（管理科学与工程专业论文）银行经营效益信息系统的分析与设计.pdf

摘要 作者在总结长期实践经验的基础上，借鉴西方商业银行管理会计、成 本会计等先进的管理理论，结合国内商业银行的特点，突破了传统的按财 务收支项目核算收入、成本、损益的框架，以责任会计为主线，以作业成 本法为基础，通过开展价值链分析和作业分析，界定了产品、部门、客户 等多重成本计算对象：从成本动因分析入手，采取科学的方法将成本、收 入进行归集分配；通过分类编制详细的经营业绩报告，与预算标准和目标 进行比较分析，向管理者提供产品、客户成本收益信息和机构、部门、员 工经营业绩信息；采用科学合理的考评方法，客观、公正评价产品实际创 利能力和机构、部门、员工的经营业绩；同时，详细阐述了银行管理层如 何利用这些绩效评价信息，确定成本影响因素及产品水平是否合理，确定 能够给银行带来盈利的产品和客户，找出成本发生的原因和控制成本的有 效途径，在今后拓展市场、改善客户服务和决策过程中采取针对性的措 施，实现全面成本控制、差异化服务、重点产品营销和经营业绩综合考 评。本文针对当前商业银行绩效评价工作中存在的问题，对银行成本费用 和收入的归集与分配进行分析处理，根据业务需求和银行工作实际设计出 实用可行的银行经营效益信息系统，从而对银行机构、部门、员工、产品 和客户进行有效的评价，为银行经营管理提供常有价值的决策支持，促进 银行企业文化的发展。 关键词：银行，经营效益信息系统，分析，设计 d e s i g na n da n a l y s i so f o p e r a t i o n a lb e n e f i ti n f o r m a t i o ns y s t e mi nb a n k i n g a b s t r a c t 1 1 l ea u t h o rs u m m i n gu pt h el o n g t e r mp r a c t i c ee x p e r i e n c e s u s i n gf o r r e f e r e n c et h ea d v a n c e dm a n a g e m e n ta c c o u n t i n g ，c o s ta c c o u n t i n gt h e o r i e s o f w e s t e r nc o m m e r e i a lb a n k s ，a n dc o m b i n i n gt h ec h a r a c t e r i s t i c so f c h i n e s e c o m m e r c i a lb a n k s w i 廿1t h ec o s to fa c t i v i t ys t a n d a r da st h ef o u n d a t i o n , a n d b yw a vo fa n a l y z i n gt h ev a l h e c h a i na n dt h ea c t i v i t i e s g i v e sd e f i n i t i o no f t l l ep r o d u c t s d e p a r t m e n ta n dc l i e n t s w h i c hh a sb r o k e nt h et r a d i t i o n a lf r a m e o f a c c o u n t si n c o m e c o s t p r o f i ta n dl o s sa c c o r d i n gt of i n a n c i a lr e v e n u ea n d e x p e n d i t u r ei t e ma n dg i v e sf i r s tp l a c et ot h et h r e a do f t h er e s p o n s i b i l i t ya c e o u n t i n g ；t h ea u t h o rc o l l e c t sa n da s s o r t st h ec o s ta n di n c o m eb ya n a l y z i n gt h e c o s tf a c t o rw i t ht h es c i e n t i f i cm e t h o d ；h ep r o v i d e st h ec o s ta n dp r o f i ti n f o r m a t i o no f t h ep r o d u c t sa n dc l i e n t sa n dt h ea c h i e v e m e n ti n f o r m a t i o no ft h e o r g a n i z a t i o n d e p a r t m e n ta n ds t a f f t ot h em a n a g e r sb yc l a s s i f y i n ga n dm a k i n g d e t a i l e dr e p o r t so fo p e r a t i o na c h i e v e m e n t st h e nc o m p a r i n gw i 廿1t h eb u d g e t a i m ；c o m m e n t st h ea c t u a lp r o f i ta b i l i t vo f t h ep r o d u c t sa n dt h eo p e r a t i o na c h - i e v e m e n t so f t h ed e p a r t m e n ta n ds t a f fi u s t l ya n do b j e c t i v e l yw i t ht h es c i e n c e a n dr e a s o n a b l ea s s e s s i n gm e t h o d 肋a t sm o r e 坊ea u t h o rg i v ed e t a i l e ds t a t e m e n ta b o u th o wm a n a g e r su s et h ea s s e s s m e n ti n f o r m a t i o n 。a n dd e c i d ew h e t h e r o rn o tt h ec o s ti n f l u e n c i n gf a c t o r sa n dp r o d u c t sa r er e a s o n a b l e ， m a k ec e r t a i n p r o d u c t sa n dc l i e n t st h a tc a r lm a k ep r o f i t s ，f i n do u th o wc o s to c c u ra n dh o wt o c o n t r o lc o s te f f e c t i v e l y ，a n da d o p tp e r t a i n i n gm e a s u r e m e n t si ne x p a n d i n g m a r k e t , s e r v i c ei m p r o v e m e n ta n dd e c i s i o np r o c e d u r e ， f i n a l l yr e a l i z i n gc o r n - p l e t e l yc o s tc o n t r o l l i n g d i v e r ss e r v i c e sa n di n t e r n a le c o n o m i cd u t ya s s i g n m e n t t h et h e s i sa i m i n ga tt h ep r o b l e m so f c o m m e r c i a lb a n k sp e r f o r m a n c ei ne v a 1 n a t i o n ，b yt h ea n a l y s i so f c o l l e c t i o na n dd i s t r i b u t i o no f b a n kc o s ta n di n c o m e ， a n a l y z i n gt h ec o l l e c t i n ga n da s s i g n i n go f t h ec o s t , e x p e n d i t u r ea n di n c o m eo f t h eb a n k , d e s i g n e dap r a c t i c a la n df e a s i b l eo p e r a t i o na n dm a n a g e m e n ts y s t e m a c c o r d i n gt ot h eo p e r a t i o nd e m a n d i n g ，s ot h a tt h eo r g a n i z a t i o n s ，d e p a r t m e n t s s t a f f , p r o d u c t sa n dc l i e n t so f b a n k sc a nb ee v a l u a t e de f f e c t i v e l y ，i nt h eb a n k s o p e r a t i o na n dm a n a g e m e n tp o l i c yd e c i s i o nc a nb es u p p o r t e da n dt h eb a n k s c u l t u r ec a nb ep r o m o t e d k e y w o r d s ：b a n k i n g ，o p e r a t i o n a lb e n e f i ti n f o r m a t i o ns y s t e m ，d e s i g n ，a n a l y s i s 独创性声明 本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得 的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中 不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得石油大学或 其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研 究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 一 签名： 妊竺!驴1 年r 月f 日 关于论文使用授权的说明 本人完全了解石油大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有 权保留送交论文的复印件及电子版，允许论文被查阅和借阅；学校可以公 布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论 文。 ( 保密论文在解密后应遵守此规定) 学生签名： 导师签名： 、年厂月r d t 年期，d 日 第1 章i 甫吉 第1 章前言 提高银行竞争j 是当的银 n 避对外资银彳1 j ：进入。 l 囡市场的重要举措 之一，加强银行内部管理足提高银行竞争力的于段之一。设计科学、合理 的银行经营效益信息系统是提高银行经营管理水平的手段，本文的选题具 有重要的现实意义，涉及到银行微观管理层哂的问题。作者住总结长期实 践经验的基础上，借鉴西方商业银行管理会计、成本会计等先进的管理理 论，结合国内商业银行的特点，突破了传统的按财务收支项目核算收入、 成，；奉= 、损益的框架，以责任会计为主线，以作业成本法为基础，通过丌展 价值链分析和作业分析，界定了产品、部l j 、客户等多重成本计算对象； 从成本动因分析入手，采取科学的方法将成本、收入进行归集分配；通过 分类编制详细的经营业绩报告，与预算标准和冗标进行比较分析，向管理 者提供产品、客户成本收益信息和部门、员工经营、绩信息；采用科学合 理的考评方法，客观、公正评价产品实际创利能力和部门、员工的经营业 绩；同时，详细阐述了银行管理层如何利用这些绩效评价信息，确定成本 影响因素及产品水平是否合理，确定能够给银行带来盈利的产品和客户， 找出成本发生的原因和控制成本的有敛途径，在今后拓展市场、改善客户 服务和决策过程中采取针对性的措旋，实现全而成本控制、亟点产品营 销、差异化服务和经营业绩综合考评。 第2 章开发背景 吼2 尊 发1 1 7 燃 21 现状 k j l j | 以来，托特仃的运行机制卜，我钺仃、i p # 别是1 日有银行逐渐形 成了t e f 矗贷指 i ；、转 大j 勰管理，重数量增长、轻顾毓增长的经营特点。这 种”0 ，j - - 甘j 嗖f f , j i 朱之。，就是成本赞j i i 观念淡；奠，忽视成本一效菇n 勺 价“m 比。1 ；仪纤f f 人员忽视经营叫i 的成小控：叭即他址内卉| j 管理人员， 也缺乏成小资料和必篮的成本管删技术f 段。拒逐步衙阳r 盯场的银 f , i k 改 革进f ，! l i l t 伴| ；f i 着l ：述秘弊的消极影响的1 ：断凸现，摆在银行面前的改革 方阳也l i 狮r 纠晰起来，即：如何变粗放掣增长为集约型增长，如何从分级 式管邢阳集t t ，式、扁、 化管理转变，切实提高银行的经营效益和抗风险能 力。 从圜外银行q k 经营管理的历史发展和现状肴求，国外银行在其集凹化 的整体经营管理【f j ，非常关心以下几点内容：沱重分产品、分部门和分地 区的盈利能力分析；以效益为中一c t ，实现对产品、部r 1 、客户乃歪员工的 成本收益分机；以盈利能力为中心，进行全ij ：产品定价、计划预算管理、 业绩号核：注重在舶实分析资料的基础上的金融产品创新；依托现代化的 信息手段建立银行管理信息化平台。这些鄙成为国外银行业在经营产品、 服务观念、经营成果等方面领先的重要因襄。 随着外部环境的千变万化以及同业竞争的n 趋激烈，银行在其生存与 发展等方面面临着越来越多的挑战。为了适应这挑t 戋，企业管理者不仪 需要想方i 殳法”拓业务渠道，扩大利润基础，而还要加强内部成本核 算，提箭纤济效益“l 。山此，引出了“经营效蕊分 j r 这溉念。所粥经营 效益分析就是将业务活动中可能发f t 的成水屿收入归集起求，利用数噎 分f j | 玎法来“竹成小和效益的比值，从而f l j 断和评价镟f 朋0 经营绩敛。 现n ，h 内烈”特! f ；| l 是删有商业议“刈分支目l f j j 学 裘l 纶摸索：i 纂成熟的f j 之“效的办法f 思路，f i 九刈i 邵j 、i 、，。1 n 弃，、帕嚣骸 和计价d i ( 1 1 瞧处m 探索阶段。如似采川f ： ， t i q i f l , j 弓汁j 浊，阵观、公i i 篼2 学 评价，“r 协文m i 创利能力和邾| j 、掘f 的经背业绩；如何剧j f j 返u j 绩效汁价 信息，确定能够给银行带来稚利的产品和客户，找出成本发，l - f j j 碌【n 相l 挖 制成小的f i 效途径，从而在今后拓眨扣场、改善客户服务年决策过科l _ i 采 取针对慨们j 持施，实现全断成本控制、噬点产品营销、筹异化暇务萃经营 、眦绩综合考评，就变得非常重要。 2 2 需求分析 h 昀，许多l ：q 内银行的数据库虽然积累了人量的数据资料，但银行的 这嵝信息系统足十肿独莎n 勺，小能仃效地结合在起，也缺乏一套有效的 数捌分析系统进行信息分干j i ，银行的业务处理流程还是沿用的体制，仍 基于内部锐婵和内部核算的需要。对银行来说，这些信息资料没有充分利 用起来，从而，f ；能为银行的管理层提供正确的决策支持，对银行本身提升 竞争能力和赢利能力郜是极为不利的。 中困侄成功加入w t o 后，幽内商业银行面临省更加激烈晌竞争环境。 管理信息化将触发会融服务业的管理革命。在会融电子化建没只趋完善的 前提卜，针埘f | 前管理信息系统缺乏、管理技术落后的现状，银行、i k 全面 应用信息技术，建立和应用经营效益信息系统，借助信息管理平台实现、i k 务和管理的升级，从而提升银行、i k 的核心竞争力。 2 3 必要性 随着幽内会融电子化的发展，各银行己建立起了相对完善的计算机综 合业务系统。但一方而，综合业务系统积累了大量数据，得不到有效利 用：另方面，银行内部缺乏对各利润中心和费用中心的量化分析，无法 为综合经营计划的编制、分解和监控提供依据，为绩效考核机制的有效推 行提供信息支持。随着银行综合经营计划体系的建立和各项管理体制改革 的深入，迫切需要对银行机构、部门、产品、客户经理、客户、柜员和各 类管理人员诺方| 面进行量化、细化的投入产m 分析，为综合经营计划的编 制、分解、监控提供依据，为绩效考核机制的有效推行提供信息支持。 第3 章系统分析 3 1 可行性分析 3 1 1 业务可行性 随荇我j j l l 入卅抖贸易封t 织，外资、合资，外【 | 饿 j f f j 成：也将班小 。t 1 。向、i k 银”竞争i1 趋激烈，经骨风险小l 概枷人向、f k 钺仃绎背心、地川 纶t i 策 | | 也将及牛根本，n 的变化，向、i p 银行什川“刈晰彩纤济信息的j i 求，特川址埘踅了- 仿息、风险信息、盈利信0 、，、一1 “；魍、和铎j 1 信 州卅， 求蜓为逊切。弛m i 对观钉的银行机构、产品、邴f 、客j 、进行科学介州的 分析和评价，从i m 实现时成本的控制，实现资源的台胖配胃。典施置”化 服务，健进银 j 二经营效益的提高，就显得十分重要_ _ f 【】必要。 h 3l系统总体结f j 罔 翻i i 鲥： 1 狮爪，锨i i 经营效益俏息系统f 1 乃竹州彖挽晌 沛分，尚，上t h 数射- ：仓r i ，人：i ；牧州f i j 史 ，扎数狮：n q 采集、水入f 文 j “ j 、l 7 务系绞 1 7 ? 放8 i m 似乐镛j l | | 州务竹川r 系统以柑城钺h 旧w j ：。1 ；h 订 ：0 【i ： i a l l 人7 ( o # 尔) 坝r | 3 ： ：第3 章系缝分 = l 亍 j i 、i k 务系统和管理系统f i ：+ 个计算机网络系统l 】，这十f 就能实现几个系 统的数据共享，充分利川数据资源，避免了数据蕈复录入的问题，使单 的数据变成伞行共事的资源，馒经营效益信息系统的数据来源更准确、更 町靠。 银行经营效益信息系统改变以前费用粗放管理的方式，实行对各项费 用的精细化核算和管理”，能够更有效地控制费用，进一步节约费用，j ：支； 埘银行的机构、产品、部门、员工实现的贡献进行分析和0 1 5 价，实现x , t - i , 2 。铺、客p 的分级管川，优化资源配置，促进经营效益的提高；为成本预 测、成本控制、成本考核和管理决策提供了准确可靠的信息资料”。 银行经营效益信息系统一q 以充分利用现有银行业务数据，部分无法采 集的数掘采驳人工录入的方式，实现对银行经营成本、效益、投入产出的 定量分析，将银行经营决策的着眼点从财务会计上升到管理会计层面，为 运营成本的控制、综合盈利能力的提升，提供科学的决策依据。 3 12 技术可行性 银行经营效益信息系统可以建立在银行现有的办公应用系统和广域刚 网络系统，提供与银行综合应用系统的数据接口，采取数据集中的方式， 支持互联( b s ) 应用模式面向i n t e r n e t i n t r a n e t ，数据集中管理，由浏 览器w e b 服务器应用服务器数据库服务器组成。系统具有跨甲 台能力，可以应用于多种操作系统和大型数据库，应用先进的软件系统的 安装部署、升级维护和数据备份只需在服务器卜i 进行客户端无需任何操 作，维护成本低，l o o 实现了客户端的“零维护”。极大地降低了系统总 体维护、运营成本，并具有极强的扩展性。 目前，银行的业务应用和办公应用网络已经形成规模巨大的广域网络 系统，实现了全国联网，经营效益信息系统可以利用现有计算机网络信息 资源来实现其功能。以中国农业银行某省级分行为例，该行到地市缴分行 为2 条2 md d n 线路，地r f j 级分行到支行和营业网点均为i2 8 1 ( i ) d n 线路， 并h 办公j 衄用系统和业务应用系统都依托于浚网络系统，具备j 世用基础， 其嘲络结 ：l 如图22 所4 。 _ i 油人学( 华女、) 坝 、论殳 淝3 亭系统分析 俐霹撒固艘 i7 关i 意行 r 3 6 6 1 一 簟i i $ 6 6 岁 脚v 荔 图3 2 中国农业银行某省分行网络结构图 网通2 md d n 联通2 md d n 1 2 8 kd d n p s t n 局域网 3 1 3 经济可行性 银行现有的、眦务资源和刚络资源具有很好的复用性，丌发经营效益信 息系统可以充分利用这些资源，实现数据的采集加工。凼此只需增加相 应的数据库服务器、应用服务器、w e b 服务器等硬件设备和相应的软件系 统，人员经过基本培训，泼系统就可投入使用，系统本身其有极好的经济 性。 3 2 功篚分析 i i _ 7 1 1 j 人( o # 尔 颁l 论文柳3 学系缔分 系统肇j i 银行q k 集t l 一竹理的要求，采用数捌人集t ，的馍j ，统个盯 的核算体系，合删将7 ；= 、费用数掂门集到银行机构、部j j 、产t 机客广，、 员上等成本对琢，j ：t 1 4 行综合业务系统 f i 的收入、史m 数捌进行匹配， 计算合理的内部转移价格，从而实现成本对象全面经黄效蕊分 i ，埘备机 构、部门、，。品、客户和员工的经营效益进行分析管理，确定每个机构、 部门、产品、客户和员t = 的投入产h ，对银行财务状况和经营成果进行归 类、汇总和分析，达到对成本情况做出合理的评价，提供成夺顼测和成奉 决策的琏础数据，为：诠i p 务经营计划和考核评价经营、1 k 绩提供切实叮 ： 的依蜘，为全行经茜辑刖干决策提供数掘支持。 系统应该采用先进的数据仓库技术，结合强大的o l a i 分机【具，通过 对银行积累的丰富业务数据进行深度挖掘、分析，从多个角度和层面向银 行提供诸如更好的管理银行的部门成本、产品成本、人员绩效考核、，“品 利润等一系列的功能和方法：帮助银行整合信息资产、 = 别并把握机遇， 迅速以低成本开发新产品；根搌不同的目标市场和每个 j 户的特殊要求调 整自己的业务，为管理决策人员提供支持。 系统应实现的功能如下： ( 1 ) 提供集中式的财务核算和监管参数，总行、分行、支行可根据镑 理的需求进行多种参数选择控制，在集中管理f 同时满足个性化需求、既 定的会计管理制度，支持按机构、部门、叫点的全面核算和绩效评价。 ( 2 ) 实现会计核算数据直接采集，集中处理，数掘信息反馈迅速、真 实，不经过任何中闻层的加工处理，动态会计平台自动生成会计凭i l f ，减 少人工干预，确保会计信息质量。 ( 3 ) 通过严格的权限管理及系统控制参数设置，制定工作流和审批流 程，界定操作员及下属单位的操作权限和范幽，明确岗位、人员的权责， 加强企业内部监控，规范会计工作秩序，业务处理流程，有助r 建0 ：起 套 ： 学、完整、有效的内部监控管理体系。 ( 4 ) 具有处理机构、产品和部门资产分析、负债分折、资产和i f ! 愤及 所有肯权益的总量分杉i 、成本分缸i 、收益分机、营、l 叫缸八分# i 、黄、l k 外收 支分 = j i j ) j 能通过经营分折系统j “尘资产负侦及所钉疗仪i 孙况丧川以订 | 总埘多少，反啦镦玎、i k 务总f 小姚懒的人小j 以处州小 i j 、1 讯3 争系统分析 期、期枷、j 9 】束、j j 均( q 均) 余额变化情批，j 以处邪秤f “：r 1 、郝l j 之m 的资产负债及所钉行午义z 变化情况。 3 3 设计思想 l 、将成本赞川和收入归集分配到各种产品，根据各业务部f 】的业务范 围将各产品的成本收入分配到各部门； 2 、对产品拨业务利，类进一步细分成木费用年f l 收入，从而确定番业务种 类的收益； 3 、嵌掘每个英l 的产品、l p 务鼍按比例分配成小收入，计算出该员1 ：诒： 某种产品卜的英献人小，汇总一个员工各产品的成本收入为该员工的贡 献。 4 、根据以上提供的信息进行分析，对本行的成本情况做出合理的评 价，找出成本升降的服因，挖掘银行内部潜力，提出改善成本的措施，提 供成本预测和成本决策的基础数据，为制定各行的经营业务计划和考核评 价各行的工作、眦绩提供切实可行的依掘。 银行的产品主要可分为储蓄存款、国债发行、银 j 卡、个人信贷、代 理业务、法人存款、法人信贷、投资、不良贷款等。 银行的内部部门按职能划分可分为业务经营部】、业务管理部门、行 政管理部门和后勤保障部门等，按各部门承担的责任成本管理范围，可以 划分为费用中心、成本中心、收入中心和利润中心，实施了成本费j n 和收 入的归集分配后，责任中心可进一步简化为成本费用中心和利涧中一巴、。可 以分为业务部门( 含个人业务部、公司业务部、计划资金部、风险资产 部) 、共享部门( 含办公室、人事部门、信贷管理部、其他部门等) 。 产品归属部门如下： 个人业务部：归属产品为储蓄存款、国债发行、银行卡、个人信贷、 代理业务： 公司业务部：归槿产品为对公存款、公司信贷； 计划资会部：归属产品为投资、i k 务： 风险资产部：归槭j “品为不良贷款； 其他部i j 刊为l 享部f j ，产， | j 收入小进行l | 腻。 银什员i i - ，】。以分类如f ： 第3 章系缗：舒析 i i i 场营销类，包拓公t q k 务邝、个人业务部、风险资产部等从：m j 场 营销人员及号职保险代理人员，营、渺机构负责人： l l j ! 能管理类，包括办公i 、汁划资金部、信贷管理部等人员，以，立i i i 场营销；_ | j 门的内勤人员： 、l k 务操作类，包括营q k j l 构存q k 务操作岗位j ：的员工，分为业务1 ：错 综合柜员、多项柜员、单项柜员、票据交换员、国际结算人员、会计、i p 务 集中核算中心、现令调拨中心、嶷中：监督中心等操作人员； 后勤保障类，包括、1 | j 车押运、钙驶、收发文印等后勤服务岗位上的人 员。 3 4 银行具体业务流程分析 银行在经营管理过程中，为实玑一定的经营目标，强化银行内部绐营 管理，提高经济效益，就必颁做好经营效益的分析l 作“”。因此，需要做 好以下几个方面的工作：一是按银行的有关规定、方法归集、分配在绎营 管理过程中所耗费的成本，计算出梢关收入。二是对各项成本开支进行控 制，达到降低产品成本的目的。三是利用归集、分配的成本收入资料对经 营效益进行分析，准确报告、评价一个 i 的盈利能力。 34 1 成本费用管理分析 加强成本管理是银行竞争的需要，使银行管理的主要内容，是提高银 行效盏的有效途径“。建立完备的成本信息的最终目的是使用这些信息米 制定以信息为依据的决策，并不断提高业务活动的业绩。这将为金融机构 带来持续性的竞争优势、更强的盈利能力以及更好的经营业绩“。 ( 1 ) 成本费用的概念 银行成本是指银行在业务经营过程中发生的与经营有关的各项支 i ， 包括利息支出、业务管理费和其他营、世支出”1 。费用是指银行在经营、i k 务、 提供劳务等r 常活动中所发卜的经济利茄的流出，包括业务管理费、嘲定 资产折i u 和其他支出等。成本与费用既有联系又有别。苒_ 先，费用和成 本部是在几常经济活动中发生的终济利益的流出，银行费用本身就是。种 银行的嘲定成本：其次，赞用和成本的内涵不l 叫，成本还包括赞j | 1 以外f 1 0 其他特, i k 史 。 讯行必川的j i 体分类： i i = ；1 | 1 人1 i ( # 尔 帧i 沦义 按照现行损箍嵌j j 赞j h 列支内弈分类 a 、务管理费，指存办琊、i p 务年经营管理过程l l j 发生的直接赞川，包 括i ：资、临时工f ：资、员1 揣_ 手i j 赞、 会经费、员l 。教育经费、劳动保护 费、劳动保险费、失业保险费、阪疗保险费、住房公积金、住房i 1 ，、公 杂费、乍船使用费、寅教费、取暖降温费、差旅费、会议费、外。缸费、邮 电费、日j 刷费、水电费、电子殴彳昏租赁费、其他租赁费、钞币运送费、电 了设备运转费、安全防p 赞、无形资产摊销、修理费、财产保险费、法律 ! 扛务拨、；i i 汁费、研究丌发赞、i 续赞、票据交换费、广告费、业务1 7 传 捷、i p 务杯待费、税金、j 他赞川等。 b j 他营q k 支出，与q k 务经营和管理有直接关系的支出，包括外汇买 卖损失、j f 券买卖损失、黄金买卖损失、固定资产折旧、呆账准备金艾出 等。 费用按照其经济用途分类 a 直接费用，是指银行在办理业务和业务管理过程中所发生的能够卣 接计入产品成本的费用。 b 问接费用，是指应山产品负担的，不能直接计入产品成本的费用。 间接费用分两种，一种是能够直接归集到某一部门的，另一种是不能直接 归集到某一部门的。 ( 2 ) 成本归集到产品 余融企业的产品成本包括两大部分：一部分是费用成本，另一部分是 资金成本及有关的呆账准备余支出等“1 。 费用成本的归集主要有三种方式：首先按类别获驭各种费用，已经直 接归集到产品的费用，直接计入到每一种产品的成本：不能直接集到产 品而归集到部l 、j 的费用，按部f j 内各产品的业务量比例束进行分配，计入 到各项产品的成本巾：巧：能归集到部i 、j 的费h j ，按所有产品的q k 务垦比例 束分配，计入到各项产品的成本巾。 资金成本士要是利息成本，愀搠备种产品的性质，可以直接捩墩实勋； 发乍的利息芷f j 或哲确定f ；嗣的资金成本牢，计算m 再j 日r “。t i n j 资金成 水。 ( j 第3 章糸缝r 忻 采嫩玳备金支的分配：将采账准符金的计提山按贷款总额n j 。j 叠比 例计捉改为按并项贷，默产品分炎计挺。n 先将期初呆账准备会余额按箨j 负 贷款产。1 f 余额的比例分配，在j i l 未i | 提呆9 1 k 准备金时，按各项贷款产。引| ，j 余额分类汁提，公式同按总额捉1 】样。这样，每项贷款计提的呆账准 备会就归属到该项产 h 核销贷款时，| j | j 二在下年计入成本，当年度，f ；， 考虑。 公式为：某类贷款期初呆账搬舔金余额= 该类贷款年初余额贷款总钡 ( 剔| 翳= 蚕托贷款) 期仞呆账准符金总额 桀类贷款期未应挺采账准备金数额= 该类贷款年未余额x1 一该类贷 款年初粜账准备会余钡 ( 3 ) 各项费用的具体归集 直接费用的归集：用于哪一产品的直接费用，就直接归集到产品。 问接费用的集：能确定是哪个部门而不能确定是哪个产品耗费的， 就将该项费用归集到该部门、产品代码归集为共享；不能确定是哪个部门 耗费的，就将该项费用的部门代码p 1 集为共享，产品代码归集为共享。 a , i k 务管理费的归集 l 、j ：资、临时t t 资、员工稻利费、工会经费、员工教育经费、劳动 保护费、劳动保险费、失业保险费、医疗保险费、住房公积金、往房补贴 等个人费用直接归集到各部i 。 2 、公杂费、车船使用费和宣教费：丈部分是公用费用，比较难以区分 是哪一部门或哪一产品。能确定是为哪一产品开支的，部门代t l q i u 产 州 码分别作明确标已；不能确定是为哪一产品但能确定是哪部门丌支的， 部门代码标汜该部1 代码、产品代码标记为共享；既不能确定是为哪，。： 品又小能确定是哪一部门，r 支的，都fj 代码、产品代码均标记为芪享。 3 、降温敬暖费：发给员工的降温取暖补贴，按员工所在的部门确定琏 为哪一部丌支的，部门代码怍明确标记，产品代码标“为共享：l f b ( ( j 添冒或修弹降温取暖用具费，r 支，能确定部| 】的按部门标记；小能确j 王址 为哪滞fjj r 支的，部门代码、j “r 代码分别标记为共字。 “t 旅货：桀# ! i i 发撤销片旅费时，应首先确认i 戋负1 址哪个，j 】 的，从腼将i 敦项 芷标记为咳鄢f j f i 托货：阿次确定他发足j 幺，能 第3 章系统舒 j f 刚确足为r 某项j “+ ，就将该项赞抓记为浚，。鼎丌支的费川： ；4 i 能确 定，就标也为j t 字赞j t j 。 5 、会议赞：若某部f j 为某，。- ：“ ”的争业性会议，将该顺支出的部| j 代码、产。u i 代码分刖 ，j i 记为垓部门和浚产品：若某部i j 召丌的部fj 性会 议，1 i 能确定是为哪项j “品引”的，其支出的部j 代码、产品代码分别 ，j i 记为该部门和共享产t 诮：符全行性t 作会议，不能确定部】和产品代码 的，将该项支出的部fj 代码和产品 码分别标记为共享。 6 、外事赞：袋员l ：公发判闺外而报销有关费j 1 | 时，应首先确认该 员。i 是哪个部门的，从m 将该项j 支标记为咳部门的耗费；l 耳次确定他出 发足i 一什么，能l 孵确是为了某项产出，就将陔项费用杯记为该r “：嗣，j i ：支的 费用：若小能确定，就丰，】i 记为共享费用。 7 、邮电费：哪个部门的电话租金、电话费支出，部f j 代斛就标记为该 部门，产品代码标记为共享：对r 线路租费、邮费等其他支浅，能区分是 哪种产品或哪个部门的支出，记录时就标记为该产品或陔部fj ；刁i 能区分 是哪种产品或哪个部j 的支出，部门代码和产品代码均标址为共享。 8 、印刷费：根据印刷用于哪部门、哪一业务品种的凭证、账簿，实 际列支的费用其部门代码和产品代码就标记为该部门和该产品：不能确定 是为哪一产品但能确定是哪+ 部门外支的，部门代码标记该部门代码、产 品代码标记为其享；既不能确定是为哪一产品又不能确定哪一部门丌支 的，部i 】代码、产品代码均标记为共享。 9 、水电费：能够明确区分是哪个部门的支出，部f 】代码就标记为浚部 门，产品代码标记为共享；不能确定是属于哪个部门、哪个产品的费用， 部门代码、产品代码分别标记为共享。 1 0 、电子设备租赁费：能够明确区分是为哪个产品租赁的电f 设备的 支出，产品代码就标记为浚产品，部门代码标记该部fj ：不能明确为某个 产品但能确定哪个部门 i 赁的电r 设备的支出，部fj 代码就杯汜为政部 门，产品代码标记为共掌：不能明确分部门的，作为j “处理，产 削 码标记为共享。 i 油人。j qo # 尔) n i ! 卜沦疋 第3 章系统分析 l i 、其他剐蝠龌：能l 诵为某个部门的租赁史i h 部fj 代码就丰，j 、记i j 该部f j ，产。铺代 i j 5 标“为共享；不能明确区分部门的，作为e 享处删，产 品代码 ，j 、也为共# 。 1 2 、钞币运送赞：部| j 代码、产品代码均标也为共亭。 1 3 、电子设备运转费：能够明确区分是哪个部l j 的支出，部fj 代码就 标记为该郭j ，产t 削e 码标记为共享；不能确定足槿于哪个部f j 、哪个产 品的费用，部代码、产品代码分别标记为共享。 1 1 、安令防l j 赞：为营、i k 机构及管理机关列支的该项费用，部门代 ；i l 5 、j m m 均畅i 址为j e 争。 1 5 、无形资产摊销：根据无形资产的性质，若是软件产品能够确定川t 十哪个部门、哪个产品的，将该无形资产的摊销部门代码和产品代码标记 为该部门、该，2 品；1 i 能确定是为哪一产品但能确定哪一部门丌支的，部 门代码标记该部j 代码，产品代码标记为菇享；既不能确定是为哪一产晶 又不能确定是哪部门丌支的，部门代码、产品代码均标记为共享。上地 使用权等无形资产，不能确定用于哪个部门、哪个产品的，将陔无形资产 的摊销部门代码和产品代码标记为共享。 1 6 、修理费：能够明确区分是哪个部门的支出，部门代码就标记为浚 部j ，产品代码标记为共享：不能明确区分的，作为共享处理，部f j 代 码、产品代码均卡，j ；记为共享。 1 7 、财产保险费：为营业机构及管理机关列支的该项费用，能够明确 区分是哪个部门的支出，部门代码就标记为该部门，产品代码标记为共 事；不能明确区分的，作为共享处理，部门代码、产品代码均标记为兆 享。 1 8 、法律事务费、审汁费和研究开发费：能确定是为哪一产品丌支 的，部门代码和产品代码分别作明确标记；不能确定是为哪一产品f h 能确 定是哪一部r 芰的，部门代码标记该部fj ，产品代码标记为其察：凯小 能确定毡为哪产品义不能确定是哪一部门j r 支的，卉| ；i 、j 1 、产。j f 盼 均扔、汇为， 1 9 、r - 续龌芟h 和票掘交换赞：支 j 项h 比较叫确，般能“拔 f 策 至i j i “- i f 一，能m j 址为j l j | | 5 产t 5 丌支的，部fj 代f i j 5 f r “，i 妒5 分! l j l j 作叫确# j 、 _ i j i l l 人学( 1 # 尔) 碗i 沦文 第3 学系统分忻 电；f i 能确定足为哪j 。，铺但能确定哪一部门”史的，部】代码杯记该部 门、产铺代码杯也为j k 寡：既f i 能确定是为哪j 。z ：i 铺又f i 能确定哪一部门 丌支的，部f j 代| ：i j 5 、产品代码均标记为共享。 2 0 、广告赞、q t 务宣传费和业务招待费：能确定是为哪+ 产品丌支 的，部门代码和产品代码分别作明确标记；4 i 能确定是为哪一产品但能确 定哪一部门丌支的，郎门代码标记该部门、产品代码标记为共享；既l i 能 确定是为哪。产5 | j 义小能确定哪一部门丌支的，部门代码、产品代码均标 记为共享。 2 l 、税金：对j ：印花税，根据陔笔贷款足个人信贷或公司信贷。部f j 代码标记为个人业务部或公司业务部，产品代码标记为个人信贷或公司信 贷；对其他税金，能确定哪一部门开支的，部门代码标记该部j ，不能确 定哪一部l 1 1 = 支的，部门代码标记为共享；产品代码均标沁为共享。 2 2 、其他费用：对独生子女费，按实际列支的费用分配；对其他的费 用支出，部门和产品代码均标记为共享。” b 其他营、i k 支出项目的归集 l 、外汀j 买卖损失、证券买卖损失、黄金买卖损失，能确定归哪个部门 使用的，标记为该部门，产品代码标记为共享；不能确定归哪个部门使用 的，部门代码、产品代码均标记为共享。 2 、崮定资产折旧：机器设备类和房屋类固定资产，能确定归哪个部门 使用的，讨提的折旧标记为该部门，产品代码标记为共享；不能确定归哪 个部门使用的，部门代码、产品代码均标记为共享。 3 、呆账准备会支出，能确定归哪个部门管理的贷款，计提的呆账准备 会标记为该部fj ，产品代码标记为共享；不能确定归哪个部门的，部fj 代 码、产品代码均标记为共享。 ( 4 ) 产品成本计算的一般程序 l 、对费用进行确认，确定那些是产品的阎定成本，那螳是产6 的变动 成本。 2 、按j ! ( 器成木汁算对级对本期能直接计入产 的费心进仃0 ：l 粜，计算 各种龃接 l 集剑j 。品的成本费用。 4 l _ i l | 】人。( o f 尔) 硕i 。i _ 仑文第3 章系统分析 f 、叛| ! ( 各成水计算埘象计本期能直接计入部j 的费用进行9 l 集，汁鲐 出各部门的成本费用：根据部门、务嚣进行分配，计算出间接归集到，“。5 的成本赞川。 4 、按照各成本计算计蒙对本期不能直接计入产品或部门的费用进行9j 集，计算出共享成本费用：根掘产品q k 务量进行分配，计算m 问接归集到 产品的成本费用。 5 、按照各成本计算对象对本期变动成本直接计入产品，并计算集到 备利，产品l 的成本。 6 、将pi 集到产晶上的同定成本和变动成本相加，得出产品的总成本。 3 4 2 成本收入分配分析 ( 1 ) 总体设想 固定成本( 费用) ：直接按产品、部门获取，已经直接归集到产品的直 接获取计入到各产品的成本：已经直接归集到部门的直接获取计入到各部 门的成本，并按部门内各产品的业务量比例分配到各产品的成本；不能p 1 集到部门的成本直接从芪享部fj 获取，并按业务量比例分配法进行分配。 变动成本( 利息支出) ：直接从综合业务系统获取计算各产品的成本。 相关收入：从综合业务系统中获取计算。 将所有的成本及收入分别归集、分配到各产品、各部门、备员工，系 统应该能够输出按照产品、机构、部门的报表，并能按照机构、部门、产 品汇总及上报。 业务处理流程如图3 3 所示。 旃3 昂系统分折 图3 3 经营效益信息系统q k 务处理流稃圈 l 、产嗣，分配 固定成本中直接归集的产品成本直接欹取：不能直接集到产品但能 归集到部门的成本按业务量比例分配法进 j 二分配到备产品：不能直接归集 到产品、部门的成本按各业务品种、业务种类的业务景比例分配法进行分 配。 变动成本( 利息支出) 直接从综合业务系统中获墩。 按 j = 1 集、分配到各产品品种上的成本费用进行加工处理，得出各个业 务部fj 的成本。 相关收入按不同产品品种分别进行获取、计算。 2 、部f j 分配 银行的内部部门可以分为、l p 务部门( 翕个人q k 务部、公司业务部、计划 资余部、风险资产部) 、共享部门( 含办公室、人事部、信贷管理部、其 他部门等) 。将成本收入归属分配到各种产品后，根掘择业务部门的业务范 围将荇，品的收入属到各客户部f 】和汁划资会部fj ，j 他部】列为其享 部】，产i 收入一i 进行p 1 属。 ： 、0 1i2 分眦 i i 油人1 学( 华尔) t i j i 硷殳第3 章系缝分析 客，、纶州的分魁：根抓每个客户经理管理的账户情况，将利息收入、 中间业务收入和打款收入棚加