为市场经济大潮中一道亮丽的风景。但 是，这些人也避免不了家族式管理带来的弊端，避免不了多元化经 营的陷阱，避免不了财务风险所引致的危机。不难看出，我国民营 企业主要存在以下缺陷: 1 .家族式管理弊端多 我国的民营企业管理层大多具有家族血缘关系的性质。家庭作 为一种历史传统，一种重要的社会资源，在民营企业创办之初，尤 其是企业规模较小时，确实曾经发生过有益作用。但随着企业的发 展壮大，这种家族式管理的弊病日益暴露出来。主要表现在:( 1 ) 用亲情代替规则，情大于管理制度 。这使规章制度对家庭成员很难 实施有效的规范和约束，进而导致企业政令不通，权责不清。( 2 ) 企业管理层中许多人素质偏低，其结果是造成了企业管理水平低下 与日益加深的专业化分工及专业化管理之间的矛盾，导致企业人浮 中 南 矛 学 口 二 商 管 a 里学 院 不 页 士 论 文 于事和懒惰成风。( 3 )家族式管理严重妨碍了外部优秀人员的进入 及使用，并导致企业管理无法上新台阶，开支浪费惊人，新技术新 产品开发滞缓等一系列不 良后果。显然，家族式管理已成为制约民 营企业发展 的 “ 瓶颈” 。 2 .经营理念滞后造成的负面效应多 我国民营企业，大部分是在短缺经济条件下发展起来的。当时， 产品供不应求，无论产品质量如何，企业售后服务如何，几乎都能 卖掉，这就使一些民营企业家形成这样一个认识:只要企业能生产 出产品，通过成本加成的办法确定了价格，然后再卖出去，企业就 可有一笔可观的利润。 然而，随着以过剩为标志的买方市场的到来， 各种商品充斥市场， 令人眼花缭乱， 使消费者有了巨大的选择空间。 这就使消费者越来越精明，越来越挑剔:你的货不是物有所值，我 不买:你的货不是正宗的，我不买;你的服务让我不满意，我不买。 这样，不少民营企业就可能因生产出来的产品成本高，导致市场价 格高，进而导致市场占有率低， 市场竞争能力差等一系列负面影响。 3 .人力资源管理及激励机制差 民营企业在创业初期，技术工艺较为落后， 场地设施较为简单， 且其就业者大多是刚刚从农村转移到工厂的农民，素质相对较低。 因而，企业对员工的管理也大多趋向于简单化、粗放化:( 1 )通过 机器的运转程序安排而带动人跟随机器转，即机器控制人。( 2 )通 过严格的规章制度来约束劳动者，即规章制度管理人。( 3 )通过利 益刺激调动劳动者的积极性，即利益激励机制刺激劳动者。但随着 民营企业发展规模的壮大和经营档次的提高，企业员工的构成及素 质较以前有很大的不同，这就要求对人力资源的管理激励机制据此 作相应 调整 。 4 .内部决策不科学 我国的民营企业大多是个体经营起家，习惯于随意决策。再加 上家族式管理的局限性，随意性，更加剧了企业经营决策的浪漫化、 模糊化。浪漫化是指企业决策不计算成本，不追求效益，造成决策 项 目效益差 ，甚至亏损 ，影响企业的发展。模糊化，是 指决策过程 中 甫 大 学 z 相r 管 理 学 院 za d二 1 仑文 中只是凭着 “ 大概 ” ，“ 可能” ，“ 估计” ，“ 差不多”等推理判断进行。 管理的关键在于决策。决策的成功与失误直接关系着企业的兴旺与 衰败。一次决策的成功，可以使企业由小变大，兴旺发达;而一项 决策的失误特别是一项重大投资决策失误，可以使一个好端端的企 业由盛变衰。在成功和失败中，决策是一条生死存亡线，可谓成也 决策，败也决策。我们知道，我国民营企业领导起步时的决策多是 凭着 自己积累的经验和直觉，即大多是通过非理性决策取得了经营 上的成功。于是乎，他们面对变幻莫测的 “ 魔鬼市场”越来越相信 自 己的 灵气， 而不愿花力气去建设理性决策。 但是，随 着消费者的 不断成熟，市场环境变化的不断加快，宏观调控管理的不断完善， 各种配套法律法规的不断健全，个人经验决策的失误率越来越高， 成功率越来越低。巨人集团失败的症结，就在于盲目追求多元化的 发展，以及其重大决策的失误。曾于深圳大学软件管理系念研究生 的史玉柱，于 1 9 8 6年下海，1 9 9 2年组建巨人高科技集团，1 9 9 3年 通过研制巨人中文手写电脑、巨人软件等使其事业走向了辉煌。一 年百万富翁，两年千万富翁，三年亿万富翁，是史玉柱成功的写照。 然而，就是这位本来很可能做中国比尔 盖茨的他，却没有在电脑 软件专业化上持续深入作文章，而是急切追求多元化，发展起房地 产业、保健品业来。由于行业跨度太大，新进入的领域又缺乏优势， 新铺的摊子牢牢地套死了他的有限资金，也牵制他抽不出精力搞巨 人电脑软件的技术创新。特别是巨人大厦，是史玉柱有生以来第一 次重大的投资决策失误。史玉柱 1 9 9 2年想盖 1 8 层的巨人大厦，拿 出的方案已是 3 8层。后来有领导到巨人集团参观，随口说应盖高一 点，就改到 5 4层。有小道消息说，广州市要盖 6 3层的全国第一高 楼，为做全国第一，又改为 6 4层。1 9 9 4年一位领导要来参观，决 策层觉得 “ 6 4 ”有些犯忌，当即改为 7 0层。楼层一升再升，预算由 2 亿元升为 1 2 亿元，工期由2 年延到 6 年。巨人集团本来根本没有 实力建立一座全国最高的大厦，为了给像个无底洞式的巨人大厦抽 调资金，史玉柱源源不断地把生物工程流动资金挪用过来。这种狂 热之举 ，抽千 了巨人产业 的血，使名声赫赫 的巨人集团患 了 “ 巨人 中 南 大 学 z 商 管 燕 里学 a nvi l 士论 文 症” 。最后，不仅巨人大厦中途停工，而且还造成发展势头良好的生 物工程衰败。这惨败的教训足以说明非理性决策失误的危害性，也 值得其也民营企业管理层借鉴和深思。 5 管理主体素质不高 诚然，我们有不少令人肃然起敬的优秀民营企业家，如海尔的 张端敏 ，联想 的柳传志 、希望集 团的刘永行等 ，但 以优秀企业家 自 居 “ 小富即安 ” 、 负现象 比比皆是 巨人 集 团 ， “ 稍富即分”或盲 目扩张或专横拔启，或 自悲或 自 。这些现象的本质是经营者自身综合素质不高的问 三株集团和飞龙集团都存在家族式管理层的腐败现 。 巨人报发表社论，称 “ 内部违规违法 触目惊心 ，几十万、 题象 上百万资产在阳光照不到的地方流失了。 ” 在三株集团和飞龙集团总 裁手下的亲朋管理者，层层造假，背着总裁分拿巨额资金的事也时 有发生。这说明民营企业管理层的素质确实有待提高。 再者，就是民营企业员工的素质有待提高。传统的管理全体只 有领导阶层，而把员工排除到管理的范畴之外。这样做的结果，势 必会使员工在工作中缺乏主动性、积极性，对企业缺乏认同感、归 属感。正是由于这些原因，才发生了销售人员钱货卷走的现象。但 是，我国民营企业的不少员工，文化层次较低，技术水平较差，思 想观念较 为落后 ，同样存在一个素质提高的过程 。 通过 以上论证分析 ，我们可 以得知 民营企业具备 发展优势 的同 时，也存在着重大的缺陷和不足，这是阻碍民营企业进一步发展的 绊脚石。而目前，民营企业面临的形势是:一方面市场经济环境发 生了根本性变化，正由卖方市场转向买方市场:另一方面，中国近 期加入世贸组织己势成必然，中国经济必然融入国际经济的大体系 中。民营企业面临着巨大的竞争压力。然而，挑战与机遇并存，民 营企业要想在竞争中发展壮大起来， 就必须在经营管理上实行创新， 在技术上进行创新，在财务与会计上实行创新，以提高自身素质。 目前，我国的民营企业大都存在财务管理混乱，会计核算水平低， 对财务与会计不重视的现象， 这些弊病严重地影响了民营企业的发展。 因此，我们有必要对 民营企业从财务与会计的角度进行重点研究。 中 南 ， 学 口 二 商 管 3 m学 院 习工 士 论 文 第二章民营企业财务管理之创新( 上) 在民营企业里，一个重要的问题就是融资问题。即融资决策问题和 融资渠道问题。本章围绕财务管理的地位，机制及其内容，以实证 的方法，对民营企业发展中存在的多元化投资问题、融资决策问题 以及风险规避问题进行了探讨和研究。 2 . 1 财务管理在民营企业管理中的地位 财务管理作为企业管理的一部分，是有关资金的获得和有效使 用的管理工作。随着社会主义市场经济的建立和发展，经济体制改 革的实践使越来越多的学者认为财务是企业管理的中心环节。究其 原因，在于 : 第一，社会经济发展的基本规律和本质，决定了企业管理要以 财务管理为中心。 社会主义市场经济体制的建立，使市场在国家的宏观调控下对 资源配置起了基础性作用，使各项经济活动遵循价值规律的要求。 通过价格杠杆，经营机制和竞争机制的功能，把资源配置到效益较 好的企业中去，实现了市场竞争的优胜劣汰，促进了生产和需求的 协调发展。为了积累资金，加快社会建设步伐，要求企事业单位全 面实行经济核算，推行经济责任制，对资金的有效运作进行连续、 系统、全面地观察和严格的监督，这就需要应用科学的财务管理方 法，主要包括财务预测方法、财务决策方法、财务计划方法，财务 控制方法和财务分析方法等 。 第二，企业是一个追求经济效益的经济实体，这就决定其管理 应以财务管理为中心。 社会主义市场经济条件下，企业在浪潮的最前沿，直接面向市 场，参与市场竞争，是 自主经营、自负盈亏、自我发展、自我积累 中 南 岁 弋学 口 二 商 管 理 学 $ i习芝 d忿 y 仑文 的独立经济实体。企业的生产经营活动，从价值形态看，是商品价 值的形成和实现的过程。从货币资金开始，随着物质形态的变化， 通过生产资金、成品资金，再回到货币资金，因而是资金的循环， 这种周而复始的资金循环被称为资金周转。企业正是采取各种各样 的手段和措施，在连续不断的资金运行中，实现资金的增值。从资 金运动的特点可以看出，财务管理贯穿于生产经营的全过程。企业 生产经营活动的质量和效果，决策是否得当，经营是否合理，技术 是否先进 ， 来 。 第 三 ， 产销 是否顺畅 ，都可 以通 过财 务管理迅速 地 总括 反映 出 当前 面 临的困难 ，迫使 企业管理必 须的财务管理 为 中心 。 改革开放 以来，我国发生了翻天覆地的变化，生产力发展了， 物质丰富了，经济建设突飞猛进，各行各业生气勃勃。但在市场经 济的在大潮中，仍有许多企业摆脱不了困境，这些企业面临的共同 问题就是资金紧张问题，表现为产 品销售不畅，赊销帐款不 能回笼 被拖欠，因资金沉淀而影响了资金 的正常运转。资金短缺和紧张 ， 致使企业经济效益低下，甚至亏损，资不抵债，严重困扰企业的生 存和发展 口因而虽然企业管理是一个系统工程 ，包括生产管理、技 术管理、人力资源管理、设备管理、财务管理等，但资金管理是财 务管理的核心，财务管理是企业管理的中心。 为了更深刻地认识财务管理在整个民营企业管理中的地位，更 好地发挥其作用，我们要努力做好以下几方面的工作: 首先，树立全员理财的观念，摆正财务管理的位置。 企业财务管理主要确定内部各部门之间的财务关系。要把国家 利益、企业利益和员工利益有机结合起来，制定能正确体现国家、 企业和员工三者利益的财务管理制度;对各方面的经济利益关系要 统筹兼顾，合理安排;要贯彻社会主义按劳取酬的分配原则，要在 发展生产，增长盈利的基础上做好利益分配和承担风险工作;要转 变和更新观念，一切以市场需要为出发点，建立全方位面向市场的 财务管理经营机制 。 其次 ，重视财务人员、发挥他们在经济决策中的重要作用。 中 南 大 学 .7-v管 裂 里 学 院 不 页士 论 文 抓企业财 务管理 ，必须建立健全会计机构 ，配备与工作要求相 适应的，具有一定素质和数量的财务会计人员。企业的生产经营活 动是由企业管理决策层指挥的，财务决策在企业最高决策中起着主 导作用。财务决策中的时间价值、风险报酬和利息率三个重要因素， 在一定意义上决定着企业的生存与发展。因此，民营企业必须市场 经济发展的需要，使一部分财务人员尽快达到精业务、熟会计、懂 金融、知法律、会管理、善决策的专家水平，在财务管理中真正起 到参与和决策作用 。 2 . 2民营企业的财务管理体制 过去，我国的民营企业多为 “ 单体”企业，业务单一、规模偏 小。随着改革开放的深入，市场经济体制的逐渐完善，越来越多的 民营企业正在走向集团化， 随着我国wt o的进入， 这种集团化趋势 将更加明显。究其原因，笔者认为主要有四个方面:第一，实现市 场交易内部化，以降低交易成本。在市场化的现代社会中，市场在 给企业带来社会分工与协作的利益的同时，也给企业带来了交易成 本。第二，充分发挥企业已有的有形及无形资产的潜力。企业己拥 有的一些有形及无形资源，可能会因其发挥作用的范围过于狭小而 形成浪费。比如企业的品牌，它不需再添加任何东西就可以延伸到 新的产品之上，从而在更大范围发挥其作用。第三，提高企业整体 的竞争能力与抗风险能力。集团化本身是多元化发展的一个基础。 据统计 2 0世纪 8 0年代 以后 ，8 0 %以上的美国大企业走上了多元化 投资、多元化经营、多元化发展的道路。多元化并不一定能够为企 业带来更高的平均利润率，它的基本好处就是分散经营风险，使企 业财务表现得更加成熟、稳定。第四，企业集团 “ 内部”形成多元 法人主体结构，锁定子公司的财务风险，如果一个大企业内部没有 形成独立的子公司，但设立了较多的非法人分支机构，这对整个企 业集团来说，财务风险就很大。因为如果分支机构发生了重大的经 营或者说财务上的失误 ，整个企业集 团都要承担 由此导致 的损失; 中 南 大 学 口 二 阅r 管 男 里 .拐赶 习 仕. i 仑夕 乙 而若一个独立的子公司犯了类似的错误，作为集团企业的母公司， 只须以在该子公司中拥有的股权投资为限承担损失。 在现代财务管理理论体系中，企业财务体系设计不能不说是一 个十分重要且敏感的问题。在经济转型时期，对正在走向集团化的 中国民营企业而言，这个问题更为重要。因为财务体制设计不当， 会严重影响整个集团企业的财务管理效率。有鉴于此，我们有必要 对民营企业的财务机制作一分析和研究。一般而言，按照企业对财 务的不同调控方式，财务管理机制可分为两类:一类是分权型财务 管理体制，如事业部制、矩阵制、多维制;另一类是集权型财务管 理体系，如直线制、职能制、直线职能制等。那么，大型民营企业 该采取哪一类财务体系呢? 2 . 2 . 1分权型财务管理体制 “ 分权” ，按本人的理解，是一种无奈的选择。“ 单体”企业只 要规模发展到一定程度，就可能出现分权现象。而且，这种现象在 大型民营企业集团更为普遍。 导致集团企业财务分权的原因主要有: 第一，管理幅度的限制，包括领 导能力、时间、精力和经验 的 限制。比如说，集团企业的经理能够有效地进行一些重大的财务决 策 ，但未必 能管 到一些很 “ 微观 ”的层面 。 第二，分支机构或子公司广泛的地域分布与交通通讯等方面的 限制。当分支机构或子公司分布广泛以后，在交通通讯不能十分便 捷的情况下，只能适当授权。 第三，为了提高决策效率。在前述条件限制下，如果不进行分 权，财务决策将是非常缺乏效率的。其一，由于集中化的财务决策 需要进行 “ 上”与 “ 下”之间的信息沟通，而信息沟通需要时间， 因而财务决策速度极慢。其二，由于信息不对称会导致高层领导者 未必能获得基层运作的准确信息，从而导致财务决策正确性下降。 第四，财务 “ 分权”本身就是一种激励。根据马斯洛的需要层 次理论，当物质需要得到满足后 权 力是一种 高层 次人类精神 需要 精神的需要就会变得特别重要 。 所以，给下属一定的财务权力， 中 南 大 学 口 二 商 管 3a 学 m za 士 论 文 其本身也许 比单纯的金钱激励效果好。 第五，在企业集团内部，子公司是独立法人，因而在法律上有 其独立的法人财产权。从这个意义上讲，企业集团财务管理 “ 分权 化”就有它的必然性，就是母公司不想分权也得分权，因为这是法 律所规定的。所以在集团企业内部，如果有子公司，财务分权化就 是一种 必然 。 财务分权当然必要，但我们也要注意到它事实上是一处无奈的 选择，原因就是，如果你选择了分权，它也会给你带来一些问题。 第一，分权使集团企业财力分散，如缺乏必要的管理和监控， 很容易造成经营混乱，导致企业资产流失。 巨人报曾发表社论， 称 “由于内部违规操作，几十万、甚至上百万的资产在阳光照不到 的地方流失 了” 。 第二，企业内部财务目标不协调。从理论上讲，企业财务的目 标应该是 “ 财富最大化” ，但到了具体的各个子公司或分支机构，就 可能是产值最大化、销售最大化或利润最大化，也就是说，目标可 能不一致了。但是，在财务分权化的条件下，很容易出现这种情况。 第三，需要代价昂贵的有效激励。近年来，我国己开始流行西 方企业实践中创造的期权激励方法，即给高层员工这样一种权利: