（会计学专业论文）完善我国企业内部审计质量控制的建议.pdf

0 绪论 目录 pj i p if ri rif l l il li fl l i f y 18 4 5 5 5 3 l 0 1 研究背景及意义1 o 2 研究文献综述2 0 2 1 国外相关问题研究综述。2 0 2 2国内相关问题研究综述3 0 2 3 研究现状评析4 0 3 研究的思路与方法。4 0 4 本文的创新与不足5 1 内部审计质量控制概述 6 1 1内部审计质量控制基本理论6 1 1 1 受托责任理论6 1 1 2 内部控制理论6 1 1 3 系统论7 1 2 内部审计质量及内部审计质量控制的涵义特点8 1 2 1内部审计的涵义及特点8 1 2 2 内部审计质量控制的涵义及特点8 1 2 3内部审计质量控制的因素9 1 3内部审计质量控制的目标1 0 1 4 内部审计质量控制的重要性。l0 1 5 内部审计质量控制系统的构成1 1 1 5 1内部审计质量控制的环境l l 1 5 2 内部审计质量控制的主体1 2 1 5 3内部审计质量控制的客体1 5 1 5 4 内部审计质量控制的手段16 i 5 5内部审计质量控制的标准l7 1 6内部审计质量控制的现实需求1 7 2 我国企业内部审计质量控制存在的问愿及成因分析1 9 2 1内部审计质量控制的环境改善不到位1 9 2 2 内部审计质量控制的机构设置不合理、组织不健全2 0 2 3 内部审计人员素质不高，内部审计工作不规范2 1 2 4 内部审计质量控制的职能发挥不充分2 2 2 5 内部审计质量控制的标准有待提高2 4 3 国外企业内部审计质量控制的经验借鉴 3 1德国企业内部审计概况2 6 3 1 1 内部审计的范围和特点2 6 3 1 2 内部审计机构和人员2 7 3 1 3内部审计风险防范及审计人员的后续教育2 8 3 1 4 母公司对子公司审计开展情况2 8 3 1 5内部审计部门与外部审计机构的协作关系2 8 3 2 法国企业内部审计概况2 9 3 2 1 法国企业内部审计的特点2 9 3 2 2 法国内部审计师协会工作情况3 0 3 3 美国企业内部审计概况3 l 3 3 1 美国企业内部审计制度、准则3 l 3 3 2 美国企业内部审计机构设置。3 l 3 3 3 美国企业内部审计工作范围3 2 3 3 4 美国内部审计人员素质要求及培训3 2 3 4 国外企业内部审计质量控制带给我们的启示3 3 4 完善我国企业内部审计质量控制的对策。 4 1优化内部审计质量控制的环境3 6 4 1 1 优化内部审计质量控制社会经济环境3 6 4 1 2 加大内审宣传力度，增加社会公众对内部审计的了解3 6 4 1 3 赋予内审职业组织管理职责，减少内审监督色彩3 6 4 2 完善内部审计质量控制的主体3 7 4 3 完善内部审计质量控制的客体3 8 4 3 1 提高内部审计人员业务素质3 8 4 3 2 提升内部审计质量控制的技术含量。3 9 4 4 完善内部审计质量控制的手段。4 0 4 4 1 加强制度约束4 0 4 4 2 加强内部审计督导4 0 4 4 3 加强内部审计质量外部评价4 l 4 4 4 加强内部审计责任追究4 l 4 5 完善内部审计质量控制的标准。4 2 结束语 参考文献 后记 4 3 4 4 i i 0 i n t r o d u c t i o n c o n t e n t s 0 1 b a c k g r o u n da n ds i g n i f i c a n c e 1 0 2l i t e r a t u r er e v i e w 2 0 2 1 f o r e i g nl i t e r a t u r er e v i e w 2 0 2 2d o m e s t i cl i t e r a t u r er e v i e w 3 0 2 3l i t e r a t u r ea n a l y s i s 4 0 3t h ew r i t i n gi d e aa n ds t u d ym e t h o d 4 0 4i n n o v a t i o na n di n s u f f i c i e n c y 5 1 q u a l i t yo f i n t e r n a la u d i t i n gi ne n t e r p r i s ec o n t r o li n v e s t i g a t i n g 6 1 1i n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o lt h e o r y 6 1 1 1 a c c o u n t a b i l i t yt h e o r y 6 1 1 2i n t e r n a lc o n t r o lt h e o r y 6 1 1 3 s y s t e mt h e o r y 7 1 2m e a n i n g sa n dc h a r a c t e r i s t i c so fi n t e r n a la u d i tq u a l i t ya n di n t e m a la u d i t q u a l i t yc o n t r o l 8 1 2 1 m e a n i n g sa n dc h a r a c t e r i s t i c so f i n t e r n a la u d i t 8 i 2 2 m e a n i n g sa n dc h a r a c t e r i s t i c so f i n t e r n a la u d i tc o n t r o l 8 1 2 3i n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o lf a c t o r s 9 一 1 3i n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o lo b j e c t i v e s 1 0 1 4t h ei m p o r t a n c eo f i n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o l 1 0 1 5i n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o ls y s t e ms t r u c t u r e 11 1 5 1i n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o le n v i r o n m e n t 11 1 5 2t h em a i nb o d yo f t h ei n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o l 1 2 1 5 3t h eo b j e c to f t h ei n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o l 1 5 1 5 4m e a n so fi n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o l 16 1 5 5i n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o ls t a n d a r d s 1 7 1 6t h en e c e s s a r yo fi n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o l 17 2 t h ea n a l y s i so fo u re n t e r p r i s ei n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o lp r o b l e m s 1 9 2 1t h ei n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o li sn o ti np l a c et oi m p r o v et h ee n v i r o n m e n t 1 9 2 2i n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o la g e n c yt os e tu n r e a s o n a b l ea n do r g a n i z a t i o n a l l y i i i i m p e r f e c t 2 0 2 3i n t e r n a la u d i ts t a f fi sn o th i g hq u a l i t ya n di n t e r n a la u d i ti r r e g u l a r i t i e s 21 2 4t h ei n t e m a la u d i tq u a l i t yc o n t r o l sf u n c t i o nd i s p l a yi sn o tf u l l 2 2 2 5i n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o ls t a n d a r d st ob ei m p r o v e d 2 4 3 f o r e i g ni n t e r n a la u d i te x p e r i e n c e o f q u a l i t yc o n t r o l 3 1 o m n a n y s i n t e r n a la u d i t 2 6 3 1 1i n t e r n a la u d i ts c o p ea n dc h a r a c t e r i s t i c s 2 6 3 1 2 i n t e r n a la u d i to r g a n i z a t i o na n dp e r s o n n e l 2 7 3 、。3i n t e r n a la u d i tr i s k sa n da u d i t o r s f o l l o w - u pe d u c a t i o n 2 8 3 1 4p a r e n tc o m p a n yc a r r i e do u tt h ea u d i tt os u b s i d i a r y 2 8 3 1 5t h ec o l l a b o r a t i v er e l a t i o n s h i pb e t w e e ni n t e r n a la u d i td e p a r t m e n ta n d e x t e r n a la u d i ti n s t i t u t i o n s 2 8 3 2 f r e n c hi n t e r n a la u d i t 2 9 3 2 1 i n t e r n a la u d i tc h a r a c t e r i s t i c s 2 9 3 2 2a u d i t o ra s s o c i a t i o nw o r ks i t u a t i o n 3 0 ：i 3 a m e r i c a ni n t e r n a la u d i t 3l 3 3 1i n t e r n a la u d i ts y s t e ma n ds t a n d a r d s 3 1 3 3 2i n t e r n a la u d i ti n s t i t u t i o n s 3 l ：i 3 3i n t e r n a la u d i tw o r ks c o p e 3 2 3 3 4i n t e r n a la u d i t o r sq u a l i t yr e q u i r e m e n t sa n dt r a i n i n g 3 2 3 4 e i d i g h t e n m e n tf r o mf o r e i g ne n t e r p r i s e sa u d i tq u a l i t yc o n t r o l 3 3 4 i m p r o v e m e n to fi n t e r n a la u d i tq u a f i t yc o n t r o lm e a s u r e s 3 6 4 1 i m p r v e m e n to f i n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o le n v i r o n m e n t 3 6 4 1 i i m p r o v e m e n to ft h ee c o n o m i ce n v i r o n m e n ta n d s o c i a le n v i r o n m e n t o fi n t e m a la u d i tq u a l i t yc o n t r o l 3 6 4 1 2 s t r e n g t h e nt h ei n t e r n a la u d i tr e v i e wp r o p a g a n d aa n dt oi n c r e a s e p u b l i cu n d e r s t a n d i n go f t h ei n t e r n a la u d i t 3 6 4 1 3 g i v e nm a n a g e m e n tr e s p o n s i b i l i t i e so fi n t e r n a la u d i t p r o f e s s i o n a l o r g a n i z a t i o n sa n dr e d u c ei n t e r n a la u d i ts u p e r v i s i o n 3 6 4 2 i m p r o v et h ei n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o lo ft h em a i nb o d y 3 7 4 3 i m p r o v et h eo b j e c to ft h ei n t e m a la u d i tq u a l i t yc o n t r o l 38 4 3 1 i m p r o v et h eq u a l i t yo f i n t e r n a la u d i ts t a f f 3 8 4 3 2 i m p r o v et h et e c h n i c a lq u a l i t yc o n t r o lo f t h ei n t e r n a la u d i t 3 9 4 4 i m p r o v et h em e a n so ft h ei n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o l 4 0 i v v 摘要 内部审计及内部审计机构在企业经营管理中起着极其重要的作用，有效的内 部审计评价与约束机制有利于提高内部审计工作的效率及效果，有利于健全和完 善公司治理，有利于评价及证实经营业绩和增加公司价值。随着国内外一些知名 企业恶性会计造假案件的不断揭露和因为会计造假而使得企业倒闭案件的频发， 企业内部审计质量控制日益成为民众关注的焦点。 改革开放使我国在经济建设上取得了巨大的成就，我国企业也得到了快速发 展也只有一个高质量的、有效的内部审计机构，才能够在监督企业经营状况的 同时，促进企业目标的实现，增加企业的价值。因此，我国企业只有重视内部审 计质量，加强内部审计质量控制，才能在现在复杂的环境中得以良性发展。目前， 对于注册会计师审计质量控制，国内外各知名学者，都从不同角度不同视角进行 了研究，使其已经成为一个较为完整的体系。但是，对内部审计质量控制却鲜有 论述。基于上述原因，本文选择对企业内部审计质量控制系统进行初步研究，以 期对我国企业发展建设起到借鉴的作用。 本文引入受托责任理论、内部控制论、系统论等中的相关理论，作为文章的 理论支撑，通过对我国企业内部审计质量控制系统的组成，及其组成因素进行分 析，指出了我国企业现阶段内部审计质量控制存在的问题及其成因，并针对存在 的问题对我国企业内部审计质量控制建设提出了相应的改进措施。 本文内容主要包括五个部分：第一部分，主要论述了研究的背景及意义、柜 关的文献综述、研究的方法与思路等；第二部分，主要介绍了与企业内部审计质 量控制相关的基本理论，并对内部审计及内部审计质量控制的涵义作了相关阐 述，并对内部审计质量控制的目标、内部审计质量控制的重要性、及内部审计质 量控制的系统构成作了详尽的论述；第三部分，通过对我国企业内部审计质量控 制现状的分析研究，了解到，我国目前的内部审计质量控制体系在多方面都表现 的不成熟、存在缺陷，急需进一步地发展与完善。我国企业内部审计质量控制存 在的问题主要表现在：我国企业内部审计质量控制的环境改善不到位，企业内部 审计质量控制机构设置不健全、组织不合理，企业内部审计人员素质不高，内部 审计工作不规范，企业内部审计质量控制的职能发挥不充分与我国企业内部审计 质量控制的标准不能充分满足企业需求等方面；第四部分，主要通过对国外一些 发达国家较为成熟的内部审计质量控制体系的介绍分析，来寻求对我国企业内部 审计质量控制能带来借鉴性的作用；第五部分，通过对企业内部审计质量控制的 研究与对我国企业内部审计质量控制所存在问题的分析及对国外先进经验的借 鉴，最终提出为改善我国企业内部审计质量控制，必须从构建企业内部审计质量 控制系统，即从企业内部审计质量控制的环境、主体、客体、手段和标准等多方 面，来改善我国企业内部审计质量控制。 关键词：内部审计质量控制内部审计环境内部审计标准 a b s t r a c t i n t e r n a la u d i ta n di n t e r n a la u d i ti n s t i t u t i o n sp l a y sa ne x t r e m e l yi m p o r t a n tr o l ei n e n t e r p r i s em a n a g e m e n t t h ee f f e c t i v em e c h a n i s mo fi n t e r n a la u d i ti sh e l p f u lt o i m p r o v et h ei n t e r n a l a u d i tw o r ke f f i c i e n c ya n d e f f e c t , p e r f e c t t h e c o r p o r a t e g o v e r n a n c e , a n di n c r e a s et h ev a l u eo f t h ec o m p a n y s o m ef a m o u se n t e r p r i s e sb o t ha t h o m ea n da b r o a dw e r cc l o s e db c c 勰o fa c c o u n t i n gf r a u d , t h ee n t e r p r i s ei n t e r n a l a u d i tq u a l i t yc o n t r o lh a sb e c o m et h ef o c u so f p u b l i c b e c a u s eo fr e f o r ma n do p e n i n g 印o u re c o n o m i cm a d eg r e a ta c h i e v e m e n t s ，o u r c o m p a n i e sa l s og e tar a p i dd e v e l o p m e n t o n l yah i g hq u a l i t y , e f f i c i e n ti n t e r n a la u d i t i n s t i t u t i o n , 啪s u p e r v i s ee n t e r p r i s em a n a g e m e n t , m a k e se n t e r p r i s eg o a lt ob et r u e ， a n di n c r e a s et h ev a l u eo fe n t e r p r i s e s o u re n t e r p r i s e so n l yt os t r e n g t h e nt h ei n t e m a l a u d i tq u a l i t yc o n t r o l ，c a nh a v eab e n i g nd e v e l o p m e n ti nt h ec o m p l e xe n v i r o n m e n t a t p r e s e n t , t h ed o m e s t i ca n df o r e i g nw e l l k n o w ns c h o l a r sh a v ec o n d u c t e dt h er e s e a r c h 劬md i f f e r e n ta n g l e so nc e r t i f i e dp u b l i ca c c o u n t a n t sa u d i tq u a l i t yc o n t r o l ，a n dc a u s e d i ta k e a d yt ob e c o m ea c o m p l e t es y s t e m b 心t h eq u a l i t yc o n t r o lo ft h ei n t e r n a la u d i ti s r a r e l yd i s c u s s e d f o rt h e s er e a n s ，t h i sa r t i c l ec h o s et h ee n t e r p r i s ei n t e r n a la u d i t q u a l i t yc o n t r o ls y s t e r mt os t u d y , h o p i n gt h a ti tw o u l dh a v ea ne f f e c tt od e v e l o p i n g o u r e n t e r p r i s e s t h i sa r t i c l ei n t r o d u c e sa c c o u n t a b i l i t yt h e o r y , t h es y s t e mo fi n t e m a lc o n t r o l ， s y s t e mt h e o r ya n ds oo n , a st h et h e o r e t i c a ls u p p o r t b a s e do nt h ei n t e r n a la u d i tq u a l i t y c o n t r o ls y s t e ma n di t sc o m p o s i t i o n , a n da n a l y s i so ft h ef a c t o r s ，t h i sa c t i c l e p o i n t e d o u tt h ep r o b l e m sa n dt h e i rc a u s e sa b o u tt h ei n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r 0 1 a n di ta l s o p u t sf o r w a r dm e a s u r e st oi m p r o v et h ei n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r 0 1 t h ea r t i c l ei n c l u d e sf i v ep a l 船 1 1 h ef i r s tp a r t , m a i n l yd i s c u s s e dt h eb a c k g r o u n d a n ds i g n i f i c a n c eo ft h es t u d y ，l i t e r a t u r er e v i e w , r e s e a r c hm e t h o d sa n di d e a s ，a n de t e t h es e c o n dp a r tm e n t i o n st h eb a s i ct h e o r yo ft h ee n t e r p r i s ei n t e r n a la u d i tq u a l i t y c o n t r o l ，t h em e a n i n go fi n t e r n a la u d i ta n di n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r 0 1 i ta l s o m e n t i o n st h ei n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o lt a r g e t , t h ei m p o r t a n c eo ft h eq u a l i t yc o n t r o l a n dt h es y s t e mo fi n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r 0 1 t h et m r dp a r t , f r o mo u rc o u n t r y e n t e r p r i s e i n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o l ，w ek n o wt h a tt h ei n t e r n a la u d i tq u a l i t y c o n t r o ls y s t e mi sn o tm a t u r ea n d d e f c c t sa n di ts h o u l db ed e v e l o p e da n di m p r o v e d o u re n t e r p r i s ei n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o lm a n yp r o b l e m s q u a l i t yc o n t r o lo f i n t e r n a la u d i ti sn o ti np l a c et oi m p r o v et h ee n v i r o n m e n t i n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o l 3 a g e n c yt os e tu n r e a s o n a b l ea n do r g a n i z a t i o n a l l yi m p e r f e c t i n t e r n a la u d i ts t a f fa r en o t l l i g hq u a l i t ya n di n t e r n a la u d i ti r r e g u l a r i t i e s t h ei n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o l s f u n c t i o n d i s p l a yi s n o tf u l l i n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o ls t a n d a r d ss h o u l d b e i m p r o v e d t h ef o u r t hp a r t , i tm e n t i o n st h em a t u r eo fi n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o l s y s t e m so fs o m ed e v e l o p e dc o u n t r i e sa b r o a dh o p i n gt oi m p r o v eo u re n t e r p r i s e s i n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r 0 1 t h ef i f t hp a r t , f r o ma n a l y z i n go u rc o u n t r ye n t e r p r i s e i n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o l ，w cs h o u l di m p r o v et h ee n t e r p r i s ei n t e r n a la u d i tq u a l i t y c o n t r o lf r o me n v i r o n m e n t , s u b j e c t , o b j e c t , m e t h o da n ds t a n d a r d s ，o fi n t e r n a la u d i t q u a l i t yc o n t r o ls y s t e m k e yw o r d s ：i n t e r n a la u d i tq u a l i t yc o n t r o l ，i n t e r n a la u d i te n v i r o n m e n t , i n t e r n a la u d i t s t a n d a r d s 4 “蓝田股份 等一些上市公司造假案件的相续曝光和由此导致国内外一些知名企 业纷纷倒闭事件的发生，使得企业内部审计质量控制更加成为人们关注的焦点。 健全的内部审计运作及内部审计质量控制机制的有效设立可以提升内部审计 工作的效率和效果，也是企业完善企业公司治理的重要组成部分，也将更加有利 于评价及证实企业经营业绩和增加企业价值。改革开放以来，我国在经济建设上 取得了巨大成就，我国企业得以快速发展的同时，我国企业内部审计制度与内部 审计质量控制也日益趋于发展与完善，但，我国内部审计制度是在政府的干预下， 运用行政和法律手段建立起来的，正是这种特殊的产生背景，使得当前我国企业 的内部审计制度在现实工作中还存在着独立性较差，机构设置不合理，人员素质 较低，整体质量不高等诸多的问题。这些彼此相互牵扯和制约的问题本身，加上 外部不健全的法律法规，使得内部审计工作还不能满足不企业发展的需要。也只 有尽快完善内部审计制度，建立、健全内部审计质量控制体系，不断提高内部审 计质量，才更加能保证企业在市场经济机制中健康、稳定、持续的发展。 因此，完善内部审计制度，改善内部审计质量控制，以期更有效地发挥内部 审计作用，己成为内部审计界关注的重大焦点课题。 内部审计质量控制经过长久的发展已形成其特定的知识体系，国内外各位专 家、学者以及各样组织在不同时期都对内部审计质量控制提出了一些成熟的理论 和相关实务做法。但是。随着社会经济的进一步发展和企业所处环境的不断变化， 原有的内部审计质量控制理论与实务体系越来越不能满足企业在新环境和新的竞 争条件下的需求，迫切需要进一步地发展与完善。企业作为存在于社会经济大环 境中的个体，它的内部审计质量控制的影响因素是多样的，这不仅包括企业内部 环境，也包括企业外部的各种环境的影响，因此孤立地研究任何一种个体因素对 企业内部对内部审计质量控制的影响都是片面的、不合理的本文从分析内部审 计质量控制系统的构成内容入手，对我国企业内部审计存在的问题进行全方位的 探讨，并对这些问题内在的联系进行分析，以找出影响内部审计质量控制的几方 面因素，并继而对我国内部审计质量控制存在的问题提出相应的对策。 完善我国企业内部审计质量控制的建议 0 2 研究文献综述 0 2 1 国外相关问题研究综述 企业内部审计质量控制的研究与实践相对还是比较早的但是，随着世界经 济与信息的飞速发展，企业内部审计质量控制环境已经发生了巨大变化，原有的 一些企业内部审计制度及其定义、标准和指南等越来越不能适应于企业在新环境 中的发展需求，再加上近些年来国内外一些企业因为内部审计失败而相续倒闭事 件的不断发生，由此更加引起了人们对内部审计及其质量控制的高度关注。 国际内部审计师协会( 简称i i a ) 为推动各成员国内部审计事业发展更起到了 显著的作用。1 9 7 8 年以来，由国际内部审计师协会( 为i i a ) 颁布的第一部 国际 内部审计实务标准，一直都被视为内部审计质量控制的标准，该协会对内部审计 质量控制作了如下表述：“审计执行主管应制定并坚持开展质量保证与改进项目， 该项目应涵盖内部审计活动的方方面面并不断监督内部审计活动的效果。设计该 项目有助于内部审计活动增加价值，改善机构的经营状况，并确保内部审计活动 遵循内部审计实务标准与职业道德规范。 国内外各专家学者主要围绕着 国际内部审计师协会颁布的相关执业规范对企业内部审计质量控制方面进行了研 究。现行的 内部审计专业实务标准，有关内部审计质量控制方面的具体规定， 在“质量保证和改进 项目中发有七个实务公告，其内容包括：质量评价与改进 程序、质量程序评价、内部评估、外部评估、外部评估对自我评估的独立审定、 质量程序报告以及依据内部审计专业实务标准开展工作的使用等。 通过对企业内部审计质量控制相关书籍资料的学习研究，发现国外学者的理 论主要有以下是几种有代表性的观点： ( 1 ) 劳伦斯代翁耶等在 现代内部审计实务中，对企业内部审计质量控制分 别围绕监督、内部审查和外部审查等方面展开论述。他认为内部审计负责人应该 建立一个使企业内部审计工作符合 内部审计职业实务准则： 、内部审计部门章程 和其它适用的标准质量控制计划，用以评价内部审计部门的工作。 ( 2 ) 安德鲁d 钱伯斯等人在 中，认为审计质量的优劣足以影响 一个企业内部审计的成败，要保证和提高内部审计质量，需要从制定内部审计标 准，健全内部控制系统，提高内部审计人员的素质，取得充分的、可靠的、相关 的内部审计证据，安排周密的内部审计程序，实行内部审计工作底稿的审核制度， 建立内部审计规范，外部审计的指导和监督等方面入手。 ( 2 ) 李学柔，秦荣生等在 国际审计一书中提到，企业内部审计通过实施 审计活动在组织中对查错防弊、加强控制、改进管理、提高效率具有重要作用， 而，这些作用只有通过切实保证审计的质量才能得以实现。他们认为内部审计必 须有严格的质量控制制度。 ( 3 ) 钱世昌在内部审计理论与实务中将加强企业内部审计的质量管理作 为诸多内部审计管理环节中的中心环节。他认为对内部审计进行日常的质量管理， 应当通过政策性监督检查，内部审核，外部审核三个环节来进行。 ( 4 ) 庄恩岳在内部审计一书中，除了引用i i a 内部审计实务标准) 中对 内部审计质量控制的规定外，还提出要建立分级质量控制监督制度、内部检查制 度和外部检查制度。他认为质量控制是内部审计质量管理体系的重要一环，内部 审计工作的价值在很大程度上取决于审计结果的质量。每一个内部审计部门都应 该建立有效的质量控制制度。也只有客观、可靠、及时和专业性的审计工作成果 才能够为最高管理当局和其他有关部门提供大量有用的信息，才能够建立和保持 它们对内部审计部门的信任。 ( 5 ) 张庆龙在内部审计理论与方法一书中认为，提高审计的质量是内部 审计有效发挥作用，实现为企业增值的保障，企业内部审计质量管理的核心是监 督。国 ( 6 ) 刘实在企业内部审计论基于管理学视角的理论思考一书中提到， 企业内部审计的质量问题，是关系到内部审计人员和业务在本企业的生存、地位 张庆龙内部审计理论与方法 m 北京：中国时代经济出版社2 0 0 5 1p 2 6 3 3 完善我国企业内部审计质量控制的建议 和发展，关系到本企业内部控制的质量，涉及到企业全局的一个问题，而不应当 将它作为一个孤立的问题。他同样认为企业内部审计的质量管理，是企业内部审 计管理的中心环节 0 2 3 研究现状评析 对企业内部审计质量控制的相关研究，国内外学者都提到了内部审计质量控 制的重要性及必要性，但多把其作为企业内部审计中的一个组成部分孤立地进行 研究。本文认为，企业内部审计质量控制的影响因素不仅包括企业内部的各种影 响因素，也包括企业外部环境的影响，孤立地研究任何一种个体因素对企业内部 对内部审计质量控制的影响都是片面的、不合理的。只有将企业内部审计质量控 制的相关问题进行详尽的分析，将企业内部审计质量控制放置于社会大环境中， 探讨其质量保证的主体，才能保证企业内部审计的有效性。商品经济的产生是人 类进步社会发展的必然结果，企业，人类活动的成果，作为现代商品经济的重要 组成元素之一，它的兴衰成败