（工商管理专业论文）平衡计分卡在abs公司业绩评价中的应用.pdf

摘要 全球经济一体化，使所有企业面临的竞争不断加剧，施工企业尤其严重，在 竞争日益激烈的市场环境下，国有大型施工企业既要承担相当部分的社会责任， 又要创造更多的利润和社会价值，在资源等生产要素差异性较少的情况下，就必 须研究一套行之有效的科学管理体制，提高自己的核心竞争力。平衡计分卡作为 一种集系统化、战略化和人本化理念为一体，集体制、机制、方法子一身的绩效 评价体系，在目前情况下是一种较为先进的管理技术，在施工企业的运营管理中 引入平衡计分卡理念，将有利于提高施工企业的管理水平和运营效益，保证企业 的健康发展。 本文通过以中交集团所属某大型施工企业( 简称a b s 公司) 为研究对象， 对目前国有大型施工企业实施平衡计分卡的现状和存在的问题进行了客观、细致 的分析，提出在以平衡计分卡理论作为指导的前提下，要设计适合此类型施工企 业实际运营状况的绩效评价方案，以更好地解决企业目前实施平衡计分卡存在的 问题，促进平衡计分卡在施工企业的有效实施。本文提出在a b s 公司的远景和战 略规划已经明确，公司高层管理层及中层管理者让各层管理人员、员工明白并了 解公司的远景、战略、目标并达成一致的基础上，从财务、顾客、内部经营、创 新与学习四个角度分解战略目标，将以平衡计分卡为基础的绩效考核结果与企业 人员的鼓励性报酬联系起来，根据企业具体情况、薪酬战略确定不同角度间的权 重，鼓励符合公司整体策略的员工的表现，总结成功经验，改善或去除不符合公 司战略的绩效表现。最后通过对平衡计分卡实施效果的评估，提出要保障平衡计 分卡在企业有效实施，必须树立全员参与的理念，制定合理的平衡计分卡评价体 系，加强平衡计分卡的信息精细度的管理体系建设，建立健全平衡计分卡评价体 系，这样才能巩固企业在行业中的地位。真正做到做大做强。 关键词：平衡计分卡；绩效评价；a b s 公司 a bs t r a c t a l lt h ee n t e r p r i s e s ，e s p e c i a l l yc o n s t r u c t i o no n e ，a r ef a c i n gi n t e n s i f i e dc o m p e t i t i o n a t t r i b u t et ot h eg l o b a le c o n o m i ci n t e g r a t i o n i nt h es i t u a t i o no fs l i g h td i f f e r e n c ei n r e s o u r c e sa n do t h e rp r o d u c t i o nf a c t o r s ，l a r g es t a t e - o w n e dc o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s e s h a v et oe x p l o r eo na ne f f e c t i v es c i e n t i f i cm a n a g e m e n ts y s t e mt oi m p r o v et h e i ro w n c o r e c o m p e t i t i v e n e s sb e c a u s et h e yu n d e r t a k ec o n s i d e r a b l e p a r t o fs o c i a l r e s p o n s i b i l i t i e sa n dc r e a t em o r eb e n e f i t sa n ds o c i a lv a l u e sa sw e l l a sas y s t e m a t i c ， s t r a t e g i ca n dp e o p l e 。o r i e n t e dp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e me m b o d y i n gw i t hs y s t e m ， m e c h a n i s ma n dm e t h o d ，t h eb a l a n c es c o r ec a r d ( bs c ) i s c u r r e n t l yam u c ha d v a n c e d m a n a g e m e n tt e c h n o l o g y i n t r o d u c i n gt h ei d e ao fb s ci n t oo p e r a t i o n a lm a n a g e m e n to f t h ec o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s e sw i l li m p r o v em a n a g e m e n tl e v e la n do p e r a t i o n a lb e n e f i ts o a st om a i n t a i nt h eh e a l t h yd e v e l o p m e n to ft h ec o r p o r a t i o n t h i sa r t i c l et a k e sa b sc o m p a n y ac e r t a i ns u b o r d i n a t ec o r p o r a t i o no fc h i n a c o m m u n i c a t i o n sc o n s t r u c t i o nc o m p a n y ( c c c c ) a sr e s e a r c ho b j e c t i v e i tm a k e s o b j e c t i v ea n dd e t a i l e da n a l y s i so nc u r r e n ts t a t ea n di s s u e so fi m p l e m e n t i n gb s ci n l a r g es t a t e 。o w n e de n t e r p r i s e s g u i d e db yt h et h e o r yo fb s c ，d e s i g n i n gp e r f o r m a n c e e v a l u a t i o np r o p o s a lt h a ti ss u i t a b l ef o rc o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s e sw o u l de f f e c t i v e l y s o l v et h ep r o b l e m sa n di m p r o v ee f f i c i e n c yi nt h ei m p l e m e n t a t i o no fb s c i nt h i sp a p e r ，t h ei m p l e m e n t a t i o na n de v a l u a t i o ns y s t e mo fe n t e r p r i s e s t r a t e g yi s p r o p o s e dt ob es e tu n d e rt h ec o n d i t i o no fw e l l - d e f i n e dp r o s p e c ta n ds t r a t e g i cp l a n i n a d d i t i o n ，s e n i o ra n dm i d d l em a n a g e m e n ts h o u l dm a k em a n a g e m e n ts t a f f si na l ll e v e l s k n o w na b o u tt h ec o m p a n y sp r o s p e c t ，s t r a t e g ya n d o b je c t i v ew i t hb o t hs i d e sr e a c h i n g ac o n s e n s u s t h e c o m p a n y s h o u l d s e p a r a t e t h es t r a t e g i c o b j e c t i v e i n t of o u r p e r s p e c t i v e s ：f i n a n c e ，c u s t o m e r s ，i n t e r n a lo p e r a t i o n ，i n n o v a t i o na n ds t u d y a n dt h e n l i n kt h er e s u l to fp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nb a s e do nb s cw i t hi n c e n t i v er e w a r do f e m p l o y e e s t h ep r o p o r t i o ns h o u l db ed e t e r m i n e db yd i f f e r e n tp e r s p e c t i v e sa c c o r d i n g t ot h es p e c i f i ce n t e r p r i s es i t u a t i o na n dc o m p e n s a t i o ns t r a t e g y c o m p a n ys h o u l d e n c o u r a g ee m p l o y e e s p e r f o r m a n c ew h i c hi ss u i t a b l ef o rc o m p a n yo v e r a l ls t r a t e g y a n d r e v i e ws u c c e s s f u l e x p e r i e n c e i no r d e rt om a k e p r o g r e s s o r g e t r i do f u n s u i t a b l ep e r f o r m a n c e f i n a l l y ，b ye v a l u a t i n gt h ea p p l i c a t i o ne f f e c to fb s c ，a u t h o rp r o p o s e st os e tu pt h e i d e at h a ta l ls t a f f ss h o u l dd e f i n i t e l yp a r t i c i p a t ei nt h i ss y s t e mi no r d e rt og u a r a n t e et h e e f f e c t i v e i m p l e m e n t a t i o no fb s c c o m p a n yc o u l dc o n s o l i d a t ei t sp o s i t i o ni n i i i n d u s t r ya n dd e v e l o ps t r o n g e ra n dm o r ep r o s p e r o u sb ys e t t i n gu pl o g i c a lb s c e v a l u a t i o ns y s t e m ，r e i n f o r c i n gm a n a g e m e n ts y s t e mc o n s t r u c t i o no fb s c sp r e c i s i o ni n i n f o r m a t i o na n de s t a b l i s h i n ga n ds t r e n g t h e n i n gb s ce v a l u a t i o ns y s t e m k e yw o r d s ：b s c ；p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n ；a b sc o m p a n y i i i 囝盛沙理歹文孑工商管理硕士( a ) 平衡计分卡在a b s 公司业绩评价中的应用 第一章引言 1 1 研究背景和研究意义 1 1 1 选题背景 人类社会是一个竞争社会，不但人与人之间形成了竞争，由人们组成的社会 团体之间的竞争也没有停息过，正是这种竞争推动着人类社会的进步。竞争使人 类社会进步着，而作为社会团体之一的企业之间的竞争越发激烈，表现在企业管 理方面尤甚。市场经济形成后，企业之间的竞争达到了空间激烈程度，我国改革 开放以来，特别是加入w t o 后，我国企业所面临的竞争环境逾发恶劣，不但要 面临国内企业间的竞争而且也面临国际间的竞争。2 0 0 8 年由次债引发的全球经 济危机，以及2 0 1 1 年欧债危机导致企业的倒闭潮，都是企业间的激烈竞争的具 体体现。要想在激烈的竞争环境下求得生存及发展，企业必须具有极强的竞争实 力。企业竞争力之一体现在企业内部的高效的组织运营上，也就是企业具体高效 的管理能力，这就要求企业必须有一套适合自己生存发展的高效管理系统。要使 企业的高效管理系统充分发挥其潜力，不得不涉及企业管理系统中的人力资源管 理系统，人力资源管理系统具有极强的参谋作用与咨询作用，其在制定和执行企 业战略方面的作用日益显著，很多企业充分意识到人力资源管理系统是企业获取 竞争优势不可或缺的重要组成部分，而企业业绩评价又是人力资源管理的重要组 成部分，其重要性可体现在企业的竞争力方面。建立并实施一套不断完善的企业 业绩评价体系正成为各管理当局最要紧的任务之一。 在地球村生存发展的各企业特别是我们中国的企业能否有效地紧跟世界的 变化及时创新企业的管理体系学习先进的管理技术与方法，增强竞争实力与世界 各企业抗衡以实现自己的战略目标，是中国企业战略实践中所面临的挑战与机 遇。中国企业需要引入能够增强其竞争力的管理系统，以提升其竞争实力及加强 管理能力并最终确保其战略有效实施，这要求企业管理当局必须关注战略的有效 实施。 哈佛商业评论曾把一种叫做“平衡计分卡 的系统理论评为7 5 年来最具影 响力的战略管理工具，这种工具具有两方面的重要特点，一是可以落实企业战略 目标，二是可以进行企业业绩评价。这个两个特点正是企业生存发展中所面临的 重要课题，已引起越来越多的中国企业广泛的兴趣和关注。经过多年的宣传，平 衡计分卡理论在国内学者和企业界被很多人越来越熟悉，但平衡计分卡理论系统 卫沙疆歹文学工商管理硕士( m a ) 平衡计分卡在a b s 公司业绩评价中的应用 的实施和应用就显得较为有难度。在国外，有着众多的平衡计分卡实施和应用成 功案例，它既能够帮助企业有效地实施战略也能有效进行企业业绩评价。1 9 9 6 年，一些国际咨询公司把平衡计分卡理论引进国内，此后几年，人们对人力资源 管理的重视，对企业业绩评价的普遍认同，开始逐渐了解并学习平衡计分卡理论， 并在实践中实施和运用平衡计分卡理论中的指标对企业业绩进行设计和考核。 大部分国内企业，未运用平衡计分卡对企业业绩进行评价和考核，其在业绩 评价体系中存在的主要问题有：不重视非财务指标；企业经济商誉、可持续发展 方面缺少相关指标；有些指标过于模糊不清且缺乏认识等等使其难以发挥应有的 业绩评价作用，而平衡计分卡作为一种有效的科学的业绩评价体系对企业业绩评 价具有良好的指导作用。国外一些成功运用平衡计分卡的企业也证明了其科学有 效性。但任何一种企业业绩评价工具及理论都有其局限性和不足，不能随意照抄 照搬。正如罗伯特卡普兰于2 0 0 3 年3 月在北京与数百名中国企业界人士座谈时 指出的，任何一种工具都有其局限性，具有不完美性，平衡计分卡也不例外。在 美国，很多已采用平衡计分卡的企业至少有半数以上没有完全地发挥这个工具应 有的潜力及作用。多数企业仅将其作为“点名簿”或给职工发补偿金的参考标准， 其执行战略和调整战略价值被大打折扣。平衡计分卡的应用须充分考虑企业的所 处环境与实际情况，不可原样照搬。 平衡计分卡主要有四个层面或视角，其四个视角为：财务视角、客户视角、 内部流程视角、学习与成长视角。这四个视角对企业业绩进行评价和考核体现了 其平衡体系，研究平衡计分卡是否适用于国内企业进行业绩评价和考核是非常有 意义的事情。如今国内不少企业已经或者正在以平衡计分卡体系为标准进行业绩 评价和考核，但对平衡计分卡理论体系认识不够、理解不足、急于求成，不按企 业所处的环境及实际情况，照搬照抄国外企业实施形式或模式，导致实际效果未 达到预期效果。不但企业内部流程紊乱、耗费资金，且致企业整体业绩下滑或停 滞不前，而引起一些人对平衡计分卡这种业绩评价工具的有用性、实用性提出质 疑。 平衡计分卡作为企业战略业绩评价和考核管理工具在国内受到的片面理解 及误解，在实施过程中出现的各种怀疑及问题是很正常的。笔者想通过两方面的 努力使企业如何成功实施平衡计分卡：一方面较系统地、全面地阐述平衡计分卡 理论知识，使有意实施和运用该理论的相关企业正确认识、理解该理论体系，另 一方面利用平衡计分卡在施工企业a b s 公司业绩评价中实证应用突出地解决一 些实际运用和实施中的问题。通过这两方面的努力，探索和研究平衡计分卡战略 业绩评价和考核管理工具在理论和现实意义方面都具有重要的借鉴作用。 总之，基于施工企业a b s 公司的实际情况和经营特性以及公司业绩评价和 考核的特殊情况，以及平衡计分卡本身所具有的局限性，本文不会把平衡计分卡 2 上沙理歹文霉工商管理硕士( m a ) 平衡计分卡在a b s 公司业绩评价中的应用 所阐述的全部理论不加分析、不加取舍地原模原样地运用到施工企业业绩评价中 去。针对施工企业a b s 公司业绩评价和考核，使其不断完善、不断改进具有非 常现实的意义，而平衡计分卡在完善与改进业绩评价和考核方面具有可深入学习 和实践的地方，也是本文论题所在的重点。 1 1 2 研究意义 施工企业( 以中交某施工企业为例，以下简称a b s 公司) ，是国家特大型航 务施工企业，具有港口与航道工程施工总承包特级资质。曾被冠以“中国的脊梁” 国有企业称号，多次被评为“全国先进建筑企业”、“全国优秀施工企业 、“全国 工程质量管理先进企业 等，其如今实施的业绩评价和考核体系对企业的生存发 展和促进业绩提升有过一定作用，但由于公司逐步步入成熟阶段，现行的业绩评 价和考核体系还存在诸多不足和问题，特别是公司战略与业绩评价和考核衔接的 不一致方面表现较为突出等等。如今a b s 公司管理当局面对的重要课题就是： 如何在残酷激烈的市场竞争中，把企业战略迅速转化为具体的、可操作性的行动 目标。 要实现企业战略管理和企业业绩评价与考核两者间一致性，就必须找到这两 方面一致性的工具。而平衡计分卡( 简称b s c ) 就具有战略执行与监控功能， 是企业战略管理和企业业绩评价与考核有效地连接的纽带和桥梁。从企业战略到 企业具体行动目标的快速转变，正是a b s 公司所要急需解决的问题。正因如此， a b s 公司决定实施基于b s c 的业绩评价和考核的新的管理变革。有幸的是本人 参与并推动了a b s 公司业绩评价与考核，本文也是笔者基于b s c 所作的理论与 实践相结合的总结。能成功将企业战略运用于不多企业情况下，本文的意义在于 其他企业的借鉴作用。 在我国，不少专家、学者从理论上对国内企业平衡计分卡及业绩评价和考核 进行了细致不懈地研究，并在不少方面做出了贡献，但在完善与改进企业业绩评 价与考核方面的实践研究不是很多，本文结合平衡计分卡理论与实证分析在此方 面的探索，具有一定参与和其他企业借鉴的意义。 从理论与实践上来说主要体现在以下一些方面： 1 基于平衡计分卡业绩评价与考核与过往业绩评价与考核相比的优势在于 可为企业战略提供更加有效、可靠的决策信息； 2 企业开展平衡计分卡业绩评价与考核时，可分析出企业的优劣势，恰当 评价企业自身的竞争能力，为提升企业的综合竞争能力规划线路图； 3 a b s 公司作为本文所选的分析案例，体现出建筑行业激烈的竞争情况， 这在建筑施工企业中属于比较有典型、有代表的一类企业。 4 结合a b s 公司实证研究平衡计分卡业绩评价与考核体系，作为建筑行业 业绩评价与考核体系的参考，尝试探讨适合建筑企业乃至其它类似企业经营特点 卫沙理歹文学工商管理硕士( a ) 平衡计分卡在a b s 公司业绩评价中的应用 的业绩评价与考核思路； 5 本文是基于平衡计分卡业绩评价与考核方案，对建筑企业的平衡计分卡 业绩评价与考核能提供有益的实践方面的帮助，同时也为其他行业基于平衡计分 卡业绩评价与考核提供重要的借鉴作用。 1 2 国内外相关研究与实践 1 2 1 国外研究现状 1 9 9 0 年，由美国毕马威( k p m g ) 研究机构诺兰诺顿研究所( n o l a nn o r t o n i n s t i t u t e ) 赞助，由数家公司共同参与的一项名叫“未来的组织绩效衡量方法 研究计划得到发展和研究。哈佛大学著名管理会计学家r o b e r t s k a p l a n 教授和 诺兰诺顿研究所的首席执行官d a v i d p n o r t o n 总裁与来自于高科技、工业、 制造、服务等1 2 家企业研究人员参与了该研究计划。经过多次的讨论，得出以 财务、客户、内部流程、学习与成长四个视角衡量企业业绩与考核的系统方法， 称为平衡计分卡( b a l a n c es c o r ec a r d ，简称b s c ) 。 1 9 9 2 年，由r o b e r t s k a p l a n 和d a v i d p n o r t o n 在哈佛商业评论上共 同发表了一篇名叫平衡计分卡提升绩效的衡量方法文章。平衡计分卡由 此得名并从此传播开来。该篇文章把衡量企业业绩的标准扩展至财务、客户、内 部流程、以及学习与成长四个视角，从传统重视衡量企业业绩与考核财务指标体 系中，提升了其他三个视角的平衡性【l 】。1 9 9 3 年，他们又在哈佛商业评论上 发表了一篇名叫平衡计分卡的应用的文章，具体介绍了平衡计分卡成功运用 于多家公司的案例，体现了平衡计分卡进行业绩评价与考核的实践意义【2 】。平衡 计分卡理论成熟标志体现在他们俩在1 9 9 6 年在哈佛商业评论上发表的第三 篇论文把平衡计分卡作为战略管理工具，把业绩评价与考核与企业战略有机 的联系起来【3 】。1 9 9 6 年的专著平衡计分卡战略目标的转换和2 0 0 1 年的 专著战略核心组织以平衡计分卡帮助企业成长使平衡计分卡理论与方法 得以完善和系统化 3 3 】。平衡计分卡的概念完善与系统化的过程，也是企业业绩 评价与考核工具发展为战略执行工具的过程，也源自于r o b e r t s k a p l a n 和 d a v i d e n o r t o n l 9 9 2 年在哈佛商业评论上发表的第一篇关于平衡计分卡的文 章到2 0 0 1 年战略核心组织平衡计分卡帮助企业成长专著理论发展过程。 平衡计分卡的出发点是企业发展战略，然后形成任务和决策达成企业目标，再从 财务、客户、内部流程、学习与成长视角进行企业业绩评价与考核，最终形成一 套有系统化的企业业绩评价与考核评估系统。从平衡计分卡概念产生至今，在国 外特别是西方企业界已经得到实践的运用，哈佛商业评论在评选过去8 0 年来 最具影响力十大管理理念时平衡计分卡位列其中，它是一种非常实用、有效的业 绩评价与考核评估和管理工具。 4 立沙理歹文学工商管理硕士( a ) 平衡计分卡在a b s 公司业绩评价中的应用 荷兰的h u b e r t k r a m p e r s a d 于2 0 0 2 年把全面质量管理、绩效管理和能力管 理、平衡计分卡概念进行融合与扩展分析，提出了全面绩效计分卡概念。全面绩 效计分卡概念主要表现在两个方面，一是平衡计分卡模型与学习性组织理论结合 关系，二是组织平衡计分卡与个人平衡计分卡紧密相连关系 4 】。 2 0 0 4 年b a n k e r 等人论述了业绩评价与考核与经营战略相结合情况，指出其 为平衡计分卡的重要组成部分【5 】。同年r i c h a r s o n 、s a n d y 认为基于平衡计分卡的 企业业绩评价与考核管理时，确定企业战略应为第一要务。文献表明，企业的业 绩评价与考核与企业的战略是紧密相连的，把企业战略作为出发点，把企业各个 方面联系起来，确定企业业绩评价的标准，而企业是千差万别的，其战略也是各 不相同的，在应用平衡计分卡时，须依据不同企业的不同战略对平衡计分卡进行 完善与改进，这也是与本文要旨相符的【6 j 。 2 0 0 5 年d a v i dc r a w f o r d 、t o d ds e a l e t t a 把平衡计分卡与企业社会责任进行 了整合，列示了十个方面的业绩评价与考核指标，平衡计分卡财务视角指标主要 有财务、能源节约、绿色消费，平衡计分卡的内部业务流程视角指标主要有气候 变化、污染和健康、政府和监控者，平衡计分卡的学习与成长视角指标主要有股 东与文明社会非政府组织，平衡计分卡客户视角指标主要有全球化反弹与信任 透明损掣7 1 。 1 9 9 2 年提出平衡计分卡概念，是基于对多家企业实际情况反复研究讨论得 出来自于实践的理论，具有实践性与理论性，其一诞生就受到了国际学术界和工 商界的广泛关注。至今，有关调查统计表明【2 8 1 ，世界排名前1 0 0 0 位公司( 财富 杂志排名) 中采用了平衡计分卡系统进行业绩评价与考核的占6 0 。7 0 的新加 坡企业、6 0 的美国企业、4 0 的澳大利亚企业、2 0 的欧洲企业采用了平衡计 分卡系统进行企业业绩评价与考核。生产制造商、服务提供商、金融服务企业、 高科技企业都有应用平衡计分卡企业案例，其应用领域十分广泛。如沃尔沃、麦 当劳、杜邦、宝马、汉华银行、通用汽车、摩托罗拉、美孚石油美国营销及炼油 事业部、信诺保险集团财产及意外险事业部、可口可乐瑞典饮料公司、飞利浦、 苹果电脑等都成功运用了平衡计分卡。w i l l i a m m m e r c e r 公司调查采用了平衡计 分卡的2 1 4 个公司中发现，平衡计分卡对员工报酬方案的设计与实施有帮助的占 8 8 ，非财务的考核方法对员工奖金计划的设计与实施占有相当大的比重，如今 越来越多的企业对平衡计分卡关注度越来越高并积极了解和准备实施该理论体 系【8 1 。如今很多学院包括商学院都设有平衡计分卡的课程，卡普兰教授执教的哈 佛商学院也不例外，甚至成立了平衡计分卡协会。基于平衡计分卡的重大商业前 景，以全球企业为对象的致力实施平衡计分卡的咨询公司b s c o l 由卡普兰和诺 顿共同发起成立，该公司在2 5 个国家有分支机构、7 5 个不同行业平衡计分卡实 施实践积累。采用平衡计分卡评价工具与未采用平衡计分卡评价工具企业之间的 囝卫沙理歹文学工商管理硕士( a ) 平衡计分卡在a b s 公司业绩评价中的应用 业绩差异如何，是很多企业关注的焦点或重点，对是否采用平衡计分卡具有很大 的决定作用。为了解决这个疑问，管理顾问企业m e t r u sg r o u p 对1 2 2 家企业进 行了深入调查、比较，并列出了他们之间差异分析表【9 】( 如表1 1 所示) ： 表1 1 未采用平衡计分卡企业与采用平衡计分卡企业业绩差异分析 企业基本情况未采用平衡计分卡的企业采用平衡计分卡的企业 员工高度的自我管理 1 6 4 2 战略的有效沟通 8 6 0 开放的分享与沟通3 0 7 1 管理阶层良好的合作 3 8 8 5 自身管理阶层对于战略 4 7 9 0 的共识 表1 1 表明，采用平衡计分卡企业业绩全面优于未采用平衡计分卡企业。这 对企业采用平衡计分卡具有巨大的吸引力。 1 2 2 国内研究现状 国内相较国外，对平衡计分卡的研究与实践要晚很多，但平衡计分卡从企业 业绩评价与考核领域与战略管理领域衔接的相关理论研究得到了较大的发展，由 管理会计领域扩展至人力资源管理领域、战略管理领域，实践应用也得到一定发 展。越来越多的院校开设平衡计分卡的相关课程，一些学者、机构也在研究和推 广平衡计分卡的业绩评价和考核管理系统。由于我国与先进国家的企业管理思想 和经验存在较大差距，借鉴先进国家企业管理思想和经验有利于我国企业跨跃式 发展。 2 0 0 2 年，付光友提到基于平衡计分卡国有企业绩效评价应用中，非常重要 的环节在于找出关键成功因素，但如何确定关键成功因素尚缺逻辑性。他提到平 衡计分卡不是模版，他具有局限性，不适合所有企业或整个行业。由于每个企业 的不同战略与业绩评价和考核标准，不能光从财务、顾客、内部经营过程和学习 与成长四个视角均衡评价企业，它要求不同的企业分别建立适合于自身的平衡计 分卡侧重面。基于此，其对业绩指标的权重确定问题提出探讨【1 0 】。 2 0 0 3 年7 月，i r vb e i m a n 和孙永玲在哈佛商业评论上发表了平衡计分 卡战略指导一文，该文依据中国企业实践平衡计分卡的实际情况，阐述了平衡 计分卡与传统业绩评价与考核管理系统的不同点，平衡计分卡帮助企业赢得竞争 优势的原因【l 。2 0 0 5 年，又发表了平衡计分卡中国战略实践专著，主要阐 述了实施平衡计分卡过程中的一些问题，有利于中国企业少走弯路，同时有利于 中国企业积极地采用平衡计分卡来管理企业业绩与战略f 1 2 1 。 2 0 0 3 年，王岩明、周全论认为平衡计分卡提出了一套具体的指标框架体系， 6 囝立沙形歹文霉工商管理硕士( a ) 平衡计分卡在a b s 公司业绩评价中的应用 强调了企业战略与业绩评价和考核之间的纽带与桥梁关系。列示出平衡计分卡适 用性的主要方面：非财务指标与财务指标的有机结合；驱动因素指标体系与 成果指标相结合揭示了企业价值创造动因：企业战略与企业业绩评价和考核紧 密结合；有形资产与无形资产业绩评价与考核相结合等【l 引。 2 0 0 3 年，姚岳、杨万贵、蒋砚章、杨妍提到我国国有企业绩效评价必要性 及引进平衡计分卡的必要性，平衡计分卡如何可以比较全面、综合地对企业业绩 和考核进行评价。国有企业会计信息质量特点在运用平衡计分卡设计国有企业绩 效评价体系时应该作为充分考虑的第一要素，设计指标合理、有效和科学；第二 要素为国有企业的社会贡献程度应该包括在评价体系中；第三，环境保护、安全 生产问题也应作为评价的组成部分。由于不同的企业具有不同的战略任务和背 景，在目标相同的情况下可能采取不同的指标来衡量，具体应用时，四个视角产 生的目标与非国有企业衡量指标应当不同u 4 j o 2 0 0 3 年，龚丽、黎毅设计了一套包括财务层面、价值链流程层面、创新层 面、环保信息层面财务指标和非财务指标体系，创新层面又包含技术创新和人力 资产两方面，把人力资产的评价也放在了重要的位置。综合上述观点，平衡计分 卡是一种有效的业绩评价与考核方法，也具有一定的局限性，在国有企业运用该 方法时，应充分考虑国有企业经营特征与实际情况，以及他们在国家中的地位， 及时对平衡计分卡进行完善和改进以适应国有企业业绩评价与考核要求【l 5 1 。 2 0 0 5 年，李亚哲、王晔指出西方国家银行与我国国有银行不同之处，主要 体现在“公共性”和“企业性”两个方面，应对平衡计分卡进行必要的延伸，特 别是国有企业的社会责任应纳入业绩评价体系以体现国有银行的经济效益和社 会效益。依据不同企业的特点制定其“社会效益”目标，依其完成情况进行量化 评价与考核。对财务指标的修正也要考虑“社会效益 影响，这样平衡计分卡基 于国情考虑后能真实全面地评价国有企业的业绩情况【1 酬。 2 0 0 6 年，魏红梅点出了国有企业采用平衡计分卡的四个主要前提条件与原 则：战略可分解性；四个视角间的因果关系线路：有配套的管理规章制度； 具有胜任工作能力的各级员工【l7 1 。 平衡计分卡理论强大的适用性、广泛性正是基于其从实践中来，又到实践中 去的理论与实践相互作用的结果。2 0 0 5 年，刘建英、李红瑛认为财务指标与非 财务指标之间的有机结合，财务指标与非财务指标的综合运用正是平衡计分卡的 优势所在，使得业绩评价和考核更合理、更具逻辑性。他们还认为企业价值创造 的动因正是基于平衡计分卡内部要素的因果关系【l 引。 任何事物都有其局限性，当然平衡计分卡也不例外，学者与专家们对其局限 性的研究主要集中表现如下： i 其评价内容方面 0 上沙理歹戈孝工商管理硕士( m a ) 平衡计分卡在a b s 公司业绩评价中的应用 2 0 0 3 年，姜勇【1 9 】、刘建英、李红瑛【1 8 】提出仅从四个视角评价企业业绩与考 核指标，限制了一些关键指标的运用范围，有些关键指标可能同属多个视角，有 的可能不属于任何一个视角； 2 其权重设置方面 姜勇【19 1 、刘建英、李红瑛【1 8 】也认为设置权重不够清楚明了，是依据科学性 还是经验得出来的，没有一个明确的科学性。四个视角谁重要，他们的排序如何 都没有明确，因此如何设置权重难以成为平衡计分卡的组成部分。2 0 0 2 年，付 光友指出国外研究文献、国内专家文章几乎都提出应用平衡计分卡进行业绩评价 和考核环节需要确定四个视角业绩评价指标重要性权数问题【】0 1 。2 0 0 4 年游英提 到对代表不同方向的多个业绩评价指标如何进行权衡平衡计分卡未予明确，也未 明确如何评价企业业绩；还有未依据变化了的业绩评价和考核理论对非财务指标 体系和财务指标体系本身进行完善和改进【2 0 1 。 3 实施阻力方面 2 0 0 4 年、2 0 0 5 年，杨中环【2 l 】、高健圈等人认为平衡计分卡应用于我国企业 面临着诸多障碍：管理当局设置障碍，原有的业绩评价和考核可能对管理当局 更加有利，而对于企业战略并不利，引入平衡计分卡的目的就是实现企业战略， 对不利于企业战略的业绩评价与考核将淘汰和舍弃，必然会触及一部分企业管理 当局的利益，这部分管理人员可能会提出各种理由与借口进行干预和阻碍平衡计 分卡的实施；员工方面的障碍，由于我国企业员工早已习惯了传统的业绩评价 和考核体系，平衡计分卡也是一套相当复杂的体系，从旧有考核模式转变成新的 模式难度较大，且对平衡计分卡业绩评价和考核体系了解不多，而成功建立与实 施平衡计分卡需要每个员工理解到位才能发挥平衡计分卡应有的作用，因此阻力 不小；战略目标分解、管理水平、其他管理手段配合等障碍；有的指标间关 联性不强，有的指标并非存在于四个视角中等。 马玉超，徐雪霞于2 0 0 4 年所写平衡计分卡的利弊分析与应用研究一文 中指出平衡计分卡中一些指标的量化工作很难，不易落实，工作量非常大，如如 何分配权重，如何量化客户满意度和保持度等【2 3 1 。 上文所述表明，平衡计分卡有优势，也有局限性，需对其局限性进行深入细 致分析并改进的基础上，应用其对企业业绩进行评价与考核。为此不少学者专家 针对其局限性如何改进进行了有关的探索与研究，这种研究主要体现在两个方 面：一是评价内容改进方面，二是权重设置改进方面。2 0 0 4 年，李敬树、彭俊 把平衡计分卡和作业基础相结合，改进了平衡计分卡体系，称之为作业基础平衡 计分卡，该体系由财务、客户、基本流程与辅助流程、基本作业四个视角组成【3 4 】。 2 0 0 4 年，喻凯、陈晓红为平衡计分卡体系设计出了五个视角：财务、客户、 供应商、内部业务流程、学习与成长。其思想是上下价值链管理原理，不能漏掉 廛沙理歹文孝工商管理硕士( a ) 平衡计分卡在a b s 公司业绩评价中的应用 对企业非常重要的供应商，稳定的供应商为企业创造价值可提供安全保障。供应 商评价指标细分为四个：质量合格率、准时交货率、价格降低率、新供应商获得 塞【2 4 1 。t -o 2 0 0 4 年李志刚、汤书昆提出解决平衡计分卡指标体系权重确定问题，其运 用的主要方法是层次分析法。层次分析平衡计分卡主要优势在于减少主观因素影 响，如专家打分，利于判断的一致性，利于平衡计分卡对业绩评价的稳定与客观 性。同时可直观地选择权重较大关键业绩指标进行评价和考核【2 5 】。以上文献表明， 对平衡计分卡的评价内容、权重方面完善与改进可以适应企业实际情况，这表明 完善与改进是可行的，与笔者思路不谋而合。 1 3 研究内容和研究方法 1 3 1 研究内容 论文的第一章是引言，涵盖了选题背景、研究意义、国内外研究现状、研究 内容及研究方法等。对研究平衡计分卡的相关文献进行点评。 论文的第二章对企业业绩评价与考核管理、平衡计分卡的相关理论进行了梳 理，明确了相关概念。 论文的第三章，描述a b s 公司业绩评价与考核管理的现状，回顾了a b s 公 司成立以来业绩评价与考核管理发展历程，即是不断适应市场竞争改革公司体制 的过程，也是不断产生新的业绩评价与考核管理方式和方法过程。也指出了a b s 公司业绩评价与考核管理存在的问题。 论文的第四章，结合a b s 公司业绩评价与考核管理实际情况与平衡计分卡 理论，改进了设计，如管理方案设计、具体实施步骤设计、绩效考核设计方面内 容。 论文的第五章，论述了如何在a b s 公司具体实施b s c 、应注意的问题和建 议。 论文的最后为主要结论与建议，不足及展望。 1 3 2 研究方法 本文采用理论与实证分析相结合的方式进行探讨与研究，如平衡计分卡相关 理论阐述、a b s 公司的实际业绩评价与考核管理现状分析、查阅文献与实地走 访、现场资料收集、人员座谈等方法相结合分析等。以前述方法所得资料，梳理 理论与实际公司资料以平衡计分卡作为战略管理工具的角度，与战略管理理论和 人力资源业绩评价与考核管理理论有机结合，以a b s 公司现有业绩评价与考核 管理中的问题为对象，采用定量与定性分析方法，提出解决a b s 公司基于平衡 计分卡的业绩评价与考核管理方案。 9 囝立沙理歹戈李工商管理硕士( m a ) 平衡计分卡在a b s 公司业绩评价中的应用 第二章业绩评价与考核相关理论综述 平衡计分卡把企业业绩评价与考核与企业战略联系了起来，既可从企业战略 高度出发，又可引导企业业绩评价与考核，是纽带和桥梁，企业首先确定战略， 根据战略确定企业长期的、短期的任务和目标，再通过对任务和目标的分解，转 化可用于业绩评价和考核的各种指标，最后落实到各部门和人员身上，由他们最 终执行，产生的结果自已设定的业绩评价和考核指标来对比目标的完成情况，做 出结论，是否完成相关任务和目标的一套平衡体系方法。其对上具有沟通战略， 对下具有业绩评价和考核的作用，这体现了其战略与业绩评价与考核双重功能的 作用。因此，本文有必要在本章对这两种作用或功能或工具做一个综述，有利后 文运用到相关理论时有清晰的思路。 2 1 业绩评价与考核管理核心理论概述 2 1 1 业绩评价与考核管理概念 业绩评价与考核主要有两方面工作，一个是已完成的工作成绩和工作效率情 况，一个是衡量工作成绩和工作效率的标准，业绩评价与考核管理就是根据企业 战略形成的目标和任务所分解出来业绩指标，以计划、跟踪、考核和反馈等方式 评价与考核组织和个人业绩的过程，以此衡量组织和个人业绩完成情况的管理方 法。其最终目的是实现企业的战略目标，形成企业持续稳定的竞争能力，防止竞 争对手或潜在竞争者对企业的利益损害。 社会的存在就存在着竞争，人们为了降低相关费用形成了企业，企业间又形 成了竞争与合同的关系，但一个企业要生存与发展就必然面临其企业承担生存与 发展的竞争，每个企业都时时刻刻面临着竞争。改革开放和加入世界贸易组织后， 我国企业面临的竞争环境更加复杂和激烈，由于我国企业比国外企业很多方面落 后，面临的压力更大，也面临着不小心就容易被淘汰的危险。面对扩大到世界范 围的竞争压力，企业必须选择适应生存与发展的竞争战略，以维护其竞争优势甚 至超越竞争对手。要抵御外部竞争加强自己的竞争优势，除了外部因素外，企业 内部也必然应有适应企业战略目标的部门和人员的配合和协调，配合和协调的目 的就是提高部门和人员的工作成绩与工作效率，那么就需要制定符合企业战略的 业绩评价与考核标准，引导部门及人员的努力方向，加强业绩评价与考核的管理， 对与不符企业战略目标的行为和事，给予纠正或处罚，对符合企业战略目标的行 为和事，给予激励，最终不偏离企业战略目标，维护、保持、增强企业的竞争优 1 0 囝卫沙刃歹文学工商管理硕士( a ) 平衡计分卡在a b s 公司业绩评价中的应用 势。 业绩评价与考核体现了工作成绩与工作效率，最终会落实到人的层面上，也 就是对人努力程度的衡量，这也是现今人力资源管理的主要组成部分。主要包含 以下方面： 1 业绩评价与考核管理是一个持续的、有效的、紧密结合的体系； 2 业绩评价与考核管理的目的是使被评价与考核对象与企业战略目标保持 一致，防止偏离； 3 业绩评价与考核管理是一个过程，是一系列活动，包含建立、收集、处 理、监控、反馈等。 2 1 2 业绩评价与考核管理常用方法 1 目标管理法( m a n a g e m e n tb yo b j e c t i v e s ，简称m b o ) 由管理学家彼得德鲁克( p e t e r f d r u k e r ) 所著1 9 5 4 年出版的管理书籍 管理实践提出的目标管理概念，其核心内容体现在目标管理和自我控制方面。 目标管理的核心思想是协商定目标，并共同完成。所定目标就是衡量企业、部门、 员工工作成绩与工作效率的标准，正是协商的结果，是上级下级共同的认识，是 全体员工智慧和劳动的体现，能很好的发挥全员的积极性和主观能动性，企业中 的每个部门、每个人都会自动的朝目标努力，共同作用，防止浪费、摩擦、隔阂 的产生，而降低不必要的成本支出，也更加有效率。一旦目标确定，就成为衡量 企业、部门、员工的奖惩标准，以使各部门、员工按自己协商到的责任自动努力， 这样就把管理者从行为管理中解放出来加强计划和控制工作，管理者只对目标负 责不对人的行为负责【2 6 1 。 与传统业绩评价与考核相较而言，目标管理法的优越性