（日语语言文学专业论文）日本地方交付税制度分析.pdf

对外经济贸易大学 硕士学位论文摘要( 中文) 论文题目：日本地方交付税制度分析 主题词：地方交付税问题改革借鉴 专业： 研究方向： 研究生姓名： 学号： 导师姓名： 写作时间： 日语语言文学 经贸日语 梁丹 2 0 0 5 17 10 6 2 3 李爱文教授 2 0 0 6 年9 月- 2 0 0 7 年4 月 日本地方交付税制度分析 摘要 一、选题意义 近年来，中央对地方转移支付的财政投入逐年增加。2 0 0 5 年中央财政安排 各类转移支付补助7 3 3 0 亿元，加上税收返还和一些体制性补助，用于推进地区 均衡发展的资金超过1 万亿元。然而其中存在的问题也日益显现。 中日两国都是采用分税制，为平衡分税制带来的中央和地方，以及地方间的 不平衡，都采用了转移支付制度来做制度的补充。不过，日本在1 9 5 4 年就颁布 和实施了地方交付税法，建立了地方交付制度。而我国在1 9 9 5 年在继1 9 9 4 年实行了分税制的财政管理体制后，1 9 9 5 年才制定了过渡期财政转移支付办 法。而且其性质也止于部委规章。日本相对于我国来说，开始转移支付的时间 早，而且起点也较高，即在实行这个制度之初，就用相应的法律来确保该制度的 执行。 事实上，日本的转移支付制度在一定的时期内确实收到了良好的效果，但也 在制度设置上或操作过程中存在一些问题，本文也将重点对其弊端及其原因进行 分析，并总结和评价日本学者提出的有代表性的改革建议。并为目前正在进行中 的中国财政制度的改革提供借鉴。 二、研究方法 本文以时间跨度为二战后起至今的日本地方交付税制度为研究对象。主要通 过图书馆( 对外经济贸易大学、日研中心、国家图书馆等) 、驻华的日本机构以 及互联网等手段获取资料。在此基础上分析日本地方交付税问题。从日本地方交 付税制度的产生背景、制度变迁及其本身的一些问题进行探讨。同时，也关注日 本国内地方交付税制度改革的最新动向，并分析由此产生的波及效果。找出日本 地方交付税的问题，并以2 0 0 7 年新引入的新型交付税为例，对地方交付税的改 革的前景进行展望。最后结合我国的实际情况，提出在我国的支付转移制度改革 中可以借鉴的部分，以及在应该注意的问题。 三、本文的主要内容 ( 一) 日本地方交付税制度的沿革 日本各级政府的租税是采用独立税制，中央、都道府县以市町村三级政府各 有其独立税源，但是地方税收不足以满足地方财政需要，目前日本的地方财政调 整制度可分为地方交付税、地方转让税以及国库支付金三种，后二者为专款专用 性质，地方交付税则是一般性的转移支付，是根据美国学者夏普的建议创设的， 在1 9 5 4 年开始实施。 日本的财政调整制度始于1 9 3 2 年内务省制定的地方财政调整交付制度纲 要，但该纲要是以特定国税收的一定比例为财源，按地方政府的人口或征税能 力分配，从一定意义上来讲，已经具备了财政调整的雏形。1 9 3 6 年创立的临 时町村财政补给金制度，对未达标准财政能力的町村交付一定的补助金，其后 在1 9 3 7 年扩张为临时地方财政补给金制度，1 9 4 0 年演变为地方分配税制 度这一正式的财政调整制度，到1 9 4 8 年改为地方配付税制度，而目前的地 方交付税制度则成立于1 9 5 4 年。 ( 二) 关于地方交付税制度的相关问题 1 、地方交付税的功能 地方交付税具有两种功能：财源保障功能和财源平衡功能。财源保障功能， 即在国家和地方政府之间进行行政事务划分的基础上，国家委托给地方政府的业 务，在其财源不足时，由国家来保障。财源平衡功能，简单地说就是调整地区间 的税收差距的功能。 2 、地方交付税的种类 地方交付税可分为普通交付税和特别交付税。普通交付税占到地方交付税总 额的9 4 ，特别交付税占到6 。 地方交付税，是地方政府的财政需要额超过财政收入额时，为补充其财政需 要的差额部分而设置。因此其中占到了9 4 的普通交付税就起到了这一作用，基 于均衡地推算各地方政府的财政不足额这一原则，普通交付税的推算，为了尽可 2 能地避免主观介入，而采用了客观的尺度和数据。因为地方交付税法第1 0 条第 3 项规定其计算必须在该年度的8 月的最后一天完成，因此无法顾及到完成当年 的普通交付税的计算后所需经费等临时财政需求。特别交付税正是为了补充这种 普通交付税的欠缺而设置的，纠正普通交付税在计算上产生的机械性以及与各地 方政府的实际情况的偏离。 3 ，交付税的计算 地方交付税包含有两个层面的问题。即宏观层面的问题和微观层面的问题， 具有各自相应的制度和运作机制。具体来讲就是，在宏观层面上，首先决定地方 交付税的总额，制定与国家的预算相挂钩的地方财政计划。在此基础上，在微观 层面，决定每一个地方政府财政转移的具体金额。首先计算其基准财政需求额和 基准财政收入额，即各地方政府的支出和税收的预算额，然后再决定支付多少地 方交付税。也有一个专门的运作机制。 从这个意义上说，日本的地方财政转移机制，虽然只是中央向地方的资金转 移，但是却包括了分别决定其总额和向各个地方政府交付的金额两个不同的运作 机制。以下分别对两种计算方法进行分析。 ( 1 ) 地方财政计划的制定与交付税总额的确定 每年的地方交付税的总额，都是根据地方财政计划来决定的。地方财政计划 与国家的预算挂钩，经过总务省和财务省的调整，于每年的1 2 月最终敲定。 地方财政计划的制定，首先，累计地方的支出金额，决定支出总额。然后， 累计收入金额。即把地方税收的预计金额，国库辅助负担金，地方债以及交付税 的法定5 税部分合计。这样得到的收入，如低于支出金额，就要通过所谓的“地 方财政对策”即增加交付税额度和增发地方债来补充。 ( 2 ) 对地方政府的普通交付税的交付额是“基准财政需求额”( 地方政府的财政 需要额) 减去“基准财政收入额”( 地方的税收等的总额) 对“财源不足部分” 支付地方交付税。 盈圣全国佳的銮位塑三：基蕉盟堕盖整塑：= ：基蕉盟亟选厶堑：三魃遁丕星麴 3 其中，基准财政需求额分为警察费、教育费、道路桥梁费等都道府县和市町 村总计数十个项目的行政经费( 财政需要) 的合计金额。各地方政府的行政经费 基准财政需求额，根据以下的算式来计算。 基准魃亟盂盔麴：型宝整僮丕整僮置旦兰釜仝国住的篮正丕数 其中，修正系数指的是，用来修正各地方政府因自然、社会状况的差异而在 行政经费上产生的差异的系数。有寒冷修正和密度修正、阶段修正、事业费修正。 这些修正系数，起到更加细致地调整地区间行政经费的差距的作用。另一个方面， 也被认为“使计算复杂化”以及“起到引导到国家政策方向上的作用”，而受到 批评。因而近年来，修正系数的使用逐渐慎重起来。 基准财政收入额的计算 基准财政收入额，是为了合理地测定各个地方政府的财政能力，用一定的方 法对在标准的状态下的税收的预算额进行合理的计算，而得到的金额。根据下面 的算式来计算。 墨蕉盟亟噍堑三拯壅搓蝗亟让垒塑丕基建毯空z 塾21 地左整让毯笠 其中，基准税率，是指标准税收中，算入到地方交付税收中的比率。即，标 准税收的7 5 被计算到交付税金额中，剩下的2 5 7 6 被称为保留财源，由各个地方 政府来保留。基准税率的设置就是为了通过保留其财源，来保护各个地方政府的 征税的积极性。 ( 三) 交付税存在的问题及其原因 1 、地方交付税主要问题 关于地方交付税近年来有各种各样的问题。成为其核心问题的主要是，交付 税的支出远远超过其收入额( 法定税率部分) ，借款累增。其结果就是，交付税 特别会计的借款在这1 0 年间增加了约4 0 兆日元。长此以往，交付税财政的收支 不平衡就会加快国家和地方的财政状况恶化，使得此项制度无法持续下去，成为 招致交付税财政恶化的原因。 2 、产生问题的原因 4 ( 1 ) 需要和收入的差距扩大 这就需要从两个方面来考虑，一个是财源方面的问题，另一个就是需求方面 的问题。 财源方面的问题主要是指交付税的收入额不稳定和财源不足的问题。 具体来讲，交付税的收入额，是通过和国税的一定比例挂钩来决定的。但是 在近5 0 年间，没有一次是单单用法定税率部分就能完全充实交付税财源的，这 是因为税收很容易受到经济环境的影响，造成了财源的不稳定。 另一方面，根据2 0 0 6 年的统计，除东京都和爱知县外，其他的都道府县都 依赖地方交付税的财源，从地方的财政调整的意义上来说，通常情况下，应该是 存在交付团体和不交付团体，从而在提供资金方和接受资金方之间进行资金的流 动。而实际情况却是只存在资金的接受方。也就是说，地方交付税制度是在提供 资金的一方几乎不存在的情况下维持的。 从需求方面来说，主要是基准财政需求额与收入额的差距扩大公债费的 增长。 交付税的基准财政需求额，从制度设立以来，到2 0 0 0 年度一直在增长， 其增长率已经超过了税收的增长。其中，需要额与收入额的差距在1 9 9 4 年以后 增大。这是因为政府的经济政策采取了扩大需求的政策，同时从财政收入方面实 施了减税政策。基准财政需求额增长的原因，除了投资性经费增加外，也有因老 龄化而引起的社会保障费增加的因素。 公债费的增大，基准财政需求额中公债费所占的比例逐年增大。2 0 0 4 年 度公债费和1 9 9 8 年度相比，增长了约5 1 。在没有财源的情况下，为了增加投 资性经费而发行地方债，将其还本付息金的部分通过交付税来补贴，并将负担 推迟到下一年度的做法，使得公债费不断扩大。结果是，公债费在基准财政需求 额中所占的比例，从1 9 9 8 年的1 1 3 增加到了2 0 0 4 年的1 7 1 ，实际金额增加 了1 5 兆日元。 ( 2 ) 国家的政策诱导与地方缺乏增收节支的积极性 泡沫经济破灭后，以公债费为主的基准财政需求额不断膨胀。其原因可以从 国家和地方政府两个方面来找。 国家的政策诱导：泡沫经济崩溃以后，经济持续不景气，税收减少。政府为 了恢复经济，屡次实施经济刺激措施。在扩大国家的公共投资的同时，也增加地 方的单独事业、补贴事业。为了扩大地方的投资性经费，通过事业费修正等新发 行地方债，其还本付息计入交付税，把负担推到下一年度。特别是通过扩大事业 费修正，算入交付税的地方债范围扩大了。 国家运用政策来改变交付税的用途，促进地方的公共事业扩大，有人批评这 些做法有使交付税变为“政府补贴”的趋势。 同时地方也存在一些问题，其缺乏增收节支的积极性。因为财源不足额可以 通过交付税来补充，过度地使用财源平衡功能，就会对那些基准财政需求额超过 基准财政收入额的地方政府自动地形成财源保障机制，使得这些地方政府丧失成 本意识和自律的精神，就不会试图通过自身的努力去增加收入和节约支出，损害 了地方财政有规律地运行，带来交付税膨胀的结果。 ( 3 ) 制度本身复杂且不透明 交付税总额以及向各地方政府转移的决定机制，复杂难懂。特别是其中的向 各地方政府转移的决定机制，除非是交付税方面的专家，否则很难计算出对各个 政府的分配额。 在计算各地方政府的基准财政需求额时，为了缩小地区阃的差异，进行细致 的调整，要去乘以各种各样的修正系数。这样缜密的计算方法，可以更加精确地 捕捉到各个地区的特殊情况所带来的差异，但是另一个方面，也使制度复杂化。 ( 四) 地方交付税的改革方案 如上所述，交付税制度存在各种各样的问题。为了解决这些问题，各位学者 提出了多种改革方案。现将一些有代表性的改革方案分为1 ) 在维持现行制度的 前提下的改革2 ) 彻底的改革方案( 即废除现在的交付税建立新的财政调整机制) 进行归纳。 6 1 作为以现行制度为前提的改革方案，将介绍浅羽隆史、冈本全胜、小西砂 千夫、神野直彦、持田信树的观点。2 作为彻底的改革方案的部分，主要介绍赤 井伸郎和土居丈朗等的观点。 l 、维持现行制度的改革方案主要的包括三个方面的内容，即： ( 1 ) 维持法定税率与增加税收，同时降低基准财政需求额的水平来解决交付税 财源的收支不平衡问题。 ( 2 ) 变地方财政计划为中期计划，并且允许地方政府参与决策。 ( 3 ) 提高计算方法透明度并简化计算方法 2 、赤井、土居等人提出了彻底的改革方案。改革方案中提到了，在废除国库支 付金和地方交付税的基础上，建立新的政府间财政调整的机制。具体到其内容， 就是综合现行的地方交付税和国库支付金，建立最低国民保障( 固定的补助金) ， 并建立发挥财政调整功能的水平的财政转移制度。这样就将财源保障功能与财政 调整功能分离开，能够有效地防止金额的膨胀。 无论是作为在现有交付税制度基础上进行部分改造的改革方案，还是彻底的 改革方案，究其本质没有根本性区别。即使是彻底的改革方案，在提出废除现行 制度的基础上，建立一个将财源保障功能与财源平衡功能明确分离的新体系，而 在笔者看来，新体系和旧体系的目的和功能都是一致的，只是新的体系通过制定 一些新的框架，可能会更有力地保障中央与地方，以及地方间的财政运行的公平 与高效。 但是，在现行的交付税问题重重，并且在尚没有根本性进展的情况下，对 现有的交付税的修改很难让人寄予希望。而且要对具有如此多问题的交付税制度 进行改革，就不可避免地要对各个问题分别采取对策。而整理上述改革方案就不 难发现，彻底的改革方案只有两条，并且在建立这个新体系之初就将现有制度的 诸问题有针对性地加以解决。因此彻底的改革方案具有吸引力。不过在目前的情 况下，对现有制度进行修改和改良，似乎阻力相对来说要小些，也现实一些。 ( 五) 小泉政权以来的地方交付税改革的进程 7 2 0 0 1 年4 月小泉上台，提出了“从官到民”“从国家到地方”的口号，推行 构造改革。包含交付税在内的地方财政改革( 三位一体改革) ，也是小泉改革的 一个重点。 地方交付税的改革，主要是通过“地方财政计划的合理化”和“纠正地方财 政计划与决算的偏离”而进行的。 其中具有一定意义的莫过于2 0 0 7 年新导入的新型交付税。 新型交付税的引入主要是为了简化交付税的计算，提高其透明度。新型交付 税是以人口和面积为基准进行计算的，其主要针对“中小学的改建费用”以及“高 校的校舍修建费用”。这两项在此之前是以班级数和学生数作为计算基准的，就 会出现与人口数相比，班级数量多的地方自治体会取得更多的交付税，而现在统 一以人口数为标准，就可以纠正了这一不合理现象。 不过，在2 0 0 7 年的新型交付税的总额只占到全体地方的基准财政需要额约 4 1 兆日元中的约5 兆日元( 其中都道府县部分为l 兆6 0 0 0 亿日元，市町村约为 3 兆4 0 0 0 亿日元) 。 而剩下来的3 6 兆日元中的3 0 兆日元就按照原来的计算方法来进行分配，而 问题是，新设立了依据各个地方具体情况而分配的“地区振兴费”。有i 兆多日 元将会补充到地区振兴费中去。这样做的后果就是，各个地方自治体就纷纷提出 这样那样的要求，来争取“地区振兴费”。 根据总务省3 月总结的都道府县的基准需要额的试算，与0 6 年相比增加最 多的福井县也不过增加了6 亿6 4 0 0 万日元，减少最多的东京都也不过减少了9 亿3 8 0 0 万日元。包含市町村在内的增减的幅度也不过是扎幌市的9 亿5 0 0 0 万日 元的增加到名古屋市1 2 亿1 4 0 0 万日元的减少罢了。大部分的地方没有发生大幅 度的变动。 新型交付税的引入就是为了简化过去不透明的计算方法。但是新型交付税部 分只是全部地方交付税中的一小部分，并且又新设立了对应于各地方具体的地理 条件等进行交付的“地区振兴费”。这样，很多地方政府通过新的方式计算出的 金额( 基准财政需要额) 和0 6 年度比变化不大。 从结果上来说，地区振兴费的设立可以说会抵消引入新型交付税的效果。这 也是妥协的结果，为了缓解来自地方的压力，而设立了地区振兴费。就连日本政 府内也有人质疑，这次改革是否真的提高了制度的透明度。从积极层面上来看新 型交付税的引入这一构想的确让人看到了交付税改革的一丝曙光。不过在实际操 作过程中，为了平衡各个方面的矛盾，在前进一步的同时又后退了一步，可以预 计日本的地方交付税改革的路程注定是曲折的。 ( 六) 改革的滞后及影响 地方交付税改革虽然收到了一定的成效，但也只停留在数字方面，真正意义 上的制度层面上的改革还未深入展开。如地方交付税的改革继2 0 0 4 年削减了1 2 兆日元的交付税这一大幅度的削减后，0 弘叼6 年度则主要是确保地方交付税的 总额。地方交付税制度改革没有实质进展。地方交付税制度改革的滞后，增大了 偿还计划的中的“两大债务”( 即交付税处理的地方债、交付税特别会计的借款) ， 对今后地方的财政运营产生重大的影响。同时，也对地方交付税制度的根本性的 改革造成了障碍。 ( 七) 对我国转移支付转移制度的借鉴意义 1 、我国转移支付制度存在的问题 我国目前的财政转移支付制度虽已初步形成，但仍存在着很多问题。 ( 1 ) 政府问财权、事权界限模糊，财权与事权不统一，导致转移支付制度的基 础不科学。 ( 2 ) 转移支付制度没有依法进行。我国现行的政府转移支付制度从总体上说， 缺乏法律的规范。 就目前而言，对每年数千亿元的转移支付资金，只有国家财政部门1 9 9 5 年 制定的过渡期财政转移支付办法来规范。这部部门规章制度已严重滞后，最 为明显的是，对财政转移支付资金的监督乏力，缺乏应有的刚性约束。 ( 3 ) 转移支付计算方法不规范。 9 转移支付存在着随意性和盲目性。在现行的转移支付形式中，只有过渡期财 政转移支付办法在全国范围内实现了统一的公式化分配，其余各种转移支付形式 各自为政，大量的资金通过不规范的形式转移到地方，违背了实现平衡各地公共 服务水平的初衷。 目前，财政资金转移主要由基数法来确定。“基数法”的采用，导致我们 仍然用具有人为控制性的方法来确定转移支付数额。按“基数法”确定税收返还 既不考虑各地区的收入能力和支出需要的客观差异，也缺乏比较合理的客观标 准。 2 、我国应借鉴日本的方面 我国应借鉴日本的有效做法，做到中央与地方明确划分事权，各司其责，按 事权确定地方财源不足，并以此作为实施转移支付的重要依据，建立具有一定规 模的转移支付资金，尽可能在不同地区为国民提供同等水平的政府服务，尽快完 善有关法律，依法确定转移支付数额，转移支付的办法及资金用途，并实施必要 的监督管理。使计算方法科学化，规范化，减少人为的因素。 具体来讲，我国转移支付制度应当从以下几个方面加以完善： ( 1 ) 转移支付手段应当以事权和财权的明确合理划分为基础。日本政府间的事 权划分和财权划分都是在二战后形成的。在事权划分方面对中央和地方政府的权 限方面作了十分详尽的规定，财权划分主要是通过“夏普税改方案”完成的，并 且这种权力的划分也随着时代的发展而不断修正和完善。 应该进一步完善我国的分税制财政体制，明确的划分中央政府和地方政府之 间的事权、财权的范围。我国宪法对中央政府和地方政府的职权进行了规定。政 府间的事权划分应当以成本效益分析为标准，将政府间相互交叉的事权彻底分 开，明确各级政府的开支责任，对政府间的共同事务，应当按照支出责任和收益 程度的大小确定负担的比例，并以转移支付的方式将资金转移到负责具体事务的 政府。 ( 2 ) 加强财政立法，制定专门针对转移支付制度的中央级别的财政转移支付 法。 1 0 日本早在1 9 5 4 年建立地方交付税之初就颁布了实施了地方交付税法， 建立了地方交付税制度。对转移支付中的若干内容，包括政府支出责任、收入划 分、转移支付规模、结算办法等均以法的形式加以规定。 不妨借鉴日本的经验，加强财政立法，制定 财政转移支付法该法应当 明确转移支付制度的基本目标，并对转移支付管理机构、转移支付职权分配、转 移支付模式选择、转移支付形式、转移支付的程序等问题进行详细的规定。只有 这样，转移支付作为一种宏观调控手段才能发挥依法运作，只有这样转移支付的 目标才能真正实现。才能有效杜绝目前中央转移资金效率低下、腐败滋生和监督 缺失等乱象。 ( 3 ) 用“因素法”代替“基数法”计算转移支付数额。 在本文中提到过在日本对地方政府的普通交付税的交付额是对“基准财政需 求额”( 地方政府的财政需要额) 减去“基准财政收入额”( 地方的税收等的总 额) 的“财源不足部分”支付地方交付税。即，对各个团体的交付额= “基准财 政需求额”一“基准财政收入额”= 财源不足额 尽管日本目前的这种基准财政需求额的计算方法也存在着计算复杂，透明度 较低等问题。并且日本也在今年部分地引入新的计算方法，仅根据人口和面积来 决定基准财政需求额，但总的方向上仍然是坚持用客观的因素来确定基准财政需 求额，避免主观因素介入的做法。 因此我国应该通过选取一些不易受到人为控制的、能反映各地收入能力和支 出需要的客观性因素，如人口数量、城市化程度、人口密度等。用这些客观性因 素来确定各地的需求水平，减少政府间财政转移支付的盲目性和随意性。 当然，在具体应用那些因素来作为衡量因素，还是要依据我国的实际情况来 进行。 3 、借鉴时应予以注意的地方。 日本的地方交付税等转移支付制度也存在着诸多问题，我们也应予以注意， 尽量少走弯路。 例如，在采用“因素法”时，理论上来说，考虑的各个因素越多，就越接近 各地方的实际需要。 但问题是，如果过度地追求准确而去制定过多的标准，就会出现日本目前陷 入的问题：即制度本身的复杂、不透明以及计算上的种种问题。日本2 0 0 7 年引 入的新型交付税只应用了两个因素；人口与面积。尽管新型交付税只占到交付税 总额的一小部分，但是也可以看到是一种新的尝试。我们不需要完全照搬日本的 做法，不过在采用因素法的时候，应充分考虑到准确把握地方需求和避免制度复 杂和计算上的种种问题。 因此，在借鉴日本有益经验的同时，也应该注意吸取日本转移支付制度的一 些教训。 四、结论 日本地方交付税制度自1 9 5 4 年建立以来，已经有5 0 余年的历史。的确收到 了政策效果。即，在日本无论其所在何处，无论其所在地方的经济水平如何，都 能够享受同一水平的行政服务。战后通过地方交付税来完善财源保障功能，即使 是在税源有限的农山村地区，也能实施一定程度的行政服务。即充分发挥了地方 交付税的两个功能，财源平衡功能和财源保障功能。 相对于日本而言，我国的转移支付制度尚未成熟和完善。近年来，在我国转 移支付制度的问题也日益凸现。 我国应借鉴日本的有效做法，明确中央与地方之间的事权划分和财权划分。 同时加快转移支付方面的立法，使转移支付切实地纳入到法制的轨道。规范转移 支付计算和分配，使其科学化，努力排除主观因素的介入。 在借鉴日本的做法的同时，也应充分考虑到我国的实际情况。并且应该吸取 日本转移支付制度的一些教训，做到取其精华，去其糟粕。 2 对外经济贸易大学 硕士学位论文摘要( 日文) 论文题目：日本地方交付税制度分析 主题词：地方交付税问题改革借鉴 专业：日语语言文学 研究方向：经贸日语 研究生姓名：梁丹 学号：2 0 0 5 17 1 0 6 2 3 导师姓名：李爱文教授 写作时间：2 0 0 6 年9 月- 2 0 0 7 年4 月 日本地方交付税制度汇o 【分析 要旨次日 一研究意差 近年来、才) 力国t 法中央力、岛地方一移耘中否资金那增完否一方南否。2 0 0 5 年、各獯。移耘支出稿助金自i7 3 3 0 德丹汇投】9 、税收返逯邑体制楠助意加之否主、 各地方。均衡化。惫幻仁投入l 把资金郝既汇1 万德冈象超充把。乙力叱栓菸6 、 毛刃髑题屯匕0 尤凡颞在化l 一 言r 0 、否。 中日而国法分税制度卺揉用l ，、中央巴地方、及邙地方嗣。税收o 乡y 叉老稚 持中否允奶l ：、制度。柿充e 乙t 、移耘支出制度罄屎用l - c v 、否。危纪乙、日本法 1 9 5 4 年i ：、r 地方交付税法j 爱公布、实施l 、地方交付制度老彀立l ，允二士 二 对l 、中国法1 9 9 4 年。分税制度。财政管理体制老揉用l 危：皂汇统砉、1 9 9 5 年汇r 遇渡期财政移耘支出规刖j 老彀立l 赶。乙力叱、毛扎法7 ：尼行政檄阴! v - c i 一， o 规定 二亍苫敬”o t 扬否。稔c 百- 、之蹑、中国忙比凡 日本。移耘支出。始丧 否畴期屯早 、p 式少屯高”。矿教扫岛、：o 制度老实施中否邑考、毛。孰行老碓保 中否恕西、相虑乙允法律屯整o - c v 、乙 夷洼、日本。地方财政制度。地方交付税制度k 上9 、碓力、i = 一畴的段劾果水 考危。l 力叱、日本扔o t 屯、移耘支出制度。放置或”垃毛。宾施遇程；二同 题舻南否。本文法芒。朋题点巴改革案拯p 茫分析l 、扫舻国茄直面l v 、否财政 移耘支出。髑题老解决i - 否二巳汇少l 一科) 役立 疆幸v 、i y - 思弓。 二、研究方法 本文法、戟後力、岛今圭口) b 本。地方交付税制度老对象e l ，r 狳述l ， 毒走。 资料法囡害鲔( 对外径清贸易大学、日研电y 岁一、国家因喜赔堙p ) 、中国i = 驻 在中否日本。事耪橙阴t 獾得l ，t 砉把。毛扎t 、财政稠整。资料老丧岂扔危上、 日本财政学者。先行研究老分析l 允。揉用冬札危研究方法陆文献分析法专比鞍 分析法段p t 扬否。日本地方交付税制度。成立背景、移9 变扫9 巾毛。屯。自身 。髑题 ：，) ”t 研究l ，允。毛札七同畴i ：、日本国内。交付税制度改革。新l o 、 勤毒、圣l ，r 各方面。反警老七乏) 之、政策劾果屯分析l 把。日本。圈题点象凳兄乙、 日本学者。改革方法萄自分段9 忙秤伍l ，允。毒6 忙、2 0 0 7 年尊入冬札危新型交 付税老例巴l 、改革。兄通l 爱予测中否。最後汇、中国口) 夹情老踏丧之r 、参考 言否巳二乃e 注意中凡毒期题老指摘l 把。 三、谕文。主段内容汇一) v 、 ( 一) 日本地方交付税制度。移9 变扫9 日本。各地方团体j 土独立税制度老揉用l ， ”否。中央、都道府果及邙市町村 邪各自力税源老持o 否舻、地方。税收法地方。财政需要k 足中：已力；- c 毒栓 ”。现在、日本力地方财政嗣整制度陆地方交付税、地方蔽粤税兰国摩交付金k 分付6 机 否。後者。二獯颓。税金法用途加指定冬扎 箱石郝、地方交付税瞎 一般的段移耘交付易哆、7 芦p 力。学者扔否。中一少乃提案汇上哆提言冬扎、 1 9 5 4 年征实施岂扎允屯乃0 南否。 日本。财政嗣整制度随1 9 3 2 年。内耪省。制定l ，危r 地方财政翻整交付制度 概要j 力、岛始末。惫。二。概要。主旨瞳、国税收入力一部意资金兰l t 、地方团体 。人口或”法裸税能力i 己上c 、毛扎意分配中否匕”弓= e 扬否。扬否意味 之瞪、毛扎法财政稠整。原形e 之否。1 9 3 6 年i = 劁彀占扎惫r 酶畴町村财政楠袷 金制度jo 规定眩、檩举财政能力未满。町村汇南否程度。楠助金老支耠中否皂 定彩、1 9 3 7 年kr 晦畴地方财政楠耠金制度j 、1 9 4 0 年k 正式检财政锎整制度 扔否r 地方分配税制度ji ：拴9 、1 9 4 8 年i rr 地方配付税制度je 改称冬扎危。现在。 地方交付税制度慷1 9 5 4 年汇成立冬扎危。 ( 二) 地方交付税制度。阴连中否嗣题 1 、地方交付税。械能 地方交付税。檄能法、二一) 扬否。即岛、财源保障横能七财源均衡化横能南石。 财源保障横能i 宣、国七地方团体。嗣k 行政事磅老区分乙，r 、国加地方团体i 二任 峙惫仕事力危的i = 财源加不足扬石埸合、国汇上o 保障中否七”弓：岂t 扔否。 财源均衡化横能法、筒单k 言之霞、各地税收乃格差棼稠整于否睃能t 扔石。 2 、地方交付税刃算出 地方交付税法二一) o l ，凡少。蠲题老舍凡”否。即与、7 夕口e 三夕口p 凡肜。 髑题扬否。毛札芒机对虑中否制度及u 逗喾橇樽意有中否。具体的i ：言之瞪、 2 夕口l 八少、亲矿地方交付税力稔额老决定l 、国家。予算岂p y 夕t 否地方财政 种画老作成中否。二。基汇、三夕口p 凡，l ，t 、地方团体= 邑k 交付中否金额老决定 中否二芑t 扬石。丧矿圣乃基犟财政需要额邑基犟财政收入额、即岛、各地方团体 。支出。予算额巳税收。予算额老算出乙、毛。上i 二、地方团体一交付中石金额 老决定中。 日本。地方财政移耘夕叉尹厶浊、7 巴拦中央力、6 地方一。资金移耘奄扬为汇屯力、 力、 ) 岛守、稳额。决定芑各地方团体一。交付中否金额。决定量。二一) 力夕叉于厶 舻扬否。以下二。二，) o 算出方法k ，) k 、弋分析于否。 ( 1 ) 地方财政吾十面力作成岂交付税稔额。决定 每年。地方交付税。稔额眩、地方财政詈 面k 基刁o 、t 决定冬扎否二已i ：拯o t ”否。地方财政静画j 耋国。予算兰少y 夕l r 抬哆、稔耢省之财耪省上。折街象柽 r 、每年力1 2 月i 二最熊忙决定吉机否。 地方财政补画。作成汇o ” 、丧矿、地方。支出金额爱累针l 、毛。支出稔 额老决定l 、毛扎力、6 、收入金额老累吾 中否。即岛、地方税收。兄达承金额、国 家楠肋负担金、地方债拈上u 交付税法定5 税部分意合种中否。二弓l 得6 扎 危收入郝支出金额上哆低”埸合、”扫咖否r 地方财政对策j 魍理中否二已汇拯1 9 、 即与、交付税力金额老增加l ，、地方偾哲增凳中否：芑汇上9 、楠填矿否二兰e 经否。 ( 2 ) 地方团体一、交付中否普通交付税力金额决定 r 基犟财政需要额j ( 地方团体。财政需要额) 力、6r 基犟财政收入额j ( 地方。 税收拯p o 稔额) 老引” r m - 源不足部分j 舻得6 扎否塌合、r 财源不足部分ji 己 对乙，r 地方交付税意交付于否。 t 釜垦签巴銮世塑三! 薹望盟丝蝗厶塑j 二! 基堡盟噬亟厶塑j 三! 胜速丕星赶岔j 毛力中、基犟财政需要额法警察费、教育费、道路橘粱等都道府噪七市町村力 梭数。项目。合针额扬毳各地方团体。行政费用口) 基举财政需要额眩、以下 。算式汇上- o c 算出毒扎否。 垂望盟亟差墓筮三型重邕僮丕邕僮黄旦丕查丝友亘签q 擅正堡熬 又、基举财政收入额e 慷、各地方公共团体乃财政力老合理的k 测定中否7 巴扔 k 、檩举的敬状熊i = ：t - - 3 ”百徵收水兄达丧扎石税收入意一定。方法f _ 上o - c 合理 的忙算定l ，定额。二七扬9 、下祀口) 算式 己上一) - c 算定毒扎石。 薹笙壁亟巫厶塑三攫望毯蝗厶屋姿垒塑圣基壅氆圣【z 竖2 丝友蕉皇毯笠 毛。中。基犟税率法、基犟税收。地方交付税收入忙占幻刭比率岂指乙 扬否。 即岛、基犟税收o7 5 老交付税额汇入扎、残哆o2 5 意留保财源七称l 、各地 方囝体汇留保毒扎否二邑( 二段为。财源意保留矿石：巳k 上哆、各地方团体力财源拉 大棼樊励中否担6 ”疹扬石。 ( 三) 地方交付税。朗题巴毛乃要因 1 、地方交付税。主投蠲题点 地方交付税汇o ”百法近年檬身段筒题点舻指摘岂扎 石拼、核占敬石筒题 法次。点i ：尽言否七思扣扎魏交付税法圣。收入额( 法定税率分) 老瞎- 5 力、 二超之 t 支出岂扎 否。毛。秸果、交付税特刖会种。借入金法、二力1 0 年嗣k 弄l 勺4 0 兆丹屯增之r o 、否。现状妻圭瞎、交付税财政。收支不均衡力国巳地方。财政 恧化老加速q - 否二e 七拯哆、制度力持统可能性屯危 吝世为二七k 投否。 2 、财政恶化囝要因 ：- 5 乙允交付税财政。总化象招”危要因兰l t 法、次。上弓k 财源面之需要面及 u 国。政策翥孽生地方。乇乡 l z 、垆一f k 起因l r 否。毛乙- c 、计算上。同题 屯注意l 段i 寸扎跋b 、l 寸拯o 、e 思弓。 ( 1 ) 财源七需要面力要因 财源面。罔题眩、主k 交付税刃收入额。不安定性e 财源不足。同题郝扬 否。 ：o5 0 年蠲、交付税。财源舻法定税率分p 挡哆k 逗用冬扎纪：芑法一度屯拴”。 ：札法、税收舻景氮刃影罂老受时审9 - 1 、不况畴k 段著l 减少中否一方、好况 畴汇f 吉增加l ，、必要额意超定为把奶t 南否。邑b 、弓二七、财源法不安定k 拯o - c l 圭弓。 又、统补汇上否2 、2 0 0 6 年度柬京七爱知果以外瞳、他。都道府累法中凡 地方 交付税乃财源汇依梗乙r j 3 9 、地方乃财政稠整力意味法、通常法、交付团体七 不交付团体乃同畴汇存在乙、资金提供者岂资金受盱手兰。丽汇资金。流勤意行 j 法矿扬否。夷除汇允苊资金。受时手l 力、力存在l 栓”。雷”换先扎窿、地 方交付税制度泼资金提供者力殆p 存在l 百”拯”状况稚持冬扎石二之t 扬否。 需要面法、主汇基举财政需要额邑收入额力差刃珐大公偾费。伸u 芒 4 弓要素力南否。 交付税。基举财政需要额泼、制度凳足以来、2 0 0 0 年度圭t 伸u 貌i 于、圣。伸 邗率法税收。伸邙老上回。t 拉大l 毒七。二扎吐、景氮对策皂l 需要拉大政 策力之6 扎否敬力，、收入面t 眩减税疹实施吉机允危扔扬否。基举财政需要额法、 景氮对策邑乙t 力投资的疆费o = 眩大o i 王力、k 、高龄化汇上否社会保障费乃增加 等电力、吉堙o 膨强l ”o 惫。 公债费。伸u 都道府果。基举财政需要额意、行政褪费别汇1 9 9 0 年度以降。推移意兄否巴、 ：o1 0 年蠲k 最屯大砉段伸u 老示l v 、否。法、公偾费t 扔石。2 0 0 4 年度。都道 府果力公债费法，1 9 9 8 年度比奄豹5 1 拉大乙t ”否。公债费。拉大眩、财源加 段摇力、投资的径费老增中定彩汇地方债老凳行l 、乏。元利值运金。一 部汇交付税老南t 、次年度k 负担巷先送哆中石手法郁活用冬机定危两t 扬石。毛 。秸果、都道府果。基犟财政需要i ：占磅否公偾费。割合法、1 9 9 8 年度力1 1 3 力、6 、2 0 0 4 年度i ：法1 7 1 二丧高丧。危。 公债费、社会福祉萤七o 、口赶、削减l 舻杞o 、财政需要额刃割合菸高亲。r 0 、 否。 ( 2 ) 国政策荔孽之地方团体。乇乡少，、酽一f 7 少。崩壤後屯公债费老中心汇基犟财政需要额力膨b 凡t ”o 七。圣。要 因e 乙t 、国七地方团体。而方力髑题点力；指摘岂扎百否。 国。政策荔尊汇一) 0 、弋法、，少，p o 崩壤後、景氮舻大言 後退l 、税收艄减少 l 纪。政府陆、景氮老回後冬世否恕奶忙、数次 己扫允。 轻清对策意卖施l 把。国 。公共事檠老拉大中否芑七屯k 、地方。单独事棠、槁助事檠屯增额冬世走。地方 乃投资的径费。披大蕾可能k 于否允奶汇、事棠黉捕正段p 江上哆地方值老新恕汇 凳行l 、毛乃偾遗金老交付税汇裸哆入机、负担意次。年度k 先送哆中石措厘力芑 6 扎7 ：。特k 、事桨费楠正老掂大中否二之、交付税汇算入中石地方偾。箍团法 底盯6 扎危。 二。上弓k 、国慷景氮对策乃定彩汇交付税。逗用哲变更l 、地方。公共事棠。 拉大老促l r 砉惫。芒力危幻、交付税老r 楠助金化jl r 否皂弓批判。声屯上水 一) 7 1 。 一方、地方交付税膨强。原因色l 百、地方团体。乇乡，p 八矿- - v t o 指摘吝扎 o 、石。财源不足额舻交付税汇上。 稽填吉札石二已力、6 、地方团体力畿入拉大串 崴出劝率化一。意欲力低下l 、良好段财政逗喾。努力i 二怠石二七i 二段石。毛。允 扔汇、交付税。膨碾老屯允6 l 定o t 南否o ( 3 ) 梭雅力，) 不透明栓制度。仕粗净 交付税。稔额枯上u 各地方囤体一。配分额。决定。仕粗净敞、祓榷t 扫力、哆 汇 巴。批判茄强v 、。 交付税乃稔额匕各地方团体汇交付于否金额刃决定仕祖弘法、祓雅分力、哆汇 k 、。特 己各地方团地汇交付中否金额。决定法、交付税。尊罔家桉”限哆、算 出毒乐”i 王p 鹾l 0 、。 各地方团体力基举财政需要额。算定汇傺l ( 法、毛札机力行政径费k 一) ” 、檬冉敬稿正保数力力、i 寸6 札、地域嗣。格差老楠弓凡 翻整郁栓岂扎 ”石。二 弓l ，走算定方法慷、各地域。特性忙上否格差爱、上哆言两釉专力、汇捕捉中石役割老 果允l ，百毒7 1 面屯南否扔、梭榷k 拯口中孑 否。交付税。枣朗家以外t 二- t & 、各地 方团体，、力配分额老简单汇算出矿否二七f 主言栓t 扬乃弓。丧莨、楠正保数算 定方法。群细汇一) k 、t 法、地方交付税法意改正中否必要法经 、稔耢省令汇上o r 銮更加可能t 扔否。圣乃允移、容易k 褊正保数。变更蕾行多二七力；t 毒否。实隙、 事檠费捕正检p 法拉大冬扎 砉杞。 ：弓乙赶棱稚力，一) 不透明段状况l ：合扫时( 容易汇变更砉否仕粗办加、， 7 j l , 崩壤後亿、交付税。交付巴七少卜k 地方债菸增凳毒札、基犟财政需要额e 占扔否 公债费。割合老高劫否要因k 段。记之屯言充否。 ( 四) 地方交付税的改革案 上述。内容、地方交付税制度眩檬膏拯肺题老抱之t ”否。上述力肺题点罄 改善矿石危两i 己、日本。有截者法改革案老提言乙 ”否。二二代表的摇改革案 老l 、现行制度之前提 ：l 把改革案七2 、拔本的拴改革案汇分r 于【烯衲l 上弓匕思 弓。 具体的汇法、现行制度老前提k l ，7 = 改革案巴l ， 、浅羽隆史氏、同本全膀氏、 小西砂千氏、神野直彦氏、持田信榭氏。提言棼取哆上盯赶。拔本的段改革案e l r ，赤井伸郎氏幸土居丈朗氏拯p 舻提言l r ”否改革案老取9 上i 于走。 6 l 、现行制度老生力叱惫改革案法主汇下舌已刀三o o 内容棼含缸。 ( 1 )法定税率老稚持l 、增税中否巴七屯汇、基举财政需要额o l 凡少老下眵否二 上汇上哆交付税财源力收支力不均衡。丽题老解决于否。 ( 2 )地方财政吾 画意中期的投针画k 变更l ，、毛l 地方团体屯决定遇程忙参 导吉世否。 ( 3 ) 算出。透明性茁向上毒世 、算出方法惫简素化中否。 2 、赤井氏、土居氏栓p 法、拔本的段改革案意提言l ， 石。改革案法、现行。 地方交付税老魔止l ，7 巴上、新危拯政府蠲财政翻整。仕粗净老提示乙t ”否。具 体的眨充愿、于夕暑于肜三二7 厶k 限定l ，允交付金乃新彀、财政稠整横能兰l 下水平的财政移耘制度。劁段郁大毒拯柱七段o - c ”否。：扎i = 土。百、财源保障 橇能主财政翻整楼能老分雕l 、金额力膨强岔防= 弓兰l 弋0 、否o 扔否。 3 、肇者力意兄 现行制度意生力、l ，把改革案t 扬扎、拔本的检改革案扬扎、完全k 分i 于否二邑 力t 毒投”。危e 完拔本的段改革案扬一) t 屯、现行制度老麂止- 1 - 否屯e 汇、财政 保障檄能兰财源均衡化横能意明罐i 二分雕中z - - o 芑提唱l 危舻、扔否意嚷、乏力新 规拯仕粗办加元。仕粗办e 宣目的七横能。面、一致l ”否瞳敬”力、匕思弓。 危苊、新规段仕祖弘法新危段桦意o o t 、国兰地方、及u 地方同力财政遁喾。 公平兰劾率老保障中否2 v 、弓点法秤佰l 0 、k 、e 思弓。 兰二乃t 、现行。交付税法” ，) 力、o 同题力重段o 否。交付税乃改革扔敬 力沈：力、造展l 段”邑弓状况。下k 、本当i 二现行。交付税k 对亨石改正力i 期待 言否力，疑蠲棼思o v 、否。乏l ，- c 、乏扎渥p 多 刃嗣题老抱之t v 、否现行。交付税 老改革l 上弓之- , f 否2 、毛0 9 存在中否j 莱七段明题汇对l c 乏扎毛扎。改革案老提出 l ，树于扎腰o 、i 寸教o 、。l 力叱、全 新规7 j 芒制度南否危西、困鞋筒题仁对于否予 想邡少拯”二e 汇不安卺感匕否。现行。制度。圈题点屯全百制度段针刃髑题t 憾 拴”、 b 力、o 蠲题点洼实施毒扎 ”否遏程拦凡茫尢颞在化l ，百 否嗣题t 扬 石。毛l 、今。状况、现行制度意生力、l ，允改革案f 士毛。夷施中否支障舻上9 少 栓o 、上弓e 思弓。 ( 五) 小泉政榷以来。地方交付税改革。遇程 2 0 0 1 年4 月i 二蕤生l ，允小泉政榷t 洼、r 官力、6 民，、jr 国力、6 地方- - - j 之”弓叉口 7 一刀y o 屯七k 、樽造改革力遘移6 札弋o 、乙交付税爱含彩兜地方财政改革( 三 位一体改革) 屯、小泉改革。一，) o 柱邑栓o t ”否。 今宴t o 地方交付税。改革法、乏。内容茄主kr 地方财政针画。合理化j 及 邗r 地方财政升面e 予算七。乖雕。是正ji 二阴扫o t ”否。 特汇代表的段改革措置敞2 0 0 7 年汇淳入冬托允r 新型交付税j 砭扬乃弓。 地方交付税。改革法、r 三位一体改革j 槽想l ：拈”t 、必矿l 屯予定通哆 二行 丸全力、o 恐。毛札水安倍政榷。宿题已经，) - 、否。 改革弑金石岂拯石。郧、2 0 0 7 年度汇孽入l ，危r 新型交付税j t 南否。 r 新型交付税j 法、人口色面稹龟基本k 算定中否。对象巴拯石。湛、r 小中学校 力改修费用j 巾r 高校。校舍整销费j 段p 、毛扎琶扎、馑来法学级数串生徒数 力算定基犟纪。危屯d 舻人口k 变更惠扎否。= 扎汪上哆、人口i ：比凡t 学级数邡 多o 、自治体加得意中为匕k 、o 定不均衡。是正力 期待冬扎t ”否。 莨纪、2 0 0 7 年度or 新型交付税j 对象缀i 、地方全体。基犟财政需要额豹4 1 兆冈。弓岛刃构5 兆丹( 都道府果l 兆6 0 0 0 德丹程度、市町村忙3 兆4 0 0 0 僚罔 程度) i = 遇善拴0 、。人口e 面穰i 二虑i 二 割哆振岛扎石额法、都遭府累郁3 对1 、市 町村眩l o 对1 、例完腰、都道府果力人口割9 部分法l 兆2 0 0 0 德罔程度、市町 村面稹 = 虑c 配分冬扎否额眩3 0 0 0 德罔程度e 扔否。 更k 、残9 03 6 兆罔刃弓岛3 0 兆田超法徒来通9 0 算定方式力稚持毒扎、f i 兆 丹老超完否j ( 稳耪省交付税裸) 部分跛、地方。宾情k 麻匕r 割哆振6 扎否新致力 r 地域振舆费jk 充 岛扎否。地方而、6 檬膏。要求力s 相次”莨把彩- 2 扬否。 稔耪省郁3 月i ：丧岂扔把都道府果别。基、犟财政需要额。弑算( 不交付团体屯 舍如) 眩、2 0 0 6 年度夹横k 比心t 最屯增充否福井果飞屯增加额陆6 德6