年末结转例题.doc

例题：假设某行政单位属国库集中支付单位，2014年年末有关收支账户余额如下：收入类科目余额： 财政拨款收入基本支出拨款 900000 项目支出拨款支农政策培训 260000 项目支出拨款网络系统建设 400000 其他收入项目支出专项检查监管 250000支出类科目 余额：经费支出财政拨款支出基本支出 820000 财政拨款支出项目支出支农政策培训 200000 收支转账项目支出结转网络系统建设 280000 经费支出其他资金支出项目支出专项检查监管 110000拨出经费项目支出专项检查 100000 该单位支农政策培训工作和专项监督检查工作已全面完成，并经上级考核验收；网络建设只完 成任务的70%。 另外，该单位还发生了下列业务： 1.2013年采用受权支付方式购置的电脑2台，买价12000元，因产品质量存在严重缺陷而退货 ，货款已退回代理银行。 2、报经财政协调批准该单位已从其下属单位调入结转资金100000元用于网络建设。 3、支农政策培训剩余经费80%按规定缴回财政。4、按规定已完成项目的结转资金应转入“财政拔款结余”科目1. 调整增加以前年度财政拨款结转借：零余额账户用款额度 12000贷：财政拨款结转年初余额调整 120002. 从其他单位调入财政拨款结余资金时借：零余额账户用款额度 100000贷：财政拨款结转归集调入 1000003. 年末支农政策培训经费剩余按规定缴回财政时应 缴 回 金 额 =（260000-200000）*80%=48000元借：财政拨款结转归集上缴 48000贷：财政应返还额度 480004. 年末结转财政拨款收入时借：财政拨款收入基本支出拨款 900000 项目支出拨款支农政策培训 260000 项目支出拨款网络系统建设 400000贷：财政拨款结转收支转账基本支出结转 900000 收支转账项目支出结转支农政策培训 260000 收支转账项目支出结转网络系统建设 4000005.年末结转其他收入时借：其他收入项目支出专项检查监管 250000贷：其他资金结转结余项目结转收支转账专项检查监管 2500006.年末结转财政拨款支出时借：财政拨款结转收支转账基本支出结转 820000 收支转账项目支出结转支农政策培训 200000 收支转账项目支出结转网络系统建设280000 贷：经费支出财政拨款支出基本支出 820000 财政拨款支出项目支出支农政策培训 200000 财政拨款支出项目支出网络系统建设 2800007.年末结转其他支出时借：其他资金结转结余项目结转收支转账专项检查监管 210000贷：经费支出其他资金支出项目支出专项检查监管 110000 拨出经费项目支出专项检查 1000008.将已完成项目的结转资金转入财政拨款结余时支农政策培训结余=财政拔款收入-财政拔款支出-归集上缴=260000-200000-48000=12000元借：财政拨款结转结余转账项目支出结转支农培训 12000贷：财政拨款结余结余转账项目支出结余支农培训 120009.年末结账将“财政拨款结转”所属其他明细科目余额全额转入“剩余结转”明细科目时借：财政拔款结转年初余额调整 12000 归集调入 100000 收支转账 260000 贷：财政拔款结转归集上缴 48000 结余转账 12000 剩余结转 31200010.年末结账将“财政拨款结余”所属其他明细科目余额全额转入“剩余结余”明细科目时借：财政拔款结余结余转账 12000贷：财政拔款结余剩余结余 1200011.年末结账将“其他