物流成本分析、预测与决策.ppt

物流成本的分析、预测与决策,第一节物流成本的分析,物流成本分析是指利用物流成本核算数据和其他相关资料，对照成本计划、同期成本指标、国内外同类企业的成本指标等，了解物流计划完成情况和变动趋势，查找影响物流成本变动的原因，测定其影响程度，为改进物流成本管理工作提供依据与建议。,1.物流成本性态分析,定义成本性态也称成本习性，是指成本总额与业务总量之间的依存关系。作用事先控制成本，挖掘降低成本的潜力；有助于科学的预测、规划、决策和控制。,按性态特性，将物流成本分为三类变动成本：发生总额随业务量的增减变化而近似成正比例增减变化的成本特点：总额的正比例变动性单位变动成本的不变性,单位变动成本,业务量,固定成本：成本总额保持稳定，与业务量的变化无关特点总额不变性,固定成本：成本总额保持稳定，与业务量的变化无关特点总额不变性单位成本的反比例变动性,根据其支出数额是否受管理当局短期决策行为的影响，进一步划分：酌量性(管理固定成本、规划成本和抉择固定成本)通过管理当局短期决策行为可以改变其支出数额的成本项目约束性(承诺)通过管理当局短期决策行为不能改变其支出数额的成本项目,混合成本:介于固定成本与变动成本之间，既随业务量变动又不与其成正比例的那部分成本,按变动趋势的不同特点分类半变动成本：两部分（y=a+bx）固定基数+其上随业务量变化的成本半固定成本(阶梯式固定成本)：在各个范围内，总额不变；超出范围，跳跃变化延期变动成本：相关范围内总额不变；超出则随业务量变化,2.物流成本分析的方法定性分析法根据各个成本账户的性质、合同中关于支付费用的规定、生产过程中各种成本的技术测定等来具体分析,定性分析方法(1)账户分析法：（会计分析法）根据各个成本项目及明细项目的账户性质，通过经验判断优点：简单明了，结果能清楚反映具体成本项目，实用价值较高缺点：工作量大，成本性态的确定较粗,(2)合同确认法：根据合同中关于支付费用的具体规定来确定优点：成本性态分析比较准确缺点：应用范围小,(3)技术测定法：根据生产过程中消耗量的技术测定和计算来划分优点：划分比较准确缺点：工作量较大,定量分析方法根据混合成本在过去一定期间内的成本与业务量的历史数据，采用适当的数学方法加以分解，来确定固定成本总额和单位变动成本的平均值,(1)高低点法:高低点法:根据企业一定期间历史数据中的最高业务量和最低业务量之差以及他们对应的混合成本之差，计算出单位变动成本，进而分解（两点法）y=a+bx单位变动成本b=固定成本a=最高业务量成本-最高业务量成本单位变动成本=最低业务量成本-最低业务量成本单位变动成本,例：某公司去年1-6月的设备维修费,单位变动成本b=(230-200)/(10-5)=6固定成本a=230610=170或a=200-65=170维修费成本性态方程：y=170+6x,优点：简单易行，计算迅速缺点：不太准确,(2)散布图法(布点图法、目测画线法)将若干期业务量和成本的历史数据标注在业务量和成本构成的坐标图上，形成若干分散点，然后根据目测画一条尽可能接近所有坐标点的直线250200150100500 x12345678910直线与y轴的交点即为固定成本a=165直线斜率即为单位变动成本b=6.5成本变动趋势方程y=165+6.5x,优点：比高低点法准确缺点：方程式的质量取决于分析者的主观判断的质量，有时误差较大,(3)回归直线法(最小平方法)根据最小平方原理，从大量历史数据中计算出最能反映成本变动趋势的回归直线方程,(3)回归直线法(最小平方法)n个观测值yi=na+bxixiyi=axi+bxi解方程组，得nxiyi-xiyinxi-(xi)再求a维修费直线方程y=170.51+5.71x,b=,2,2,优点：更加精确缺点：计算过程繁琐，适于计算机,3.物流系统本量利分析,本量利分析基本模型利润+固定成本总额业务量利润+固定成本总额单价-单位变动成本营业收入单价,=单位边际贡献=单价-单位变动成本,=边际贡献率=,=1变动成本率,若考虑所得税，则将各式中的利润用下面公式替代利润=边际贡献弥补固定成本后的余额即是企业或物流系统的利润,x,y,业务量,保本点,收入成本,总收入,总成本,变动成本,固定成本,单位成本,单位变动成本,单项物流服务的本量利分析包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析盈亏平衡点：保本点盈亏平衡分析：根据成本、营业收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业或物流系统在何时达到不盈不亏的状态盈利条件下的本量利分析：特定利润要求情况下应达到的业务量一定业务量情况下企业或物流系统的利润和安全边际情况,本量利分析的应用联系物流经营分析，促使系统降低经营风险结合预测技术，进行保本预测，确定目标利润实现的最少业务量预测综合决策，系统可进行作业决策、定价决策、投资不确定性分析物流全面预算、成本控制、责任会计单项物流服务的本量利分析内容保本点分析盈利条件下的本量利分析,1）保本点分析单项物流服务的保本点：能使物流达到保本状态的单项业务量的总称两种指标：保本点业务量保本点营业收入,例：汽车运输企业的运输业务运输收入=运输成本时处于盈亏平衡保本点运输周转量=,固定成本总额,单位运价(1-营业税率)-单位变动成本,例：汽车运输企业的运输业务某运输公司，单位变动成本150元/千吨公里，固定成本总额20万元，营业税率3%。本月预计货物周转量5000千吨公里，单位运价200元/千吨公里。保本点运输周转量=4545.45保本点运输营业收入=保本点运输周转量单位运价=4545.45200=909090,200000,200（1-3%）-150,2）安全边际和安全边际率安全边际：实际的（或预计的）销售量或销售额与盈亏临界点的销售量或销售额的差额。计算公式：安全边际量=实际(或预计)业务量-保本点业务量安全边际额=实际(或预计)营业收入-保本点营业收入安全边际率=,接上例安全边际量=5000-4545.45=454.55(千吨公里)安全边际额=100-90.909=9.091(万元)安全边际率=9.09%,物流系统经营安全程度检验标准,提高安全边际率的方式：降低单位变动成本降低固定成本扩大业务量提高价格,3）经营风险经营杠杆：由于固定成本，销售上较小幅度的变动引起利润上较大幅度的变动的现象量化指标：经营杠杆系数,利润变动率营业收入变动率边际贡献息税前利润固定成本+息税前利润息税前利润营业收入变动成本总额营业收入-变动成本总额-固定成本总额,经营杠杆系数=,=,=,=,接上例边际贡献=(200-150-2003%)5000=220000(元)利润=220000-200000=20000(元)经营杠杆=220000/20000=11,4）保利点分析以利润为零、系统不盈不亏为前提条件保利分析，有盈利条件下的本量利分析,保利点的计算在既定单价和成本水平条件下，为实现一定目标利润，要达到一定的业务量或营业收入固定成本总额+目标利润单位价格-单位变动成本固定成本总额+目标利润单位边际贡献固定成本总额+目标利润边际贡献率,保利点业务量=,=,保利点营业收入=,接上例，本期要实现15万元利润保利点业务量=(200000+150000)/(200-2003%-150)7954.55(千吨公里),固定成本总额+目标利润,单位运价(1-营业税率)-单位变动成本,接上例，只能实现7500千吨公里的运输周转量，采取降低变动成本的措施保利点变动成本的变化值=(200-2003%-150)7500-200000-150000/7500147.33(元/千吨公里),物流系统的本量利分析案例,背景：医药分销企业年销售额：亿业务范围：上海市内及周边医院、药店下属物流公司：市内一个配送中心规模扩大，新物流中心物流咨询公司可行性研究财务分析,a.项目总投资概算,b.项目建成后的收入估算,c.运营成本与费用估算,固定资产折旧：总投资：6652万元流动资金：500万元，固定资产：6152万元折旧年限：15年，固定资产残值：61525%=307.6万元每年折旧：（6152-307.6）/15=389.63万元,人员工资与福利：物流中心定员93人工资、福利、社保每年：311.55万元其他固定成本与费用保险、修理、通信、水电、网络使用费、土地使用税、房产税等共计：423.04万元,固定资产折旧：人员工资与福利：其他固定成本与费用,固定成本合计：1124.22万元,固定资产折旧：人员工资与福利：其他固定成本与费用营业税金及附加营业收入的3.3%2008年后180.92万元其他变动成本与费用装卸费、燃油费、车辆养路费、维护修理费、运输费、路桥费等变动管理费、营业费、广告费等变动成本率40%，2008年后2192.97万元,固定成本合计：1124.22万元,d.项目经济效益评价指标（贴现率6.4%）,净现值（NPV）=5642.39万元内部收益率（IRR）=15.96%静态投资回收期=5.54年投资报酬率=16.73%动态投资回收期=6.98年,e.项目风险与盈亏平衡分析,业务量预测可实现，风险较小达到设计能力后，每年净利润1289.30万元盈亏平衡分析,达到设计能力后，每年净利润1289.30万元利润2165.24万元盈亏平衡分析保本点营业收入1982.75万元安全边际率63.834%出货量39.66亿元,f.项目财务可行性评价结论,经济分析：财务指标较好盈亏平衡分析：风险不大,4.因素分析法将某一综合指标分解为若干相互联系的因素，并分别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。在几个相互联系的因素共同影响着某一指标的情况下，可应用这一方法来计算各个因素对经济指标发生变动的影响程度。,一般做法：确定分析指标由几个因素组成确定各个因素与指标的关系，如加减关系、乘除关系等采用适当方法，把指标分解成各个因素确定每个因素对指标变动的影响方向和程度以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个因素的计划指标依次替换为实际指标，一直替换到全部都是实际指标为止,具体步骤（以使用的某材料成本为例）分析原理：,现以某物流企业的某加工车间甲工位的甲产品成本数据为例（甲产品产量为60件）,1.材料价格差异分析,材料价格差异实际价格实际数量-标准价格实际数量,可知，由于材料采购价格的上升所产生的超支总额为49元,2.材料用量差异分析,材料用量差异标准价格（实际用量标准用量）,同理，可分析工资率差异、人工效率差异、变动费用支出差异及变动制造费用效率差异，可得如下成本差异分析表：,5.相关分析法分析相互联系的指标，找出他们指标之间的关系。,第二节物流成本效益分析的指标例如：某企业某年的利润表如下所示，该企业通过物流成本的核算得到该年物流成本总额为300000元，其中仓储成本为120000元，运输成本为150000元。试计算各项效益指标。,1.各类物流成本2.企业物流成本的一般效益指标,3.物流企业的效益指标1）物流营运能力指标,2）物流获利能力指标,物流作业资产利润率,物流总资产息税前利润率,第二节物流成本的预测,所谓物流成本预测，是指依据物流成本与各种技术经济因素的依存关系，结合发展前景及采取的各种措施，并利用一定的科学方法，对未来期间物流成本水平及其变化趋势做出科学的推测和估计。,一、物流成本预测的特点和作用：1.特点各种成本预测都以不同程度的历史资料为依据各种成本预测都涉及未来各种成本预测都存在不稳定性2.作用物流成本预测为物流成本决策提供依据物流成本预测为确定目标成本打下基础物流成本预测可确定最佳的物流成本投入方案,二、物流成本预测的步骤确定预测目标收集预测资料建立预测模型评价与修正预测值,三、物流成本的预测方法1.趋势外推法移动平均法指数平滑法,2.回归分析法线性回归法一元线性回归法y=a+bx二元线性回归法y=a+bx1+cx2曲线回归法如指数回归法y=abx,第三节物流成本的决策,物流成本决策是指根据物流成本分析与物流成本预测所得的相关数据、结论及其他资料运用定性与定量的方法，选择最佳成本方案的过程。原则：物流总成本最低,x0,1.量本利分析法,一、物流成本决策的方法,某企业仓储方案有两种：自建仓库，每年仓库的固定维护成本（包括仓库折旧）60000元，同时单位储存量的成本1.8元；若租赁仓库，则单位产品的仓储租赁价格为3元，问企业该如何决策？,2.决策树法,1,1,2,3,物流方案的决策,例：某物流企业为扩大业务量，拟建设新的仓库，据市场预测未来服务需求紧俏概率为0.7，仓储服务需求低弥概率为0.3，有三种方案可供企业选择：方案1，新建大仓库，需投资300万元。据初步估计，需求紧俏时，每年可获利100万元；需求低弥时，每年亏损20万元，服务期为10年。方案2，新建小仓库，需投资140万元。需求紧俏时，每年可获利40万元；需求低弥时，每年仍可获利30万元。服务期为10年。方案3，先建小仓库，3年后需求紧俏时再扩建，需追加投资200万元，服务期为7年，估计每年获利95万元。试选择方案。,计算方案点的期望投益值：E1=0.7100+0.3(-20)10-300=340万元E2=0.740+0.33010-140=230万元E4=957200465E5=407280E4E5所以决策点2选方案4E3=(0.7403+0.7465+0.33010)-140=359.5(万元)E3E1E2，选择方案3为最好。,第四节物流成本的控制,物流成本控制是企业在物流活动中依据物流成本标准，对实际发生的物流成本进行严格地审核，进而采取不断降低物流成本的措施，实现预定物流成本的目标。,一、物流成本控制措施在物流运营过程中，通过物流技术的改善和物流管理水平的提高来降低和控制物流成本。具体技术措施：机械化、装箱化、托盘化改善途径，缩短运输距离扩大运输批量，减少运输次数，提高共同运输合理库存，减少损毁,二、物流成本日常控制的原则（一）经济原则节约，是提高经济效益的核心，（二）全面原则全过程控制、全方位控制、全员控制（三）责、权、利相结合原则职责与权力匹配定期评估，调动积极性、主动性（四）目标控制原则既定目标作为经济指标的基础,现代物流成本控制意识物流成本可以无穷的降低成本效益意识：为省钱而花钱,三、物流成本控制的基本程序制定成本标准监督物流成本的形成及时揭示并纠正不利偏差评价和激励,四、物流成本控制的方法1.标准成本法将成本计算和成本控制相结合，是由一个包括制定标准成本、计算和分析成本差异、处理成本差异3个环节所组成的完整系统。以标准成本为基础，把成本的实际发生额区分为标准成本和成本差异两部分，并以成本差异为线索进行分析研究，具体掌握差异的成因和责任，并及时采取有效措施消除不利差异，实现对成本的有效控制。,标准成本法的步骤：标准成本的制定差异的计算和分析成本差异的形成原因和责任归属,2.目标成本法所谓目标成本是指根据市场调查，预计可实现的物流营业收入，为实现目标利润而必须达成的成本目标值。,目标成本的确定目标成本目标售价目标利润1）制定目标售价消费者需求研究方法竞争者分析方法2）制定目标利润目标利润预计服务收入同类企业平均营业利润率,或目标利润本企业净资产同类企业平均净资产利润率或目标利润本企业总资产同类企业平均资产利润率3）确定目标成本目标成本为目标售价减去目标利润,目标成本的确定流程,目标成本的分解是指将企业总体目标成本进行分解，将其落实到企业内部各单位、各部门的过程。目的在明确责任，确定未来各单位、各部门的奋斗目标。,例：假设某企业有甲、乙两种产品，预计甲产品的作业量为5000单位，单价为600元/单位，预计应缴的流转税（包括消费税、城建税和教育费附加）为165000元；乙产品的预计作业量为5000单位，单价为400元/单位，应缴的流转税（包括城建税和教育费附加）为110000元。该企业以同行业先进的营业利润率为标准确定目标利润，假定同行业先进的营业利润率为20。预测该企业的总体目标成本，并说明如果该企业结合实际确定甲产品的目标营业利润率为23，乙产品的目标营业利润率为18，在这种情况下，该企业规定的总体目标成本是否合理？,解企业总体的目标成本（5000600+5000400）（165000+110000）（5000600+500400）203725000甲产品目标成本50006001650005000600232145000乙产品目标成本50004001100005000400181530000总体目标成本2145000+153000036750003725000因此企业的总体目标成本是合理的。,第五节物流责任成本与财务绩效评估,物流财务绩效评估是以物流活动实施分权管理为基础，将企业整个物流过程划分为各种不同形式的责任中心，对每个责任中心明确其权责及其财务绩效计量和评估方式，建立起一种以