（社会保障专业论文）我国养老保险制度研究.pdf

摘要 社会保障基金关系到人们的切身利益，包括养老、医疗、住房、失业等，是 根据国家有关法律、法规和政策的规定，为实施社会保障制度而建立起来、专款 专用的资金，包括社会保险基金、社会救济基金、社会福利基金等。养老保险基 金是数额最大的社会保险基金之一，在整个社会保险制度中占有重要地位，是为 人们在老年丧失劳动能力后提供基本生活保障而筹集的基金。 在经济全球化的大背景下，我国养老保险制度改革也在不断深化。1 9 9 7 年国 务院决定我国社会保障基金的筹集模式确定从现收现付制转向“统账结合”制度。 转制过程中，由于历史的继承性，且政府没有支付必要的改革成本，造成我国养 老保险的隐性债务。巨大的转制成本使得目前的“中人 进入新制度后个人账户 继续成为“空账 ，基金缺口严重，支付出现危机。在我国社会人口结构的变化和 赡养率的提高情况下，养老保险基金的支出将更大，这个问题不解决好，随着人 口老龄化的加剧，必将制约我国经济社会的可持续发展。因此，本文通过分析我 国养老保险基金筹集的现状及问题，借鉴其他国家养老保险制度改革的经验，对 我国养老保险基金筹集制度提出一些建议，以稳妥解决人口老龄化高峰时期养老 保险基金的给付问题。 国际上，社会保障基金的管理制度基本上是三种模式：现收现付制、完全积 累制和部分积累制。现收现付制的优点是管理简单，不建立以给付为目的的个人 账户，体现了保险互惠互济的原则。其缺点是在人口老龄化，就业比例下降及通 货膨胀等情况下养老金的缺口增大，支付比较困难。完全积累制的优点是提高个 人缴费的积极性，同时可实现自我保障，不会引起代际冲突。缺点是不具有再分 配功能，且受通货膨胀、人口老龄化等因素影响，使基金面临较大的保值增值压 力。目前很多国家的社会保障制度都在朝部分积累制方向改革。部分积累制作为 一种混合模式，既保存了现收现付制养老金的代际转移、收入再分配的功能，又 发挥了完全积累制培养个人缴费积极性以及储蓄率等作用，是一种比较理想的模 式。国际上社会保障基金筹集方式主要有三种方式：第一，征收社会保障税，第 二，征缴社会保险费，第三，强制储蓄制。三种社会保障基金的筹资模式在不同 时期、不同国家和地区都曾起到良好的作用。 我国的养老保险制度始建于2 0 世纪5 0 年代，经过半个多世纪的发展，尤其 是改革三十年来，随着经济进步与社会变迁，我国对城镇职工养老保险制度进行 了一系列的改革与探索，在建立新型的适应经济发展需要的养老保险制度方面取 得了更大的进展。我国养老保险制度的发展与改革可以分为五个阶段：一是 1 9 5 1 1 9 6 6 年养老保险制度初建阶段；二是1 9 7 8 - - 1 9 9 1 年恢复性改革阶段；三是 1 9 9 1 2 0 0 0 年探索性改革阶段；四是2 0 0 0 2 0 0 5 年个人养老保险基金账户做实试点 阶段；五是2 0 0 5 至今全国覆盖改革阶段。根据1 9 9 1 年6 月2 6 日国务院发布的关 于企业职工养老保险制度改革的决定，确定了我国企业职工基本养老保险基金的 模式由现收现付制转向部分积累制。 2 0 世纪8 0 年代以来，世界范围内掀起了一股养老保险制度改革的浪潮。人 口老龄化是这股改革浪潮的起因和背景。改革主要有如下几种形式：一是调整现 收现付制度，包括改变退休年龄和服务年限规定，改变缴费率或缴费基等缴费要 求等。二是建立个人账户制度。1 9 8 0 年智利最先成功将现收现付制度改为个人账 户完全积累制。三是建立强化公共储备金制度等。研究国际上不同养老保险基金 管理制度下不同国家的养老保险制度改革的成功经验，对促成我国养老保险制度 的不断完善具有重要的指导意义和借鉴作用。 我国的养老保险制度在改革的过程中也不断出现各种问题，特别是我国目前 正处于人口老龄化高峰到来之际。据联合国世界人口预测数据，至2 0 1 0 年，我国 劳动适龄入口占总人口的比率将达到最高比例7 2 2 ( 1 5 至于6 4 岁的总人数) ， 然后持续下降，至2 0 5 0 年将达到6 0 7 。为渡过我国迅猛到来的人口老龄化高峰， 许多专家与学者对于养老保险基金筹集方式提出了多渠道的建议，为稳妥解决人 口老龄化高峰时期养老保险基金的支付问题，未雨绸缪。因此，本文通过对我国 现在和将来人口结构的分析，借鉴国外养老保险制度改革的经验，对三个相关评 价指标进行假设。一是根据联合国定义，假设全国统一退休年龄为6 5 岁( 男女职 工退休年龄相同且不存在提前退休情况) ，则至2 0 5 0 年，我国老年赡养率将控制 在4 0 左右。二是假设降低个人账户的替代率，即由现行月发放标准的1 1 2 0 降至 1 1 8 0 1 2 4 0 ，也就是说将现行规定的1 0 年给付期限延长至1 5 2 0 年，在平均预 期寿命持续增长的情况下，个人账户基金的发放时间将与平均生命余岁数相等， 从而保证退休人口生活水平的可持续性。三是根据目前养老保险制度，个人账户 基金的缴费率最高达到8 很难保证人口老龄化高峰时期养老保险基金发放的资 金来源，所以，假设个人缴费率逐步达到1 0 以上，在平均预期寿命不断增长的 情况下，达到预期目标替代率，以保证退休人口在退休后生活水平的稳定。在对 三个相关评价指标进行假设的基础上对完善我国养老保险制度提出一些建议：一， 逐步统一全国退休年龄并适时提高；二，发展多层次养老保险体系，逐步降低养 老金替代率：三，多途径化解隐性债务，做实个人账户；四，养老保险基金筹集 法制化。 关键词：养老保险制度人口老龄化 2 a b s t r a c t t h es o c i a ls e c u r i t y f u n di nr e l a t i o nt ot h ep e o p l e si n t e r e s t p ，i n c l u d i n gp e n s i o n ， n e d i c a lc a r e ，h o u s i n g ，u n e m p l o y m e n t ，e t c ，i ti si na c c o r d a n c ew i t hr e l e v a n ts t a t el a w s ， e g u l a t i o n sa n dp o l i c i e sf o rt h ei m p l e m e n t a t i o no ft h er e g u l a t i o n s ，t h es o c i a ls e c u r i t y ；y s t e m ，a n ds e tu pt h ef u n d , s p e c i a lf u n di ss p e c i a l ，i n c l u d i n gs o c i a li n s u r a n c e ，s o c i a l e l i e ff u n d ，t h ef u n do fs o c i a lw e l f a r ef u n d s ，e t c e n d o w m e n ti n s u r a n c ef u n di nt h e ；o c i a li n s u r a n c es y s t e mo c c u p i e sa ni m p o r t a n tp o s i t i o n , t h el a r g e s ti nt h ee l d e r l y , i sf o r , e o p l et ol o s el a b o ra b i l i t yt op r o v i d eb a s i cl i f es a f e g u a r da n dr a i s ef u n d s i nt h ee c o n o m i cg l o b a l i z a t i o nb a c k g r o u n d ，c h i n a se n d o w m e n ti n s u r a n c es y s t e m 。e f o r mi nd e e p e n i n g i n19 9 7 ，t h es t a t ec o u n c i lh a sd e c i d e dt oc h i n a ss o c i a l s e c u r i t y i m dr a i s i n gm o d ef r o mp a y a s - y o u - g os y s t e mt o ”c o m b i n e ”s y s t e m a p p e a r i n gp r o c e s s ) e c a u s eo ft h eh i s t o r ya n dg o v e r n m e n ts u c c e s s i o nw i t h o u tp a y i n gt h en e c e s s a r yr e f o r m no u rc o u n t r y , t h ec o s to fe n d o w m e n ti n s u r a n c eo fi m p l i c i td e b t t h eh u g ec o s ti st h e s y s t e m ! i n t oan e ws y s t e ma f t e ri n d i v i d u a la c c o u n tc o n t i n u e st ob e c o m e ”e m p t y t c c o l t t l t ，f u n dg a p ，p a ys e r i o u sc r i s i s i no u rs o c i a lc h a n g e so fp o p u l a t i o ns t r u c t u r ea n d ：u p p o r tr a t ei n c r e a s ec i r c u m s t a n c e s ，t h ee x p e n d i t u r eo fe n d o w m e n ti n s u r a n c ef u n di s r i g g e r , t h ep r o b l e mw i l lb es o l v e d ，n o tw i t ht h ea g i n go ft h ep o p u l a t i o nw i l lb e e s t r i c t e d ，o u rc o u n t l y t se c o n o m i ca n ds o c i a ls u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n ti nt h ef u t u r e t h e r e f o r e ，o nt h eb a s i so fa n a l y z i n gt h es t a t u sq u oo fe n d o w m e n ti n s u r a n c ef u n dr a i s e l u e s t i o n sf r o mo t h e rc o u n t r i e s ，a n dt h ee n d o w m e n ti n s u r a n c es y s t e mr e f o r i l li no u r ：o u n t r y , t h ee x p e r i e n c eo fe n d o w m e n ti n s u r a n c ef u n dr a i s i n gs y s t e m ，p u t sf o r w a r ds o m e ；u g g e s t i o n st os o l v ep o p u l a t i o na g e i n gp e a ks a f e t yp r o b l e m so fe n d o w m e n ti n s u r a n c e i m dp a y s ， i n t e r n a t i o n a l l y , t h es o c i a ls e c u r i t yf u n dm a n a g e m e n ts y s t e mi sb a s i c a l l yt h r e e n o d e s ：p a y - a s - y o u g os y s t e m ，f u l l yp a y - a s y o u g os y s t e ma n dp a r t i a lp a y - a s y o u g o ；y s t e m p a y - a s y o u g os y s t e mi ss i m p l e ，d on o te s t a b l i s ht om a n a g et op a yf o rt h e m r p o s eo fi n d i v i d u a la c c o u n t ，e m b o d i e st h ep r i n c i p l eo fr e c i p r o c i t ys e l f - i n s u r a n c e n s u r a n c e i t sd e f e c ti si np o p u l a t i o nd e c l i n e ，e m p l o y m e n ta n di n f l a t i o nc i r c u m s t a n c e s ) fa n n u i t i e sp a ym o r ed i f f i c u l t t h ea d v a n t a g e sa r ec o m p l e t e l yp a y a s y o u - g os y s t e mt o m p r o v et h ee n t h u s i a s mo fi n d i v i d u a lp a yc o s t ，a l s oc a na c h i e v ee g os a f e g u a r d ，w o n t ：a u s ec o n f l i c t s d e f e c ti sn o tr e d i s t r i b u t i o nf u n c t i o n ，a n di n f l a t i o n ，t h ep o p u l a t i o na g i n g ， h ef u n df a c eg r e a t e ra p p r e c i a t i o np r e s s u r e n o wm a n yc o u n t r i e sa r ep a r to fs o c i a l ；e c u r i t ys y s t e mr e f o r ma tp a y - a s y o u g os y s t e md i r e c t i o n t h eb l e n dm o d et op r e s e r v e 3 p a y a s y o u g op e n s i o ns y s t e mo fi n t e r g e n e r a t i o n a li n c o m e r e d i s t r i b u t i o n ，f u n c t i o n ，a n d t h e nt op l a yb e t t e rc u l t i v a t ei n d i v i d u a lc a p t u r ec o m p l e t e l ye n t h u s i a s ma n ds a v i n g ，e t c s oi ti sa l li d e a lm o d e l i ni n t e r n a t i o n a ls o c i a ls e c u r i t yf u n dr a i s e dm a i n l yh a v et h r e e w a y s ：f i r s t ，t h ec o l l e c t i o no f s o c i a ls e c u r i t yt a xc o l l e c t sp a ys o c i e t yi n s u r a n c ep r e m i u m ， s e c o n d ，t h i r d ，f o r c e ds a v i n g t h r e ek i n d so fs o c i a ls e c u r i t yf u n d si nd i f f e r e n tp e r i o d ， f i n a n c i n gm o d e s i nd i f f e r e n tc o u n t r i e sa n dr e g i o n sh a v eag o o de f f e c t c h i n a se n d o w m e n ti n s u r a n c es y s t e mw a sb u i l ti nt h e19 5 0 s ，a f t e rm o r et h a nh a l fa c e n t u r y , e s p e c i a l l yt h ed e v e l o p m e n to ft h r e ey e a r s ，w i t ht h er e f o r mo ft h ee c o n o m i c p r o g r e s sa n ds o c i a lc h a n g e ，c h i n at o w nw o r k e re n d o w m e n ti n s u r a n c es y s t e mf o ra s e r i e so fr e f o r ma n de x p l o r a t i o n , a n db u i l dan e wa d a p t i v ei ne c o n o m i cd e v e l o p m e n t n e e d so fe n d o w m e n t i n s u r a n c es y s t e mh a sm a d em o r ep r o g r e s s c h i n a se n d o w m e n t i n s u r a n c es y s t e mr e f o r ma n dd e v e l o p m e n tc a l lb ed i v i d e di n t of i v es t a g e s ：o n ei st h e 1 9 5 1 1 9 6 6e n d o w m e n ti n s u r a n c es y s t e m a tt h eb e g i n n i n gs t a g e ，s e c o n di st h e 19 7 8 19 91r e s t o r a t i v er e f o r ms t a g e ，t h r e ei s19 91 2 0 0 0e x p l o r a t o r y s t a g eo fr e f o r m ， f o u ri s2 0 0 0 2 0 0 5a c c o u n to fi n d i v i d u a le n d o w m e n ti n s u r a n c ef u n dp i l o ts t a g eo f , s i n c e 2 0 0 5 ，t h ef i v ei sc o v e r e dr e f o r ms t a g e b a s e do n2 6j u n e19 9 1p r o m u l g a t e db yt h es t a t e c o u n c i l ”a b o u te n t e r p r i s ew o r k e r e n d o w m e n ti n s u r a n c es y s t e mr e f o r m ，t h ed e c i s i o no f o u rc o m p a n yw o r k e ri sb a s i ce n d o w m e n ti n s u r a n c ef u n dm o d eb yp a y a s - y o u 。g os y s t e m t op a r ti sb e t t e r s i n c ei9 8 0 s t h ew o r l d w i d ea r o u s e daw a v eo fe n d o w m e n ti n s u r a n c es y s t e m r e f o r m p o p u l a t i o ni st h er e f o r mt i d eo fc a u s ea n db a c k g r o u n d t h e r ea r e s e v e r a lm a j o r r e f o r mf o r m ：o n ei sa d j u s t e dp a y a s y o u - g os y s t e m ，i n c l u d i n gc h a n g ee m e r i t u sa g ea n d s e r v i c el i f eo fr e g u l a t i o n ，c h a n g et h ep a y m e n tr a t eo rc a p t u r ee x p e n d sr e q u i r e m e n t s e t c 2i ti st oe s t a b l i s hi n d i v i d u a la c c o u n ts y s t e m i n19 8 0 ，t h ef i r s ts u c c e s s f u lc h i l ew i l l p a y a s y o u g os y s t e mi n s t e a do fi n d i v i d u a la c c o u n tc o m p l e t e l yp a y a s - y o u 。g os y s t e m t h r e ei st oe s t a b l i s hp u b l i cr e s e r v es y s t e m ，e t c r e s e a r c ho ni n t e r n a t i o n a lm a n a g e m e n t s v s t e mo fe n d o w m e n ti n s u r a n c ef u n di s d i f f e r e n ti nd i f f e r e n tc o u n t r i e su n d e rt h e e n d o 、砌e n ti n s u r a n c e s y s t e mr e f o r m ，t o t h es u c c e s s f u le x p e r i e n c eo fc h i n a s e n d o w m e n ti n s u r a n c es y s t e mf o rt 1 1 ec o n t i n u o u si m p r o v e m e n t o ft h ei m p o r t a n t i n s t r u c t i o nm e a n i n ga n dr e f e r e n c e c h i n a so l d a g ei n s u r a n c es y s t e mi nt h ep r o c e s so fr e f o r m a t i o no fv a r i o u sp r o b l e m s a l s ou n c e a s i n g l y , e s p e c i a l l ya f t e rc h i n g sa g i n gp o p u l a t i o ni sc u r r e n t l yi n t h ep e a k s a r r i v a l a c c o r d i n gt ot h eu n ，t h ew o r l dp o p u l a t i o nf o r e c a s td a t ab y2 0 1 0 ，c h i n a sl a b o r s c h o o l a g ep o p u l a t i o nw i l la c h i e v et h eh i g h e s tp r o p o r t i o no f t h er a t i oo f15t o6 47 2 2 4 ( t h et o t a ln u m b e r ) ，a n dt h e nc o n t i n u e dt od e c l i n e ，a n d2 0 5 0w i l lr e a c hc o l o n o s c o p y f o r t h r o u g ho u rr a p i da g i n gp o p u l m i o n ，t h ep e a ko fm a n ye x p e g sa n ds c h o l a r st o e n d o w m e n ti n s u r a n c ef u n da r ep u tf o r w a r ds u g g e s t i o n sf o rt h es a f e t yo fm u l t i c h a n n e l ， s o l u t i o na g e i n gp e a kp e r i o do fe n d o w m e n ti n s u r a n c ef u n dp a y s ，s a v ef o rar a i n yd a y t h e r e f o r e ，t h i sa r t i c l et h r o u g ht oo u rp r e s e n ta n df u t u r eo fp o p u l a t i o ns t r u c t u r ea n a l y s i s ， f o r e i g ne n d o w m e n ti n s u r a n c es y s t e mr e f o r me x p e r i e n c e ，t h r e er e l a t e di n d e xh y p o t h e s i s o n ei sd e f i n e d ，a c c o r d i n gt ot h eu n i t e dn a t i o n sf o rn a t i o n a lu n i t yh y p o t h e s i se m e r i t u s a g e6 5 ( w o r k e rr e t i r e m e n ta g ea n de a r l yr e t i r e m e n td o e sn o te x i s t , b y2 0 5 0 ，c h i n at o s u p p o r tr a t ew i l lc o n t r o li nt h ee l d e r l y t w oi st oa s s b r n et h a tt h er e p l a c e m e n tr a t e r e d u c e dp e r s o n a la c c o u n t s ，n a m e l yt h ec u r r e n tm o n t hi s s u e ds t a n d a r d1 12 0t o 1 1 8 0 - 1 2 4 0 ，i e t h ec u r r e n tr e g u l a t i o n sw i l lb ee x t e n d e df o r1 0y e a r st op a yt o1 5 2 0 y e a r s ，a v e r a g el i f ee x p e c t a n c yi nt h eg r o w t hs i t u a t i o n ，i n d i v i d u a la c c o u n tf u n dw i l lb e i s s u e dw i t hm o r et h a nt h ea v e r a g el i f et i m e ，t h u se n s u r i n gt h er e t i r e m e n ta g ee q u a ll e v e l o ft h ep o p u l a t i o ns u s t a i n a b i l i t y t h r e ei sa c c o r d i n gt ot h ec u r r e n ta c c o u n to fi n d i v i d u a l e n d o w m e n ti n s u r a n c es y s t e m , 。t h ef u n dt og u a r a n t e ep a y m e n tr a t er e a c h e d8 h i g h e s t p e a l 【o fa g i n gp o p u l a t i o no fe n d o w m e n ti n s u r a n c ef u n d ，t h ef u n ds o u r c e s ，s ot h a t p e r s o n a lp a y m e n tr a t eg r a d u a l l ya c h i e v et h ea b o v e1 0 ，a v e r a g el i f ee x p e c t a n c yi nt h e g r o w i n gs i t u a t i o n s ，a n t i c i p a t e dt oe n s u r et h er e p l a c e m e n tr a t e ，p o p u l m i o ni nr e t i r e m e n t l i f ea f t e rr e t i r e m e n tl e v e lo fs t a b i l i t y o nt h et h r e er e l a t e di n d e xb a s e do nt h ea s s u m p t i o n o fp e r f e c t i n gc h i n a se n d o w m e n ti n s u r a n c es y s t e m ，a n dp u tf o r w a r ds o m es u g g e s t i o n s ： au n i f i e dn a t i o n a lr e t i r e m e n ta g e ，a n di m p r o v e ，s e c o n d ，t h ed e v e l o p m e n to fm u t i p l e l e v e le n d o w m e n ti n s u r a n c es y s t e m ，g r a d u a l l yr e d u c ep e n s i o nr e p l a c e m e n tr a t e ，t h i r d ， t h ew a y st or e s o l v ei m p l i c i td e b to fi n d i v i d u a la c c o u n t ；，f o t l r , e n d o w m e n ti n s u r a n c e f u n dr a i s el e g a l i z a t i o n k e yw o r d s ：e n d o w m e n ti n s u r a n c es y s t e m a g i n go fp o p u l a t i o n 5 独创性声明 本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工 作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢 的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也 不包含为获得江西财经大学或其他教育机构的学位或证书所使用 过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在 论文中作了明确的说明并表示了谢意。 签名：皇型日期：三型：! 兰：盟 关于论文使用授权的说明 本人完全了解江西财经大学有关保留、使用学位论文的规定， 印：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅； 学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其 他复制手段保存论文。 ( 保密的论文在解密后遵守此规定) 埤魄学 1 绪论 1 绪论 1 1研究背景及选题意义 社会保障基金是根据国家有关法律、法规和政策的规定，为实施社会保障制 度而建立起来、专款专用的资金，关系到人们的切身利益，包括养老、医疗、住房、 失业等。社会保障基金一般按不同的项目分别建立，如社会保险基金、社会救济 基金、社会福利基金等。社会保险基金是社会保障基金中最重要的组成部分，是 指为保障社会劳动者在丧失劳动能力或失去劳动机会时的基本生活需要，具有法 律强制性、长期给付性和增值性。目前，我国社会保险基金分为养老保险基金、 失业保险基金、医疗保险基金、工伤保险基金和生育保险基金等。其中，养老保 险基金数额最大，是为解决劳动者在达到国家规定的解除劳动义务的劳动年龄界 限，或因年老丧失劳动能力后提供基本生活保障而筹集的基金。因此，养老保险 制度在整个社会保险制度中占有重要地位；从社会保障制度的发展历程来看，养 老保险也是整个社会保障体系中的核心之一。 随着人口老龄化的加剧及通货膨胀的影响，养老保险基金的管理逐渐成为各 国理论界和实务界普遍关注的焦点问题。在经济全球化的大背景下，我国养老保 险制度改革也在不断深化。1 9 9 7 年国务院关于建立统一的企业职工基本养老保 险制度的决定明确了我国养老保险制度的改革方向，实行社会统筹与个人账户 相结合的原贝l j ，筹集模式由现收现付制度转向部分积累制。然而，由于我国社会 保障制度的特殊性二历史继承性，我国养老保险基金管理仍然存在很多弊端， 例如筹资渠道狭窄，转制成本巨大，历史债务沉重，个人账户空帐运行，保值增 值率低等，从而导致基金缺口严重，支付出现危机。特别是在我国社会人口结构 的变化和赡养率的提高情况下，养老保险基金的支出将更大，这个问题不解决好， 必将制约我国经济和社会未来的可持续发展。 在实施“统账结合 的新制度前，已退休的“老人 实行按现收现付制继续 发放养老金，已参加工作的“中人 除了统筹养老金和个人账户养老金外，还有 按工龄系数计算的过渡性养老金。但在实施“统账结合 新制度后，给“老人 发放的养老金和给“中人 发放的过渡性养老金已没有相应的筹资途径，从而形 成了隐性债务。根据长期的隐形债务需求测算，到2 0 4 0 年，假设社保基金能够有 人民币两万亿元，一年就至少有一千亿元的收益来补充四亿人口养老的费用。显 然，从目前社保基金千亿元的规模变成上万亿元的基金规模，没有稳定的资金来 源是不太可能的。建立健全的养老保险制度，需要有充足的、稳定的、可靠的资 金保证。特别是我国社会保障制度处在转型时期，安全地渡过人口老龄化高峰， 我国养老保险制度研究 关键是取决于养老保险基金的筹集制度和积累规模。我国养老保险制度改革几十 年来，养老保险基金的积累一直承受着养老保险基金支出的极大压力，资金供不 应求是当前最突出的矛盾。面对养老保险基金需求与供给的矛盾日益尖锐的状况， 许多学者专家越来越关注养老保险基金的筹集与支付问题。因此，本文将通过分 析我国养老保险制度的现状及问题，借鉴其他国家转型时期养老保险制度改革的 成功经验，对我国养老保险制度提出一些建议，以稳妥解决人口老龄化高峰时期 养老保险基金的给付问题。 1 2 相关文献综述 我国的养老保险制度始建于2 0 世纪5 0 年代，经过半个多世纪的发展，尤其 是改革三十年来，随着经济进步与社会变迁，我国对城镇职工养老保险制度进行 了一系列的改革与探索，在建立新型的适应经济发展需要的养老保险制度方面取 得了更大的进展，同时，在改革的过程中也不断出现各种问题，相应的对养老保 险制度研究的著作和文章甚多，对于养老保险基金筹集方式也提出了多渠道的建 议，为稳妥解决人口老龄化高峰时期养老保险基金的支付问题，未雨绸缪。 关于补充养老保险的研究 根据国发 1 9 9 1 1 3 3 号文件精神，国家提倡、鼓励企业实行补充养老保险和职工 参加个人储蓄性养老保险。因此，许多学者对补充养老保险的原理、作用、方式 进行了分析，对企业实行企业年金计划进行可行性研究提供了有价值的参考。 苏继伟( 2 0 0 3 ) 从保障力度、国家政策、企业需求、机构竞争等方面分析了 商业养老保险作为社会养老保险中的重要补充地位。潘莉( 2 0 0 4 ) 认为世界许多 国家的养老保险基金都经历了从单一支柱向多支柱的发展过程，因此发达国家较 为规范、成熟的运作模式，对我国企业年金制度的发展和完善提供了一定的借鉴。 莫燕萱( 2 0 0 4 ) 在分析了企业年金制度建立与发展的必要性以及现实条件后，提 出了一些建议，一是继续下调基本养老保险替代率，协调基本养老保险与企业年 金缴费比例；二是政府应制定税收优惠方面的配套政策措施；三是经办形式多元 化、市场化、规范化、政府强化监督管理。 张庆( 2 0 0 5 ) 认为企业年金是社会养 老保险基金的重要组成部分，也是企业福利计划的重要组成部分，是国家实施多 层次养老保障的重大制度安排，因此对政府、企业、个人对于发展企业年金的动 因及价值取向进行了分析。 关于转制成本及个人账户做实的研究 苏继伟，商业养老保险是基本养老保险的重要补充，经济师，2 0 0 3 c 潘莉，企业年金的制度演进、运作模式及其在我国的发展，广东社会科学，2 0 0 4 售莫燕管，我国企业年金制度建立与发展研究，经济体制改革，2 0 0 4 ( 0 1 ) 张庆，发展企业年金的动因及价值取向分析，上海保险，2 0 0 5 2 1 绪论 由于在我国养老保险制度从现收现付制转向部分积累制的实际操作过程中采 取的是一步到位的改革模式，由于历史遗留责任，转制成本巨大，形成了隐性债 务。受人1 ：3 老龄化与隐性债务的双重影响，将统筹基金与个人账户资金混账管理， 合并使用的情况下，我国企业养老保险当期收不抵支情况日益严重，缺口越来越 大。于是，关于做实个人账户、多渠道筹资成为理论界讨论的主要观点。如黄庆 秀( 2 0 0 4 ) 认为养老基金的收支情况在很多地方都出现缺口，原因是多方面的。 因此，通过分析缺口形成的多种原因，从不同的侧面提了解决办法的建议。仵志 浩，马良华( 2 0 0 5 ) 从个人账户基金的支付标准、个人账户基金的投资收益率等 方面分析了我国养老保险个人账户基金收支失衡的重要原因，并提出了相应对策。 许多学者提出的建议主要集中在：1 ：缩小个人账户规模，并完全由个人缴费形成， 个人账户基金不得挪用；2 适当延迟退休年龄；3 扩大养老保险覆盖面，增强基 金支撑实力； 4 实行多元化投资提高个人账户基金的投资收益率； 5 适度控制 替代率等。 目前的文献中还有另一种观点，认为做实个人账户实际上不成熟，固比较有代 表性的是郑秉文在社会保障体制改革攻坚一书中提出的主张“名义账户矽更 适用于我国目前的状况。认为做实个人账户时机尚不成熟，辽宁省把空帐做成实 帐的转型成本由政府财政补贴，而且很大程度上寄希望与中央政府的支持和补贴， 作为个别，中央财政尚能承受。若在全国展开，中央财政就很难负担；其次，我 国现在的资本市场发展不完善，还不能承受得起巨额个人账户基金保值增值的需 要；第三，现行体制中，个人账户是由各地方保险经办机构管理的，转为实账后， 若还是实行行政性分散管理，会导致单个基金规模小，管理成本大，管理和执行 标准、规范不一致，监督机制不完善等。因此基于许多配套体制的不完善，这一 派的观点不主张过早“做实刀个人账户。 ? 关于减持国有股充实社保基金的研究 2 0 0 1 年6 月，国务院曾正式发布减持国有股筹集社会保障资金管理暂行办 法，但股市涌入市场而急剧下跌，2 0 0 2 年6 月，政府放弃了这项计划，2 0 0 7 年 又重提“划拨上市公司国有股充实社保基金 ，许多学者对其利弊进行了分析和研 究。席卫群、詹如意( 2 0 0 7 ) 认为将国有股划入全国社会保障基金有利于弥补资 金缺口及预防未来养老金的支付危机，并对划拨比例的确定、划拨方式及管理提 。黄庆秀，养老基金缺口分析及解决思路，会计之友，2 0 0 4 ( 0 6 ) 坼志浩，马良华，养老保险个人账户基金收支失衡的成因及对策，经济论坛，2 0 。5 国何淑君，养老保险“空账”问题寻解，中国社会保障，2 0 0 4 年第7 期 囝仵志浩，马良华养老保险个人账户基金收支失衡的成因及对策，经济论坛，2 0 0 5 年第1 6 期 薛在兴，有关空账问题的三大误区，中国社会保障，2 0 0 5 年第6 期 霉郑秉文。社会保障体制。中国水利水电出版社，2 0 0 5 年( 2 0 - 3 7 页) 3 我国养老保险制度研究 出了建议。赵晓、李泽中( 2 0 0 7 ) 也对国有股减持方式的选择进行了分析，并提 出了战略性减持国有股的方向与方法。固 关于征收社会保障“费 改“税 的研究 在社会养老保险基金