（统计学专业论文）基于资产范围扩展的可持续发展核算框架研究.pdf

摘要 i i 皇奠曹置皇曼量皇量曼i 摘要 可持续发展是人类对片面的“经济增长”而引发的一系列问题进行深刻反 思后提出的一种全新的思想观和发展观。概念提出的二十年来，可持续发展已 经成为了当今世界的一大研究课题，可持续发展的测度研究是其中的一个重要 方面，但大多集中在指标评价以及绿色g d p 两个方面，对于可持续发展核算的 研究还处在初级探索阶段。本文就是力图在可持续发展的大背景下，以国民经 济核算为研究基础，从“资产”这一概念出发，深刻剖析资产及其在核算中的 重要性，通过扩展资产的范围，建立可持续发展核算的框架体系。 国民经济核算是关于一国经济活动状况的系统核算，它运用统一的货币计 量单位，按照一致的概念和方法统一测定一定时期的经济涪动及其成果，国民 经济核算是进行宏观经济管理的基础。可持续发展观的提出，扩展了国民经济 核算体系的研究领域；国民经济核算体系则为可持续发展的测度提供了很好的 借鉴基础。将可持续发展融入到国民经济核算体系，用核算体系来反映可持续 发展的状况，是国民经济核算新的研究方向，更是可持续发展研究的必要组成。 本文的研究不仅仅关注环境领域，而是向“环境经济社会”三个方向扩展； 不仅仅是列举出可持续发展下具体资产，而且是要从本质上给资产一个完整地 定义；不仅仅研究资产在各方面的扩展，最终还要在资产范围扩展的基础上建 立可持续发展核算体系。 本文的内容安排具体如下； 第一章导言说明本文的研究意义、研究思路，并且从可持续发展的测度以 及资产的研究两个方面介绍了国内外已有的研究成果。第二章是本文研究的理 论基础，具体来讲主要是对资产这一经济学术语的详细地解释，并且以s n a ， s e e a 作为的理论基础深入研究了统计学意义下的资产。如果把写论文比作“盖 房子”，第二章的内容就是本文的“地基”，只有。地基”打碍深。打褥牢，我 们后面的研究分析才有意义，我们的“房子”才能够经得住考验。第三章 具体研究可持续发展下资产的扩展，它既是我们研究的起点，也是研究的主要 摘要 内容之一。文章从可持续发展观对资产产生的影响和作用，详细分析了人类发 展观的变化，资产的本质价值性这一概念的发展，以及可持续发展理论的 基础，在此基础上，给出了可持续发展下资产的界定。接着，对资产的具体范 围也进行了阐述，这部分内容以s n a 为基础，又发展了s n a 的资产分类，以 “环境经济社会”三个系统为主线，贯穿整篇文章。第四章是在资产范围扩 展基础上的可持续发展核算框架，资产范围的扩展为可持续发展核算提供了理 论基础，可持续发展核算框架是资产范围扩展的必然选择。文章从s n a 出发， 研究环境、社会体系与经济体系的契合机制，通过“资产”这一概念，将可持 续发展核算的。环境经济社会”内容融合在一个框架内。但是仅仅是从框架 构建方面来研究，对其中的具体细节问题并未作深入探讨，这也是将来做进一 步研究的一个方面。 关键词：可持续发展，资产，核算 a b s l 卧c t a b s t r a c t 1 1 蟑s u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n ti san 棚i , 鹤b eo p p o s i t et ot h ee c o n o m i c d e v e l o p m e n t t h en e wv i e wi sa d v c e da f t e rt h eh m u n n s t h i n k i n go ft h es e v e r a l p r o b l e m sw h i c hi sb r o u g h tb yt h ee c o n o m i cd e v e l o p m e n t n o wt h es u s t a i n a b l e d e v e l o p m e n ti so o ft h ew o r l di m p e r a t i v et o p i c s a n dm e 砸帆o ft h es u s t a i n a b l e i so n eo f q u e s t i o n sf o rd i s c u s s i o n b u ta l lo f t h i sr e s e a r c hi sf o c u so nt h es u s t a i n a b l e d e v e l o p m e n ti n d e xa n dt h eg r e e ng d p , t h er e s e a r c ho f t h es u s t a i n a b l ea c c o u n t i n g i ss t i l lo i lt h ee x p l o r i n gp h a s e t h i sp a p e ri sj u s tt od os o m ew o r k0 1 1s u s t a i n a b i l i t y a c c o u n t i n g i ti su n d e rt h eb a c k g r o u n do fs u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t , b a s e do nt h e s y s t e mo f n a t i o n a l a c c o u n t i n g ( s n a i ns h o r t ) i t j u m p i n g - o f f f r o m t h ea s s e t d e e p l y a n a l y z et h ed e f i n i t i o no fa s s e ta n dw i d et h eb o u n d a r yo fa s s e t t h e ne s t a b l i s ht h e s u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n ta c c o u n t i n g t h es y s t e mo f n a t i o n a la c c o u n t i n gi sa b o u tan a t i o n se c o n o m i c sa c c o u n t i n g i tu s 髂t h em o n e t a r ym e a s u r e m e n ta n dt h eu n i f o r mm e t h o dt om 删0 r ct h ee c o n o m i c a c t i v i t i e sa n di t so u t c o m e s i ti st h ef o u n d a t i o no f m a c r oe c o n o m y t h ea i 如a n c i i l go f s u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n tw i l le n l a r g et h ea r e ao fs y s t e mo fn a t i o n a la c c o u n t i n g ； o i lt h eo t h e rh a n ds n ai st h ef o u n d a t i o no fs u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n ta c c o u n t i n g t or e f l e c tt h es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n ts t a t eb yt h ea c c o u n t i n gi san e ws t u d y i n g w a y , a n di san e c e s s a r yr e s e a r c hf o rs u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t 毗p a p e rn o to n l y c o i o 粥i x lt h ee n v i r o n m e n tb u tt h e e n v i r o n m e n t - e c o n o m i e s - s o c i e t y ；n o t o n l y s p e c i a l i z e $ o n l a s s e tb u tg i v eaa c c u r a t ed e f i n i t i o no fa s s e t ；n o to n l yw i d et h e b o u n d a r y o f t h e a s s e t b u t a l s o e s t a b l i s h t h e s y s t e m o f s u s t a i n a b i l i t y a c c o u n t i n g t h ec o n t e n to f t h ep a p e ri sa sf o l l o w s ： t h ef i r s tc 1 啦i st os h o wt h em e a n i n g so ft h er e s e a r c h i ta l s oi 州c w st h e r e s e a r c h e r sa b o u ta s s e ta n ds u s t a i n a b i l i t ya c c o u n t i n g 1 1 始s e c o n dc h a p t e ri st h e b a s i ct h e o r yo f t h e p a p e r c o n c r e t e l y i te x p l a i n st h e a s s e t a n ds t u d i e sd e e p l yo f t h e i a b s t r a c t a s s e td e f i n i t i o ni ns t a f f s t i c sw h i c hb a s eo ns n a s e e a i f w em a k et h ep a p e rl i k e ab u i l d i n g , t h i sc h a p t e ri sj u s tl i k et h eg m u n d s i l l o n l yi fw eh a v ead e e p - s e t g r o u n d s i l lt h eb u i l d i n gw i l lb ef a s t n c 。s s n et h i r dc h a p t e r , w h i c hi st h ej m n p i n g - o f f p o i n to ft h er e s e a r c hc o n c e r n e dt h ec o n c r e t e l ya s s e to fs u s t a i n a b l e t h i sc h a p t e r a n a l y z e st h eh u m a nd e v e l o p m e n ti s s u e sc h a n g i n ga n ds t u d i e st h ee s s e n o p t i o no f a s s e t - - v a l u a b l e a tl a s t , g i v ea l la c c u r a t ed e f i n i t i o no f a s s e ta n da l s o n u m e r a t et h e c a t e g o r i e so fa l lt h ea s s e t s t h i sb a s e so nt h es n aa n dd e v e l o p st h ec a t e g o r i e s e n v i r o n m e n t - e c o n o m c - s o c i e t y 啪t h r o u g ha l lt h ep a p e r 豇站f o r t hc h a p t e ri s a b o u tt h es y s t e mo f t h es u s t a i n a b i l i t yd e v e l o p m e n t w i d e n i n gt h ea s s e tb o u n d a r yi s t h ef o u n d a t i o no ft h es u s t a i n a b l e a c c o u n t i n g m e a n w h i l et h es u s t a i n a b l e a c c o u n t i n gi st h en e c e s s i t yc h o i c e o f t h ew i d e n i n go f a s s e tb o u n d a r y 1 1 1 e p a p e ri sj u m p i n g - o f ff r o ms n ab ys t u d y i n g t h er e l a t i o n s h i pa m o n g e n v i r o m n e n t , e c o n o m i ca n dt h es o c i e t ya n dw i d e n i n gt h eb o u n d a r yo fa s s e t , c o m b i m x it h e e n v i r o n m e n t - s o c i e t y - e c o n o m i c s i n t oo n es y s t e m b u ta l lt h es t u d yi s a b o u tt h ef b n l eo fs u s t a i n a b l ea c c o u n t i n g , t h e r ea r cn od e t a i l sa b o u tt h eq u e s t i o n s t h i sw i b enc o n t i n u a b l er e s e a r c h e rf o rm e k e yw o r d s ：a s s e t , s u s t a i n a b i l i t yd e v e l o p m e n t , t h es u s t a i n a b l e a c c o u n t i n g l v 东北财经大学研究生学位论文原创性声明 本人郑重声明：此处所提交的博士硕士学位论文 ，是本人在导师指导下，在东北财经大 学攻读博士硕士学位期间独立进行研究所取得的成果。据本人所知，论文中 除已注明部分外不包含他人已发表或撰写过的研究成果，对本文的研究工作做 出重要贡献的个人和集体均己注明。本声明的法律结果将完全由本人承担。 硕士学 作者签名：王豸日期：加叮年加月”日 东北财经大学研究生学位论文使用授权书 系本人在东北财经大学攻读博士 学位论文。本论文的研究成果归 东北财经大学所有，本论文的研究内容不得以其他单位的名义发表。本人完全 了解东北财经大学关于保存、使用学位论文的规定，同意学校保留并向有关部 门送交论文的复印件和电子版本，允许论文被查阅和借阅。本人授权东北财经 大学，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文，可以公布论文的全部或 部分内容。 作者签名： 导师签名： 王考日期：却订年，月) 日 彳必 u 日期：切口7 年，p 月) 日 第一章导害 1 1 选题意义 第一章导言 二十年前，布伦特兰夫人在我们共同的未来中正式提出可持续发展的 概念，当时，人们逐渐开始意识到了经济对环境造成的影响，以及环境恶化对 人类生活造成的影响，可持续发展就是针对环境保护提出来的。也许布伦特兰 夫人本人都没有想到二十年后“可持续发展”这个词，能被如此多领域的人们 所关注。概念提出的二十年闻，随着经济社会的发展，以及出现的各种环境社 会问题，使得可持续发展不再仅仅限于环境保护一个方面。而已经成为了一种 与单纯追求经济发展这一“一元”发展模式相对立的。多元化，科学化，人性 化的”发展观。可持续发展越来越受到各个专业专家学者的青睐，理论界的各 种研究报告层出不穷，应用领域对于不可持续发展批判的呼声也越来越高，但 是实际情况却是，两个方面关注越大，可持续发展研究中理论与实践的断层也 就越大，这使得可持续发展的难度愈加增大，真正将二者结合起来的可能性也 越小。有一个这样的一个寓言故事“有一群老鼠在一起商量，怎么样去偷食被 一只凶恶的大猫看管的食物，老鼠们都十分聪明，几乎所有老鼠都想到了 要想办法把猫引开，就可以派入把食物偷过来，这个决定得到了所有老鼠的支 持，可是却没有一只老鼠能想到具体怎样去把猫引开”。现在可持续发展的理论 研究就如同这群聪明的老鼠，从各个角度都可以很清楚的看到发展所存在的问 题，也可以想到解决的办法，但是具体怎样实施却很少有人去做。然而。这种 执行力才是最重要的，要将理论应用于实践，我们首先要对所面临的问题有个 定量的认识，这就是要测度可持续发展，“这种理论与实践连接的工作自然的 落到了我们统计工作者的身上”1 。 我们都知道，国民经济核算是一切经济分析、研究、预测、评价的基础， 没有合理准确的经济核算体系，就无法描述经济发展状况更不能指导国家的管 理决策。国民经济核算是以传统的经济发展观为基础，传统的经济学理论将经 济过程视为由自身规律独自支配的封闭体系，自然界被视为一个不变的要素， 基于资产冤围扩展的可持续发展核算框架研究 被认为是没有价值的物品。所以在几十年的国民经济核算的应用中，自然资源 与环境以及社会系统对经济发展的作用一直被排除在经济核算之外。可持续发 展与传统的经济发展观最大的不同就在于，它是一种包括经济环境社会，考虑 到代际之间，地域之间的科学协调的发展观。可持续发展战略是对传统发展战 略、模式的扬弃，是从简单增长到追求社会经济发展，再至追求环境、经济和 社会目标相统一的发展过程。从而，可持续发展所要求的不仅仅是对资源与环 境的保护，更重要的是新价值观的确立，而这种新的价值观要通过可持续发展 核算建立来体现。 联合国的( 2 1 世纪议程将资源与环境问题列为人类生存发展的首要问题， 并且强调了资源与环境的核算问题，其中明确提出：“可持续发展涉及社会、经 济和环境的因素，因此国民核算也应也不限于估量商品和一向都是有偿的劳务 的生产，必须拟定共同的体制。据以在符合健全理论和时间的情况下将未列入 传统国民经济核算的社会各部门和各项活动所作的贡献纳入附属核算。” 所以，无论从理论研究，还是实践需要，无论是从国际趋势，还是国内应 用的角度，建立一套完善的具有可操作性的可持续发展核算框架体系势在必行。 1 2 文献综述 1 2 1 可持续发展核算研究综述 1 2 ，l ，1 国外研究现状 国外关于可持续发展核算的研究，早在2 0 世纪6 0 年代后期7 0 年代初期就 已经出现，但这时学者们都将研究注意力放在某个或者某些综合指标上，而没 有到达核算体系的高度。 1 9 7 1 年，美国麻省理工学院首先提出了“生态需求指标”( e r d 试图利用 这个指标定量测算与反映经济增长对于资源环境压力的对应关系。该指标被国 外一些学者认为是可持续发展的思想先锋。 2 第一章导言 在1 9 7 2 年，美国著名经济学家托宾( j a m e st o b i n ) 和诺德豪斯( w m i a m n o r d h a u s ) 提出应该修改国民经济核算体系，并从中得到净经济福利指标( n e t e c o n o m i c sw e l f a r e ) 。他们主张应该把都市中的污染等经济行为所产生的社会成 本从g d p 中扣除；同时，加进去被忽略的家政活动，社会义务等经济活动。 接着，日本政府在1 9 7 3 年又提出了净国民福利指标( n e t n a f i o n m w e l f a r e ) ， 主要将环境污染因素考虑在内，将改善污染的费用从g d p 中扣除。 1 9 8 9 年卢佩托( r o b e rr e p e t o o ) 等提出了净国内生产指标( n e td o m e s t i c p r o d u c t ) ，重点考虑了自然资源的耗损与经济增长的关系，他们选择了印度尼 西亚作为研究对象进行实验性的核算。同年，戴利( h e r m a nd m y ) 和科布( j o h n b c o b b ) 提出了“可持续经济福利指数”该指标考虑了社会因素造成的成本损 失，科布( j o h nbc o b b ) 在1 9 9 5 年提出了“真实发展指标( g p i ) ” 世界银行在1 9 9 5 年提出了“扩展的财富”作为衡量全球或区域发展的新指 标，扩展的财富中主要由。生产资本”、。自然资本”、。人造资本”、。社会资本” 四大要素组成。 后来还相继有学者提出类似的指标，比较有代表性的如可持续经济福利指 标，扩展的财富指标以及生态占用指标等，都是以指标的形式反映可持续发展 的状况。 进入2 0 世纪9 0 年代以后，可持续发展核算方面的研究更加规范化，体系 化，一些国际组织及许多国家纷纷建立了各种的绿色国民经济核算体系。 1 9 9 1 年美国的佩金斯( h e n r yp e s k i n ) 教授发展与应用于菲律宾的环境 与自然资源核算项目( 简称为e n r a p ) ，将自然资源视为生产部门，并且把 污染对人体健康的损害在内的环境污染价值视为生产部门的负产出。 在此之后，联合国邀请统计、会计、经济和环境等相关领域学者组成专家 组成员，经过多方努力于1 9 9 3 年公布了综合环境与经济核算体系，简称 s e e a l 9 9 3 。这个体系的突破点在于，以卫星账户的方式将有关自然资源和环境 的账户与传统国民账户连接起来在此之后，各国积极成立研究小组，依据 s e e a l 9 9 3 来编制符合各国实际的环境经核算账户框架。在2 0 0 3 年，联合国又 组织各个国家的专家，在s e e a l 9 9 3 的基础上结合各国经验，修订了s e e a ， 3 基千资产范围扩展的可持续发展核算框架研究 e 量量置奠曼量曼鼍| | 蔓曼一i 曼曼皇皇曼笪量鲁 推出了s e e a 2 0 0 3 ，迄今为止，这仍然是国际组织在有关可持续发展核算方面 最新的研究成果。 荷兰统计局也于1 9 9 8 年题提出了包括环境账户的国民经济核算矩阵体 系( 缩写为n a m e a ) ，这个矩阵账户体系最大的特点是包括了空气排放账户， 并且与环境有关的部分仅计算实物账户，而没有进行价值量的核算。 2 0 0 2 年，欧盟统计局开发了欧洲环境的经济信息收集体系( 简称 s e r m e ) ，以卫星账户的方式将环境保护活动与国民经济核算账户进行连接， 就目前为止s e r i e e 的发展重心在于环保支出部分，而不计算各种污染损害账 户。 由于绿色国民经济核算目的是为了记录经济活动与环境之间的关系，所以 各个核算体系内容上会依经济活动和环境资源特性而有不同重心，这些账户各 有各自的优点和适用范围。 1 2 1 2 国内研究现状 我国对于可持续发展核算的研究起步较晚，在发展过程中，一方面追踪国 际绿色国民经济核算理论研究的发展趋势，另一方面结合本国实际做出具有中 国特点的探索。 2 0 世纪8 0 年代中后期，我国学者主要是关注了自然资源和环境污染损失 两方面的核算，对环境与经济之间关系的核算研究则较少。 在资源核算方面，1 9 8 7 年李金昌翻译了大量的外国关于资源环境核算的研 究报告，引起了学术界的关注；随后李金昌等人又相继撰写了系列论文，探讨 了资源核算的必要性。我国的资源核算也由此拉开序幕。1 9 8 8 年，国务院技术 发展研究中心得到美国福特基金会的资助，成立资源核算纳入国民经济核算体 系的课题组。此项课题立项以后，又迅速成立了相应的子课题组，开展了各种 资源的核算。 环境污染经济损失核算方面，在1 9 8 1 年召开的全国环境经济学术研讨会 上，许多学者首次发表有关环境及污染损失的论文。对于环境污染经济损失最 早进行研究的是过孝民、张慧勤，他们1 9 8 4 年主持的公元2 0 0 0 年中国环境 预测与对策研究被认为是具有开创性的。9 0 年代初，金鉴明主持的中国典 型生态区生态破坏的经济损失在生态破坏经济损失计量方面取得了较大的进 4 幂一覃导言 展。1 9 9 5 年，中国社会科学院环境与发展中心受国家环保局的委托，进行了( 9 0 年代中国环境污染与生态破坏的经济损失的研究，主要把精力放在对环境污 染和生态破坏造成经济损失计量所需要的计算框架、概念以及方法的应用等方 面。 2 0 世纪9 0 年代，我国学者开始以资源环境与经济之间关系为出发点，结 合中国实际，试图构建中国的可持续发展核算框架，并且取得了一定的成果。 雷明的可持续发展下的绿色核算资源一经济环境综合核算一书， 以s n a l 9 9 3 和s e e a l 9 9 3 作为基本依据，结合中国实际，从账户，矩阵，投入 产出等方面进行了深入的研究。整个工作基于现代边际机会成本理论，提出一 套可持续发展下环境资源经济核算的理论方法，并对相关问题如绿色g d p 、绿 色税费、资源能源等作了深入的分析。 朱启贵在可持续发展评估一书中认为，可持续发展的评估主要是运用 指标体系。他指出国民经济核算体系是社会经济指标的基础，要建立可持续发 展指标体系就需要可持续发展核算作为其指标体系的信息系统。他的研究重点 在于可持续发展的指标体系上。 高敏雪在环境统计与环境经济一文中，详细阐述现行国民经济核算体 系的基础，并吸收国际上先进成果，比较系统地讨论了环境与经济综合核算理 论与方法。 中国社会科学院数量经济与技术经济研究所李金华则认为可持续发展核算 体系。( s s d a ) 应该是可持续人口发展，可持续环境与资源发展，可持续经济 发展，可持续社会发展以及可持续教育与科技发展五个方面的结合。 王树林，李静江在绿色g d p 国民经济核算体系改革大趋势一书中，设 计了一套与我国国情相符的。绿色g d p ”核算体系并对北京市1 9 9 9 年资源与 环境成本与资源保护服务费用进行了核算。 2 0 0 5 年，谢三明主编了 绿色g d p 的内涵和统计分析方法，其中提出了 绿色g d p 的核算方法，并且对于每种资源核算作了专题研究，提出了每种资源 核算具体的方法。 5 基于资产琵围扩展的可持续发展核算框架研究 2 0 0 5 年，张颖在他著的绿色g d p 核算的理论与方法一书中，依照联 合国的s e e a 核算体系讨论了绿色g d p 的核算，最后重点研究了森林的绿色核 算。 陈东景则是在对环境经济核算理论( 主要是s e e a ) 研究的基础上，建立 了西北张掖地区的环境经济综合账户，并且进行了投入产出分析，为环境经济 核算用于实践提供了很好的借鉴。 可持续发展核算还处在探索的阶段，还有许多方面的工作要做要去研究， 比如核算体的系统化、规范化：对于有些观点约论证，等等。 1 2 2 资产研究的文献综述 在进行研究的过程中，我尽量收集了大量相关的资料，发现关于资产与资 本的研究大多集中在会计学，资产评估学，金融学，环境经济学，企业管理等 学科，从统计学或者说从统计核算方面对资产的研究少之又少，并且大多是蜻 蜒点水式的。有些学者在文献中提出了环境资产、社会资产的重要性，以及将 他们纳入国民经济核算的必要。但是进行深入研究的却是少数。本文的研究正 是在众多学科的综合背景下进行的，最终目的是为了从统计学的角度去诠释资 产的概念以及将其纳入统计核算 传统经济学中的资产是一个没有争议的概念，人们对于资产概念的研究集 中在对资产的扩展，具体的主要表现在自然资产、人力资产以及社会资产三个 方面的扩展下面就是关于这些扩展方向的资产的研究综述。 1 2 2 1 自然资产研究综述 2 0 世纪中期，由于自然资源的日益匮乏对经济发展产生了制约作用，经济 学家开始以新的视角重新审视资本的概念。自然资本概念源于1 9 8 7 年布伦特兰 夫人在其著名的报告中阐述的关于可持续发展的思想。作为。自然资本”正式 的提法则是由p e a r c e 和t u m e n r 在1 9 9 0 年出版的著作自然资源与环境经济学 中，他们将经济学生产函数中的资本理解为人迄资本，提出自然资本概念与之 相对应，但并没有给自然资本一个明确的定义。d a l y 将自然资本定义为能够在 现在或未来提供有用的产品或服务流的自然资源及环境的存量。他认为，自然 6 雾一覃导言 资本符合资本的内在规定性，完全可以按照投资资本那样对自然资本进行投资； 有些新古典经济学家认为，自然资本与自然资源并没有区别。在统计核算方面， s n a 从传统经济学意义上来界定自然资产，以产权与价值作为判断标准，突出 了生产性与非生产性。环境经济核算体系s e e a ，突破了s n a 中对资产的价值 及收益概念的外延，并把所有权原则放在次要位置考虑，将s n a 中的资产范围 拓展，不仅包括了所有的自然资源而且将生态资产也纳入体系之中。s e e a 将 资产范围向自然环境领域扩展是统计资产核算领域的一个重大的进步，这对我 们的研究也起到了启发的作用。 1 2 2 2 人力资产研究综述 现代经济学的创始人亚当斯密在他的代表作国民财富的性质和原因的研 究( 1 7 7 6 ) 一书中指出，一个国家全体国民的所有后天获得的有用能力是资本 的组成部分。他将个人通过学习所获得的已成为个人能力一部分的知识秘技能， 也视为财富的一部分，是社会的固定资本的组成部分。德国重农业经济学家屠 能认为在同样原材料商品装备的条件下，受过更高教育的人可以刨造更多地收 入新古典经济学家马歇尔明确指出对人本身的投资所形成的资本是所有资本 中最有价值的。但是在这之后，几乎没有就此方面的深入研究，直到上世纪6 0 年代，诺贝尔经济学奖得主t w 舒尔茨正式提出了人力资本的概念，人力 资本才被正式纳入主流经济学。舒尔茨认为，人力是社会进步的决定因素，但 入力的取得是需要付出代价的，是需要消耗稀缺资源即需要进行资本投资，人 的知识和人的技能的形成是对其进行投资的结果。舒尔茨首次使“资本”的概 念摆脱了具体的物质形态而向广义的、抽象的层次扩展，成为可以带来价值增 值的所有物质与非物质资源的代名词。之后的美国经济学家雅各布明塞尔则 从收入差距方面研究人力资本的作用。1 9 6 2 年，美国经济学家肯尼斯阿罗提 出了。干中学”模型，把从事生产的人获得的知识过程作为模型的内生变量。 美国经济学家加里s 贝克尔在人力资本书中较为明确的阐述了人力 资本的概念。在这之后，人力资本理论进入迸一步深化的阶段，1 9 8 6 年，保 罗m 罗默建立了经济增长知识推进型的模型，后来又不断改进。进入2 0 世 纪9 0 年代以后，理论界对人力资本在宏观经济中的作用有了充分的认识，研究 基于资产范围扩展的可持续发隈核算框架研究 也越来越趋于多元化，总的来看其研究主要集中在会计学，管理学两大学科方 面。 1 2 2 3 社会资产研究综述 法国学者布迪厄是第一位相对系统地对社会资本进行研究的学者，他认为 社会资本是实际或潜在的资源的集合。这些资源与由相互默许或承认的关系所 构成的持久网络有关。美国社会学家克尔曼把社会资本界定为个人拥有的社会 资源结构，认为社会资本是根据其功能来定义的，和其他形式的资本一样，社 会资本是生产性的，能够使某些目的的实现成为可能。普特南认为社会资本是 一种组织特点，如信任、规范和网络等，它是生产性的，能够通过对合作促进 而提高社会效率。弗朗西斯福山认为社会资本是在社会或特定群体之中，行 动者之间的信任普及程度。在此基础上还有很多学者界定了微观管理角度的社 会资本，是企业通过社会关系网络所获的能够促进其目标实现的有形或无形资 源。 1 3 研究思路 资产是经济学中一个非常重要的概念，但更多的时候其在特定场合常常被 人们约定俗成的理解和使用，具体概念有模糊不清的问题。本文对资产的理论 基础作了详细的阐述与分析。澄清了资源、资产、资本几个概念的含义，而这 个问题常常被人们所忽略，在很多文献中对于资产资本二词没有进行区分，也 没有说明，存在偷换概念的嫌疑。接着，我们以s n a 作为切入点，深刻剖析了 s n a 中资产具体范畴，以及在可持续发展观下这种资产范围的不足之处。文章 中的第二章主要研究这部分内容。 在资产基本理论的基础上，我们就要讨论在可持续发展的概念下对于资产 概念的重新定义。学者们在对资产进行扩展时，仅仅是以经济学中的资产定义 为标准，只是给了资产在某个或某些领域的一些具体的表现，并没有从本质上 去揭示资产的含义研究中存在相互重叠，概念模糊的问题，所以，我们面临 的首要的问题就是要将。环境经济社会”的资产( 资本) 采取一定的方式统 8 第一覃导言 一定义，使我们对资产这一概念有一个较为明确的认识。也就是说，要研究什 么是资产，什么样的实体才能包括在资产范围之内。第三章研究可持持续发展 下资产的范围问题。 第四章研究的就是在前面资产范围扩展基础上建立可持续发展核算体系。 如何对可持续发展进行衡量，是当今世界各国面临的重要命题，亦是学术界普 遍关注的一个焦点问题。1 9 9 5 年1 1 月世界银行宣布了新的国家财富计算方法， 即把经济、社会和环境结合起来的财富，包括自然资本、生产资本、人力资本 和社会资本。但没有从本质上揭示资产的属性，并且财富核算仅仅是一个指标， 并不是核算体系。本文以资产范围扩展为基础，扩展s n a 体系，建立可持续发 展核算的总体框架，以经济系统为中心，分别将环境和社会系统的内容与经济 系统相契合，完善现行的国民经济核算体系。 宋旭光，可持续发晨测度方法的系统分析 ，东北财经大学出版社，2 0 0 3 年牍，第1 5 页。 9 基于资产范围扩展的可持续发展核算框架研究 第二章资产核算的理论依据 2 1 资产范围是核算体系的重要组成 s n a 即国民经济核算体系，是由一套逻辑严密，协调一致丽完整的宏观经 济账户，资产负债表组成的。它具有统一的框架和核算原则，s n a 的内容不仅 取决于核算结构( 即账户的类型和格式) 本身，恧且取决于对列入账户的项目 进行界定和分类的方式。s n a 体系在一定的经济及理论和原则的基础上，考虑 核算的可行性，明确界定一些概念范围。这些界定并不是像账户类型和格式一 样属于技术型的，而是涉及到了经济理论和原则的问题。 s n a 体系，主要界定了生产范围，消费范围，资产范围和国民范围四个概 念。其中，人们讨论最多的是生产范围的扩展，从最初的只包括物质生产，到 渐渐包括服务，近些年有些学者研究提出将家庭活动也包括在生产范围中，生 产范围随着人们对于生产观念的改变而不断进步的；消费范围基本上是与生产 范围一致；国民范围则是一个比较清晰的概念，争议较少；但对于资产范围研 究的人较少，s e e a 对s n a 中资产范围的扩展，使我们渐渐认识到，可持续发 展核算需要在资产范围扩展的基础上进行，所以，资产范围的扩展成为可持续 发展核算研究需要解决的首要问题。 2 2 资产的研究基础 2 2 1 资源、资产、资本 资源，资产，资本是三个既相互重叠，又区别的概念，在使用时往往容易 产生混淆，我们的研究之前有必要先澄清这三者的概念范围。 资源是一个综合的概念，它是指“资产的来源，是人类社会物质资料生产 活动所需要的诸种要素的总和气资源可以分为自然资源和非自然资源。自然资 1 0 第二罩资产核算的理论依据 源是天然界天然形成的，如地下矿产、水利资源、旅游资源等：非自然资源是 指人类社会中由于入的活动而形成的资源，如入力资源、政策资源等。经济学 研究中的假设之一就是资源的稀缺性，相对于人的无限需求而言，资源总是稀 缺的。可以说资源是和价值相联系，只要具有一定的效用，能够满足入类某种 特定需要就可以称之为一种资源。 资产是一个经济学术语，经济学中资产定义为：菜一特定经济主体所获得 或控制的预期的未来经济利益。是具有经济权利关系的各种财富的价值组合形 式，并通过它可以直接或间接的获取未来收益，也可以用于非生产性的消费。 资产是和一定的所有权相联系的，也就是说我们谈论资产的时候必然已经明确 了该资产的所有权归属，只有某种资源界定了所有权之后才能称之为一项资产。 当任何资源都对应于一定的产权形式的时候，资源不再仅仅是一种经济理论中 的概念，而更成为经济行为者的一种资产。在传统的经济学下，资源一旦被确 立所有权，就转化为一种资产，从这个意义上讲资源的概念外延是大于资产的。 资本是用来生产其他产品和服务的有形或无形财富的存量，泛指用于生产 活动的一切经过人加工改造的自然物。资本是通过投资而产生的物品，基本特 征是，人们并不直接消费资本本身，而是利用它去生产和创造新的产品和新的 价值。关于资本的概念，1 7 7 6 年亚当斯密在国富论中提出，。资本是人们 保留起来已取得收入的一部分资产”马克思认为资本是一种能带来剩余价值的 价值，具有逐利性，并迸一步指出了资本不是物，而是一种生产关系。 资产与资本实际上是同一经济关系的两个不同方面。根据马克思的观点， 资本描述的是一种生产关系，而资产是一种生产力，是任何经济系统进行生产 所不可缺少的基础条件，资产和资本的关系体现的就是生产力和生产关系的辩 证统一。从另一方来讲，资产和资本两个概念分别强调了人类财富的不同经济 学侧面，资产强调了经济学中财富分配的权利归属与权益表现形态，价值会因 消费而减少，因投资性使用而可能增值，或因市场交易增值贬值；资本强调了 经济学中财富的生产与再生产等投资性使用的“基金”特性，其价值因使用而 具有收益回报和折旧。在众多的研究中人们多使用资本一词，但是我们认为资 产的概念要比资本的外延宽泛，所以我们使用资产泛指包括了资产和资本二者。 基于资产范围扩展的可持续发展核算框架研究 1 i i | 曼曼量曼量| 量曼量日詈量曼墨量皇e 量一 2 2 2s n a 对于资产范围的界定 s n a 体系的雏型可以追溯到1 9 4 7 年，英国经济学家斯通所领导的专家小 组为国联起草的统计分会报告“国民收入的计量和社会账户的建立”，那时 的国民经济的核算对象是国民收入，资产的概念并没有确立起来。1 9 5 3 年，以 联合国统计委员会的名义公布了“国民经济核算体系及其辅助表”，这标志着 s n a 的正式诞生，国际的国民经济核算体系脱离了无序状态。s n a l 9 5 3 的中心 在于国民收入与生产核算，它对核算内容的体系化也是初步的。在1 9 6 0 年和 1 9 6 4 年，又对s n a 进行过两次小的修订。当时就有一些关于资产负债核算的 研究，但是由于理论和实践准备不足，并没有表现在账户中，但这为卧a 1 9 6 8 奠定了一个基础。1 9 6 8 年是经济统计史上具有里程碑性质的一年，经过核算专 家们的精心设计和开发，s n a 容纳了投入产出核算、资金流量核算，国际收支 核算等，对于资产负债核算纳入体系作了前期的准备，对资产负债核算做了试 验性的规定，但是还是没有提出编制资产负债账户的指导原则，因此可以说在 s n a l 9 6 8 之前，统计意义上的资产范围都没有一个明确的规定。直到1 9 9 3 s n a 中，才给了统计学意义上资产的准确定义。并且详细界定了资产的范围。 s n a l 9 9 3 将资产定义为： 。由单位所拥有的，且所有者在一定时期内持有或使用它们而从中获得经 济利益的实体。每一笔经济资产都必须作为一种储藏手段行使职能，这种价值 储藏手段取决于其所有者由于持有它或使用它而获得的经济利益的总量。” 1 s n a 中的资产强调了所有权属性和收益属性。s n a l 9 9 3 中的资产主要强调了 以下两点； 1 所有权 s n a 的资产定义首先强调了所有权原则，这也是传统经济学中资产的一个 重要方面。因为s n a 中的账户和资产负债表是为机构单位或集团编制的，资产 的价值也只能隶属于有关单位。因此只有那些所有权已经确立并且已经有效实 施的资产才被作为经济资产，并记入资产负债表。这种所有权可以是个别单位 也可是单位集团或由政府代表整个社会，并且所有权并不仅仅指法律上的所有 权，而在于主体拥有或控制它而获得经济利益。 第二霉资产核算的理论依据 2 能够获得未来经济收益 s n a 中资产的定义是以获得未来的经济利益作为一个判断标准。资产不仅 要被所有人拥有，而且如果给定技术、科学知识、经济基础设施、可动用的资 源，以及与资产负债表的日期有关的或在不久的将来可预料到的一套通行的相 对价格下，能够为所有人带来经济利益。s n a 中从不同资产中获得的利益往往 是不同的： ( 1 ) 某些利益是通过在生产中使用诸如建筑物或机器等资产而获得的。 ( 2 ) 某些利益由财产收入组成：例如，金融资产或土地所有这得到的利息， 股息，地租等。 ( 3 ) 最后，资产通过被处置或终止可以实现价值储藏手段的功能。有些资 产可以持有他们到再无利益可以提供为止，其他资产则可以在其利益没有完全 耗竭之前处理掉，以便实现其仍然存在的利益的资本化价值。有些资产( 贵金 属，宝石等等) 可以纯粹作为价值储藏手段而持有，而不从中获得任何其他利 益。 这些利益虽然具体的表现方式不同，但其本质都是一种经济利益，s n a 中 经济利益被认为是唯一的一种利益形式，只有那些能够为其所有者带来经济利 益的才能称作资产。s n a 中的资产及具体范围如表1 1 所示。 表1 - 1s n a l 9 9 3 的资产 非金融资产 a n l