应付职工薪酬ppt课件

职工薪酬核算,【能力目标】通过学习，使学生能对职工薪酬核算的具体经济业务进行账务处理。【知识目标】了解薪酬总额的构成，熟悉应付职工薪酬的核算内容，掌握工资、五险一金的计提与发放的核算原理。【学习重点与难点】货币性职工薪酬和非货币性职工薪酬的会计核算,发放和计提的处理区别。,1,主要内容,任务一职工薪酬知识准备任务二短期薪酬任务三离职后福利任务四辞退福利,内容提示：P104-112,课堂复习,2,3,4,任务一职工薪酬知识准备,一、职工薪酬内容二、账户设置,5,职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬或补偿。P104,内容,（1）职工工资、奖金、津贴和补贴,（2）职工福利费,（3）医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费,（4）住房公积金,（5）工会经费和职工教育经费,（6）短期带薪缺勤,（7）短期利润分享计划,（8）其他（如：非货币性）,一、职工薪酬内容,1、订立了劳动合同；2、企业正式任命的；3、类似人员。,1、短期薪酬2、离职后福利3、辞退福利4、其他长期职工福利,企业在职工提供相关服务的年度结束后12个月内需全部予以支付的职工薪酬,企业在职工退休或解除劳动关系后提供的各种报酬或福利。,企业在职工劳动合同到期前解除与其的劳动关系或鼓励其自愿接受裁减而给予的补偿。,6,二、账户设置,账务处理内容确认与支付确认原则：根据职工提供服务的受益对象,P106,应付职工薪酬工资、奖金、津贴和补贴职工福利费社会保险费（医疗、生育、工伤）住房公积金工会经费和职工教育经费带薪缺勤（短期、长期）利润分享计划（短期、长期）非货币性福利设定提存计划设定受益计划义务辞退福利,短期薪酬,离职后福利,7,任务二短期薪酬核算,一、职工工资、奖金、津贴和补贴二、职工福利费三、国家规定计提标准的职工薪酬四、短期带薪缺勤五、非货币性职工薪酬,作业讲解,8,一、职工工资、奖金、津贴和补贴,（一）相关概念（二）相关计算（三）账务处理,9,（一）相关概念,1、工资企业使用职工的知识、技能、时间和业务而给予职工的一种补偿（报酬）。2、奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。3、津贴为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因特殊原因支付给职工的津贴。,10,（二）相关计算,1、计时工资2、计件工资3、其他津贴等,11,1、计时工资的计算,月薪制,12,2、计件工资的计算,13,【例】合安公司工人何天成本月生产A、B两种产品。A产品完工验收的合格品为12件，料废品为3件，工废品为1件，其计件单价为15元；B产品完工验收的合格品为30件，料废品为5件，工废品1件，其计件单价为10元。何天成应得的计件工资为：,14,（三）账务处理,1、计提时，贷记“应付职工薪酬职工工资、奖金、津贴和补贴”,15,2、向银行提取现金,借：库存现金贷：银行存款,3、发放工资，支付现金,借：应付职工薪酬职工工资等贷：库存现金（银行存款）,借：应付职工薪酬职工工资等贷：其他应付(收）款职工房租代垫医药费住房公积金工会经费应交税费应交个人所得税,16,练习,某企业计算本月应付职工工资总额231000元，其中生产工人工资160000元，车间管理人员工资35000元，厂部管理部门人员工资30200元，销售人员工资5800元。下月实发工资228000元，代扣代缴个人所得税3000元。要求：编制该企业的相关会计处理的分录。,借：生产成本160000制造费用35000管理费用30200销售费用5800贷：应付职工薪酬工资等231000,借：应付职工薪酬工资等231000,贷：银行存款228000,贷：应交税费个人所得税3000,书例P1072-11、12,17,二、职工福利费P108,职工福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金。使用了职工的劳动技能、知识等以后除了有义务承担必要的劳动报酬外，还必须负担的对职工福利方面的义务。,用于医护人员的医务经费，福利人员的工资，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资，以及按照国家规定开支的其他福利支出，但不包括职工集体福利设施支出。,18,计提时，贷记“应付职工薪酬职工福利”,19,支付职工福利费,借：应付职工薪酬职工福利贷：库存现金等,据实计提书例P1082-13,20,1.医疗保险费,职工按本人上一年月平均工资的规定比例缴纳基本医疗保险费。用人单位也应按规定比例为职工缴纳基本医疗保险费。,2.工伤保险费,3.生育保险费,三、国家规定计提标准的职工薪酬,6.职工教育经费,5.工会经费,4.住房公积金,凡建立工会组织的全民所有制和集体所有制企业、事业单位和机关，应于每月15日以前按照上月份全部职工工资总额的2%，向工会拨交当月份的工会经费。,为适应经济建设的需要，加强职工培训，提高企业职工队伍素质，按列入成本的职工工资总额的2.5%提取职工教育经费。,21,账务处理：,计提时，贷记“应付职工薪酬社会保险费”住房公积金工会经费和职工教育经费,支付(上缴）时：借：应付职工薪酬社会保险费住房公积金贷：银行存款,拨付活动费时：借：应付职工薪酬工会经费和职工教育经费贷：银行存款,22,练习,2015年6月，丙公司当月应发工资1000万元，其中：生产部门直接生产人员工资500万元；生产部门管理人员工资100万元；公司管理部门人员工资180万元；公司专设产品销售机构人员工资50万元；建造厂房人员工资110万元；内部开发存货管理系统人员工资60万元。公司分别按照工资总额的10、和10.5计提医疗保险费和住房公积金，公司实际应承担的职工福利费金额为工资总额的5%，并按照工资总额的2和2.5计提工会经费和职工教育经费。编制计提职工薪酬的有关的会计分录。,借：生产成本500万,借：制造费用100万,借：管理费用180万,借：销售费用50万,借：在建工程110万,借：研发支出60万,贷：应付职工薪酬职工工资、奖金、津贴和补贴1000万,150万,30万,54万,15万,33万,18万,贷：应付职工薪酬社保（医疗）100万,贷：应付职工薪酬住房公积金105万,贷：应付职工薪酬职工福利50万,贷：应付职工薪酬工会经费和职工教育经费（工会经费）20万,贷：应付职工薪酬工会经费和职工教育经费（职工教育经费）25万,23,作业（补充练习实务题4）,要求：根据以下资料编制相应的会计分录。2014年5月某公司发生有关职工薪酬业务如下：（1）5月31日应确认如下费用：,借：生产成本924000,借：制造费用154000,借：管理费用77000,借：销售费用61600,借：在建工程15400,贷：应付职工薪酬职工工资、奖金、津贴和补贴800000,贷：应付职工薪酬职工福利112000,贷：应付职工薪酬社保（）240000,贷：应付职工薪酬住房公积金80000,（2）6月3日根据（1）的资料结算上月应付工资800,000，同时签发支票，委托银行发放工资。,（3）以银行存款交纳个人所得税、职工房租、社会保险和住房公积金。（4）以现金1500元支付职工张三生活困难补助。,借：应付职工薪酬职工工资、奖金、津贴和补贴800000,贷：银行存款552000,贷：应交税费个人所得税70000,贷：其他应付款房租10000,贷：其他应付款社保88000,贷：其他应付款公积金80000,借：应交税费个人所得税70000,借：其他应付款房租10000,贷：银行存款70000,贷：银行存款10000,贷：银行存款88000？,借：其他应付款社保88000,借：应付职工薪酬社保240000,贷：银行存款328000,四、短期带薪缺勤,26,（2）非累积带薪缺勤：是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤。我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相关的薪酬,视同职工出勤确认的当期损益或相关资产成本，不必额外作相应的账务处理。,（1）累积带薪缺勤：是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时：借：管理费用等贷：应付职工薪酬带薪缺勤短期带薪缺勤累积带薪缺勤,P109例2-17,26,五、非货币性职工薪酬,内容：确认P110发放P111（一）发放自产的产品给职工（二）将房屋、汽车等提供给职工使用,27,（一）以自产产品发放给职工作为福利,根据受益对象，按照产品的公允价值（含税），计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。企业以自产产品发放给职工作为非货币性福利的，应按公允价值作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用；借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬非货币性福利”科目。,28,1、决定发放非货币性福利时：借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬非货币性福利2、发放非货币性福利时：借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品,29,例,桂新园将自产月饼发放给职工（其中生产工人为80人，总部管理人员20人，销售人员50人）作为个人福利，每盒月饼的成本为30元，售价每盒为58.5元（含税售价）。,书110例2-18,借：生产成本4680（8058.5）,管理费用1170（2058.5）,贷：应付职工薪酬非货币性福利8775,借：应付职工薪酬非货币性福利8775贷：主营业务收入7500（50150）应交税费应交增值税（销项税额）1275借：主营业务成本4500（50150）贷：库存商品4500,销售费用2825（5058.5）,30,（二）将房屋等固定资产提供给职工使用,借：生产成本或制造费用等贷：应付职工薪酬非货币性福利,借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧,1、企业将自有固定资产无偿提供给职工使用的，应将计提的折旧作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用；,31,应用举例乙公司为每位部门经理配备轿车一部免费使用，乙公司有部门经理10名，每辆轿车的月折旧额为1000。请进行账务处理。,计算福利：借：管理费用10000贷：应付职工薪酬非货币性福利10000,计提轿车折旧：借：应付职工薪酬非货币性福利10000贷：累计折旧10000,32,2、租赁住房供职工无偿使用,借：生产成本或制造费用等贷：应付职工薪酬非货币性福利,借：应付职工薪酬非货币性福利贷：其他应付款、银行存款,注意：难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。,企业将租赁的住房无偿提供给职工使用的，应将每期应付的租金作为应付职工薪酬计入相关资产成本或到期费用。,33,乙公司为每位副总裁租赁一套住房免费使用，乙公司有副总裁5名，每套住房的月租金为4000。请进行账务处理。,计算福利：借：管理费用20000贷：应付职工薪酬20000计算（支付）租金：借：应付职工薪酬20000贷：其他应付款（银行存款）20000,34,C公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。C公司总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧1000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套8000元（租金季付）。C公司的有关会计处理如下：,操练,借：管理费用60000贷：应付职工薪酬非货币性福利60000借：应付职工薪酬非货币性福利60000贷：累计折旧20000其他应付款40000,35,任务三离职后福利,是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利。分类：设定提存计划和设定受益计划。,36,设定提存计划,00:05:33,37,企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金。如基本养老保险借：生产成本制造费用管理费用销售费用等贷：应付职工薪酬设定提存计划实际缴存时：借：应付职工薪酬设定提存计划贷：银行存款等,P112例2-21,37,是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。例：长虹公司管理层2014年1月1日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人2人、总部管理人员1人，并于2014年10月31日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人2万元、总部管理人员每人5万元。决定辞退：借：管理费用90000贷：应付职工薪酬辞退福利90000辞退：借：应付职工薪酬辞退福利90000贷：银行存款90000,任务四辞退福利,38,【不定项】（2013年）某棉纺企业为一般纳税人，增值税税率为17%，2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。（2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳），为职工代垫的家属医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。（3）24日，企业以其生产的毛巾作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾不含税售价总额为45000元，成本总额为30000元。（4）31日，2012年3月份部门工资计算简表如下：假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积金的计提比例为工资总额的15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）,00:05:33,39,1.根据资料（1），下列各项中，该企业会计处理正确的是（）。A.借：管理费用12000贷：银行存款12000B.借：管理费用12000贷：应付职工薪酬非货币性福利12000C.借：应付职工薪酬非货币性福利12000贷：银行存款12000D.借：应付职工薪酬非货币性福利12000贷：管理费用12000,BC,2.根据资料（3），下列各项中，该企业会计处理结果正确的是（）。A.库存商品减少45000元B.生产成本增加52650元C.制造费用增加37650元D.主营业务成本增加30000元,BD,3.根据资料（2）至（4），下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。A.企业为职工缴纳的社会保险费B.企业为职工家属代垫的医药费C.企业为职工缴纳的住房公积金D.企业将自产毛巾作为福利发放给职工,ACD,39,4.根据资料（4），下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理结果正确的是（）。A.制造费用增加40095元B.管理费用增加85590元C.销售费用增加100035元D.管理费用增加125685元5.根据资料（4），该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额是（）元。A.125685B.140130C.185625D.225720,00:05:33,40,ABC,C,40,作业（补充练习实务题5）,某企业2011年1月有关职工薪酬的业务如下：（1）本月应付职工工资总额为450000元，工资费用分配表中列示的产品生产工人工资为300000元，车间管理人员工资为75000元，企业行政管理人员的工资为75000元。（2）根据国家规定的计提标准，企业应向社会保险机构缴纳职工基本养老保险45000元，其中产品生产工人为30000元，车间管理人员为7500元，企业行政管理人员的为7500元。（3）公司为总经理租赁住房一套，每月租金为3000元。（4）企业每月为每个职工提供伙食补贴，总额为15000元，其中生产车间工人为10000元，车间管理人员为2500元，行政管理人员为2500元。（5）企业将自产的产品作为福利发放给职工，该批产品成本为80000元，市场价格为100000元，企业适用的增值税率为17%。该企业生产工人占职工总数的70%，车间管理人员和行政管理人员各占职工总数的15%。（6）用银行存款支付职工工资400000元，代扣社会保险50000.（7）支付职工伙食补贴15000元，房租3000元。要求：编制上述业务的会计分录，“应付职工薪酬科目”要求写出明细科目。,41,课后巩固,1、下列项目中，属于职工薪酬的有（）A、工资、奖金、津贴B、住房公积金C、业务招待费D、工会经费E、养老保险F、职工出差报销的差旅费,ABDE,42,课后巩固,2、下列项目中，属于职工薪酬的有A、工伤保险B、非货币性福利C、津贴和补贴D、因解除劳动关系而给予的补偿,ABCD,43,课后巩固,3、企业发放职工工资时代扣的职工房租，应借记的会计