（管理科学与工程专业论文）我国公办高校财务风险控制评价体系构建.pdf

c l a s s i f i e di n d e x ： u d c ： ad is s e r t a ti o nf o rt h em m a n a g e m e n t a s y s t e m a t i cc o n s t r u c t i o no ff i n a n c i a l 础s ke v a l u a t i o na n dc o n t r o lf o ro u r n a t i o na lc o l l e g e sa ndu ni v e r s i t i e s c a n d i d a t e ：l in a n s u p e r v i s o r ：p r o f d ur o n g a c a d e m i cd e g r e ea p p l i e df o r ：m a s t e ro fm a n a g e m e n t s p e c i a l i t y ：m a n a g e m e n ts c i e n c ea n de n g i n e e r i n g d a t eo f s u b m i s s i o n ：s e p t e m b e r10 t h ，2 0 0 9 d a t eo fo r a le x a m i n a t i o n ：n o v e m b e r2 n d ，2 0 0 9 u n i v e r s i t y ：h a r b i ne n g i n e e r i n gu n i v e r s i t y r 哈尔滨工程大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：本论文的所有工作，是在导师的指导下，由 作者本人独立完成的。有关观点、方法、数据和文献的引用已在 文中指出，并与参考文献相对应。除文中已注明引用的内容外， 本论文不包含任何其他个人或集体已经公开发表的作品成果。对 本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均己在文中以明确方式 标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 作者( 签字) ：绣夕芗 日期：o 卯尸与d 日 哈尔滨工程大学 学位论文授权使用声明 本人完全了解学校保护知识产权的有关规定，即研究生在校 攻读学位期间论文工作的知识产权属于哈尔滨工程大学。哈尔滨 工程大学有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件。 本人允许哈尔滨工程大学将论文的部分或全部内容编入有关数据 库进行检索，可采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本 学位论文，可以公布论文的全部内容。同时本人保证毕业后结合 学位论文研究课题再撰写的论文一律注明作者第一署名单位为哈 尔滨工程大学。涉密学位论文待解密后适用本声明。 本论文( 口在授予学位后即可口在授予学位1 2 个月后口 解密后) 由哈尔滨工程大学送交有关部门进行保存、汇编等。 作者( 签字) ：茗场乡导师( 签字) ：咳唠 日期： ? 的，年，9 月罗日2 ，叼彳年p 月掳日 t 哈尔滨t 程大学硕十学位论文 摘要 公办高校担负着我国高等教育的重要任务，其发展状况直接影响到国民 整体素质的提高和国家经济的建设。随着公办高校开始大规模的扩招，其基 础设施和办学条件明显跟不上招生需求，建设资金需求不足的矛盾日渐突现， 财务风险因此产生并且加剧。这给公办高校造成了巨大的冲击，并直接波及 到整个高等教育的建设与发展。这是现阶段乃至将来公办高校在生存与发展 上遇到的严峻问题。 公办高校面临的财务风险种类有很多，最显著的就是筹资渠道的多元化 导致的偿债风险和对外投资于资金使用不当或结构不合理导致的经营风险， 这些财务风险给公办高校发展造成了巨大的冲击。因此，公办高校的财务风 险的控制问题越来越受到到公办高校财务管理者的重视。然而，公办高校财 务风险问题的研究还处在一个探索阶段，对公办高校财务风险的生成和传导 的分析还缺乏系统性的研究；对公办高校财务风险评价体系还没有一个统一 的标准；对公办高校财务风险控制策略的分析也缺乏权威性研究。 本文根据我国公办高校自身的特点，通过深入调查整理相关资料，分析 出公办高校财务风险产生的原因，并通过借鉴企业财务风险控制的经验，研 究出适用于我国公办高校控制财务风险的方法，及时揭露财务风险隐患。在 不改变现有公办高校收付实现制的会计核算模式和框架的前提下，设计反映 公办高校经营能力和偿债能力的指标，运用z 计分模型建立财务控制体系来 评价公办高校的财务风险。而且以h 高校2 0 0 6 2 0 0 8 年度财务会计报表数据 作案例实证分析，计算出该高校三年的财务风险评价指标，综合客观地对h 高校财务状况与经营风险作出评价，提出h 高校财务风险控制的对策建议。 最后，将h 高校的个案进行推广，结合我国公办高校财务风险的特殊性和财 务风险控制的现状，针对我国公办高校财务风险提出控制对策，对公办高校 的财务风险管理工作具有一定的借鉴意义。 西 t 哈尔滨t 程大学硕+ 学位论文 关键词：公办高校；财务风险；风险控制；风险评价 哈尔滨：l ：程人学硕七学位论文 a bs t r a c t t h en a t i o n a lc o l l e g e ss h o u l d e r e di m p o r t a n tt a s ko fo u rc o u n t r y sh i g h e r 1 e d u c a t i o n ，a n di t sd e v e l o p m e n tc o n d i t i o nh a sa ni m m e d i a t ei n f l u e n c eo nt h e p e o p l e so v e r a l lq u a l i t ye n h a n c e m e n ta n dt h ee c o n o m yc o n s t r u c t i o no fn a t i o n a l o n gw i t ht h en a t i o n a lc o l l e g e sl a r g e s c a l ei n c r e a s e de n r o l l m e n tb e i n gs t a r t e d i t si n f r a s t r u c t u r ea n dc o n d i t i o nc a n n o tf o l l o wt h ed e m a n do fs t u d e n tr e c r u i t m e n t ， l e a dt ot h eo b v i o u s l yo fi n s u f f i c i e n tc o n s t r u c t i o nf u n d s ，p r o d u c e sa n di n t e n s i f i e s t h ef i n a n c i a lr i s k t h ef i n a n c i a lr i s k sc a u s e dah u g ei m p a c to nt h ec o l l e g e ，a n d d i r e c t l y a f f e c t e de n t i r ec o n s t r u c t i o na n dt h ed e v e l o p m e n to fh i g h e re d u c a t i o n t h i sw i l lb eas t e mq u e s t i o nf o rt h en a t i o n a lc o l l e g e ss u r v i v ea n dd e v e l o p m e n ta t p r e s e n ts t a g ea n de v e nt h ef u t u r e n a t i o n a lc o l l e g e sm a yf a c em a n yk i n d so ff i n a n c i a lr i s k , a m o n gt h e mt h e m o s tr e m a r k a b l eo n e si st h ed e b tr e d e m p t i o nr i s kw h i c hc a u s e db yt h ef u n d r a i s i n gc h a n n e l sm u l t i p l i c a t i o na n dt h eo p e r a t i o n a lr i s kl e a d e db yt h ei m p r o p e r u s eo ff o r e i g ni n v e s t m e n t f u n do rt h eu n r e a s o n a b l es t r u c t u r e ，t h e s er i s k sh a v eh a d t h eh u g ei m p a c to nt h ed e v e l o p m e n to fn a t i o n a lc o l l e g e s t h e r e f o r e ，t h eq u e s t i o n o ff i n a n c i a lr i s kc o n t r o lh a sb e e nm o r ea n dm o r et a k e nn o t i c e do fb yt h ec o l l e g e s f i n a n c es u p e r i n t e n d e n t h o w e v e r ，t h er e s e a r c ho fo u rn a t i o n a lc o l l e g e s f i n a n c i a l r i s kq u e s t i o ni ss t i l la ta ni n i t i a le x p l o r a t i o ns t a g e ，a n a l y s i so np r o d u c t i o na n d c o n d u c t i o nm e c h a n i s mo fn a t i o n a lc o l l e g e s f i n a n c i a lr i s kl a c k s s y s t e m a t i c r e s e a r c h ；t h ea p p r a i s a li n d i c a t o rs y s t e mo fc o l l e g e s f i n a n c i a lr i s kd i d n th a v ea u n i f i c a t i o na n da u t h o r i t y 。ss y s t e m ；a n dt h ea n a l y s i so fc o l l e g e sf i n a n c i a lr i s k c o n t r o lp o l i c ya l s ol a c ko fs y s t e m a t i cr e s e a r c h t h i sa r t i c l eb a s e do no u rc o u n t r y sn a t i o n a lc o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e so w n c h a r a c t e r i s t i c ，t h r o u g ht h et h o r o u g hi n v e s t i g a t i o n ，a n a l y s i sa n dr e o r g a n i z eo ft h e 哈尔滨工程大学硕十学位论文 m a t e r i a l ，c o n c l u d e dt h er e a s o nw h i c ht h eu n i v e r s i t yf i n a n c i a lr i s kp r o d u c e d a l s o ， t h r o u g ht h ee x p e r i e n c ef r o mt h eb u s i n e s sf i n a n c er i s kc o n t r o l ，t h i sa r t i c l es t u d i e d t h ec o n t r o lm e t h o do fo u rc o u n t r y sn a t i o n a lc o l l e g e s f i n a n c i a lr i s k ，e x p o s e dt h e h i d d e nd a n g e ro ff i n a n c i a lr i s kp r o m p t l y , a n dp r o p o s e dan e wf i n a n c i a lr i s k c o n t r o lm o d e i np r e r e q u i s i t eo fd i d n tc h a n g et h ee x i s t e dr e c e i p t sa n dd i s b u r s e m e n t s t or e a l i z a t i o na c c o u n t i n gs y s t e mp a t t e ma n df r a m eo f t m i v e r s i t y , d e s i g n e dai n d e x r e f l e c t e dc o l l e g e s b u s i n e s sc a p a c i t ya n dt h ec r e d i tc a p a c i t y , u s i n gt h ez s c o r i n g m o d e lb u i l taf i n a n c ec a u t i o ns y s t e mt ov a l u a t en a t i o n a lc o l l e g e s f i n a n c i a lr i s k m o r e o v e r , i tm a k e st h ec a s ee m p i r i c a la n a l y s i sb yt h ehc o l l e g e sf i n a lf i n a n c e a c c o u n t sd a t ai nt h ey e a r2 0 0 6 2 0 0 8 ，c a l c u l a t e dt h r e ey e a r s f i n a n c i a lr i s ki n d e xo f t h i s c o l l e g e ，a n d e s t a b l i s h e st h ehc o l l e g e sf i n a n c i a lr i s k e a r l yw a r n i n g m e c h a n i s mb yt h i sq u a n t i f i c a t i o ni n d e x ，r a t e dhc o l l e g e sf i n a n c i a ls i t u a t i o na n d t h eo p e r m i o n a lr i s ks y n t h e s i z ea n do b je c t i v e l y , p u t sf o r w a r dt h ec o u n t e r m e a s u r e p r o p o s a lo fhc o l l e g e sf i n a n c i a lr i s kc o n t r 0 1 a n d ，i nt h ef i n a ls t a g e ，c a r r i e so n t h ehu n i v e r s i t y sc a s et ot h ep r o m o t i o n ，u n i f i e st h ep a r t i c u l a r i t ya n dt h ef i n a n c i a l r i s kc o n t r o lp r e s e n ts i t u a t i o no fo u rc o u n t r y sc o l l e g e s f i n a n c i a lr i s k ，p r o p o s e d t a r g e t o r i e n t e dc o u n t e r m e a s u r ef o rt h ef i n a n c i a lr i s kc o n t r o lo fo u rn a t i o n s c o l l e g e s ，a n dh a v eac e r t a i nb e n e f i t sf o rt h ef i n a n c i a lr i s km a n a g e m e n to fn a t i o n a l c o l l e g e s k e yw o r d s ：n a t i o n a lc o l l e g e n n i v e r s i t y ；f i n a n c i a lr i s k ；r i s kc o n t r o l ；r i s k e v a l u a t i o n 哈尔滨j 程大学硕十学位论文 目录 第1 章绪论l 1 - 1 论文研究的背景、目的和意义1 1 1 1 论文研究背景1 1 1 2 论文研究的目的和意义4 1 2 国内外研究现状4 1 2 i 国外研究现状5 1 2 2 国内研究现状6 1 2 3 国内外研究评述8 1 3 论文的写作思路及研究方法9 1 3 1 写作思路9 1 3 2 研究方法12 1 4 论文创新之处13 第2 章公办高校财务风险的特征与风险成因分析1 4 2 1 财务风险的内涵1 4 2 1 1 财务风险的概念1 4 2 1 2 财务风险的特征1 4 2 1 3 公办高校财务风险的含义1 5 2 2 公办高校财务风险现状15 2 3 公办高校财务风险与企业财务风险1 7 2 4 公办高校财务风险的种类及形成原因1 8 2 4 1 公办高校财务风险分类1 8 2 4 2 公办高校财务风险的形成原因1 9 2 5 公办高校财务风险控制问题分析2 3 2 5 1 公办高校财务风险控制存在的主要问题2 3 哈尔滨t 程大学硕+ 学位论文 2 5 2 公办高校财务风险控制机制存在问题的成因2 4 2 6 本章小结2 6 第3 章公办高校财务风险控制评价体系的建立2 7 3 1 公办高校财务风险控制评价的目的2 7 3 2 公办高校财务风险控制评价指标体系的构建2 8 3 2 1 公办高校财务风险评价指标应遵循的原则。2 8 3 2 2 偿债能力评价指标“。2 9 3 2 3 经营能力评价指标3 2 3 3 财务风险控制评价模型的建立。3 5 3 4 综合评价标准的设置3 7 3 4 本章小结3 9 第4 章实证研究4 0 4 1h 高校财务现状4 0 4 2h 高校财务风险控制能力的分析4 3 4 2 1 偿债能力分析4 3 4 2 2 经营能力分析4 5 4 2 3 基于z 计分模型的分析4 7 4 2 4 综合财务分析5 0 4 3h 高校财务风险控制评价结果与分析5l 4 4h 高校财务风险的控制对策5 3 4 5 公办高校财务风险控制的思考5 4 4 6 本章小结5 7 结论5 9 参考文献6 l 致谢6 1 个人简历6 6 哈尔滨t 程大2 - t u o 硕十学位论文 第1 章绪论 1 1 论文研究的背景、目的和意义 1 1 1 论文研究背景 随着社会主义市场经济的逐步建立，高等教育高速发展，我国公办高校 迅速扩张。公办高校的法人主体地位确立，管理权限越来越宽泛，体现在财 务方面上，就是公办高校在办学资金、教育经费的筹集和使用等方面都有了 一定的自主权。与此同时，国家在高等教育领域引入市场竞争机制，全面施 行收费制度，积极拓宽筹资渠道，形成以国家财政拨款为主，其他筹措渠道 教育经费为辅的投资体制。 但是，在公办高校超常规发展、大规模举债办学的同时，其财务管理工 作呈现出越来越复杂化的局面，公办高校正遭遇前所未有的财务风险。2 0 0 7 年0 3 月1 9 日，吉林大学财务处在该校校内网上贴出名为“吉林大学关于召开 征集解决学校财务困难建议座谈会的通知 ，自曝拖欠巨额债务，学校资金 入不敷出，向师生征集解决学校财务困难的建议。有消息称吉林大学债务高 达3 0 亿元，由此公办高校巨额欠债问题浮出水面：1 7 亿元利息欠巨额贷款使 吉林大学陷入困境，卖地还债措施启动。不仅仅是吉大，根据经济观察报 2 0 0 6 年1 2 月1 8 日报道，广东工业大学计划在2 0 0 7 年成为广东省学生规模最大 的公办高校，为在广州大学城建新校区共贷款2 0 多亿元，银行贷款期限是8 1 5 年，但是预算还款要3 0 5 0 年。再如浙江一所大学由于久欠银行贷款，被银行 逼债面临破产，浙江省政府决定财政拿出4 0 亿元补交该大学银行贷款利息费 用：河南省政府也为学校偿还1 3 亿的利息。至2 0 0 6 年末，江苏省省属3 1 所本 科院校新增贷款3 4 4 1 亿元，拥有累计银行贷款余额1 4 7 6 6 亿元，2 0 0 7 年计划 贷款4 5 1 6 亿元；而江苏省2 0 0 7 年公办高校财政拨款总预算为3 7 1 亿元，仅占 2 0 0 7 年各公办高校计划贷款额的5 9 7 7 。今年，在全国政协十一届二次会议 1 哈尔滨i ：程人学硕十宁：位论文 上，张艺谋、张会军、陈祖芬三名委员提交了关于审计高校贷款问题的提 案，指出：“债务危机形成高校巨大不稳定因素。一些政府以解决地方政府 教育资金为名目，出台一系列措施，默许、鼓励、纵容甚至强迫高校通过银 行获取贷款。这些政策及解决了银行面临无处放贷、信贷资金库存增大的窘 境，又解决了地方政府教育配套资金资助不够的问题，并且在表面解决了教 育教学资源严重不足的高校经费问题。”另据厦门大学教授邬大光完成的一份 公办高校银行贷款调研报告的预测，公办高校贷款有可能成为新的高风险贷 款项目，全国公办高校的贷款规模在2 0 0 0 亿至u 2 5 0 0 亿元。公办高校盲目贷款 的后续问题相继出现，经费有限、贷款期限短，部分公办高校贷款规模远远 大于经济承受能力，无力偿还，甚至形成“借新贷还旧贷”的恶型循环。 时至今日，公办高校面临的财务风险越来越多，最显著的就是筹资渠道 的多元化导致的偿债风险和对外投资于资金使用不当或结构不合理导致的经 营风险，这些财务风险给公办高校发展造成了巨大的冲击。因此，公办高校 财务风险的控制问题越来越受到到公办高校财务管理者的重视，学者们也纷 纷对相关问题的进行研究。 分析公办高校财务风险首先应从高等教育投入体制入手，所谓高等教育 投入体制是指政府明确高等学校筹资渠道和筹资方式，合理有效地进行高等 教育资源配置，约束和管理教育投资活动，影响高等教育发展，并与经济体 制和教育体制相适应的制度，从经济学角度来分析，高等教育投入既是生产 性投资，又是消费性支出【l j 。 首先，高等教育能改善劳动力的质量，因为掌握科技和文化知识的劳动 者是生产力的主要决定性因素，增强个人的劳动能力和择业与工作的竞争能 力。经过高等教育培养的人所具有生产的知识是潜在生产力，他们在生产活 动中一般会比未受过高等教育的人将会发挥更大的作用，因而高等教育使人 们提高了劳动生产率，与此同时增加了个人的收入，这使高等教育也具有私 人产品的特征。高等教育能够使科学知识意识形态的生产力，成为现实和直 接的社会生产力，能促进经济增长【l 】。由此看来，高等教育也是劳动生产性 哈尔滨：l 程大学硕十学位论文 投资，而这部分补偿主要来源于接受高等教育的个人或社会助学。 其次，教育的首要职能是传播科学文化知识，丰富精神生活，促进社会 文明以及文化道德方面的建设；对于个人而言是满足个人求知欲望、培养个 人修养的手段，具有明显的公益性的特征。教育部门不能直接产生社会财富， 是非物质生产领域。因此，高等教育投入是非补偿性的消费性支出，需要政 府公共财政来投入l lj 。 2 0 0 4 年3 月3 日，教育部颁发的( ( 2 0 0 3 2 0 0 7 年教育振兴行动计划中 第4 0 条和第4 l 条提到高等教育投入体制与高等教育经费运行机制。第4 0 条 规定：“建立与公共财政体制相适应的教育财政制度，保证教育经费持续稳 定增长。教育是政府一项最重要的工作，教育投入是公共财政体制的重要内 容，必须强化各级政府对教育投入的责任，用更大的精力、更多的财力发展 教育。各级人民政府教育财政拨款的增长应当高于财政经常性收入的增长， 并按在校学生人数平均的教育费用稳步增长保证教师工资和学生人均公用 经费逐步增长。义务教育经费由政府承担，适当收取少量杂费；非义务教育 的办学经费，以政府为主渠道，由政府、受教育者和社会共同分担。”因此， 从政策角度来看，高等教育的投入也应以政府投入为主，个人和社会助学投 入为辅。 但是，1 9 9 9 年起，由于教育产业化思想提出、终身教育观念建立、教育 投资观念发生了转变，公办高校扩大基础建设，加快了建设速度。随着大规 模的扩招开始之后，公办高校原先拥有的基础设拖和办学条件都跟不上招生 需求，项目建设投资资金需求不足的问题日渐突出。同年，国家开始安排国 债资金及日元贷款用于帮助解决扩招高校教育资源稀缺问题，但仍然远远不 能解决矛盾。另外，自负盈亏的主体意识增强，使公办高校产生一种扩大投 资的内在动因。我国高等教育的办学模式正逐步向社会自主办学的体制转变。 中华人民共和国高等教育法规定：“高等学校在民事活动中依法享有民 事权利，承担民事责任”，以及“高等学校应当面向社会，依法自主办学， 实j 亍民主管理”，公办高校扩招而教师资源却不能同步增长，教师工作量大， 哈；：j ：滨j ：拌，i 学硕十学伊论文 专业知识得不到更新和提高，教学质量和科研能力下降，另一方面生均教学 设备仪器量、体育设施量、校舍面积大幅下降，更迸一步使得培养的学生各 方面能力欠缺、就业困难，最终新一届招生生源受到影响，办学效益低下， 这种恶性循环结果就是造成公办高校巨大财务风险。 1 1 2 论文研究的目的和意义 公办高校担负着我国高等教育的重要任务，其发展状况直接影响到国民 整体素质的提高和国家经济的建设。而财务风险的凸显给公办高校的发展造 成了巨大的冲击，并直接波及到整个高等教育的建设与发展。因此，对我国 公办高校的财务风险进行系统深入的理论研究十分必要。应尽快形成对公办 高校财务风险较全面、系统的认识，提出适当的财务风险控制对策和建议， 给公办高校的管理者提供参考。公办高校财务风险控制的重要性虽得到了普 遍认同，但对于财务风险控制研究还处于起步阶段，若能在此方面进行探讨， 并将理论研究成果运用到公办高校财务工作实践中去，必将具有十分重要的 理论和实践意义。 本文根据我国公办高校自身的特点，通过深入调查，资料分析整理，明 确其财务风险的特征和成因，并通过借鉴企业财务风险控制的经验，研究我 国公办高校财务风险的控制方法，及时揭露财务风险隐患，为公办高校的管 理者宏观决策提供客观依据。 国内外研究现状 财务风险控制是属于风险管理的范畴。二战后，风险管理发展成为一门 新兴的管理学科。在西方国家，风险管理的理论被广大企业所熟知。在我国， 市场竞争同益激烈，社会上各种风险也接踵而来，不少企业经不住风险的冲 i 击，举步维艰，甚至破产。公办高校作为事业单位，虽然不太可能破产，但 可能流动资金枯竭，无力偿还到期债务。 4 哈尔滨t 程大学硕十学位论文 1 2 1国外研究现状 1 、财务风险相关理论综述 1 9 世纪工业革命时期，法国管理学家亨利法约尔在工业管理和一般 管理一书中把风险管理理论正式引入企业的经营领域，但是并没有形成完 整的体系和制度【2 1 ，2 0 世纪5 0 年代人们才开始对企业的风险管理进行系统的 研究，美国学者莫布雷等首次提出并使用“风险管理”一词，并逐步形成风 险管理的独立学科【引。 威廉姆斯和海因斯提出：“企业经营目的与风险管理的目的是一致的” 1 4 】。英国也建立了保险协会、工商企业风险管理部门和特许保险学会。阿瑟 阿姆等学者指出：“风险管理是处理个人、家庭、企业或其它团体所面临纯 粹风险的一种有组织的方法 1 5 】。英国学者班尼斯特和鲍卡特认为：“风险 管理是对威胁企业的经营生产和财务成果的风险所进行的识别、测定与控 制”1 6 】。 日本的一些大学也开设了财务风险管理课程。1 9 8 3 年，日本学者武井勋 在风险理论一书中，归纳出风险定义应具有三个基本因素：客观性、可 测算性与不确定性的差异性【7 1 。 2 、公办高校财务风险相关理论综述 国外研究公办高校财务风险问题的文献还很少。大多数西方国家公办高 校的办学经费主要来自政府的资助、社会和个人的捐赠以及学生的学费。无 论是公立大学还是私立大学，一般都有一个完善的校董事会和董事会领导下 的基金会，通过董事会的资金筹措和基金会的运作，有能力为公办高校提供 较为充足的办学经费，而且使用这些经费基本上没有成本，更谈不上财务风 险。而且，国外大多数公办高校发展与扩张较为理性。发达国家的高等教育 早已从精英化走向大众化，来自国内对公办高校的规模扩张需求并不强烈。 这些高校教工的薪酬水平、招生规模、基建规模增长幅度有限。因此，公办 葛夜对资会的需求相对稳定。 哈，j ：滨吲掣大。；：硕十。半伊论文 1 2 2 国内研究现状 1 财务风险相关理论综述 我国财务风险的理论相关是从2 0 世纪8 0 年代末至2 0 世纪9 0 年代初开始。 最早由台湾学者宋明哲先生研究财务风险，他在出版的风险管理专著中 阐述了有关财务风险的理论f 8 】。清华大学郭仲伟教授在风险分析与决策 一书中论述企业应如何全面系统地进行风险分析与决策的方法【9 】。大陆学者 吴世农、黄世忠建立了分析指标和预测模型来研究使得企业破产的各种财务 风险【l 。北京商学院的汤谷良、刘恩禄发表的论财务风险管理一文中是 我国第一次全面地论述了财务风险的定义、特性以及财务风险管理的程序步 骤和方法措施j 。北京大学学者于川等人在风险经济学导论中对世界历 史上遭遇到的经济风险进行整理分析，尤其是我国所特有的经济风险作了全 面深刻的剖析l l2 l 。余廉出版的企业逆境管理等书籍使企业逆境管理问题 形成了理论体系l l 引。向德伟博士在1 9 9 4 年发表了论财务风险一文中，全 面细致地分析了财务风险产生的原因及财务风险继续存在的基础。1 9 9 9 年， 陈静针对2 7 家国内上市并连续一年亏损、被进行特别处理的公司和2 7 家盈利 公司1 9 9 5 - - 1 9 9 7 年的财务报表数据进行了单变量分析和二类线性判别分析 4 j ；同年王春峰、万海晖、张维等用神经网络分析法对商业银行财务风险进 行了研究，发现神经网络法具有很强的非线性影射能力和学习经验的能力强 副；2 0 0 0 年，张玲以1 2 0 家公司为研究对象，使用了其中的6 0 家公司的财务 数据进行模型设计，使用另外6 0 家公司进行模型检验，发现二类线性判别模 型具有超前四年的预测企业财务风险及运营状况结果【1 6 1 。 2 公办高校财务风险相关理论综述 我国针对公办高校财务风险研究的内容近几年相对比较宽泛。 ( 1 ) 研究公办高校财务风险涵义特征与分类问题 郑继辉把我国公办高校财务风险分三大类：理财类风险，教育教学类风 险及法律法规缺陷类风险。理财类风险包括举债风险和管理人员素质风险； 6 n 台尔演一i ：科j j 。；：硕十! 学伊论文 教育教学风险指教学质量下降的风险；法律法规缺陷类风险包含学生伤亡事 故风险和教师流失的风险【i7 | 。凌建英将公办高校财务风险进行了定义，认为 其是公办高校在运营过程中因资金运动面临的风险。表现在资金结构性风险、 管理风险、筹资风险和决策风险四个方面i l 剐。熊筱燕、孙萍从以下两个方面 对公办高校财务风险进行分析，第一是财务指标体现出来的风险，如筹资风 险、投资风险。第二是公办高校运营质量方面的风险，如公办高校在教学环 节的投入、科研投入、教学设施投入等方面资金数量严重下滑，投入资金使 用效率低下带来办学质量低下引发的招生不足等深层次风吲伸】。 ( 2 ) 研究公办高校财务风险形成原因问题 2 0 0 4 年，董乃斌、任元明发表观点认为：公办高校财务风险产生有三种 。可能性：第一种，公办高校财务报表无法反映其真实债务状况与学校盲目扩 张的现实；第二种，银行企业化改革还未完全到位，目前也缺乏其他可靠的 投资热点；第三种，政府审批部门和监管部门力不从一t j 2 0 | 。 l 赵炳起从五个方面概括了高等学校负债风险的微观成因：其一，各级政 府财政对公办高校发展的拨款增幅有限；其二，教育事业收入增幅不大；其 。三，公办高校的投资主体不明，为负债主体责任转移创造了条件；其四，公 。办高校内部财务管理制度的缺失产生风险；最后，公办高校发展目标的不确 定性产生负债风险【2 l 】。这些研究大都是对影响公办高校财务状况的j 虱险类型 进行简单罗列，对其生成和传导机制的分析缺乏系统性研究、对其成因研究 也大多也是单方面的。 ( 3 ) 研究公办高校财务风险指标衡量、风险评价问题 许道银发表的试论公办高校财务危机预警系统文章中，结合公办高 校自身的特点，对公办高校建立财务危机预警系统做出了初步设想【2 2 】。黄辉 在高校财务风险的衡量指标中认为：公办高校财务风险评价指标必须能 反映公办高校财务风险的特点、体现公办高校财务风险的来源，并列举出反 映资金结构风险、资金周转风险、资金运用风险、连带责任风险四个方面的 评估指标u 川。这些指标能够反映出公办高校财务风险的实际情况，但指标体 哈尔滨：f j 释人学硕士学位论文 系不够全面系统，只是提出几个有代表性的评估指标。邱永芳在高校快速 发展中的财务风险及防范中建议从偿债能力指标、净资产指标、合理的负 债比率三个方面构建公办高校财务指标，并指出：财务指标具有较强的综合 性，财务状况恶化往往先从某些财务指标开始，并提出要以财务指标为核心， 结合财务预警系统对公办高校财务风险进行评价研究【2 4 】。杨周复、施建军等 在大学财务综合评价研究一书中，从定性分析方面介绍了公办高校财务 风险的评价理论及方法，并采用主观赋权方法，根据教育部直属公办高校1 9 9 9 年和2 0 0 0 年的财务报表进行了实证分析和综合的评价研究【2 5 1 。 1 2 3 国内外研究评述 1 在财务风险相关理论研究方面 国外财务风险研究领域应用的主要方法包括财务比率综合分析法、多变 量财务风险预警模型和以资本市场理论和信息科学为基础的方法。研究内容 主要是面临财务风险企业如何应对和如何摆脱的措施，但是对于财务风险的 形成原因、发展的过程则缺乏实证研究。 我国企业对于财务风险的管理还停留在实践阶段。我国学者在此方面的 研究成果可以归结为两类： 第一类是从企业生存环境、财务管理职能、不确定性因素分析等方面多 角度探讨企业财务风险的形成原因、控制与防范的措施。 第二类是从企业生存环境、全部管理职能、不确定性因素分析等方面多 角度探讨企业财务风险的形成原因、控制与防范的措施。 综合现阶段国内外的研究状况来看，上述研究大都是对造成财务风险的 因素的简单罗列，提出的风险控制和防范策略也大都是单方面的。还是有很 多的不足，比如对财务风险形成原因的系统分析、对企业财务风险识别方法 探索、对企业财务风险控制评价体系的建立缺乏系统性的研究。而且在实际 应用中，主要是围绕企业尤其是上市公司进行的实证研究较多、针对公办高 校财务风险控制评价的论著较少。 哈尔滨t 程大学硕十学位论文 2 在公办高校财务风险相关理论研究方面 国外对公办高校财务风险的研究本来不多，而且由于资产阶级所有制不 同、运行体制和经营机制的区别、公办高校管理者的能力和选拔任命方式的 差异，能适合于我国国情并可应用于我国公办高校财务风险控制研究的成果 就更少。 我国对公办高校财务风险的研究中大都提出了一些控制和防范公办高校 财务风险方法，对公办高校管理者有一定的帮助。但提出的策略大都是单方 面的，缺乏系统性。 就现阶段我国业内学者对公办高校财务风险的研究状况来看，还有不足： 对公办高校财务风险涵义的界定、对公办高校财务风险的分类没有达成共识； 对公办高校财务风险的形成和传导机制缺乏系统性的研究；对公办高校财务 风险评价指标体系没有统一认识；对公办高校财务风险控制措施的研究缺乏 实证性论证。 由此可见，我国公办高校财务风险控制与评价的研究还处在探索阶段， 还有许多问题需要进一步的深入研究和汇总，但是学者们此前的研究成果已 经给我们的研究归纳了多种不同的思路，具有重要的现实意义和社会价值。 1 3 论文的写作思路及研究方法 1 3 1 写作思路 第1 章“绪论 。本章从我国公办高校现今的财务形势和财务风险控制的 重要性入手，指出了本文的选题意义。然后对国内外专家学者关于财务风险 控制和公办高校财务风险控制两方面方面研究的相关文献进行归集、总结和 评价。 第2 章“公办高校财务风险的特征与风险成因分析”。本章属于基础理论 与现状成因分析部分，首先介绍财务风险的定义、分类、特征以及公办高校 财务风险的理论，构建了构建高校财务风险的理论框架，形成了对财务风险 9 哈尔滨_ t 程大学硕十学位论文 的一般认识。其次介绍了公办高校财务风险的现实状况及其与企业财务风险 的不同之处。最后从公办高校财务风险及财务风险控制方面研究其中的问题 和形成原因。为进一步对公办高校财务风险控制与评价研究作好铺垫。 第3 章“公办高校财务风险控制评价体系的建立。本章针对公办高校的 特征，构建了高校财务风险控制评价体系，通过设计偿债能力5 个指标、经营 能力4 个指标及z 计分模型来分析和评价公办高校财务风险，最终得出了比较 科学的财务风险评价方法， 第4 章“实证研究。以h 高校2 0 0 6 2 0 0 8 年度财务会计报表数据作案 例实证分析，计算出该高校三年的财务风险评价指标，并根据这些量化指标 建立h 高校财务风险的控制评价体系，综合客观地对h 高校财务状况与经营 风险作出评价，提出h 高校财务风险控制的对策建议。并将h 高校个案进行 推广，制定出我国公办高校财务风险控制的可行性措施。 1 0 哈尔滨t 程大学硕十学位论文 图1 1 论文的研究路线 哈尔滨t 程大学硕十学位论文 1 3 2 研究方法 本文采用了下面一些研究方法： 1 文献研究法 本论文关于公办高校财务风险的内涵主要通过文献研究方法总结而成 的。在论文写作之前以及创作的过程当中，始终参阅大量的国内外相关文献 资料，了解目前的研究现状和此领域中最新理论的发展趋势，通过对文献的 阅读，寻找对本文研究有所帮助的切入点，并在有关学者的研究中寻找突破 口和创新点。 2 比较分析法 本论文采用了比较分析法，在对相关内涵界定清晰的基础上，将公办高 校财务系统与传统企业财务系统进行比较，将公办高校财务系统中存在的风 险与传统企业财务系统中存在的风险相比较。通过比较分析，使我国公办高 校财务风险管理特征更清晰地凸现出来，为我国公办高校财务风险现状分析 做了充足的铺垫和预备。 3 归纳分析法 本论文应用归纳分析法。论文的写作是在观察、搜集、整理现阶段我国 公办高校财务风险控制及其评价领域的现状的基础上，对信息资料加以分析， 认清事物的本质，并通过综合归纳和总结，得出概括性的描述，揭示研究事 物的特性和客观规律。 4 系统论、控制论方法 本论文认为公办高校本身是个整体的系统，该系统与内外部环境之间也 交互影响、相互控制。然后，又将大系统分割