（会计学专业论文）财务共享服务本土化研究.pdf

西安建筑科技大学硕士论文 财务共享服务本土化研究 专 业：会计学 硕 士 生：李耀峰 指导教师：张建儒 副教授 摘 要 近年来，随着信息化进程的加快，传统的财务管理无论在理论观念、内在功 能发挥、外在作用表现，还是在组织结构、运行机制等方面的不适应性日益显现， 如何将分散在各个业务单元的财务资源科学高效整合，并实现规模运行，正是财 务管理所面临的新问题。而财务共享服务理念的提出和初步实践顺应了财务变革 潮流，且为企业整合资源搭建了更广阔的平台，为企业提升管理水平、提高效益 提供了有利的支持。如何才能建立一个适合中国国情的财务共享服务中心，日益 成为理论和实务界关注的焦点。因此，对财务共享服务的本土化及其相关问题研 究具有一定的理论意义和实践价值。 本文对财务共享服务的本土化实施进行了初步的研究。在梳理国内外先进的 共享服务和财务共享服务理论的基础上，对我国财务共享服务实施现状进行了分 析，揭示出财务共享本土化实践中存在的问题。针对存在的组织模式、中心选址、 流程设计和信息支持系统等问题进行了较为深入的剖析，提出了适合我国国情的 财务共享服务中心的组织形式，中心选址决策，优化的设计流程和比较健全的信 息支持系统构成。还对财务共享服务中心本土化实施中存在的硬件、软件和人员 配置问题进行了分析，就解决对策提出了一些突出应用性、可操作性的建议。 关键词：关键词：共享服务、财务共享服务、本土化 西安建筑科技大学硕士论文 西安建筑科技大学硕士学位论文 the research on financial shared services in china specialty: accounting candidate: li yaofeng instructor: a.p. zhang jianru abstract in recent years, as the speeding up of the process of information, non-ada ptability of the financial management with the traditional concept is looming bot h in traditional theory concepts, intrinsic function, external function, also in ter ms of organizational structure, operating mechanism, and other, how to spread scientific and efficient integration of financial resources in all business units an d scale runs, are the new problems of financial management is facing. financia l shared service concept and its practice conforms to the trend of the financi al reform, and resources to build a broader platform for enterprise consolidatio n, to upgrade the management level of enterprises, improve the benefits provid ed enabling support. how to build a center for china financial shared services, increasingly becoming the focus of theory and practice. therefore, financial sh ared services study on localization and related issues have theoretical meaning and practical value. this article undertook a preliminary study on localization of financial shar ed services implementation. on the basis of grooming at home and abroad adv anced shared services and financial shared services, i analysis of the current sit uation on chinas financial share services, revealed the financial share localizati on problems in practice. i made a more in-depth analysis on the issue that the present mode of organization, location, process design and information support system, put forward for china financial shared service center organization, cent er location decision, and optimized design process and information support syst em. on the basic of anglicizing on the existing hardware, software, and staffing issues in the implementation of financial shared service centre, i gave some hi ghlights of practical and actionable recommendations. 西安建筑科技大学硕士学位论文 keywords: financial shared services, shared services, localization 西安建筑科技大学硕士学位论文 i 目 录 1 绪论 . 1 1.1 研究背景和意义 . 1 1.1.1 研究背景 . 1 1.1.2 研究意义 . 2 1.2 财务共享服务国内外研究综述 . 4 1.2.1 国外文献综述 . 4 1.2.2 国内文献综述 . 5 1.3 本文的研究方法 . 6 1.4 本文的框架及主要内容 . 6 1.4.1 本文的框架 . 6 1.4.2 本文的主要内容 . 6 2 财务共享服务的相关理论 . 8 2.1 共享服务 . 8 2.2 财务共享服务 . 10 3 财务共享服务本土化的现状与问题 . 14 3.1 财务共享服务本土化的现状 . 14 3.2 财务共享服务本土化存在的问题 . 20 4 财务共享服务本土化的框架分析 . 22 4.1 财务共享服务中心的组织形式 . 22 4.1.1 自建财务共享服务中心 . 22 4.1.2 财务共享服务中心组织结构 . 22 4.1.3 财务共享服务中心运营模式 . 22 4.2 财务共享服务中心的选址 . 23 4.2.1 财务共享服务中心选址相关因素分析 . 23 4.2.2 财务共享服务中心选址决策 . 27 4.3 财务共享服务中心的业务流程 . 28 4.4 财务共享服务实施的信息系统 . 38 4.4.1 企业资源计划系统 . 38 西安建筑科技大学硕士学位论文 ii 4.4.2 影像系统 . 53 4.4.3 网络报销系统 . 54 4.4.4 银企互联系统 . 56 5 财务共享服务本土化实施的对策 . 58 5.1 办公场所 . 58 5.2 组织架构 . 59 5.3 信息系统硬件配置 . 61 5.4 信息系统软件稳定性维护 . 61 5.5 流程优化 . 62 5.6 人员配置与培养 . 62 5.7 财务共享服务中心的运行机理 . 66 6 本文结论及研究展望 . 68 6.1 本文结论 . 68 6.2 研究展望 . 68 致 谢 . 70 参考文献 . 71 攻读硕士研究生期间发表论文情况 . 74 西安建筑科技大学硕士学位论文 1 1 1 绪论绪论 1.11.1 研究背景和意义研究背景和意义 1.1.11.1.1 研究背景研究背景 信息技术革命正在推动着世界的经济社会结构、生产力方式和消费方式的改 变，这种变革不仅提高了企业的竞争力，也改变了企业的生存环境，进而也促进 了产业结构升级和组织变革。随着全球化的进程加快，为企业经营服务的财务管 理的不适应性日益显现，主要表现在以下几个方面：第一，机构分散设置，导致 运营成本增加；第二，会计数据的核算，口径不一致，造成偏差，不利于支持决 策；第三，多重工作角色的担任，削弱了财务的决策支持功能；第四，企业集团 内部缺乏统一的业务处理流程，导致运行效率低下。 财务管理体系的适应性变革迫在眉睫，该体系的变革趋势主要表现在三个方 面 3：财务核算由分散化向集中化转变、财务数据提供由定期化向日常化转变、 财务业务由条块化向一体化转变。 为了解决以上的问题和应对这种财务的变革， 同时降低集团企业的运营成本， 还可以提供高质量的财务决策支持，国外的大型集团公司普遍实施了财务共享服 务模式。在世界 500 强的企业中，普及率达到 80%，比较成功的有宝洁、帝亚吉 欧、摩托罗拉等。 从国内来讲，实施财务共享服务的必要性是突出的。中国大型集团企业在国 民经济中的优势地位不断巩固，发挥的作用进一步增强。但 2009 年以来，中国集 团企业在规模继续扩大的同时，增长势头有所放缓，增速基本跌至 4%至 5%之间。 据统计， 2011 年中国 500 强企业集团的营业收入占比国民生产总值的 77.5%。 纳税总额占比全国税收总额的 35.2%。 但集团企业的净利润却在下滑。 500 强企业 的平均净利润率仅为 4.7%，比上年下滑了 1.7%，净资产收益率为 8.92%，比上年 下滑了 3.28%。 通过分析，导致集团企业净利润下降的主要原因就是所谓的“大企业病” 。集 团企业急剧扩张所带来的规模扩大、管理层次和产业类型的增多，致使信息传递 速度衰减和内容失真、管理层决策得不到切实执行、执行效果偏差大、企业成本 增加、制度繁琐以及组织机构效率差等问题的出现，这些问题的出现必然导致集 西安建筑科技大学硕士学位论文 2 团企业适应市场的能力下降和企业的经营业绩降低。此外，在经济全球化的环境 中，中国集团企业由于管理模式的陈旧，在与国外企业的竞争中，劣势明显。 国内的集团企业缺少整合管理的理念和能力。以中国电信集团企业为例，虽 然邮政和电信行业早已分离，但在集团企业内部“国企遗留症”依然存在：组织 机构众多、信息沟通不畅、缺乏统一的流程、决策复杂、协调难度大、决策执行 速度缓慢、效果不明显和信息反馈内容失真并缺乏及时性等，致使集团企业经营 成本居高不下，组织机构效率低下和市场竞争意识淡薄。在过去十年间经营业绩 水平远远落后于其他通信公司。国内的许多的集团企业分子公司的很多职能部门 设置重叠，导致运营成本增加，运营效率良莠不齐。例如财务部门的应收应付、 固定资产和货币资金的核算，这些都是重复率高，易于标准化和流程化的业务。 为了解决这些存在的诟病，实施财务共享服务的迫切性可见一斑。重复组织机构 的精简、业务流程的优化升级和运营成本的降低等方面的管理模式的创新迫在眉 睫，而共享服务的实施则为这些问题的解决提供了全新的思路。 现阶段，中兴通讯、华为、物美集团、中国电信、太平人寿等公司已经开始 实施财务共享，收到效果明显，例如物美集团在实施财务共享之后，全国分子公 司取消了近 50 项财务工作，占比全部财务工作的 95%，不仅是业务量的减少，更 是成本的降低和运营效率提高。 1.1.21.1.2 研究意义研究意义 现代企业的竞争已经由单一价值链的竞争转变为价值网络的竞争。这种价值 网络需要企业在一定范围内进行资源配置和强调遵循成本效益原则。财务共享服 务旨在为企业的区域管理甚至是全球管理提供资源配置的可能。 首先，财务共享服务本土化的研究具有一定的理论意义。结合我国的国情， 对财务共享服务推行中存在的问题进行深入的分析，从而提炼出本土化的财务共 享服务理论，是对财务管理模式的拓展和创新和企业集团管理理论的丰富，具有 较强的实践指导价值。 其次，财务共享服务本土化的研究具有积极的现实意义，主要表现在以下几 个方面： 第一，财务共享服务有助于降低成本。 共享服务的实施为企业内部管理提供了独特的组织架构。实施财务共享服务 之后，集团企业将重复、易于标准化、增值较少的会计核算业务集中整合到财务 西安建筑科技大学硕士学位论文 3 共享服务中心进行处理，减少会计人员的冗余，从而达到降低人工成本的目的。 随着企业集团的业务规模的不断扩展，实施流程化、标准化、信息化的共享服务 的规模效应逐渐凸显，使企业的单位固定成本得到降低。实施共享服务的企业， 对于无形、有形的资源利用效率远远高于未实施的企业。 在对建立财务共享服务中心的企业调查中，有 29%的企业在第二年收回中心 建造成本，有 48%的企业在运行后的第三、第四年收回成本，由员工数量的减少 所带来的直接成本削减可达到 20%，甚至 40%。对财富500 强的企业的调查中， 共享服务项目的投资回报率平均为 27%，员工数量可以减少 26%。 总之，实施财务共享服务中心的企业在成本节约管理的道路上，拥有无限的 空间，反过来持续的成本管理也成为了其内在推行的动力。 第二，财务共享服务有助于分散财务风险和经营风险。 处于不同区域的分子公司，在财务管理和资源配置的问题上，各自为政，企 业难以做到真正的统一管控；分散在各个区域的分子公司的会计信息得不到及时 正确的传递，造成“信息上的断层” ，高层决策者就无法做出正确的决策。由此观 之， 企业集团的财务风险和运营风险无形中就加大了。 例如 2004 年中航油集团新 加坡子公司的财务危机、2004 年华源集团“9-16”财务危机事件和 2008 年中海 集团韩国釜山公司的“中海资金”事件等恶性案例的发生。 实施财务共享服务后， 资金系统的集中处理， 财务数据的核算和存储的集中， 将有利于财务人员的工作内容的转换，使企业集团的运营风险和财务风险大大降 低。 第三，财务共享服务有助于促进财务部门核心业务的发展。 财务共享服务中心整合企业分散、重复的核算和数据处理业务，采用数据处 理工厂式的模式，业务标准化程度高，处理速度高效。财务职能由原来的事后财 务数据的记录及反映向财务数据的及时处理和多层次的决策支持转变，促进企业 核心业务的发展进而增强了企业的核心竞争力。 第四，财务共享服务有助于支撑部门服务质量和效率的提高。 在业务标准化、流程标准化、信息系统应用的基础上，使得财务共享服务中 心的服务质量和效率得到大大提高。财务共享服务中心以其专业化、高质、高效 的服务为内部客户提供交易处理、信息查询、财务数据的处理等支持服务。 第五，财务共享服务有助于企业规模的扩大和潜力的提升。 有助于企业快速建立新项目和拓展新业务，不用过多的考虑新建财务业务的 西安建筑科技大学硕士学位论文 4 支持部门，使企业变得灵活。 第六，财务共享服务有助于加速企业的标准化流程。 在各个区域的业务单位的资源一直处于分散状态，业务操作流程、方式风格 迥异。实施财务共享服务中心以后，将各种分散状态的资源进行整合，为企业的 业务流程、内部管理服务提供一个统一的平台，有助于工作效率的提高。 1.21.2 财务共享服务国内外研究综述财务共享服务国内外研究综述 1.2.11.2.1 国外文献综述国外文献综述 财务共享服务理论源自于共享服务理论，属于共享服务理论的分支。 robert gunn、david carberry、robert frigo 和 stephen behrens 于 1993 年第 一次提出共享服务理论来，越来越多的公司逐渐引用这种组织形式。 布赖恩伯杰伦(bergeron bryan)于 2003 年出版了共享服务精要的书籍， 认为共享服务是一种将企业一部分现有的经营职能集中到一个新的半自主的业务 单元的合作战略，而这个新的半自主业务单元就如同在公开市场展开竞争的企业 一样，设有专门的管理结构，目的是节约成本、提高效率、创造价值以及提高对 内部客户的服务质量。这个业务单元被称为共享服务中心。 爱尔兰的马丁费伊(martin fahy)和比利时的安德鲁克里斯(andrew kris) 在 2005 年合著了服务共享 1，这本书从各种形式的服务共享中心出发，探讨 了良好的服务中心设计对提高服务共享效率的影响，阐述了组织如何才能抓住服 务共享带来的机遇，理顺业务发展流程，制定完善的计划，并且周密实施各项计 划。 对于财务共享服务概念的研究也是经历了一定的过程： jackson ,lester ， shah 认为财务共享服务是通过在一个或者多个地点对人员、 技术和流程的整合，将那些具有规模经济和范围经济属性的财务业务放在共享服 务中心进行集中处理，从而体现成本节约、知识能力的积累和内外部顾客服务质 量的提高和新技术的应用。 （2001 年） moller 认为共享服务必须有一个独立的组织实体-共享服务中心， 为企业内 部的所有业务单位提供明确的财务活动支持。(1997 年) sehubnan 认为财务共享服务将集团内跨组织的资源进行集中在一起，以更优 西安建筑科技大学硕士学位论文 5 的服务和营运成本为多样的内部合作伙伴提出财务职能服务，以最终提升价值。 （1999 年） daniel c. melchior jr 在服务共享：管理者之旅 2中对服务共享经理的日 常职责进行了探讨，讨论了服务共享的理念、功能和建设、服务共享中心的选址、 组织结构、流程引领团队，服务共享中心费用的分摊等问题。 （2009 年） 1.2.21.2.2 国内文献综述国内文献综述 张瑞君立足于中国企业集团财务共享服务的实践,将集团财务共享服务概括 为:财务共享服务是指将分散式的财务基本业务从企业集团成员单位抽离出来,集 中到一个新的财务组织统一处理,这个新的财务组织-财务共享服务中心(fssc) 以业务伙伴的形式,通过网络为分布在不同国家和地区的集团成员单位提供标准 化、流程化、高效率、低成本的共享服务,并为企业创造价值。 （2010 年） 协同共享企业服务（上海）有限公司的丁文欣在大型企业集团如何建构财 务共享服务中心 14中认为“共享服务的本质，是流程的共享，整合是关键。共 享服务中心流程管理的主要思路是建立流程管理机制，进而规划、衡量、优化这 个机制，使之真正实现稳定高效。流程管理主要有四大要点，包括服务水平协议、 收费标准、单据归档、持续优化。 ” （2010 年） 中兴通讯的陈虎在未来之路-财务共享服务 15中认为“财务共享服务是 指通过一个或者多个地点对人员、技术和流程的有效整合，实现公司内各流程标 准化和精简化的一种创新手段。 ” （2010 年） 清华大学经济管理学院的董皓和中兴通讯的陈虎在 一路走来-财务共享服 务的实施 16中认为“财务共享服务的实施是一个项目管理过程，项目团队的组 织、实施评估、设计及建造模型、部署运行等都是按照项目管理的方式进行的。 （2008 年） 中国人民大学商学院的张瑞君和张永冀在构建财务共享服务模式的策略 17中认为 “随着经济全球化和信息技术的推进,财务共享服务成为跨国企业集团广 泛关注和采用的一种新型的财务管理模式。并分析了企业集团构建财务共享服务 模式的动因,提出构建财务共享服务模式的策略。 ” （2008 年） 青岛海尔的曲江玲在企业集团如何实施财务共享服务 18中对现阶段我国 财务共享的发展阶段的滞后性予以提出，对财务共享服务的实施过程及关键层次 进行了探讨。 （2011 年） 西安建筑科技大学硕士学位论文 6 张瑞君、陈虎、胡耀光和常艳在财务共享服务模式研究及实践 19中认为 “共享服务是跨国企业集团一种新的管理模式,可以显著降低集团日常事务的处 理成本,提高效率,并支持企业集团战略有效执行,因此共享服务模式得到了理论 界和实务界的广泛关注。 ” （2008 年） 1.31.3 本文的研究方法本文的研究方法 本文属于应用研究型的文章。在研究过程中，主要采用了定性分析、分析比 较、归纳总结、理论与实证分析相结合的研究方法。以多相关理论为支撑对财务 共享服务本土化的现状进行了分析并揭示出存在问题，由此总结出财务共享服务 本土化的实施框架和实施中存在问题的解决对策，为财务共享服务本土化的应用 提供一定的参考价值。 1.1.4 4 本文的框架及主要内容本文的框架及主要内容 1.1.4 4.1.1 本文的框架本文的框架 详见图 1.1 所示。 1.1.4 4.2.2 本文的主要内容本文的主要内容 本文立足于国外较为成熟的共享服务理论和财务共享服务理论，吸收国内的 初步研究成果，结合我国财务共享服务处于初级阶段的现状，试图探索建立一套 优化后的财务共享服务体系。立足国内现状，揭示存在问题，并针对这些问题提 出切实可行的解决思路。本文具体内容如下： 第一章，研究背景和意义、国内外研究文献综述、研究方法、研究框架与内 容。 第二章，共享服务和财务共享服务的理论。 第三章，财务共享服务本土化应用现状和存在的问题。 第四章，对存在的问题认真分析的基础上，构建了优化后的财务共享服务实 施框架。 第五章，财务共享服务本土化实施中存在问题的解决对策。 第六章，本文的结论及展望。 西安建筑科技大学硕士学位论文 7 图 1.1 本文框架流程图 西安建筑科技大学硕士学位论文 8 2 2 财务共享服务的相关财务共享服务的相关理论理论 2.12.1 共享服务共享服务 新技术革命已经在全球范围内引起了社会经济结构、生产方式和消费方式的 重大变革。尤其以计算机为核心的信息技术，对企业的发展产生了重大的影响， 在提高企业竞争力的同时，也改变了企业的竞争环境，并且推动了企业组织结构 的变革。 而共享服务的出现正好顺应了这一趋势，为企业在全球范围有效的配置资源 提供了有效地帮助。 何为共享服务？形象的诠释如图 2.1 所示： 甲业务单位 甲财务部 乙业务单位 乙财务部 分散集中 甲业务单位乙业务单位 财务部 共享服务 甲业务单位 （核心竞争力） 乙业务单位 （核心竞争力） 共享服务中心 图 2.1 共享服务和分散、集中模式的对比 财务共享服务与分散式财务管理模式的差异明显，但它又不同于集中式财务 管理模式，如表 2.1 所示： 表 2.1 财务共享服务与集中模式对比表 财务共享服务财务共享服务 集中模式集中模式 是商业经营 是企业战略 降低成本、提高效率、标准化、资源整合 集中控制、降低成本 流程的优化、流程的再造 简单的集中 统一标准、流程、系统和模式 原流程、标准不变 以客户的需求为标准 主要向管理层负责 服务提供者 事务处理者 客户有选择权 业务单位不具有选择权 客户可以参与服务质量的监督 业务单位不参于监督 地点选择与总部无关 一般设在总部 通过对比可以发现，集中模式是为了降低成本和集中控制。但财务共享服务 在这个基础上要达到的目的是集团内部资源的整合。财务共享服务的完成需要一 西安建筑科技大学硕士学位论文 9 个独立运营的实体-财务共享服务中心来支持完成管理的目的。 这也就是其成为 创新管理模式的主要原因。 共享服务，作为一种创新的管理模式。它以顾客需求为导向，根据市场价格 和服务协议为企业内部各业务单位及外部企业提供专业化的共享服务。它将企业 各业务单位“分散式”的、重复性的业务进行整合，归集到共享服务中心进行处 理，促进企业将有限的资源专注于自身的核心业务，最大限度和最大范围的保持 企业的竞争优势，进而达到配置资源，降低成本，促进标准化，保持优势，增强 竞争的目的。 共享服务具有的特点如下： 第一，服务性。以客户需求为导向，为企业集团内部客户及外部客户提供事 先协议约定的服务，并收取相关费用。 第二，协议性。一切以服务水平协议（service level agreement，sla）标 注的内容为准，其主要包括，明确中心与客户的关系，提供服务的内容，时间期 限和提供服务的质量标准。 第三，技术性。高效、集成的信息处理技术和通讯技术等是共享服务中心所 依赖的。 第四，规模性。共享服务中心可以整合协调性较差且重复率高的业务活动来 形成规模效应。 第五， 统一性。 对以前不同业务单位的非标准化业务流程进行标准化的处理， 形成统一的工作模式，执行统一的标准，执行统一的业务流程，不仅可以提高工 作的效率，而且降低了企业运营的成本。 第六，专业性。共享服务中心必须具有专业化的知识，配备专业的人员为客 户提供标准化的共享服务。 共享服务管理模式主要适用于大型的跨国企业、 跨地区企业， 因为企业越大， 通过整合以后越容易形成规模效应，降低经营成本。共享服务的实施，是将不同 业务单位的业务和资源进行整合，采用标准化的业务处理流程和模式。这就要求 所要实施财务共享服务的业务必须是可以进行标准化加工的。实践中应用共享服 务模式的领域主要涉及以下几类，如下图 2.2 所示： 西安建筑科技大学硕士学位论文 10 图 2.2 共享服务业务范围 2.22.2 财务共享服务财务共享服务 时至今日，我们很难去判断到底是财务共享服务推动了共享服务和 bpo 的发 展，还是共享服务加速了财务共享服务的进程。但有一点是非常明确的财务共享 始终都是共享服务至关重要的组成部分。 在埃森哲 2010 年全球共享服务业务调查 中，财务业务稳居主导地位，如表 2.1 所示： 表 2.1 共享服务最先实施的 10 项业务 业务业务 名称名称 应付应付 账款账款 总总 账账 固定固定 资产资产 应收应收 账账款款 工工 资资 费用费用 报销报销 财务财务 报告报告 人力人力 资源资源 信用信用 管理管理 客户信客户信 息服务息服务 百分百分 比比 83%83% 65%65% 57%57% 56%56% 55%55% 50%50% 48%48% 44%44% 43%43% 39%39% 财务共享服务是指将企业集团大量重复， 易于标准化、 流程化的财务核算从 企业分散的业务部门中抽出并集中到一个新的独立运营的业务单元（财务共享服 务中心）进行处理。财务共享服务中心引入市场化运营机制，对企业集团内部单 位提供计费服务，这样不仅有利于企业集团的达到降低成本，提高效率，创造价 财务会计财务会计 应收账款 风险管理 应付账款 财务报告 资产管理 总账管理 费用报销 现金管理 内部审计 客户关系管理客户关系管理 订单管理 现金支票 应收账款 合同管理 客户服务 技术支持 销售管理 市场管理 供应链管理供应链管理 信息技术信息技术 人力资源人力资源 生产管理 库存管理 配送管理 采购管理 固定资产 后勤管理 发展与维护 支持与培训 erp 系统支持 专利权管理 员工数据处理 持续培训 软硬件购买 补贴与奖金 工资 西安建筑科技大学硕士学位论文 11 值、提升客户满意度的目的，还能达到中心的成本收益的平衡。 财务共享服务模式与传统会计核算的主要工作区别，第一，中心独立核算， 在公司财务领导层的监督之下工作，但又独立于总公司的财务部。第二，中心引 入市场化的运营机制，以双方签订的服务水平协议作为提供服务的基准。第三， 中心按照业务循环进行管理，而不是会计循环。第四，集团企业的财务部的工作 中心放在财务管理和业务支持上面，并不直接参与核算。 在 20 世纪 80 年代，福特公司作为公认的第一家实施共享服务的公司，在欧 洲就已经建立了财务共享中心，进行财务数据的处理和分析。今天， 财富杂志 500 强的 86%的企业、欧洲 50%以上的跨国公司正在或已经建设了共享服务中心。 在亚洲地区，虽然共享服务这一理念引入较晚，但很多大企业在组织流程的再造 中，都引入了共享服务这一理念。 财务共享服务所处理的财务业务主要可以分成两大类， 第一类基础业务处理， 第二，基础决策支持。从另一个角度来讲，这也是两个不同的层次，第一类处于 下层，第二类处于上层。需要说明的是，财务共享服务并不是最优的财务管理模 式，之前在其定义中已经明确说明，它针对的只是标准化业务流程，而对于个性 化极强的财务管理活动，我们并不推荐。具体主要包含以下业务范围，如图 2.3 所示： 西安建筑科技大学硕士学位论文 12 图 2.3 财务共享服务涉及业务范围 财务共享服务中心提供的信息主要面对两类人群：第一，企业内部的信息需 求者。首先，就是公司内部的高层决策者，他们需要的是根据会计核算得出的历 史数据和财务部门在此基础之上做出合理预测的数据，用于支撑决策者的决策。 这类信息是最全面，囊括范围最广的信息，但是比较宏观的。其次，就是公司内 部的财务部门，他们需要根据会计核算生成的历史数据和现实数据，编制支持基 本决策的会计报告。这类信息是属于纯粹的财务会计数据，涉及的战略宏观层面 的信息比较少。再次，就是公司的业务部门，他们实时查询一些和自己工作相关 的数据，例如自己负责项目的审批情况和付款进度情况。这一类信息主要针对每 个业务部门的业务范围进行授权。例如销售部门的员工可以登录应收账款模块进 行查询销售的回款情况和货物的在途情况。第二，企业外部的信息需求者。首先， 就是国家相关的行政机关，他们在得到中心信息管理员的授权的情况下，可以对 企业的基本信息和纳税情况进行查询。其次，企业的供应商和客户，可以登录应 收、应付模块的信息查询系统，进行相关信息的查询。例如收款付款情况等。 财务共享服务系统支持在线查询和导出报表功能。 对于传统的报表报送日期， 提倡进行纸质报表，以便于企业的内部的决策者直观信息的取得，对于临时的需 应付、应收 明细账管理 总账报表 资金管理 财务报告 财务分析 *账务记录 *预提及冲 销 *往来管理 *收入成本 *固定资产 *总账结账 *报表编制 *分类管理 *账务调整 *资金收付 *资金理财 *资金预测 *合并报表 *审核配合 *税务档案 *管理报告 *报表分析 *预算分析 *资金分析 *竞争对手 分析 *费用管理 *供应商管 理 *货款支付 *应收账款 基本业务处理 基本决策支持 西安建筑科技大学硕士学位论文 13 求，也可以配备查询账号和密码进行在线查询。对于外部的信息需求者，可以提 供年度纸质报表查询，以便于核对应收和应付项目。临时性需求，必须在授权的 情况下才能进入系统查询。在以上理论的基础上，笔者将对国内的财务共享服务 的实施现状做以剖析，从而揭示出现阶段我国财务共享服务中存在的主要问题。 西安建筑科技大学硕士学位论文 14 3 3 财务共享服务本土化的现状与问题财务共享服务本土化的现状与问题 3.13.1 财务共享服务财务共享服务本土化本土化的现状的现状 自我国加入 wto 的 10 年间， 良好的经济发展环境和政策支持， 对世界资本的 吸引力进一步增强，跨国公司纷纷在中国设立地区性质的，甚至是全球性质的集 团总部和处理不同业务的共享服务中心。在全球化的带动下，共享服务理论逐渐 得到了国内一些企业的认可和推崇， 国内的许多大型企业开始组建共享服务中心， 已达到了部分财务信息和相关管理信息的共享。 根据安永 2010 年对共享服务中心的调研结果显示， 随着信息化和全球化的发 展，跨国集团企业正在越来越多的在中国建立共享服务中心，以提升企业的整体 竞争力。报告显示，企业应用共享服务的主要原因如下：提升服务质量及效率、 降低管理成本、标准化服务流程、减少员工数量和工资支出以及公司战略导向。 截止到 2010 年， 在中国已经建立了将近 400 家共享服务中心。 共享服务中心 处理业务的类型几乎涵盖了所有类型，但不同于全球共享服务中心的财务、信息 技术和人力资源业务类型，在中国建立的共享服务中心的业务类型主要集中在技 术共享、行业服务和客户服务等方面，具体如图 3.1 所示： 业务类型分布图 行业服务共享 27% 技术共享 36% 人力资源共享 1% 物资集中采购 5% 财务共享 7% 客户服务共享 24% 技术共享 行业服务共享 客户服务共享 财务共享 物资集中采购 人力资源共享 图 3.1 国内共享服务业务范围分布图 安永针对这一状况进行了调研分析，得出了两个方面的原因：第一，我国企 业的共享服务应用仍处于早期阶段， it 职能的共享和外包先于其他业务职能。 第二，全球企业进入中国设立共享服务中心的主要原因并非看重本国和中国的成 本差，而更看重的是中国的内需市场，市场导向的职能使得共享中心投资先于其 西安建筑科技大学硕士学位论文 15 他后台业务职能。 中国市场经济进程的不断推进，来中国建立跨国公司总部或者地区总部的企 业逐渐增多。同时，中国本土的企业也在不断的走出国门，参与到国际竞争中去。 这些企业的内部控制，管理及运营的优化都成为必须。因此财务共享服务中心开 始悄然兴起。motorola、nokia、mcdonalds 等在中国的企业都已 经建立了共享服务中心。 在 2005 年，中兴通讯和物美集团率先应用了“财务共享服务”的理念。而中 国移动通信、华为、国泰君安等企业在 2006 年以后陆续开始实施财务共享服务。 此外，中国电信、万科、tcl、长虹、中英人寿等企业也实施了不同程度的财务共 享服务模式。 依据实地调研和国内相关机构对中国的财务共享服务的现状的调查，得出了 较为客观的财务共享服务的现状。 调查的时间为 2010 年 7 月 1 日至 2010 年 12 月 30 日，历时 6 个月。调查的 对象是已经在国内建立财务共享服务的企业。调查的方法为问卷调查法，邀请已 建立和筹划建立财务共享服务中心的企业负责人填报问卷的方式收集数据。问卷 回收的基本情况，共发放问卷 189 份，回收问卷 54 份，其中有效问卷 52 份，有 效回收率达到 27.51%。行业的分布情况如图 3.2 所示： itit（集成电路集成电路、半半 （导体导体、其他其他 保险保险 高新农业高新农业 零售零售 能源能源 软件软件、互联网互联网 物流物流 消费品消费品 其他其他 新材料新材料、新能源新能源 医药医药 制造业制造业 通讯通讯、电信电信 图 3.2 国内财务共享服务行业分布 财务共享服务中心的建立主要分布于制造企业和 it 信息技术行业， 通讯行业 次之。 企业在建立共享服务初期的时候都会进行战略的规划，确定企业实施共享服 务的目的，在样本中，有 73.55%的企业将财务、会计作为实施共享服务的目的， 西安建筑科技大学硕士学位论文 16 有 26.47%的企业将信息技术支持作为实施共享的目的，人力资源管理、数据处理 和采购也成为企业实施财务共享的目的，如图 3.3 所示： 73.53% 26.47% 17.65% 5.88% 2.94% 0.00% 10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00% 70.00% 80.00% 财务、会计 信息技术支持 人力资源 数据处理 采购 系列1 图 3.3 国内实施共享服务的目的 中国企业开始接触财务共享理论的时间在 2003 年左右， 更大规模的筹建财务 共享服务中心的时间集中在 2007 年左右，在样本中，有 26.47%的企业在 2007 年 进行创建，23.53%的企业在 2008 年创建，详见图 3.4 所示： 26.47% 23.53% 17.65% 5.88%5.88%5.88% 2.94%2.94%2.94% 0.00% 5.00% 10.00% 15.00% 20.00% 25.00% 30.00% 2007年 2008年 2009年 2006年 2003年 2001年 2005年 2000年 1996年 系列1 图 3.4 国内筹建财务共享服务中心的时间分布 企业在对财务共享服务中心建立时的战略环境和竞争环境、诉求和原动力是 不尽相同的，在样本中，64.71%的企业对于财务共享服务中心建立的目的集中在 “整合资源、战略支持”上，52.94%集中在“降低成本、提高效率”上，详见图 3.5 所示： 西安建筑科技大学硕士学位论文 17 64.71% 52.94% 50.00% 44.12%44.12% 23.53% 2.94% 0.00% 10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00% 70.00% 整合资源、战 略支持 降低成本、提 高效率 业务标准化需 求 加强管控 集团要求 提高质量 提高客户满意 度 系列1 图 3.5 国内成立财务共享服务中心的原动力 共享服务的组织模式有三种类型，区域型财务共享、专长型财务共享和全球 性财务共享， 在