企业月末、年末会计账务处理及注意事项.doc

企业月末、年末会计账务处理及注意事项 李勇李鹏 摘要：每到月末、年末，企业财会人员就是工作比较繁忙的时候，也是比较容易出错的时候。月末、年末账务结账工作，由于综合性强，需要考虑周全，常常是考验会计人员综合能力的工作了，即便是已实现电算化核算的企业，也需要细心谨慎，手工做账的企业就更不用说了。以企业会计准则为依据，对企业月末、年末结转的会计帐务处理进行必要的归纳，对相关注意事项事前进行防范，使会计工作顺利进行，为企业提供及时、准确、有效的财务信息。 关键词：月末结转；年末结转；会计处理；注意事项 许多初学会计的人，到了月末结转、年末结转就犯愁，即便目前很多企业用财务软件，能够利用软件较方便快捷地做好月末年末结转的工作，但相关的结转步骤作为专业会计人员，还是非常有必要弄清楚，究其原因有二点：一是不一定每个企业都用财务软件，很可能在企业成立之初还来不及配置财务软件；二是即便用了财务软件，但电脑自动结转数据，如果结转的来龙去脉不清楚，我想也是无法分析得出来数据对错的，这就好像人们在考驾驶证时，没特殊要求一般驾校都会让练开手动档汽车，如果学习阶段就用自动档汽车练习，那估计拿到证也不会有人会开手动档的车了，但如果先学手动档，拿到驾驶证后自动档的车也会开，会计的手工账与电脑账、车辆手动档与自动档二者之间的原理是相通的。无论你用不用财务软件做账，账务处理的方法原理一定得清楚，并且还需要知道每一步有哪些容易忽视的问题，做到事前控制。 首先，我们还是来了解一下月末结转、年末结转的目的： 会计的假设之一是持续经营，月末、年末企业之所以要进行结转，其原因还是管理当局需要了解企业当期经营成果。一个企业如果一个月过完了，不进行月末结转处理，就不能清楚地知道这个月是盈利了还是亏损了，盈利多少亏损多少？而年末不进行结转，也就不清楚这一年的盈亏情况，这个自然不符合企业管理需要，故企业会计月末、年末需要进行结账处理。 会计期末结转有表结法和账结法两种，表结法虽然环节较易，但实际工作中有各种管理需要表结法无法实现，一般实务操作中大多都会用到账结法，也就是每月末需将损益类科目的余额结转到“本年利润”科目。 那我们就来看一下账结法下月末结转的处理步骤。 一、月末结转的步骤 结账是指会计人员在会计期末（月末、季末、年末）将一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出各账户本期发生额和期末余额，从而根据账户记录，编制会计报表的会计记录工作。在会计期末，通过结清与利润表相关的账户，可计算出本期的经营成果，而结转资产负债表相关的账户到下期，为下一期的会计工作做好准备。 结账前，应先检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证并全部登记入账。为了准确计算当期的经营成果，企业应当以权责发生制为核算基础进行账务处理。月末结转账务处理顺序及分录如下： 1.将各项收益帐户的余额转入本年利润科目的贷方。 会计分录为： 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 2.将各项支出帐户的余额转入本年利润科目的借方。 会计分录为： 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 营业外支出 销售费用 管理费用 财务费用 3.确认本期的所得税费用。根据国家税法和有关规定，计算企业所得税并进行账务处理。 会计分录为： 借：所得税费用 贷：应交税费应交企业所得税 4.将所得税费用转入本年利润科目的借方。 会计分录为： 借：本年利润 贷：所得税费用 按上述步骤进行结账处理后，确定当期的财务成果，从“本年利润”账户余额就可以很清楚地知道当期企业经营成果了，如“本年利润”为贷方余额，表示企业盈利；如为借方余额，表示企业亏损。月结后所有损益类账户余额全部清零，也就是余额为零，准备下一会计期间，重新计算当期的收入与费用。 二、月末结转注意事项 1.在进行上述结转工作前，一定要将当月所有经济业务处理完毕，并确认各项月末该计提、摊销的各项分录均已做完。一般应检查做到三相符：账证相符、账实相符、账账相符，即账户记录与会计凭证记录相符；账户记录与实物相符；同一账户在不同账本上记录相符。 2.上述步骤是一个基本的步骤，但不是每个企业每个月必经全部流程，比如有的企业当月不需交所得税，就不会有第三第四步；而有的企业可能刚成立或是经营不佳，可能没有收入，也就不会有第一步，但一般企业几乎都会有一定的支出，故至少会有第二步。实际工作要依具体情况而定，不能一概而论。 3.如果是亏损，要不要结转？回答是一定要，无论盈亏，月末都要将损益类科目余额结平。 4.结转后“本年利润”本月余额反映的就是当月实现的利润或是发生的亏损，一看这个数字，就知道当期的经营成果。 三、年末结转步骤及注意事项 按企业会计准则规定，年末要结转“本年利润”及“利润分配”账户，经过年末结账后，“本年利润”账户没有余额。具体处理如下： 1.将本年利润科目余额结转至利润分配-未分配利润，结转后本年利润科目余额为零。本步骤处理视企业当年经营是盈利还是亏损而不同。 如盈利，则结转会计分录为： 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 如亏损，则结转会计分录为： 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润 注意：如当年亏损，也需要结转，只是做相反分录而已。因为“本年利润”科目只反映当年的利润，所以到年底不管是盈利还是亏损都得清零，余额转入留存收益。 2.按当年税后净利润提取10%法定盈余公积。根据公司法的规定，企业年末应按本年净利润的10%提取法定盈余公积，或按本年净利润弥补以前亏损后余额的10%提取，但也不是永无止境的提取下去，当企业提取的法定盈余公积到达注册资本的50%时，可以不再提取。盈余公积是从税后利润中提取的累积资金，主要是限制股利的分派，以满足企业将来发展或是抵御风险的需要。 会计分录为： 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 注意：如当年亏损，则无须提取；如果有税法规定期限内未弥补的亏损则本年实现的利润先补亏，补亏后再提取盈余公积；如果无未弥补的亏损，则以本年实现的净利润为基数提取盈余公积。 3.进行利润分配，按企业内部权力机构会议决议文件分配。包括提取任意盈余公积和向投资者分配等。 会计分录为： 借：利润分配提取任意盈余公积应付股利 贷：盈余公积任意盈余公积应付股利 注意：此步骤记帐依据是企业内部权力机构会议决议文件，即有决议要分配就做，不分配就无需做此步骤处理。 4.结转利润分配，年末，企业要将“利润分配”账户所属其他明细账户余额转入“未分配利润”明细账户，结转后，除“未分配利润”明细账户外，其他明细账户无余额。 会计分录为：借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积 应付股利 注意：结转后，利润分配科目下其他明细科目无余额，余额全部转入未分配利润明细科目中。 企业会计人员经过上述月末、年末会计处理后，分别结出各种日记账、明细账、总分类账的本期发生额和期末余额，并需按规定在账簿上作出结账的手续，就可以开始下一步的会计工作了，这个环节特别需要注意结账前全部经济业务均已入账，并按规定的流程做好核对工作，以保证所报出的报表资料信息的准确、完整、及时。 参考文献：