（工商管理专业论文）岳化资产管理科学化研究.pdf

摘要 管理制度是企业兴衰成败的生命线。成功的企业源于卓越的管理，卓越 的管理源自优异的制度。在全球经济一体化的步伐中，管理科学已经上升到了 艺术的高度。科学的管理理论和原则对企业生存发展的决定性意义不言而喻， 但如何把抽象的管理理论和原则应用于实践，如何在管理的微观层次上设计操 作性极强的细致的处理程序和方法，如何制定出适合本企业需要的科学具体的 管理制度，则依然是中国企业的一太难题。 企业的资产管理是一项综合管理，是一个系统工程，它涉及企业供、产、 销、人、财、物诸多方面。随着企业的不断发展，岳阳石油化工总厂( 简称岳 化) 已在很多方面暴露出其资产管理上存在的问题，这些问题能否尽快较好地 得到解决，关系到岳化的进一步发展和经济效益的进一步提高。论文就是试图 通过剖析岳化资产管理制度和管理方法，找出其资产管理上存在的问题，并结 合中国石化集团公司的资产管理办法和长蛉炼油化工公司的资产管理经验，有 针对性地提出改进和加强岳化资产管理特别是在应收帐款、固定资产利用效 果和无形资产管理等方面的对策措旋，以便形成岳化科学的资产管理制度。 论文主要包括以下几个方面的内容：l 、研究岳化资产管理的目的和意义； 2 、介绍分析岳化资产管理的现状及存在的问题；3 、介绍中国石化集团公司资 产管理办法及长岭炼油化工公司资产管理经验；4 、分析影响企业资产管理的 因素：5 、针对岳化在流动资产、固定资产及其他资产管理方面存在的问题， 提出相应的改进措旋和管理对策； 关键词：资产管理：科学化；对策 a b s t r a c t t h em a n a g e m e n ts y s t e mi st h el i f e l i n eo fa ne n t e r p r i s ed e t e r m i n i n gi t s s u c c e s so rf a i l u r e i ti ss t i l lab i gp r o b l e mf o rc n n e s ee n t e r p r i s e sh o wt oe a r l yo u t a b s t r a c tm a n a g e m e n tt h e o r i e sa n dp d n e i p l e si np r a c t i c e ，h o wt od e s i g np r a c t i c a la n d m e t i c u l o u sp r o c e s sp r o c e d u r e sa n dm e t h o d so nm a n a g e r i a lm i c r o c o s m i cl e v e l ，h o w t om a k eo u ts c i e n t i f i ca n dc o n c r e t em a n a g e m e n t s y s t e ms u i t a b l ef o r t h ee n t e r p r i s e b ya n a l y z i n g t h ea s s e t s m a n a g e m e n ts y s t e m a n dm e t l l o d so fy g p w ， f i n i n g o u t e x i s t i n gp r o b l e m s i na s s e t s m a n a g e m e n t ，c o m b i n i n g t h ea s s e t s m a n a g e m e n t m e t h o d s o f s i n o p e c a n de x p e r i e n c eo f c h a n g l i n go i l r e f i n e r yc o r p ， t h et h e s i sp u tf o r w a r ds o m ec o l j n t c r n l e a s t n _ ；e so f i m p r o v i n ga n ds t r e n g t h e n i n gt h e a s s e t sm a n a g e m e n to f y g p w , e s p e c i a l l y o na c c o u n t sr e c e i v a b l e ，u t i l i z a t i o nr e s u l t s o ff i x e da s s e t sa n di n t a n g i b l ea s s e t sm a n a g e m e n tt op r o d u c ea s s e t sm a n a g e m e n t s y s t e mo f y g p w m a i nc o n t e n t so f t h et h e s i s ： i t h e p u r p o s e o f s t u d y i n gt h ea s s e t sm a n a g e m e n ts y s t e mo f y g p w 2 a n a l y s i so fp r e s e n ta s s e t sm a n a g e m e n t a n d e x i s t i n gp r o b l e m s 3 i n t r o d u c t i o no ft h ea s s e t s m a n a g e m e n t m e t h o d sa n d e x p e r i e n c e o f s i n o p e v ca n d c h a n g l i n g o i lr e f i n e r y c o r p 4 a n a l y s i so f t h ef a c t o r sa f f e c t i n ga s s e t sm a n a g e m e n t 5 c o u n t e r m e a s u r e sa i m e da tp r o b l e m s l y i n go nm a n a g e m e n to f w o r k i n ga s s e t s ， f i x e da s s e t sa n d0 t h e r s k e y w o r d s ：a s s e t sm a n a g e m e n ts c i e n t i f i cc o u n t e r m e a s u r e s 刚暑 岳化全称为岳阳石油化工总厂，是一家大型石油化工企业，其前身是 中国人民解放军2 3 4 8 工程指挥部，于1 9 6 9 年9 月经周恩来总理亲自批准成 立。曾先后隶属于中国人民解决军总后勤部企业部、湖南省化工局、1 9 8 9 年6 月起隶属于新成立的中国石油化工总公司，1 9 8 8 年1 0 月隶属于中石化 巴陵石油化工公司，并取消了岳化建制，由于内部管理没有理顺，1 9 9 3 年9 月，经时任副总理的朱镕基和邹家华批准，又恢复了岳化建制。 岳化地处湖南省岳阳市云溪区，南衔洞庭湖，北倚长江、紧邻京广线 铁路和1 0 7 国道，水陆交通十分便利。 岳化辖属烯烃厂、化工二厂、化纤厂、合成橡胶厂、环氧树脂厂五个 主要炼油、化工、化纤生产厂及供排水厂、热电厂、检修安装公司、工程公 司、供销公司、物装公司、研究院等辅助生产单位，还有职工医院、教育培 训中心、生活服务公司、兴岳公司等后勤服务单位。至2 0 0 0 年底有职工1 9 7 4 9 人，其中从业人员1 0 7 4 6 人，离开本岗位仍保留劳动关系的职工4 4 7 8 人， 离退休人员4 5 2 5 人。其主要产品有成品油、液化汽、合成橡胶、合成纤维、 合成树脂、氯碱产品。其中s b s 、环氧树脂、环已酮等产品在我国市场颇有 声望。2 0 0 0 年岳化实现不含税销售收入4 6 7 4 亿元，利税总额4 2 l 亿元， 其中利润一0 2 9 亿元。 岳化是我国成立较早的大型国有石化企业，在我国长期的计划经济时 期，由于其产品是“皇帝的女儿- 不愁嫁”，经济效益好，其资产管理方法 也相对固定、简单，如由于产品紧俏，工厂一律实行款到发货的产品销售政 策，因而几乎不存在应收帐款的问题，固定资产投资则完全是国家拨款，且 项目只要建成投产，其产品基本都能顺利销售出去，因而企业在项目投资决 策之前也就不需要进行可行性研究分析，至于无形资产，那时更不知为何物。 改革开放以后，特别是我国经济由计划经济向市场经济转变之后，岳化由于 地处内陆，市场经济的观念和管理模式的建立似乎要比沿海开放地区迟来了 很多年，也正是这些年，岳化被竞争激烈的市场经济无情地抛在后面，致使 岳化从9 0 年代开始出现了连续8 年亏损，虽然后经中国石化集团公司的扶 持，亏损势头有所遏制，但至今仍未走出低谷。 分析岳化亏损的原因，虽然有很多客观因素，如社会负担重，人均资产 拥有量比其它石化企业少，产品结构不太合理等。但笔者认为，主观上资产 管理缺乏科学性，也是导致岳化亏损的一个重要原因，如在我国经济转型时， 产品由卖方市场向买方市场转变，岳化未能及时适应市场经济的变化，产品 销售不得不一味地采用赊销方式，而且又没有采取科学的应收帐款管理办 法，致使形成了大量的呆坏帐；固定资产投资和长期投资缺乏科学的可行性 分析研究；无形资产的管理还未具雏形等等。而且，至今为止，尚没有人针 对岳化的资产管理进行过科学而系统的分析研究。论文试图在剖析岳化资产 管理现状的基础上，提出改进和加强岳化资产管理，特别是在应收帐款、投 资决策、和无形资产等方面管理的科学方法。相信如果这些方法被采用，将 会有效地改善岳化资产管理的现状，为岳化走出困境提供资产管理上的保障 措施，这正是论文的立意所在。 2 1 岳化资产管理现状及存在的问题 1 、1 资产概况 1 、1 、i 资产结构 至2 0 0 0 年底，岳化资产总额为4 7 7 9 1 1 万元，其中流动资产1 4 6 4 6 2 万 元，长期投资1 1 8 0 4 万元，固定资产3 0 7 1 6 6 万元，无形资产4 5 1 万元。 2 0 0 0 年底具体资产状况见表l 一1 ，该表列示了岳化到2 0 0 0 年底资产运 作管理的结果，也即岳化总资产的结构分布e 单位：元 项目金额 流动资产： 货币资金 1 7 8 1 4 4 1 5 2 2 7 短期投资 减：短期投资跌价准备 短期投资净额 应收票据 1 8 3 9 2 1 1 4 1 5 应收股利 应收利息 应收帐款 2 4 0 3 7 8 0 0 6 3 5 其他应收款 3 5 0 6 6 0 1 6 7 1 6 减：坏帐准备 1 2 0 7 8 7 1 7 7 应收款项净额 5 8 9 8 3 0 3 0 1 7 4 预付帐款 9 8 4 7 2 4 4 9 5 4 应收补贴款 期货保证金 应收席位费 存货 5 7 9 7 8 0 1 2 9 0 4 减：存货跌价准备 存货净额 5 7 9 7 8 0 1 2 9 0 4 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债权投资 其他流动资产 流动资产合计1 4 6 4 6 1 9 1 4 6 7 4 长期投资： 长期股权投资 l1 7 5 6 3 4 0 0 7 7 长期债权投资 4 8 0 0 0 0 0 0 长期投资合计 11 8 0 4 3 4 0 0 7 7 减：长期投资减值准备 长期投资净额 l1 8 0 4 3 4 0 0 7 7 其中：合并价差( 贷差”一”) 固定资产： 固定资产原值3 6 3 11 8 3 7 9 3 9 5 减：累计折旧 11 7 5 8 2 3 2 9 9 4 9 固定资产净值2 4 5 5 3 6 0 4 9 4 4 6 工程物资 在建工程6 1 6 2 9 6 5 9 2 2 1 固定资产清理 待处理固定资产净损失 固定资产合计3 0 7 1 6 5 7 0 8 6 6 7 无形资产及其资产： 无形资产4 5 0 6 2 4 9 9 9 开办费8 8 1 7 2 0 7 5 7 长期待摊费用1 1 1 4 6 9 1 6 0 5 4 其他长期资产 其中：临时设施净值 无形资产及其他资产合计1 2 4 7 9 2 6 1 8 i 0 递延税款： 递延税款借项 资产总计4 7 7 9 11 2 2 5 2 2 8 1 、1 、2 简要分析 仅仅根据资产结构情况，我们还难以对岳化的资产结构及资产管理作出 分析评价，特别是各资产占用绝对值大小是否合理，主要还应该根据企业的 具体情况来分析。由于论文本章后面几节将对岳化资产管理进行具体分析评 价，故在此不做描述，这里只就总括反映岳化资产运行状况的几个财务指标 予以评述。 为便于分析，这里将反映岳化资产状况的有关指标数据汇总列表如下： 表1 - - 2相关资产明细表 单位：万元 项目数值项目 数值 在用固定资原价 3 5 0 1 4 3 4 3 年未不良资产 5 7 8 0 7 5 9 4 未使用固定资产原价 1 2 9 1 3 6 4其中：亏损挂帐3 8 8 3 0 7 7 不需用固定资产原价 6 1 3 2 其他不良资产 1 8 9 7 6 8 2 土地资产 2 3 1 2 8 6 4 三年以上应收帐款 9 4 0 0 0 0 房屋建筑物7 5 2 4 4 5 5 一年以上长期积压商品物资 7 9 7 0 6 机器设备 2 4 0 7 2 9 5 1 不良长期投资 4 8 1 2 7 0 其他 2 4 0 1 5 2 8三年以上预付帐款3 9 6 7 0 6 表卜一3资产营运指标表 指标数值指标 数值 总资产周转率( 次) 1 o l 不良资产比率( )1 2 1 0 流动资产周转率( 次)3 4 3总资产增长率( ) 7 8 5 存货周转率( 次)8 5 6固定资产成新率( ) 6 7 6 6 应收帐款周转率( 次)2 0 8 9营运资金占资产总额比( )1 3 7 从指标上看，岳化总资产周转率、存货周转率、应收帐款周转率比较理 想，说明岳化产品的产出及销售状况较好，但不良资产比率太高，当然这里 有主观和客观两方面的原因，如长期亏损挂帐3 8 8 亿元，占了不良资产的 主体，这虽然主要是由于岳化以前年度经营业绩不佳，长期亏损所致，但作 为岳化主管单位的巴陵公司及中国石化集团公司对此也没有采取积极措施， 而是任其长期挂帐，致使处于亏损境地的岳化雪上加霜。此外，岳化固定资 产成新率只有6 7 6 6 ，且包含套1 9 9 8 年才投产的炼油装置( 成新率自然 很高) ，说明其他化工及化纤装置已严重老化，固定资产投资不足及更新太 慢；营运资金( 流动资产一流动负债) 占资产总额的比率只有1 3 7 ，说明 岳化自有流动资金太少，几乎全靠负债经营，企业的财务风险很大。 1 、2 流动资产管理 下面就流动资产的主要内容：现金、应收帐款及存货做简要介绍分析。 i 、2 、1 现金管理 1 、管理概况 这里的现金指广义的现金，即包括库存现金和银行存款。现金管理主要 是现金收支平衡管理、现金的安全性管理和效益性管理。 现金收支平衡管理是企业财务一项最基础、最日常的工作，编制现金预 算是进行现金收支平衡管理的主要方法。岳化辖属单位财务科每月都定时编 制现金收支预算表，上报财务处内部银行( 资金科) 汇总，然后总厂召开各 二级单位经营厂长( 经理) 及相关处室负责人资金平衡会，会上对各级单位 的收入预算及有关处室的费用开支情况进行确定。内部银行再根据各单位上 报的资金预算及资金平衡会情况编利总厂的现金收支预算，并由内部银行对 预算的执行情况进行控制和监督，严格控制超预算和无预算开支。应该说编 制现金预算对岳化的资金平衡起到了重要作用，有效地保证了岳化生产经营 及技改工程的顺利进行。 岳化在现金的安全性和效益性管理方面也有相应的管理方法和措施，如 各二级单位不得在总厂规定以外的银行开设帐户，除在工商银行有付款帐户 外，各二级单位在其他商业银行只允许开设收款帐户，帐户收入统一划付总 厂帐户。各二级单位对外付款时，首先由该单位财务科负责审核同意，然后 再由财务处负责对外付款，这样既保证了银行存款的安全性，又能使有限的 资金集中管理，增加了资金使用的效益性。 2 、存在的问题 岳化在编制现金预算时，先由各二级单位财务科根据单位现金收支预算 情况编制并上报本单位的现金预算，但总厂在召开资金平衡会议时，各二级 单位的财务负责人基本都没要求参加，而是由经营厂长( 经理) 参加，由于 经营厂长( 经理) 一般都不直接管理财务( 财务由总会计师或单位的行政一 把手负责管理) ，所以也就很难全面了解单位的现金收支，特别是现金支出 情况，总厂的资金平衡会很大程度上只是资金收入预测会，未能很好地发挥 各二级单位财务特别是总会计师在资金平衡上的作用，因而这种现金预算还 存在粗放不细的问题。 1 、2 、2 应收帐款管理 1 、管理概况 应收帐款的管理包括信用政策和收帐政策的制订和执行。在信用政策方 面，岳化没有制订统一的信用政策，而岳化各二级生产单位目前基本上都有 产品销售权，也就是说销售信用主要由各二级单位掌握。从执行情况看，各 二级单位之间产品销售信用运用各异，有严有宽，有紧有松，但基本上都是 凭借销售业务员及相关领导的经验来决定给用户什么样的信用政策，比喻说 对有些用户不能赊欠，有些则可以月初发货，月末回款，还有些则实行垫底 资金的做法，即允许用户年中长期占用一定金额的货款，年底才要求结清。 对于收帐政策，岳化有一些规定，比如对于当年新增加的应收帐款，要 求销售业务员当年负责收回，否则将扣减一定金额的销售承包收入。最近几 年，由于应收帐款居高不下，影响了资金周转，岳化在加强对销售部门应收 帐款考核的同时，从二级单位到总厂还成立了专门的清欠队伍，专门清收那 些销售部门认为难以回收的应收帐款，岳化总厂制订了清欠的原则措施以及 清欠人员清欠提成办法，主要是针对不同欠款时间段的应收收款制定不同比 例的提成收益，清欠人员的收入和清欠业绩挂钩。 2 、存在的问题 尽管岳化在防止应收帐款的发生及对应收帐款的清收上想了不少办法， 但如同大多数中国企业一样，应收帐款仍然是制约企业销售的一个因素，为 了防止应收帐款的发生，企业宁愿在产品价格上做出让步，有时甚至宁愿减 少产品销售，也就是说，岳化仍然没有较好的解决应收帐款与产品销售之间 的矛盾问题，笔者认为，主要存在以下几个方面的问题。 、没有科学合理的信用政策。如怎样确立信用标准和信用期限，如何 利用现金折扣来增加产品销售，同时又能有效地收回货款等。产品销售信用 使用任意性大，主要是人为因素在起作用。 、应收帐款催收责任不清，考核力度不够。应收帐款的形成都是由具 体人员操办的，即应收帐款可以追溯到具体的责任人。但岳化在出现应收帐 款难以收回时，没能仔细查明原因，落实责任，既使落实到人，考核力度也 远远不够。一旦遇到责任人调离原销售岗位，由其他人员来接管销售业务时， 几乎都是后任不管前任事，薪帐立即变老帐。 、应收帐款催收政策缺乏灵活性。应收帐款的形成有很多具体的原因， 债务人的情况更是千差万别，而针对这千差万别的应收帐款，岳化的清欠政 策显得灵活性不够，如一律按欠款时间长短制定相应清欠提成比例，而很少 顾及债务人的目前实际情况等。 1 、2 、3 存货管理 i 、管理概况 从会计上分类，存货包括：原材料、在产品及自制半成品、产成品、分 期收款发出商品。但财务管理上的存货管理主要是指原材料的管理，包括订 货批量的确定，原材料库存管理，保险库存和定货点的确定等等，存货管理 的目标应该在满足生产需要的前提下，尽可能地降低存货总成本。 岳化存货管理的主管职能部门是供销公司和物资装备公司，其中供销公 司负责原油及其他大宗化工原材料的采购，物资装备公司则负责机器设备、 零辅配件等的采购，各二级单位只能向以上两个公司购买所需原辅材料、设 备及配件等。应该说这种集中采购方式能够降低采购成本及减少原材料的库 存占用。 在存货管理方法上，目前物资装备公司采用了网络管理方式，使用户能 从网上了解公司物资的库存情况，从而决定是否及何时申请公司订货。同时 该公司还对库存材料实行了a b c 管理法，做到了重点材料重点管理，供销公 司则经常根据原材料的价格走势和生产需要确定采贿数量及采购时间。 2 、存在的问题 、采购和需要不能很好衔接。由于采购者和使用者分离，有时会出现 技术上甚至人为因素的供需脱节，而采购者采购到的原辅材料和机器设备的 采购成本要由使用者来全部承担，责、权、利不统一，使各使用单位和供销 公司及物资装备公司之间经常出现矛盾。 、缺乏科学的存货管理方法。如供销公司的原材料采购基本上都是凭 经验办事，没有按照科学方法计算确定经济存货批量和最低保险库存戳及确 定订货点，这些都是有待进一步加强和改进的地方。 1 、3 固定资产管理 固定资产管理包括固定资产的预测分析、折旧管理、安全管理和使用效 果管理。岳化固定资产折旧的计提和使用基本上都是按照财务会计制度和中 国石化集团公司的要求来进行的，在此不多做分析。以下就岳化长期投资管 理、固定资产投资管理和固定资产日常管理进行分析评价。 1 、3 、i 长期投资管理 l 、投资概述 严格来说，长期投资不能划归固定资产投资项下，它还应包括长期有价 证券等资产上的投资，为防止分类过细，权且以此归类。 到2 0 0 0 年底，岳化长期投资余款1 1 8 0 4 万元，投资单位1 5 户，其中全 资子公司6 户，中外合资企业3 户，其他企业6 户，主要投向工程塑料、机 械、化工原料、纺织、建材、房地产等。 长期投资三年以上无动态的一户，处于严重亏损状态的三户，产权尚不 明确的一户，这些长期投资金额达2 0 0 0 多万元，且大都难以收回。六家全 资子公司投资达8 0 0 0 万元以上，这些公司除一家略有盈利外，其余均为亏 损单位，有的甚至是严重亏损单位。 2 、存在的问题 、企业办社会。全资子公司的生活服务公司、工程公司等的经营业务 本来与岳化的生产经营活动无直接关系，属于政府职能或社会职能，但由于 历史的原因，岳化有相当一部分职工在这些公司工作，岳化总厂每年支付一 定金额的补贴，政府目前又难以将其接管下来，再加上职工医院、学校、公 安等庞大的社会职能，企业办社会使岳化背上了沉重的包袱。 、投资管理未到位。岳化的对外长期投资大都是8 0 年代末期至9 0 年 代初期发生的，这和当时的外部投资环境有很大关系，即所谓的投资热促成 了岳化对外长期投资的形成。当投资降温及国家强调减缓发展速度，提高发 展质量后，投资效益急剧下降，直至出现亏损及不良投资，这是客观方面的 原因。但主观上盲目投资，缺乏科学的分析论证以及投资后不注重加强管理 则是形成不良长期投资不可忽视的原因。 1 、3 、2 固定资产投资管理 1 、投资管理概况 岳化从8 8 年1 0 月至9 3 年9 月取消建制的五年中，固定资产投资几近 停止。恢复建制以后，岳化便明显地出现固定资产投资不足和企业发展缺乏 后劲，那时，岳化的领导班子把上项目，增加固定资产投资作为与提高经济 效益同等重要的工作来抓。在千方百计争取炼油项目后，几乎所有能上的项 目岳化都想争取，把项目简直就当成了救命草。通过努力做工作，9 0 年代 后期岳化确实争取到了不少项目，并且有些项目( 如炼油项目等) 也的确给 岳化带来了效益，有力地增强了岳化的发展后劲 2 、存在的问题 由于当时岳化的经济效益不好，很多项目中国石化集团公司都不敢让岳 化来建设，而岳化又上项目心切，于是只要有可能就努力做工作，至于是否 有经济效益，则很少考虑( 其实很多国有企业都是如此，即所谓的不上项目 等死上项目找死) ，于是可行性分析报告变成了可批性分析报告，缺少科 学的分析论证也就属于情理之中之事，这样就难免不出现项目投产之日，就 是亏损之时的情况。 另一方面，由于投资管理体制的局限性，有些项目在岳化立项初期可能 确是可行性项目，可等待几个环节审批下来，早已时过境迁，致使岳化左右 为难，项目搞上去有可能带来亏损，废除不上又怕受到上级领导批评，并且 9 项目的很多前期工作可能早已进行，如投资近7 亿元的环氧有机氯系列项 目，中途几经波折，仅停建期间的利息都达一千多万元，项目投产后的效益 从何保证。 1 、3 、3 固定资产日常管理 1 、归口管理 岳化固定资产的实物实行分级管理，即由各使用单位自行负责并制定相 应的管理办法，而固定资产的形态管理是在实物的分级管理基础上由各职能 部门统一归口管理，具体分工如下： 、机动部门负责生产用机器设备的管理，包括能力查定、技术鉴定、 调拔、租入、出租、出借、封存、迁移、更新、盘点、清理、报废等各项 具体工作； 、工建部门负责生产用构筑物、建筑物、土地的管理，并负责基建、 扩建、技措工程竣工之后固定资产的清点，验收和移交工作。 、行政后勤部门负责生活、福利设施用房屋、设备和行政用具的日常 管理、维修、改造和报废清理等工作； 、各工厂单位指定职能部门负责运输车辆及其附属设备的管理工作； 、厂长( 经理) 办公室负责全厂小车及办公设备的管理工作； 、财务部门负责全厂所有固定资产的价值管理工作，包括对固定资产 购鼍、更新、清理、折旧、残值等全过程的监督和核算工作。 登记固定资产卡片是固定资产管理最基础也是最原始的方法，同时也是 一种有效的管理方法，它是由财务部门会同固定资产实物管理部门一起完 成。随着计算机的普遍使用，岳化有些单位已开始用电脑代替手工登记固定 资产登记簿( 取代卡片) 。 2 、更新管理 岳化的固定资产大部分已严重老化，更新管理已成为固定资产管理的重 要和紧迫任务。由于多年亏损，资金严重不足，企业固定资产更新唯一的资 金来源就是折旧，而岳化固定资产折旧是按照国家规定固定资产弹性折旧年 限的下限计提，更新资金明显不足。因此岳化固定资产更新不是根据需要， 而只能根据可能来进行，即全年提取的折旧由总厂统一掌握，各固定资产使 用单位每年向总厂申报更新计划，总厂在协调平衡后，根据可使用的折旧资 金安排固定资产更新。 1 0 3 、清理报废 固定资产由于磨损、技术进步等原因需要提前报废。岳化规定：“固定 资产报废由使用单位填制报废申请单，经归口管理部门会同有关人员进行技 术鉴定，报机动能源部门同意，主管厂长批准。”并根据拟报废固定资产的 价值大小，分别报经总厂、巴陵公司、中国石化集团公司及财税部门审批同 意后进行报废处理。 4 、存在的问题 、固定资产帐、卡、物不符。引起固定资产帐、卡、物不符的主要原 因是有些单位根本没有登记固定资产卡片( 或登记簿) ，或在固定资产发生 调拔、内部转移、盘盈、盘亏、大修甚至报废时没有及时登记，致使固定资 产帐与卡、卡与物之间不相符。 、固定资产严重老化。由于效益不好，资金不足，岳化的固定资产只 能被动更新，不能用先进的设备来更新已经在技术上落后的设备，致使固定 资产的使用效率降低，甚至带来安全隐患。 、固定资产报废管理不严。首先，把关不严，固定资产报废鉴定流于 形式。有关专业人员、财务人员未能对照实物逐项核对拟报废固定资产的真 实性和合理性，而是流于形式草率签字同意报废：其次，对已报废固定资产 的管理不严，虽然总厂对此有原则规定，但没有完整明确的管理办法，给一 些人有可乘之机，造成国有资产流失，同时易滋生腐败。 1 、4 其他资产管理 为了章节的平衡及防止分类过细，论文将无形资产，长期待摊费用划归 其他资产项下，但有些财务会计书籍则将无形资产、长期待摊费用并列于流 动资产、固定资产i 单独列章节反映，应该说它们只是归类方法不同，并 无严格的对错之分。 1 、4 、1 无形资产管理 l 、管理概况 岳化的无形资产管理还处于初始阶段，内容少，方法简单。至2 0 0 0 年 底，无形资产帐面价值( 未摊销额) 为4 5 0 6 2 万元，它们均为非专利技术。 无形资产的摊销采用直线法，上述非专利技术的摊销年限为1 0 年。到目前 为止，尚没有无形资产的转让和投资。 2 、存在的问题 和我国绝大多数企业一样，岳化的无形资产管理还刚刚开始，管理明显 粗化。从无形资产的内容上讲，岳化只有一套装置由于购买非专利技术而具 有无形资产，再没有其他诸于专利权、商标权等无形资产，应该说岳化也拥 有不少专利，有些专利技术还给企业带来了不少的经济价值，但从未将专利 权予以本金化。岳化也有一些非专利技术，但由于保护不力，有些非专利技 术则轻而易举被他人拿去使用。另外，企业的营销网络、人力资源等都是广 义的无形资产，而岳化也明显没有充分合理地利用它们。无形资产管理粗化 虽然与我国宏观外部环境有关，但企业自身没有能够有效地运用经济和法律 的手段来开发利用和保护自己的无形资产甚至利用别人的无形资产来提高 生产经营技术，也就是说没能有效地进行无形资产管理，这又和企业对无形 资产认识了解不深，无形资产管理观念淡薄，缺少无形资产管理知识和经验 有关。 1 、4 、2 长期待摊费用管理 以前，会计上将长期待摊费用称为“递延资产”，但2 0 0 1 年1 月1 日起 首先在股份制企业执行的企业会计制度，已经取消了“递延资产”科目， 设置“长期待摊费用”科目，将原来归属于“递延资产”科目核算的开办费， 摊待费用期限在一年以上的固定资产大修理支出，固定资产改良支出等内 容，改由“长期待摊费用”科目核算。由于企业会计制度很快将在我国 企业界普遍执行，并且从本质上看，递延资产本身并不是一种资产，而是一 种费用，改称长期待摊费用，更加明了，更加合理，故在此将原递延资产管 理也相应改称为长期待摊费用管理。 1 、基本情况 到2 0 0 0 年底，岳化报表反映的长期待摊费用为1 2 0 2 8 6 4 万元，其中烯 烃厂的开办费8 8 1 7 2 万元，热电厂“煤改油”改造贷款利息1 11 4 6 9 2 万元。 烯烃厂的开办费按5 年摊销，而。煤代油”改造贷款利息在征得中国石化集 团公司同意后，列为“待转销长期借款利息支出”长期挂帐。 2 、存在问题 长期待摊费用的管理主要是对长期待摊费用发生时的控制管理及长期待 摊费用的摊销管理，严格地说，它的管理和其他费用的管理并没有太大区别， 但对岳化来说，“煤代油”改造贷款利息的摊销却成了一大难题。 按照中国石化集团公司的要求，岳化熟电厂发电改烧油为烧煤，但改造 1 2 后岳化的效益一直不好，以致无法消化“煤代油”改造贷款利息，经集团公 司同意长期挂帐，从本质上来说，它还不是真正意义上的长期待摊费用，虽 然经由集团公司认可挂帐，但多年都未能处理，岳化应抓紧时间和集团公司 协商，寻找解决办法，并且在岳化还没有摆脱困境之前，主要应靠集团公司 的政策扶持解决，这是岳化长期待摊费用管理中一个非常特殊的问题，应当 引起高度重视。 1 、4 、3 其他资产管理 这里所说的其他资产是指企业除流动资产、固定资产、无形资产、长期 待摊费用以外的资产，一般包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、 涉及诉讼中的财产等。由于岳化很少涉及这些财产，故在此不做论述。 2 中国石化企业资产管理状况分析 分析了岳化资产管理情况之后，有必要了解一些中国石化企业的资产管 理状况，以便让岳化能知彼知已，总结和吸收其他同类企业资产管理先进和 科学的管理方法，针对岳化资产管理存在的不足，提出切实可行的解决措施。 2 、1 中国石化集团公司资产管理办法 中国石化集团公司是在原中国石化总公司基础上，于1 9 9 8 年7 月成立 的特大型石油化工企业集团，系国家独资设立的国有公司，注册资本1 0 4 9 亿元人民币。2 0 0 0 年集团公司合并报表实现销售收入3 7 5 4 亿元，实现利税 5 5 9 亿元，其中利润2 3 1 亿元。 中国石化集团公司对其全资企业、控股企业、参股企业的有关国有资产 行使资产受益、重大决策和选择管理者等出资人的权力，对国有资产依法进 行经营、管理和监督，并相应承担保值增值责任。 至2 0 0 0 年1 2 月3 1 日，中国石化集团公司资产构成情况如下： 单位：百万元 项目金额 流动资产 货币资金 6 1 5 3 7 1 4 短期投资 2 1 2 4 7 7 减：短期投资跌价准备 1 4 2 短期投资净额 2 1 2 3 3 5 应收票据 1 4 3 2 2 5 应收股利 6 2 7 应收利息 4 7 9 应收帐款 3 0 6 1 2 1 2 其他应收款 3 3 6 9 7 9 8 减：坏帐准备 7 5 5 7 2 2 应收款项净额 5 9 7 5 2 8 8 预付帐款 6 9 0 7 2 5 应收补贴款( 5 6 5 9 8 ) 期货保证金 4 ，8 1 应收席位费 存货 6 3 5 7 2 0 3 减：存货跌价准备 7 9 8 2 l 存货净额 6 2 7 7 3 8 2 待摊费用 1 3 7 4 9 0 待处理流动资产净损失 9 2 2 5 1 一年内到期的长期债权投资 5 0 9 其他流动资产 2 8 0 0 6 6 流动资产合计 1 9 6 0 7 9 ，7 5 长期投资 长期股权投资 1 6 9 9 4 0 7 长期债权投资 8 5 7 3 4 长期投资合计 1 7 8 5 1 。4 2 减：长期投资减值准备 9 7 6 3 长期投资净额 1 7 7 5 3 7 9 其中j 合并价差( 贷差”) 2 1 9 3 6 8 固定资产 。固定资产原值 4 9 7 1 3 9 8 2 t 减：累计折旧 2 2 5 2 2 7 8 9 固定资产净值 2 7 1 9 1 1 9 3 工程物资 3 2 2 7 9 在建工程 3 2 6 8 3 9 0 固定资产清理 1 1 3 7 6 待处理固定资产净损失 2 8 8 7 0 固定资产合计 3 0 5 3 2 1 0 8 无形资产及其他资产 无形资产 1 1 8 0 9 5 2 开办费 2 1 9 。7 0 长期待摊费用 2 9 4 2 0 0 其他长期资产 1 0 7 1 7 4 其中：临时设施净值 1 9 0 0 无形资产及其他资产合计 1 6 0 4 2 9 7 递延税款 递延税款借项1 1 1 5 6 资产总计5 3 5 3 0 9 1 5 从报表可知，中国石化集团公司资产盘大、结构分散。掇表反映的这些 资产主要分布在集团公司下属和控股的子公司及分公司，具体的资产管理也 主要由这些子公司和分公司来进行。然而，作为出资人，集团公司仍然负责 集团公司本部、下属子公司和分公司的重大资产管理决策的制定。现将中国 石化集团公司有关资产管理办法介绍如下： 2 、1 、1 管理职责和管理形式 1 、集团公司资产管理职责 、负责研究制定( 修订) 集团公司的资产管理胄度和办法； 、负责组织指导和协调集团公司及直属单位的产( 股) 权运营、资产 运营、资产清查和评估等管理工作； 、负责受理直属单位上报的管理权限以外的资产处置审批工作。 2 、直属单位资产管理职责 、根据国家和集团公司资产管理的有关规定，结合本单位实际研究制 定相应的资产管理细则和办法； 、负责组织实旄本单位的产( 股) 权运营，资产运营、资产清查与评 估工作； 、做好资产的核算及日常管理工作，定期上报资产运营情况。 2 、1 、2 资产运营与管理 集团公司及直属单位必须建立及完善资产的收发、领退、耗费、计量、 检查、验收、采购、维修、保养、清查、盘点等管理制度，规范核算，定期 或不定期地对国有资产进行清查，核实盈亏。对盘亏和毁损的资产，应查明 原因，并按规定的程序和权限及时处理，确保帐帐、帐实相符。 直属单位可以根据自己的实际，本着“盘活存量资产。有利于生产经 营”的原则，对闲置和不需用的资产，允许在集团公司范围内进行调拔、调 剂，也允许采用技术转让或拍卖的形式处理，但转让或拍卖的价格一般不得 低于其帐面净值，特殊情况应说明理由，并以文件形式报集团公司审批。 集团公司及直属单位对占有、使用的资产，可以根据本单位的实际情况 进行租赁经营。若将资产租凭给系统外的单位或个人经营，必须对承租人的 财务、资产和信用状况进行审查，签定租赁合同，并应坚持租赁抵押制度。 租赁费一般应按财政部的有关规定计算收取，具体计算公式如下： 年租赁费= ( 出租资产年折旧额+ 出租资产总额出租资产企韭的总资产报酬 率) ( 1 一流转税率一流转税率流转税附加率) ，其中出租资产企业的 总资产报酬率= ( 利润总额+ 利息支出) 企业平均资产总额x 1 0 0 。 若租赁费按财政部规定标准计收确有困难的，可根据情况适当降低， 但最低不得低于出租资产的年折旧额。 直属单位向金融机构借款并以资产作抵押( 质押或留置) 的，应填写相 应审批表，并以文件形式报集团公司审批；集团公司对外提供经济担保，必 须经法人代表或法人授权( 委托) 人审批。直属单位未经集团公司批准，一 律不得对外提供任何形式的经济担保。对下属控股子公司、参股联营公司及 所属全资单位提供经济担保时，也须填写相应审批表，并以文件形式报集团 公司审批。 集团公司本部及直属单位每年应定期或不定期对资产进行盘点清查，对 需要办理报废( 报损) 、盘亏( 盘盈) 处理的资产，应分别填写相关申报审 批表，并经有关部门审核鉴定。其中存货报废无论价值大小均由直属单位自 行审批；固定资产正常报废( 已提足折旧) 由直属单位自行审批，工业类直 属单位单台( 套件) 固定资产净值在1 5 0 万元以上的固定资产非正常报废， 须于当年1 2 月i ，日至2 5 日上报集团公司审批；净值在i 5 0 万元以下者自行 审批。 集团公司及直属单位对于不良投资和债权的处理，应按规定取得合法有 效的证据，并按重要性原则严格执行有关程序。凡证明材料齐全的，由直属 单位办公会集体研究自行审批，凡证明材料不齐全或不充分但职业判断又确 实难以收回需要处理的，应上投集团公司审批。 直属单位对外进行投资，必须报经集团公司审核批准。集团公司所属单 位一般不得自行决定投资期货和股票。 为加强集团公司资产管理工作，各直属单位应在财务部门设立专门机构 和人员，负责国有资产和国有产( 股) 权的管理。 以上中国石化集团公司的资产管理办法，对下属企业的资产管理提出了 原则性规定，明确了直属企业资产管理的职责和权限，直属企业在进行资产 运作管理时不得超出集团公司规定的权力范围。同时集团公司也明确要求所 属单位要根据有关规定，并结合本单位具体实际研究制定本单位的资产管理 细则和办法。但据笔者所知，集团公司直属单位此前已制定相应细则和办法 的单位并不多。有些单位也有一些资产管理办法( 但不全面) ，散见于企业 管理的各种规章制度之中。为了适应建立现代企业制度的需要，规范资产管 理程序，盘活存量资产，促进资产的合理流动、优化配置和保值增值，企业 应当制定全面的科学合理的资产管理办法。 2 、2 长岭炼油化工公司资产管理经验 中国石化集团公司的下属企业大都是国有大型企业，相对国内其他企业 来说，他们建厂时间早，规模大，管理人员素质较高，因而不乏有一些企业 的资产管理经验较多，制度较全，水平较高，如长岭炼油化工公司就是其中 之一。该公司曾因其健全的管理制度、科学和严格的管理办法、理想的管理 效果而荣获国家首批一级企业，他们也曾多次获得过国家级专业管理先进企 业。江泽民总书记视察该公司时说曾说：“没想到在山沟里还有这么好的石 化企业。”他们有一套比较完整的资产管理办法。他山之石，可以攻玉，这 里不妨介绍一些笔者认为比较好的资产管理办法和经验，从而完善和改进岳 化的资产管理提供一些可资借鉴的经验。 2 、2 、1 银行存款及结算管理 该公司银行存款和银行结算管理制度严明，管理严格，下面介绍几处有 特色的管理经验。 1 、开户结算管理 严格银行帐户管理。公司所属单位在银行开户，必须经公司财务处批准。 不准出租出借银行帐户，财务处成立结算中心，管理公司的银行帐户和结算 业务。对部分有托收承付的单位，允许其在银行开立帐户，但其对外的收入 和支出要受结算中心控制和监督；其他厂属单位不准直接对外收入和支出资 金，对外收入和支出资金必须通过结算中心。在允许开立的银行帐户中，收 入专户只能收不能支，结算中心每天按时将该帐户资金转入结算中心帐户； 采购户仅限于银行托收结算的采购业务的支出，其他结算方式的采购需通过 结算中心向银行办理。无收入专户单位的收入一律直接进入结算中心帐户。 1 7 这些规定对资金的集中使用和安全管理起到了很好的保证作用，提高了资金 的使用效果。 2 、应收票据管理 该公司也受理短期的银行承兑汇票，但银行承兑汇票一般都向银行申请 贴现，贴现利息由用户承担，也即在收到银行承兑汇票时只在备查台帐上进 行登记，财务暂不作帐务处理，向银行申请贴现后，对扣除贴现利息以后的 部分作银行存款增加及销售收入增加或减少应收帐款处理。这种应收票据的 管理和岳化形成很大反差，岳化应适当予以借鉴。 2 、2 、2 应收帐款管理 该公司的货款结算方式主要有先款后货、电报传真结算两种。公司建立 “收帐发货通知单”制度，对小品种，以及一些畅销产品，还有配置计划内 的水运以及县级石油公司等一律实行先款后货；对于配置计划内的地市级石 油公司采取电报传真结算方式，且对后者还有进一步规定，即对于超过期限 付款的一律按银行同期货款利息计息，并且如果在同一超过期限内，有三笔 时间不同的货款都未收到，则取消该单位的电报传真结算方式，改按先款后 货结算。每星期二对本月所有应收帐款明细帐进行清理，并由主管经营、财 务的副经理、老总牵头，由各主管处室及运销公司汇诊各欠款单位的资信情 况并由此确定下周次的发货情况。每月月未对应收帐款各单位进行全面清 理，及时掌握各欠款单位的动态，及时清理清收各单位欠款，并组织人员上 门催讨，发动司法、行政各种手段清收陈欠款，尽量减少坏帐损失。该公司 在结算和发货方式上制度严格明晰，有效地防止了应收帐款发生，值得岳化 学习效仿。 2 、2 、3 存货管理 该公司也是一个有上万职工的大公司，下属二级单位很多，原来二级单 位有材料库，车间还有材料小库，9 0 年代中期该公司就采取措施，取消二 级单位材料库及车间小库，分片建立供应站，集中采购权，压缩库存，处理 积压，形成了集中的物资供应体系，由供应处统一对外采购和对内管理。这 种存货集中采购的方式，由于效果明显，岳化去年也已推行。 2 、2 、4 固定资产管理 该公司曾荣获全国设备管理先进单位，固定资产管理制度齐全，管理严 格。公司的固定资产管理制度有四十三大条，很